Báo cáo thực tập Kế toán tại Công ty TNHH thương mại tổng hợp CLOUD NINE Việt Nam

MỤC LỤC MỤC LỤC i Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế tốn hình thức kế toán Nhật ký chung .iv i LỜI MỞ ĐẦU Hiện kinh tế hàng hóa nhiều thành phần vận hành theo chế thị trường, kinh tế giới nói chung kinh tế Việt Nam nói riêng có biến đổi sâu sắc Đặc biệt, Việt Nam gia nhập vào tổ chức thương mại giới WTO nên có nhiều bước phát triển Bên cạnh mặt thuận lợi khơng có khó khăn, thách thức với doanh nghiệp Xu khu vực hóa, tồn cầu hóa trở thành tất yếu kinh tế nước toàn giới Các doanh nghiệp muốn tồn phát triển tồn họ phải cạnh tranh, phải cố gắng lấy uy tín, chiếm giữ thương hiệu thị trường Để đưa kiến thức thực tế nâng cao trình độ hiểu biết việc tìm hiể hoạt động doanh nghiệp điều cần thiết Sau vào Công ty TNHH Thương mại Tổng hợp CLOUD NINE Việt Nam thực tập, em có hiểu biết ban đầu máy tổ chức quản lý, tổ chức cơng tác kế tốn, sản xuất kinh doanh Đây dịp để em bước tìm hiểu vươn lên doanh nghiệp thương mại môi trường cạnh tranh gay gắt Do hạn chế thời gian trình độ hiểu biết nên em có khó khăn định tránh khỏi sai sót Được giúp đỡ cán bộ, nhân viên phòng Tài – kế tốn Cơng ty giúp em hoàn thành báo cáo Ngoài phần mở đầu kết luận, viết chia thành bốn phần sau: Phần 1: Tổng quan Công ty TNHH Thương mại Tổng hợp CLOUD NINE Việt Nam Phần 2: Tổ chức cơng tác kế tốn, phân tích BCTC Cơng ty TNHH Thương mại Tổng hợp CLOUD NINE Việt Nam Phần 3: Đánh giá khái quát cơng tác kế tốn, phân tích BCTC Cơng ty TNHH Thương mại Tổng hợp CLUOD NINE Việt Nam Phần 4: Định hướng đề tài khóa luận tốt nghiệp ii DANH MỤC VIẾT TẮT STT Từ viết tắt BRANCH OF Nội dung CLOUD NINE VN CO.,LTD VKD TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn TSCĐ Tài sản cố định VNĐ Việt nam đồng BH 10 QLDN Quản lý doanh nghiệp 11 VCSH Vốn chủ sở hữu 12 BCTC Báo cáo tài 13 KD 14 CCDV 15 BTC Công ty TNHH Thương mại Tổng hợp CLOUD NINE Việt Nam Vốn kinh doanh Bán hàng Kinh doanh Cung cấp dịch vụ Bộ tài iii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Thương mại Tổng hợp CLOUD NINE Việt Nam Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế tốn hình thức kế tốn Nhật ký chung Bảng 1.1: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Tổng hợp CLOUD NINE Việt Nam Bảng 2.1: Một số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn Phụ lục 01: Báo cáo tài năm 2016 Công ty TNHH Thương mại Tổng hợp CLOUD NINE Việt Nam Phụ lục 02: Hóa đơn GTGT ngày 17/01/2018 Phụ lục 03: Hóa đơn GTGT ngày 30/12/2017 Phụ luc 04: Hóa đơn bán hàng ngày 06/12/2017 Phụ lục 05: Giấy biên nhận toán ngày 05/11/2017 iv PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP CLOUD NINE VIỆT NAM 1.1 Q trính hình thành phát triển Công ty TNHH Thương mại Tổng hợp CLOUD NINE Việt Nam  Tên đầy đủ: Công ty TNHH Thương mại Tổng hợp CLOUD NINE Việt Nam - Tên dao dịch: BRANCH OF CLOUD NINE GENERAL TRADING COMPANY LIMITED - Mã số thuế: 0105480219 - Nơi đăng ký quản lý: Chi cục Thuế Quận Cầu Giấy - Địa chỉ: Số 55 đường 800A, Phường Nghĩa Đô, quận Cầu Giấy, Hà Nội - Điện thoại: 02438 398 050  Quy mô: - Quy mô vốn: Công ty TNHH Thương mại Tổng hợp CLOUD NINE Việt Nam có vốn điều lệ 300.000.000 ( Bằng chữ: mười tỷ đồng) - Quy mô lao động: 11 người  Chức nhiệm vụ: - Xây dựng, tổ chức thực kế hoạch hoạt động, khai thác sử dụng có hiệu nguồn lực nhằm phục vụ tốt cho hoạt động công ty - Nâng cao thu nhập cho người lao động, hoàn thành nghĩa vụ ngân sách Nhà nước tạo điều kiện cho công ty phát triển ngày vững mạnh; - Kinh doanh sản phẩm chuẩn chất lượng theo ngành nghề ký kinh doanh Tuân thủ tuyệt đối điều khoản hợp đồng, theo quy định pháp luật  Ngành nghề kinh doanh - Bán buôn thực phẩm - Bán buôn, bán lẻ cảnh, hoa tươi loại - Đại lý, môi giới, đấu giá - Bán buôn nông, lâm sản nguyên liệu (trừ gỗ, tre, nứa); động vật sống - Bán buôn vải, hàng may sẵn, giày dép - Bán buôn đồ dùng khác cho gia đình - Bán lẻ thực phẩm cửa hàng chuyên doanh - Hoạt động hỗ trợ dịch vụ tài chưa phân vào đâu - Hoạt động tư vấn quản lý - Bán lẻ trò chơi, đồ chơi cửa hàng chuyên doanh - Bán lẻ hàng may mặc, giày dép, hàng da giả da cửa hàng chuyên doanh - Bán lẻ thuốc, dụng cụ y tế, mỹ phẩm vật phẩm vệ sinh cửa hàng chuyên doanh - Bán lẻ hàng hóa khác lưu động chợ - Tổ chức giới thiệu xúc tiến thương mại …  Quá trình hình thành phát triển - Công ty cấp giấy phép vào hoạt động từ ngày 01/09/2011 Công ty thành với số lượng lao động người, quy mô hoạt động kinh doanh mở rộng số lao động 11 người biên chế thức, ngồi theo thời vụ có hàng chục lao động làm việc theo hợp đồng - Công ty hoạt động kinh doanh với ngành nghề bán bn thực phẩm, bán buôn, bán lẻ cảnh, hoa tươi Từ năm 2012 đến thời kì phát triển mạnh Công ty với doanh thu liên tục tăng nhanh, năm 2013 có bị giảm ảnh hưởng nhân tố bên ngồi Các hoạt động Cơng ty ổn định, đưa nguồn hàng đáng tin cậy, đảm bảo chất lượng lẫn mức giá phù hợp cho người bán lẻ bán bn Do mặt hàng cuả cơng ty ln phong phú, đa dạng, tăng sức cạnh tranh thị trường, đem lại lợi nhuận ngày tăng cho công ty - Qua thời gian dài hoạt động ổn định tổ chức, công ty nhận thấy ưu, khuyết điểm Những mặt yếu Ban lãnh đaọ công ty kịp thời đổi nhanh chóng nắm bắt thị trường, thích nghi điều kiện kinh tế thị trường Bên cạnh đó, công ty tiếp tục phát huy ưu điểm dần bước khẳng điịnh vị trí thị trường 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Tổng hợp CLOUD NINE Việt Nam - Hoạt động kinh doanh chủ yếu Công ty bán buôn thực phẩm, bán bn, bán lẻ cảnh, hoa tươi, ngồi bán buôn vải, hàng may mặc, bán lẻ hàng may mặc, đồ chơi, dụng cụ y tế, phục vụ đời sống người tiêu dùng nước Đặc biệt, ngày vấn đề vệ sinh an toàn thực phẩm người tiêu dùng đặt lên hàng đầu nên thực phẩm đảm bảo sinh an toàn thực phẩm đối tác bán buôn bán lẻ tin cậy với chất lượng tốt, giá bán hợp lý dịch vụ tận tình, chu đáo - Cung cấp hoa, cảnh, dịch vụ trồng chăm sóc cảnh, vườn hoa, bán chậu cảnh, thiết bị trang trí - Theo kế hoạch định hướng đến năm 2018, công ty TNHH Thương mại Tổng hợp CLOUD NINE Việt Nam tập trung nghiên cứu thị trường - Trong năm 2013, Cơng ty gặp số khó khăn ảnh hưởng kinh tế thị trường, đặc biệt cạnh tranh gay gắt hoạt động doanh nghiệp ngành, quan tâm, đạo Ban Lãnh đạo công ty, cố gắng nỗ lực phấn đấu cán công nhân viên nhiều giải pháp khác thúc hoạt động kinh doanh công ty ngày phát triển - Công ty bước phát triển, công ty mở rộng thêm số chi nhánh Quận Cầu Giấy, mở rộng nhiều mặt hàng thực phẩm, mở rộng thị trường tiêu thụ Công ty đảm bảo công ăn việc làm ổn định cho công nhân viên, thực tốt nghĩa vụ Nhà nước, đời sống nhân viên cải thiện nâng cao 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty TNHH Thương mại Tổng hợp CLOUD NINE Việt Nam GIÁM ĐỐC PHĨ GIÁM ĐỐC PHỊNG KỸ THUẬT CHĂM SĨC CÂY PHỊNG MARKETING PHỊNG HÀNH CHÍNH – NHÂN SỰ PHỊNG TÀI CHÍNH – KẾ TỐN PHỊNG KINH DOANH Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Thương mại Tổng hợp CLOUD NINE Việt Nam ( Nguồn: Phòng Hành nhân sự) Ban giám đốc: + Chịu trách nhiệm quản lý điề hành công ty, giao dịch quan hệ với đối tác, ký hợp đồng Giám đốc người đề chiến lược kinh doanh, xây dựng kế hoạch kinh doanh dài hạn, ngắn hạn sau đố tổ chức thực hiên + Giám đốc có quyền phân cơng, điều hành phận cấp dưới, định bổ nhiệm, khen thưởng, kỷ luật, nâng bậc lương, ký kết hợp đồng lao động với cán công nhân viên cơng ty + Phó giám đốc: Là người tham mưu cho Giám đốc nghiệp vụ kinh doanh, cơng tác tổ chức hành chính, trực dõi đạo việc nhận chương trình đối tác, tiếp nhận trả lời nội dung giá cả, dịch vụ cho khách hàng Phòng tài – kế tốn: + Chịu trách nhiệm quản lý tài cơng ty, báo cáo thường xun kết hoạt động kinh doanh công ty, giúp công ty kịp thời điều chỉnh kế hoạch kinh doanh phù hợp Lập kế hoạch tài cơng ty, ghi chép sổ sách, thống kê số liệu đảm bảo thông tin số kịp thời, xác + Giúp Giám đốc quản lý vấn đề nhân công ty, tổ chức, phân bổ công việc cho nhân viên, theo dõi việc thực nội quy cán bộ, nhân viên công ty + Chịu trách nhiệm bảo quản sử dụng dấu theo quy định Nhà nước Giám đốc Bảo quản, sử dụng đề xuất mua bán trang thiết bị cần thiết cho hoạt động văn phòng cơng ty Phòng hành - nhân sự: Có chức tham mưu cho ban giám đốc việc tổ chức điều hành hoạt động công ty lĩnh vực tổ chức, hành chính, quản trị nhân Phòng hành có trách nhiệm xây dựng kế hoạch nhân năm theo chủ trương chiến lược phát triển công ty, quản trị nhân sự, quản lý hành Quản lý tài sản đảm bảo vệ sinh an toàn lao động Phòng Marketing: Tìm hiểu thị trường, nắm bắt nhu cầu, thị hiếu cảu khách hàng, thông tin đối thủ cạnh tranh, giới thiệu, quảng bá sản phẩm thực phẩm sản phẩm cho khách hàng Nghiên cứu nhu cầu, thị trường khách hàng loại thị trường để giúp công ty có chiến lược sản phẩm tới thị trường Phòng kỹ thuật chăm sóc cây: Chịu trách nhiệm chăm sóc,cắt tỉa cảnh, bảo dưỡng cho khách hàng, Phòng kinh doanh: Đề phương hướng kinh doanh, chiến lược giá cả, mặt hàng Tiếp nhận hợp đồng đặt hàng khách hàng, định giá, trả lời khách hàng vấn đề liên quan tới hợp đồng phối hợp với phòng khác để thực hợp đồng với khách hàng 1.4 Khái quát kết sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Tổng hợp CLOUD NINE Việt Nam qua năm 2015 2016 Bảng 1.1: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Tổng hợp CLOUD NINE Việt Nam Đơn vị tính: VND Chênh lệch Số tiền Tỷ lệ (%) (4)=(3)-(2) (5)=(4)/(2)*100 Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 (1) DT bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ DT DT hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ DT từ hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý kinh doanh 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (2) (3) 192.426.363 600.228.183 407.801.820 211,93 - - - - 192.426.363 600.228.183 407.801.820 211,93 80.445.494 330.787.653 250.342.159 311,19 111.980.869 269.440.530 157.459.661 140,61 40.622 117.614 76.992 189,53 - - - - 152.466.602 356.533.940 204.067.338 133,84 (40.445.111) (86.995.796) (46.550.685) (115,10) - - - - (40.445.111) (86.995.796) (46.550.685) (115,10) - - - - (40.445.111) (86.995.796) (46.550.685) (115,10) (Nguồn: Báo cáo tài năm 2015-2016) Nhận xét: Từ bảng số liệu ta thấy tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty năm 2016 có chuyển biến chưa tốt so với năm 2015, cụ thể: PHẦN II: TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH BCTC TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP CLOUD NINE VIỆT NAM 2.1 Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Tổng hợp CLOUD NINE Việt Nam 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn sách kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH Thương mại Tổng hợp CLOUD NINE Việt Nam  Tổ chức máy kế tốn cơng ty Kế tốn Cơng nợ Kế tốn trưởng ( Trưởng phòng Kế tốn) vụ hạch tốn theo dõi cơng Kế tốn Tổng hợp Kế toán Tiền lương kiêm Thủ quỹ nợ phải thu phải trả công ty tiến Kế toán Thuế hành liên hệ với Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy kếkhách toán hàng để nợ sau: báo Bộ máy kế tốn Cơng ty chia thành bộđòi phận cho chịu kế tốn −Kế tốn trưởng Trưởng phòng Kế tốn: Làlạingười trách nhiệm tổ trưởng công chức công tác kế toán máy kế toán phù hợp với tổ chức kinh doanh cơng nợ phải trả ty, không ngừng cải tiến máy; đạo cơng tác tài kế tốn cơng ty, cho nhà cung lập BCTC chịu trách nhiệm tính trung thực, hợp lý thơng tin tài cấp Nhiệm vụ Kế toán trưởng tham mưu cho Ban Giám đốcơng nợ tổ chức phân tích hoạt động kinh tế công ty, phát lãng phí thiệt hại cơng ty, việc làm khơng có hiệu để có biện pháp khắc phục, bảo đảm kết hoạt động doanh lợi ngày tăng −Kế toán tổng hợp: Là người chịu trách nhiệm tổng hợp số liệu kế toán, vào số liệu phản ánh sổ chi tiết kế toán phần hành, kế toán tổng hợp tiến hành tập hợp - phân bổ số liệu liên quan để ghi sổ tổng hợp −Kế toán tiền lương kiêm thủ quỹ: Có nhiệm vụ ghi chép phản ánh số lượng chất lượng, tình hình tăng giảm lao động, tình hình sử dụng thời gian lao động, tính tốn lương phụ cấp cho cán cơng nhân viên, trích bảo hiểm xã hội bảo hiểm y tế theo quy định Có nhiệm vụ quản lý quỹ tiền mặt, đảm bảo cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh đạo kế toán trưởng −Kế tốn cơng nợ: Có nhiệm vụ hạch tốn theo dõi công nợ phải thu phải trả công ty tiến hành liên hệ với khách hàng để đòi nợ báo lại cho kế tốn trưởng cơng nợ phải trả cho nhà cung cấp −Kế tốn thuế: Kiểm tra chứng từ đầu vào, trực tiếp viết hóa đơn đầu cơng ty Làm cơng tác kế toán tổng hợp, kiểm tra, tổng hợp số liệu phần hành kế toán khác chuyển sang, làm sở để lập Báo cáo tài Cơng ty Tiến hành lập báo cáo tài vào cuối quý cuối năm tài  Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty - Chế độ kế tốn áp dụng: Cơng ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa ban hành kèm theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 - Năm tài Cơng ty ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm dương lịch - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế tốn: Đồng Việt Nam (VNĐ) - Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty hình thức nhật ký chung hỗ trợ phần mềm kế tốn - Cơng Ty TNHH Thương mại Tổng hợp CLOUD NINE Việt Nam hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ 2.1.2 Tổ chức hệ thống thông tin kế toán a Tổ chức hạch toán ban đầu - Công ty vào đặc điểm hoạt động mà lựa chọn loại chứng từ sử dụng kế tốn Cơng ty áp dụng Chế độ kế tốn doanh nghiệp Việt Nam ban hành kèm theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài - Việc tổ chức luân chuyển chứng từ chuyển chứng từ từ phòng ban chức cơng ty đến phòng kế tốn tài chính, phòng kế tốn tiến hành hồn thiện ghi sổ kế tốn, q trình tính từ khâu lập chứng từ (hay tiếp nhận chứng từ) khâu cuối chuyển chứng từ vào lưu trữ - Tùy theo nội dung phần hành kế tốn chứng từ cơng ty sử dụng thuộc hệ thống chứng từ bắt buộc hệ thống chứng từ hướng dẫn như: phiếu thu, phiếu chi, giấy tạm ứng, hóa đơn GTGT, giấy báo Nợ, giấy báo Có, bảng kê Ngân 10 hàng, bảng kê lương khoản trích theo lương,  Trình tự ln chuyển chứng từ Cơng ty TNHH Thương mại Tổng hợp CLOUD NINE Việt Nam: Trình tự thời gian luân chuyển kế toán trưởng đơn vị quy định Các chứng từ gốc công ty lập từ bên đưa vào tập trung phận kế toán đơn vị Việc tổ chức luân chuyển chứng từ chuyển chứng từ từ phòng ban chức cơng ty đến phòng kế tốn tài chính, phận kế toán phải kiểm tra kỹ chứng từ sau kiểm tra xác minh hợp lý, hợp pháp, hợp lệ dùng chứng từ để ghi sổ Sau phòng kế tốn tiến hành hồn thiện ghi sổ kế tốn, q trình tính từ khâu lập chứng từ (hay tiếp nhận chứng từ) khâu cuối chuyển chứng từ vào lưu trữ Gồm trình tự bước sau: - Lập chứng từ kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế vào chứng từ - Kiểm tra chứng từ kế toán - Ghi sổ kế toán - Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán b Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán - Hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty áp dụng theo hệ thống tài khoản kế toán hành theo thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài + Về bán hàng cung cấp dịch vụ, công ty sử dụng tài khoản 111, 112, 131 (chi tiết cho khách hàng), 511, 156, 632, 331 (chi tiết cho nhà cung cấp), + Tập hợp chi phí: Cơng ty sử dụng tài khoản: 642, - Việc vận dụng hệ thống tài khoản kế toán cảu cơng ty phù hợp với chế độ kế tốn hành, Hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty sử dụng phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh, u cầu quản lý trình độ nhân viên kế tốn thuận tiện cho việc ghi sổ kế toán, kiểm tra đối chiếu  Vận dụng tài khoản để hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu công ty: Nghiệp vụ 1: Ngày 17/01/2018 công ty xuất bán chậu Đại Lộc trị giá 3,200,000 VNĐ cho công ty TNHH J & K Vina, thuế suất thuế GTGT 10% Khách hàng nhận nợ Căn vào Hóa đơn GTGT ngày 17/01/2018 (Phụ lục 02): Nợ TK 131: 3,520,000 Có TK 156: 3,200,000 Có TK 33311: 320,000 11 Nghiệp vụ 2: Ngày 30/12/2017 công ty xuất bán Thiết mộc lan trị giá 2,000,000 VNĐ cho công ty TNHH DK ENC Việt Nam, thuế suất thuế GTGT 10% Khách hàng tốn qua tiền gửi ngân hàng Căn vào Hóa đơn GTGT ngày 30/12/2017 (Phụ lục 03 ): Nợ TK 112: 2,200,000 Có TK 156: 2,000,000 Có TK 33311: 200,000 Nghiệp vụ 3: Ngày 06/12/2017, công ty xuất bán lẵng hoa cúc trị giá 1,300,000 VNĐ lẵng hoa tầng trị giá 1,100,00VNĐ/1 lẵng Người mua hàng nhận nợ.Căn vào Hóa đơn bán hàng ngày 06/12/2017 (Phụ lục 04): Nợ TK 131: 3,500,000 Có TK 156: 3,500,000 Nghiệp vụ 4: Ngày 05/11/2017 công ty xuất quỹ tiền mặt toán tiền cước sử dụng dịch vụ viễn thông –công nghệ thông tin cho Trung tâm kinh doanh VNPT – Hà Nội – Chi nhánh Tổng công ty Dịch vụ viễn thông tháng 2/2017 293,337 VNĐ, thuế suất thuế GTGT 10% Căn vào Giấy biên nhận toán ngày 05/11/2017 (Phụ lục 05): Nợ TK 642: 293,337 Nợ TK 133: 29,334 Có TK 111: 322,671 c Tổ chức hệ thống sổ kế toán Hiện cơng ty sử dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung phần mềm kế Chứng từ kếphương toán pháp kế toán hàng tồn kho theo toán quản trị doanh nghiệp SAS áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép hàng ngày với việc tập hợp dần tiêu kinh tế cần thiết cho công tác quản lý lập bảng biểu; Ký tế Chung Nhật Sổ, thẻ kết hợp Sổ việc ghi Ký chép nhiệm Nhật vụ kinh phát sinh theo trình tự thời giankếvới hệ Đặc Biệt tốn hợp chi tiết thống hố nhiệm vụ theo nội dung kinh tế Việc hạch toán tổng việc hạch toán chi tiết đại phận tài khoản sổ sách kế toán tổng kết hợp cách rộng Bảng trình ghi chép phảiSổ rãi hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh 12 Báo cáo tài Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế tốn hình thức kế tốn Nhật ký chung Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Đối chiếu, kiểm tra Công ty mở số sổ kế toán chi tiết, tổng hợp phần mềm kế toán SAS để tiến hành theo dõi chi tiết khoản mục như: −Sổ chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng −Sổ chi tiết thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào −Sổ chi tiết phải thu khách hàng −Sổ chi tiết phải trả người bán −Sổ tổng hợp công nợ phải thu theo đối tượng −Sổ tổng hợp doanh thu theo đối tượng d Tổ chức hệ thống BCTC Công ty áp dụng hệ thống BCTC theo chế độ kế tốn doanh nghiệp Việt Nam ban hành Thơng tư 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Kỳ lập báo cáo tài báo cáo tài năm Thời hạn nộp BCTC Công ty ngày 31/03 hàng năm Nơi gửi BCTC công ty Chi cục Thuế Hà Nội Báo cáo kế toán kết cơng tác kế tốn bao gồm báo cáo: −Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01 – DN −Bảng kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 – DN 13 −Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 – DN −( Tất lập theo mẫu báo cáo Thông tư 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) −Bảng cân đối kế toán: Căn vào sổ kế toán tổng hợp, chi tiết Bảng cân đối kế toán kỳ trước Phần tài sản phản ánh toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo theo cấu tài sản hình thức tồn trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp gồm: Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn Tài sản cố định đầu tư Số liệu Tài sản ghi xếp Bảng cân đối kế toán theo tính luân chuyển chúng Phần nguồn vốn phản ánh nguồn vốn hình thành tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo gồm: Nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu Còn số liệu bên Nguồn vốn thể nguồn vốn mà đơn vị sử dụng kỳ kinh doanh, thể tình hình tài doanh nghiệp, đồng thời thể trách nhiệm pháp lý doanh nghiệp Nhà nước, ngân hàng, với khách hàng, cán doanh nghiệp tài sản mà doanh nghiệp sử dụng Mỗi phần bảng phản ánh theo cột: Mã số, số đầu năm, số cuối kỳ −Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Căn báo cáo họat động kinh doanh năm trước, sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết năm dùng cho tài khoản từ loại đến loại để lập báo cáo kết kinh doanh năm −Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: vào Bảng Cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh; Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước để lập −Cơng ty có sử dụng máy vi tính phần mềm kế tốn SAS để hỗ trợ cho cơng tác kế tốn thực cách nhanh chóng, thuận lợi, dễ dàng, xác, tính giản máy kế tốn làm cho máy kế tốn hoạt động có hiệu quả, bớt cồng kềnh 2.2 Tổ chức cơng tác phân tích kinh tế 2.2.1 Bộ phận thực thời điểm tiến hành cơng tách phân tích kinh tế Phân tích kinh tế giúp cho doanh nghiệp đưa định đắn hơn, cơng cụ quản lý khơng thể thiếu nhà quản trị kinh tế thị trường, giúp công ty nâng cao hiệu kinh tế nâng cao sức cạnh tranh thị trường Nắm bắt tầm quan trọng việc phân tích kinh tế, công ty chủ động công tác phân tích kinh tế cơng ty chưa có phận riêng biệt tiến hành mà thực 14 công tác phận tài kế tốn Việc phân tích chủ yếu dựa vào kinh nghiệm, tình hình thị trường để đưa phương hướng kinh doanh, dự án đầu tư Thời điểm tiến hành công tác phân tích kinh tế thời điểm cuối năm sau khóa sổ kế tốn theo u cầu nhà quản lý cơng ty Ví dụ: Sau khóa sổ kế tốn, Cơng ty tiến hành phân tích sơ doanh thu để xem xét tình hình thực kế hoạch doanh thu đạt mục tiêu đơn vị đề chưa 2.2.2 Nội dung tiêu phân tích kinh tế đơn vị Phân tích hoạt động kinh tế có ý nghĩa quan trọng việc định kinh doanh thời gian cơng ty, việc phân tích nhằm kiểm tra đánh giá thường xun, tồn diện tình hình kết hoạt động kinh doanh cơng ty việc thực tiêu kinh tế xây dựng Từ xác định nhân tố ảnh hưởng tìm nguyên nhân gây yếu tồn cơng ty Sau đó, ban Giám đốc đề biện pháp để khắc phục tồn đọng yếu khai thác khả tiềm tàng công ty để phát triển Xây dựng phương án kinh doanh, dự án đầu tư vào mục tiêu định  Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh Hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty tính tốn thơng qua tiêu hiệu sử dụng vốn kinh doanh bình qn (cơng ty khơng tính toán hiệu sử dụng vốn cố định vốn lưu động) Với VKDBQ = (VKDĐK + VKDCK ) / 15 + Hệ số doanh thu vốn kinh doanh, cơng thức: HM = M / VKDBQ Trong đó: HM: Hệ số Doanh thu vốn kinh doanh M: Tổng Doanh thu kỳ VKDBQ: Vốn kinh doanh bình quân Chỉ tiêu phản ánh sức sản xuất, khả tạo doanh thu đồng vốn kinh doanh bình quân hay đồng vốn kinh doanh bình quân bỏ tạo đồng doanh thu + Hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh bình qn: PVKD = P Trong đó: PVKD: Hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh bình quân VKDBQ P: Lợi nhuận từ kinh doanh đạt kỳ Chỉ tiêu cho biết hiệu sử dụng vốn kinh doanh, đồng vốn kinh doanh bình quân tạo đồng lợi nhuận Cả tiêu lớn tốt chứng tỏ Công ty sử dụng cách có hiệu nguồn vốn  Phân tích hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu: Hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu cơng ty tính tốn thơng qua tiêu hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu bình quân VCSHBQ = (VCSHĐK + VCSHCK ) / + Hệ số doanh thu vốn chủ sở hữu, công thức: HM’ = M / VCSHBQ Trong đó: HM’: Hệ số Doanh thu vốn chủ sở hữu M: Tổng Doanh thu kỳ VCSHBQ: Vốn kinh chủ sở hữu bình quân Chỉ tiêu phản ánh sức sản xuất, khả tạo doanh thu đồng vốn chủ sở hữu bình quân hay đồng vốn chủ sở hữu bình quân bỏ tạo đồng Doanh thu + Hệ số lợi nhuận vốn chủ sở hữu bình qn: PVCSH = Trong đó: PVCSH: Hệ số lợi nhuận vốn chủ sở hữu bình quân P VCSHBQ P: Lợi nhuận từ kinh doanh đạt kỳ Chỉ tiêu cho biết hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu, đồng vốn chủ sở hữu bình quân tạo đồng lợi nhuận Cả tiêu lớn tốt chứng tỏ Công ty sử dụng cách có hiệu nguồn vốn 2.2.3 Tính tốn phân tích số tiêu phản ánh hiệu sử dụng 16 vốn dựa số liệu BCTC Bảng 2.1: Một số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn (Đơn vị tính: VND) Chỉ tiêu (1) Doanh thu BH CCDV Lợi nhuận kinh doanh Vốn kinh doanh bình quân 6.Vốn chủ sở hữu bình quân Hệ số doanh thu VKDBQ Hệ số lợi nhuận VKDBQ 11.Hệ số doanh thu VCSHBQ 12.Hệ số lợi nhuận VCSHBQ Đơn vị So Sánh Năm 2015 Năm 2016 (2) (3) (4) (5) = (4) - (3) VNĐ 192.426.363 600.228.183 407.801.820 211,93 VNĐ (40.445.111) (86.995.796) (46.550.685) (115,10) VNĐ 159.323.768 303.999.811 144.676.043 90.81 VNĐ (32.449.714) (97.773.410) (65.323.696) (201,31) Lần 1,2078 1,9744 0,7666 - Lần (0,2539) (0,2862) (0,0323) - Lần (5,9300) (6,1390) (0,209) - Lần 1,2464 0,8898 (0,3566) - tính Số tiền Tỉ lệ (6) = (5)/ (3)*100% (Nguồn: Báo cáo tài năm 2016) Nhận xét: Từ số liệu phân tích bảng 2.1 ta thấy hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty năm 2016 so với năm 2015 chưa thực hiệu Cụ thể: - Vốn kinh doanh + Hệ số doanh thu VKD bình quân năm 2015 1,2078 lần, tức đồng VKD bình quân tạo 1,2078 đồng doanh thu Sang năm 2016, hệ sơ VKD bình qn 1,9744 lần tức đồng VKD bình quân bỏ thu 1,9744 đồng doanh thu, tăng 0,7666 lần Nguyên nhân tỷ lệ tăng VKD bình quân năm 2016 so với năm 2015 nhỏ tỷ lệ tăng doanh thu năm 2017 so với năm 2016 ( 90,81% < 211,93% ) + Hệ số lợi nhuận VKD năm 2015 (0,2539) lần, tức đồng VKD bình quân bỏ lỗ 0,2539 đồng lợi nhuận Sang năm 2016, hệ số lợi nhuận 17 VKD (0,2862) lần, tức đồng VKD bình quân bỏ lỗ 0,2862 đồng lợi nhuận Như vây so với năm 2015 năm 2016 khả sinh lời giảm 0,0323 lần - Vốn chủ sở hữu + Hệ số doanh thu VCSH bình quân năm 2015 (5,93) lần, tức đồng VCSH bình quân bỏ lỗ 5,93 đồng doanh thu Sang năm 2016, hệ số VCSH bình quân (6,139) lần tức đồng VCSH bình quân bỏ lỗ 6,139 đồng doanh thu, giảm 0,209 lần + Hệ số lợi nhuận VCSH bình quân năm 2015 1,2464 lần, tức đồng VCSh bình quân bỏ thu 1,2464 đồng lợi nhuận Sang năm 2016, hệ số lợi nhuận VCSH bình quân 0,8898 lần tức đồng VCSH bình quân bỏ thu 0,8898 đồng lợi nhuận Như so với năm 2015 năm 2016 khả sinh lợi giảm 0,3566 lần Nguyên nhân lợi nhuận VCSH bình quân giảm, tỷ lệ giảm VCSH bình quân lớn tỷ lệ giảm lợi nhuận (201,31% > 115,10%) 18 PHẦN III: ĐÁNH GIÁ KHÁI QT CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH BCTC CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP CLOUD NINE VIỆT NAM 3.1 Đánh giá khái quát công tác kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Tổng hợp CLOUD NINE Việt Nam 3.1.1 Ưu điểm - Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức khoa học, gọn nhẹ, dễ kiểm tra, việc xử lý thông tin kế tốn nhanh kịp thời giúp lãnh đạo cơng ty đưa đạo sát hoạt động tồn cơng ty - Bộ máy kế tốn tổ chức phù hợp với đặc điểm Công ty Giữa phần hành có phân cơng, phân nhiệm cụ thể hợp lý góp phần đem lại hiêu cao cho cơng tác quản lý Trong q trình tổ chức chứng từ, kế toán đảm bảo nguyên tắc biểu mẫu, luân chuyển, ký duyệt đồng thời tuân thủ chế độ kiểm tra, ghi sổ, bảo quản lưu trữ huỷ chứng từ - Công ty áp dụng kế tốn máy cơng tác kế tốn Do hỗ trợ nhiều cho công tác quản lý chứng từ vào sổ lên báo cáo Với nghiệp vụ kinh tế phức tạp kế toán lập phiếu xử lý kế toán nhằm tổng hợp chứng từ, định khoản nhập vào máy 3.1.2 Nhược điểm −Bên cạnh ưu điểm trên, đặc thù ngành nghề kinh doanh, nghiệp vụ kinh tế thực tế diễn đa dạng phức tạp ngày có nhiều nét Do vậy, cơng việc kế tốn ngày đòi hỏi nhiều kiến thức, lực kinh nghiệm Một máy kế tốn có tổ chức tốt đến đâu khó tránh khỏi thiếu sót + Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty tương đối hợp lý nhiên số tồn cần khắc phục giải kịp thời Mặc dù phân phần hành kế toán cho nhân viên kế tốn theo dõi cơng việc kế toán chủ yếu kế toán tổng hợp lên báo cáo + Công ty sử dụng phần mềm kế tốn để hạch tốn, đơi thiếu cẩn trọng nhân viên kế toán dẫn tới sai sót q trình nhập liệu −Việc thực ghi chép, hạch toán phần mềm công ty áp dụng theo phương pháp Nhật ký chung phần mềm có phần 19 không kết xuất Excel nên gây khó khăn cho kế tốn việc đối chiếu thử lại trường hợp có sai sót q trình ghi sổ 3.2 Đánh giá khái quát công tác phân tích kinh tế Cơng ty TNHH Thương mại Tổng hợp CLOUD NINE Việt Nam 3.2.1 Ưu điểm - Cơng tác phân tích cơng ty phòng kế tốn tài thực khơng có phận phân tích riêng, điều giúp cơng ty tiết kiệm khoản chi phí Đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm nhiều năm nghề, nắm bắt kịp thời chuyển biến kinh tế Hoạt động phân tích đánh giá diễn biến kết trình hoạt động kinh doanh, nhân tố ảnh hưởng nguồn tiêm khai thác để từ có biện pháp nhằm khơng ngừng nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh công ty - Các kết phân tích đối chiếu với đối thủ cạnh tranh - Bên cạnh đó, cơng tác phân tích chủ động lên kế hoạch thực theo định kỳ giúp cung cấp thông tin hữu ích, kịp thời cho Ban giám đốc, giúp Ban giám đốc có đủ thơng tin để đưa định, phương hướng kinh doanh hợp lý cho công ty 3.2.2 Nhược điểm Cơng tác phân tích kinh tế thực phòng Kế tốn nên nhìn chung nhân viên khơng có kiến thức chun sâu thống kê phân tích kinh tế Doanh nghiệp ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động phân tích Hơn nữa, phải kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ nên ảnh hưởng đến tiến độ làm việc nhân viên, chun mơn hố cho cơng việc kế tốn khơng thực hiệu Cuối kỳ cơng ty có phân tích số tiêu quan trọng chi phí, doanh thu, lợi nhuận, cơng tác phân tích hiệu sử dụng chi phí kinh doanh cơng ty chưa sâu vào khoản mục chi phí cụ thể Trong việc sử dụng chi phí kinh doanh công ty chưa thực hiệu Công ty khơng có phận phân tích riêng biệt nên có cơng việc phân tích chưa chun mơn hóa cao nhiều dẫn tới việc chậm trễ trình cung cấp thông tin quan trọng cho Ban Giám đốc để đưa định Như hiệu sử dụng chi phí kinh doanh Cơng ty chưa cao nên Công ty cần trọng trọng việc phân tích hiệu sử dụng chi phí kinh doanh từ tồn trình quản lý sử dụng chi 20 phí kinh doanh đưa biện pháp khắc phục, giúp công ty nâng cao lợi nhuận thời gian tới 21 PHẦN IV: ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Qua nghiên cứu lý luận khảo sát thực tế Công ty TNHH Thương mại Tổng hợp CLOUD NINE Việt Nam, em xin đề xuất hướng đề tài sau: Hướng đề tài thứ nhất: “Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Tổng hợp CLOUD NINE Việt Nam” Thuộc học phần kế tốn tài Lý chọn đề tài: Công ty TNHH Thương mại Tổng hợp CLOUD NINE Việt Nam công ty hoạt động lĩnh vực thương mại Mỗi ngày công ty có nhiều hoạt động kinh doanh xảy kế toán phải xử lý, ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh Em xin chọn đề tài với mong muốn tìm hiểu sâu hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Tổng hợp CLOUD NINE Việt Nam Đồng thời có thêm kiến thức chi phí, doanh thu doanh nghiệp từ xác định kết kinh doanh Việc xác định kết kinh doanh có vai trò quan trọng tới hoạt động doanh nghiệp Hướng đề tài thứ hai: “Phân tích doanh thu Cơng ty TNHH Thương mại Tổng hợp CLOUD NINE Việt Nam năm 2017” Thuộc học phần phân tích kinh tế doanh nghiệp Lý chọn đề tài: Phân tích đóng vai trò quan trọng việc giúp nhà quản trị đưa xu hướng phát triển tốt cho công ty, nắm bắt hiệu hoạt động kinh doanh vai trò quan trọng cần thiết doanh nghiệp Bản thân em muốn tìm hiểu mảng phân tích để có nhìn rộng lĩnh vực kinh tế Em mong muốn có thêm kiến thức để phân tích doanh thu doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả, có lợi hay khơng 22 KẾT LUẬN Cơng ty TNHH Thương mại Tổng hợp CLOUD NINE Việt Nam bước hoàn thiện mở rộng hoạt động kinh doanh khơng nhằm mục đích tăng lợi nhuận mà nâng cao uy tín, chất lượng cơng ty thị trường Trong thời gian thực tập đây, em có hội tìm hiểu kĩ nghiệp vụ tài kế tốn, cấu tổ chức, cơng tác kế tốn, tài chính, cách thức quản lý doanh nghiệp Với trình tìm hiểu thực tập thời gian ngắn Công ty TNHH Thương mại Tổng hợp CLOUD NINE Việt Nam, em học hỏi thêm nhiều kiến thực thực tế phục vụ cho chun ngành kế tốn trước trường Bên cạnh đó, em áp dụng kiến thức trường vào thực tiễn doanh nghiệp để hoàn thành bào báo cáo thực tập tổng hợp Do thời gian thực tập khơng có nhiều, kinh nghiệm thực tế thân nên q trình hồn thành báo cáo nhiều vấn đề chưa giải triệt để khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu, thầy giáo, cô giáo trường Đại học Thương Mại cho em kiến thức bổ ích q tình học tập Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn, giúp đỡ thành viên phòng Tài – Kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Tổng hợp CLOUD NINE Việt Nam tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Linh 23 ... TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH BCTC TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP CLOUD NINE VIỆT NAM 2.1 Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Tổng hợp CLOUD NINE Việt Nam 2.1.1 Tổ chức máy kế toán. .. nhận toán ngày 05/11/2017 iv PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP CLOUD NINE VIỆT NAM 1.1 Q trính hình thành phát triển Công ty TNHH Thương mại Tổng hợp CLOUD NINE Việt Nam ... doanh Công ty TNHH Thương mại Tổng hợp CLOUD NINE Việt Nam Bảng 2.1: Một số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn Phụ lục 01: Báo cáo tài năm 2016 Công ty TNHH Thương mại Tổng hợp CLOUD NINE Việt Nam