Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán ui thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN U&I THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thu Hà Lớp: K20KTE Khóa học: 20 Mã sinh viên: 20A4020197 Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Thanh Mai HÀ NỘI - 2021 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127351351000000 Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết khóa luận trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả khóa luận tốt nghiệp Nguyễn Thu Hà Nguyễn Thu Hà i 2021 Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Được phân cơng q thầy khoa Kế tốn- Kiểm toán Trường Học viện Ngân Hàng sau gần ba tháng thực tập em hồn thành Khóa luận tốt nghiệp Để hoàn thành nhiệm vụ giao, nỗ lực học hỏi thân cịn có hướng dẫn tận tình thầy cơ, anh chị cơng ty TNHH Kiểm tốn U &I Em chân thành cảm ơn cô giáo – TS Nguyễn Thị Thanh Mai, người hướng dẫn cho em suốt thời gian làm khóa luận Cơ khơng ngần ngại dẫn, định hướng cho em, để em hoàn thành tốt nhiệm vụ Một lần em chân thành cảm ơn cô chúc cô dồi sức khoẻ Xin cảm ơn tất bạn bè, thư viện, công ty giúp đỡ, dìu dắt em suốt thời gian qua Tất người nhiệt tình giúp đỡ, đặc biệt Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I, số lượng công việc công ty ngày tăng lên anh chị công ty dành thời gian để hướng dẫn nhiệt tình Tuy nhiên kiến thức chun mơn cịn hạn chế thân thiếu nhiều kinh nghiệm thực tiễn nên nội dung báo cáo không tránh khỏi thiếu xót, em mong nhận góp ý, bảo thêm q thầy tồn thể cán bộ, công nhân viên công ty để báo cáo hoàn thiện Một lần xin gửi đến thầy cô, bạn bè cô chú, anh chị công ty lời cảm ơn chân thành tốt đẹp nhất! Tác giả khóa luận tốt nghiệp Nguyễn Thu Hà Nguyễn Thu Hà ii 2021 Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii BẢNG KÝ HIỆU CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ viii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG : LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Khái quát chung khoản mục Tài sản cố định 1.1.1 Khái niệm, nội dung khoản mục Tài sản cố định 1.1.2 Vị trí, ý nghĩa khoản mục Tài sản cố định 1.1.3 Kế toán Tài sản cố định 1.1.4 Kiểm soát nội đơn vị Tài sản cố định 1.2 Khái quát kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm toán BCTC 11 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục 11 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm toán BCTC 12 1.2.3 Các sai sót thường gặp 13 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định Kiểm tốn Báo cáo tài 13 1.3.1 Lập kế hoạch soạn thảo chương trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định 14 1.3.2 Thực kiểm toán khoản mục Tài sản cố định 19 1.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán 24 CHƯƠNG : THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN U&I THỰC HIỆN 25 2.1 Khái quát Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I – chi nhánh Hà Nội 25 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I 25 Nguyễn Thu Hà iii 2021 Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I 26 2.1.3 Tình hình kết hoạt động công ty năm gần 27 2.1.4 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ chủ yếu mà Công ty cung cấp 28 2.1.5 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I 29 2.1.6 Quy trình chung kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I 32 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm toán U&I thực 35 2.2.1 Giới thiệu kiểm tốn BCTC khách hàng XYZT Cơng ty TNHH Kiểm toán U&I thực 35 2.2.2 Thực trạng quy trình Kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn BCTC Cơng ty XYZT Cơng ty TNHH Kiểm toán U&I thực 36 Tiểu kết: 62 2.3 Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán U&I thực 62 2.3.1 Ưu điểm 62 2.3.2 Hạn chế 65 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 67 CHƯƠNG : MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN U&I THỰC HIỆN 69 3.1 Sự cần thiết, yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán U&I thực 69 3.1.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện 69 3.1.2 Nguyên tắc hoàn thiện 70 3.1.3 Yêu cầu hoàn thiện 71 3.2 Một số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán U&I thực 72 3.2.1 Việc thiết kế chương trình kiểm tốn 72 3.2.2 Việc xác định mức trọng yếu 72 Nguyễn Thu Hà iv 2021 Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp 3.2.3 Đánh giá kiểm sốt nội đơn vị khách hàng 73 3.2.4 Về việc áp dụng thủ tục phân tích 74 3.2.5 Về việc áp dụng phương pháp chọn mẫu kiểm toán TSCĐ 75 3.2.6 Việc sử dụng ý kiến chuyên gia 76 3.2.7 Việc sử dụng phần mềm kiểm toán 77 3.2.8 Một số giải pháp khác 77 3.3 Điều kiện thực giải pháp 77 3.3.1 Kiểm toán viên 77 3.3.2 Công ty kiểm toán 78 3.3.3 Hiệp hội nghề nghiệp 78 3.3.4 Nhà nước 79 KẾT LUẬN 80 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 81 Phụ lục 82 Nguyễn Thu Hà v 2021 Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp BẢNG KÝ HIỆU CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BCĐKT Bảng cân đối kế toán KTV Kiểm toán viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình TSCĐVH Tài sản cố định vơ hình TSCĐTTC Tài sản cố định thuê tài GTCL Giá trị lại HMLK Hao mòn lũy kế SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản U&I Công ty TNHH Kiểm toán U&I KSNB Kiểm soát nội Nguyễn Thu Hà vi 2021 Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng Trang Bảng 1.1 Mục tiêu trình KSNB TSCĐ 10 Bảng 1.2: Các thủ tục khảo sát KSNB nghiệp vụ TSCĐ 19 Bảng 1.3: Thủ tục khảo sát tăng, giảm TSCĐ 21 Bảng 2.1 : Tình hình kết hoạt động công ty (2018-2020) 27 Bảng 2.2: Đánh giá KSNB khoản mục TSCĐ công ty XYZT 39 Bảng 2.3 : Trích GTLV KTV- Phân tích sơ báo cáo tài 41 Bảng 2.4: Trích GTLV KTV- Xác định mức trọng yếu 44 Bảng 2.5: Trích GTLV KTV- Phân tích biến động TSCĐ 48 Bảng 2.6: Trích GTLV KTV- Bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐ hữu hình 49 Bảng 2.7: Trích GTLV KTV- Bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐ thuê tài 51 Bảng 2.8: Trích GTLV KTV- Bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐ vơ hình 52 Bảng 2.9: Trích GTLV KTV- Kiểm tra chi tiết tăng TSCĐ hữu hình 53 Bảng 2.10: Trích GTLV KTV- Kiểm tra chi tiết tăng TSCĐ vơ hình 54 Bảng 2.11: Trích GTLV KTV- Kiểm tra chi tiết giảm TSCĐ 57 Bảng 2.12: Trích GTLV KTV- Tài liệu kiểm kê 58 Bảng 2.13: Trích GTLV KTV- Bảng tổng hợp số liệu 61 Bảng 2.14:Trích GTLV KTV- Kết luận kiểm toán khoản mục TSCĐ 62 Nguyễn Thu Hà vii 2021 Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ Trang Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Kiểm toán U&I - chi 26 nhánh Hà Nội Sơ đồ 2.2 Tổ chức đồn kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I 30 Sơ đồ 2.3 Quy trình cơng tác kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I 33 Nguyễn Thu Hà viii 2021 Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngày nay, xã hội ngày phát triển, nhu cầu cầu đổi hội nhập quốc gia ngày đề cao Cùng với yêu cầu khắt khe kinh tế, đặc biệt quan trọng lành mạnh hóa tài quốc gia, tính minh bạch, đắn thơng tin tài Như vậy, để đáp ứng theo yêu cầu kinh tế thị trường, kiểm toán độc lập đời, trở thành phận vô quan trọng, cần thiết ngành kinh tế nước nhà Kiểm toán độc lập mang đến cho người sử dụng thơng tin tài niềm tin, nhìn thơng tin tài có phản ánh cách trung thực hợp lý hay khơng, có lập nguyên tắc chuẩn mực theo quy định hay không Trải qua nhiều năm hoạt động, lĩnh vực kiểm tốn có tăng vượt bậc quy mô chất lượng, hàng loạt công ty kiểm tốn đời với loại hình ngày đa dạng phong phú – khơng thể khơng kể đến kiểm tốn BCTC Khoản mục Tài sản cố định (TSCĐ) đóng vai trị quan trọng phát triển bền vững doanh nghiệp TSCĐ khoản mục thường chiếm tỷ trọng lớn, bao gồm tài sản có giá trị lớn, có mối quan hệ chặt chẽ ảnh hưởng đáng kể đến khoản mục khác Báo cáo tài (BCTC) Do khoản mục TSCĐ có ý nghĩa quan trọng, ảnh hưởng đến cơng ty kiểm tốn khách hàng Đối với cơng ty kiểm tốn, việc thực tốt kiểm toán khoản mục TSCĐ đồng nghĩa với việc nâng cao chất lượng hiệu kiểm toán Đối với đơn vị khách hàng, kết kiểm toán giúp giảm thiểu rủi ro, tăng cường độ tin cậy thơng tin TSCĐ, từ cải thiện tính minh bạch mặt tài chính, dễ thu hút vốn đầu tư nước Nhận thức vấn đề trên, hướng dẫn, giúp đỡ bảo tận tình TS Nguyễn Thị Thanh Mai anh chị phịng kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I thời gian thực tập Cơng ty, em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán U&I thực hiện” Nguyễn Thu Hà 2021