(Luận văn) đánh giá mức độ hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ với mục tiêu báo cáo tài chính tin cậy trong điều kiện ứng dụng phần mềm kế toán của các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tp hcm

t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ng TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH hi ep w n NGUYỄN THỊ NGỌC HÀ lo ad ju y th yi pl ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ HỮU HIỆU HỆ THỐNG KIỂM al n ua SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI MỤC TIÊU BÁO CÁO TÀI n va CHÍNH ĐÁNG TIN CẬY TRONG ĐIỀU KIỆN ỨNG fu ll DỤNG PHẦN MỀM KẾ TOÁN m oi CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA nh at TRÊN ĐỊA BÀN TP.HCM z z k jm ht vb gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ om l.c an Lu n va ey t re th Tp Hồ Chí Minh – Năm 2013 t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ng TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH hi ep NGUYỄN THỊ NGỌC HÀ w n lo ad y th ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ HỮU HIỆU HỆ THỐNG KIỂM ju yi SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI MỤC TIÊU BÁO CÁO TÀI pl ua al CHÍNH ĐÁNG TIN CẬY TRONG ĐIỀU KIỆN ỨNG n DỤNG PHẦN MỀM KẾ TOÁN n va ll fu CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA oi m TRÊN ĐỊA BÀN TP.HCM at nh z Chuyên ngành: KẾ TOÁN z jm ht vb MÃ SỐ: 60340301 k LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ om l.c PGS TS NGUYỄN XUÂN HƯNG gm NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: an Lu n va ey t re Tp Hồ Chí Minh - Năm 2013 th t to ng hi LỜI CAM ĐOAN ep Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Kết nêu w n luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình lo ad nghiên cứu y th NGUYỄN THỊ NGỌC HÀ ju yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ng hi ep AICPA: American Institute of Certified Public Accountants – Viện Kế Tốn Viên Cơng Chứng Mỹ w Báo cáo tài n BCTC: lo ad COBIT: mục tiêu kiểm sốt thơng tin cơng nghệ liên quan y th The Criteria of Control Framework of The Canadian Institute of ju CoCo: Controls Objectives For Information and Related Technology – Các yi pl Chartered Accountants – Khuôn mẫu Kiểm Soát Hiệp hội Kế Commission of Sponsoring Organizition - Ủy ban thuộc Hội n COSO: ua al Toán Canada the Chartered Institute of Public Finance and Accountancy: ll fu CIPFA: n va đồng Quốc gia Hoa Kỳ Chống gian lận BCTC oi m Hiệp hội Tài Kế tốn Cơng Mỹ Cơng nghệ thơng tin DN: DN ERM: Enterprise Risk Management – Quản trị rủi ro DN IASB: International Accounting Standard Board – Hội đồng chuẩn at nh CNTT: z z jm ht vb mực kế toán quốc tế Kiểm soát nội SAC: The Institute of Internal Auditors Research Foundation’s k KSNB: l.c gm Systems Auditability and Control - Viện Kiểm toán nội Quỹ Statement on Auditing Standard– Chuẩn mực Kiểm Toán SEC: Securities and Exchange Commission - Ủy Ban Giao dịch n va Chứng khoán an Lu SAS: om nghiên cứu hệ thống kiểm toán kiểm soát ey t re th t to DANH MỤC CÁC BẢNG ng hi ep Bảng 1.1: Ngun tắc kiểm sốt nội - Mơi trường kiểm soát 20 Bảng 1.2: Nguyên tắc kiểm soát nội – Đánh giá rủi ro 22 w n Bảng 1.3: Nguyên tắc kiểm soát nội –Hoạt động kiểm soát 23 lo ad Bảng 1.4: Ngun tắc kiểm sốt nội – Thơng tin truyền thông 25 y th Bảng1.5: Nguyên tắc kiểm soát nội - Giám Sát 26 ju Bảng 1.6: Các mức độ hữu hiệu hệ thống KSNB theo COBIT 34 yi pl Bảng 1.7: Các mức độ hữu hiệu hệ thống KSNB Viện KSNB Mỹ 35 ua al Bảng 1.8 Phân loại tiêu chuẩn đánh giá định lượng mức độ hữu hiệu hệ thống n KSNB 37 n va Bảng 2.1: Phân loại DN nhỏ vừa theo Nghị Định 56/2009 – CP ngày ll fu 30/06/2009 39 oi m Bảng 2.2a: Thống kê DN khảo sát theo lĩnh vực quy mô 40 Bảng 2.2b: Thống kê DN khảo sát theo loại hình quy mơ 40 nh at Bảng 2.3: Tổng hợp mức độ hữu hiệu thành phần mơi trường kiểm sốt 47 z Bảng 2.4: Tổng hợp mức độ hữu hiệu thành phần mơi trường kiểm sốt – Ngun z ht vb tắc thứ 48 jm Bảng 2.5: Tổng hợp mức độ hữu hiệu thành phần mơi trường kiểm sốt – Ngun k tắc thứ hai 50 gm Bảng 2.6: Tổng hợp mức độ hữu hiệu thành phần mơi trường kiểm sốt – l.c Nguyên tắc thứ ba 51 om Bảng 2.7: Tổng hợp mức độ hữu hiệu thành phần mơi trường kiểm sốt – Ngun an Lu tắc thứ tư 54 Bảng 2.8: Tổng hợp mức độ hữu hiệu thành phần môi trường kiểm soát – Nguyên th Nguyên tắc thứ bảy 60 ey Bảng 2.10: Tổng hợp mức độ hữu hiệu thành phần mơi trường kiểm sốt – t re Nguyên tắc thứ sáu 58 n Bảng 2.9: Tổng hợp mức độ hữu hiệu thành phần Môi trường kiểm soát – va tắc thứ 56 t to Bảng 2.11: Tổng hợp kết khảo sát đánh giá rủi ro 62 ng Bảng 2.12: Tổng hợp mức độ hữu hiệu thành phần đánh giá rủi ro – Nguyên tắc hi ep thứ 63 Bảng 2.13: Tổng hợp mức độ hữu hiệu thành phần đánh giá rủi ro – Nguyên tắc w thứ chín 65 n lo Bảng 2.14: Tổng hợp mức độ hữu hiệu thành phần đánh giá rủi ro – Nguyên tắc ad thứ mười 67 y th Bảng 2.15a: Tổng hợp kết khảo sát hoạt động kiểm soát 69 ju yi Bảng 2.15b Tổng hợp kết khảo sát sách thủ tục kiểm soát chung pl kiểm soát ứng dụng tương ứng với mục tiêu BCTC 72 al n ua Bảng 2.16: Tổng hợp kết khảo sát thông tin truyền thông 76 va Bảng 2.17: Tổng hợp mức độ hữu hiệu thành phần thông tin truyền thông- n Nguyên tắc mười lăm 77 fu ll Bảng 2.18: Tổng hợp kết khảo sát giám sát 80 m oi Bảng 2.19: Tổng hợp kết khảo sát tổng thể hệ thống KSNB 82 at nh Bảng 2.20: Tổng hợp mức độ hữu hiệu trung bình thành phần KSNB z BCTC…………………………………………………………………………… z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to DANH MỤC CÁC HÌNH ng hi ep Hình 1.1 Các thành phần hệ thống KSNB 26 Hình 1.2: Mơ hình năm bước đánh giá định lượng kiểm soát nội 33 w n Hình 3.1: Quy trình đánh giá rủi ro 88 lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to DANH MỤC PHỤ LỤC ng hi ep Phụ lục 1: Bảng câu hỏi khảo sát đánh giá mức độ hữu hiệu hệ thống KSNB mục tiêu BCTC đáng tin cậy điều kiện ứng dụng phần mềm kế tốn w n Phụ lục 2: Danh sách cơng ty khảo sát lo Phụ lục 3: Mô tả sơ đồ mức độ hữu hiệu thành phần tổng thể hệ ad y th thống KSNB ju Phụ lục 4: So sánh khái niệm KSNB Mỹ yi Phụ lục 5: Báo cáo gian lận năm 2002 – 2008 pl thể hệ thống KSNB n ua al Phụ lục 6: Tổng hợp kết định lượng mức độ hữu hiệu thành phần tổng n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to MỤC LỤC ng Trang phụ bìa hi ep Lời cam đoan Mục lục w n Danh mục từ viết tắt lo Danh mục bảng ad y th Danh mục hình ju Danh mục phụ lục yi PHẦN MỞ ĐẦU ……………………………………………………………… .1 pl ua al CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN ĐỂ ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI MỤC TIÊU BÁO CÁO TÀI CHÍNH n n va ĐÁNG TIN CẬY TRONG ĐIỀU KIỆN ỨNG DỤNG PHẦN MỀM KẾ TOÁN fu …………………………………………………………………………………… ll 1.1 Các khái niệm m oi 1.1.1 Khái niệm KSNB nh 1.1.2 Khái niệm vai trị báo cáo tài 11 at z 1.1.2.1 Khái niệm BCTC .11 z vb 1.1.2.2 Vai trò BCTC 12 jm ht 1.1.3 Khái niệm vai trị phần mềm kế tốn 13 k 1.1.3.1 Khái niệm 13 l.c gm 1.1.3.2 Vai trò .13 1.2 Hệ thống KSNB theo khuôn mẫu COSO 13 om 1.2.1 Giới thiệu khuôn mẫu COSO làm sở lý luận chủ yếu đề tài 13 an Lu 1.2.2 Khái niệm KSNB .14 1.2.3 Các thành phần hệ thống KSNB 15 th 1.2.3.4 Thông tin truyền thông 24 ey 1.2.3.3 Các hoạt động kiểm soát 22 t re 1.2.3.2 Đánh giá rủi ro 20 n 1.2.3.2 Đánh giá rủi ro 20 va 1.2.3.1 Môi trường kiểm soát 16 t to 1.2.3.5 Giám sát 25 ng 1.3 Mối quan hệ mục tiêu tổ chức hệ thống kiểm soát nội 26 hi ep 1.4 Lợi ích hạn chế hệ thống kiểm sốt nội 27 1.4.1 Lợi ích hệ thống kiểm sốt nội .27 w 1.4.2 Hạn chế hệ thống kiểm soát nội 28 n lo 1.5 Tác động việc ứng dụng phần mềm kế toán đến hệ thống kiểm soát nội ad DN 29 y th 1.6 Tính hữu hiệu hệ thống KSNB BCTC điều kiện ứng dụng ju yi phần mềm kế toán ……………………………………………………………… 31 pl 1.7 Đánh giá mức độ hữu hiệu hệ thống KSNB mục tiêu đảm bảo BCTC al n ua đáng tin cậy mơi trường ứng dụng phần mềm kế tốn…………………… 32 va CHƯƠNG 2: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG MỨC ĐỘ HỮU HIỆU CỦA HỆ n THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI MỤC TIÊU BÁO CÁO TÀI CHÍNH fu ll ĐÁNG TIN CẬY CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA m oi BÀN TPHCM ………………………………………………………………… 39 at nh 2.1 Đặc điểm tổ chức hệ thống kiểm soát nội điều kiện ứng dụng phần z mềm kế toán DN nhỏ vừa địa bàn TPHCM …………………… 39 z 2.1.1 Đặc điểm quy mô .39 vb jm ht 2.1.2 Đặc điểm tổ chức hệ thống kiểm soát nội 40 2.1.3 Đặc điểm ứng dụng phần mềm kế toán .41 k gm 2.2 Những rủi ro ảnh hưởng mục tiêu đảm bảo BCTC đáng tin cậy mà DN hướng l.c đến thiết lập hệ thống KSNB điều kiện ứng dụng phần mềm kế toán 42 om 2.2.1 Gian lận thường gặp BCTC 42 2.2.2.1 Sai sót gian lận theo quy trình xử lý .43 2.3.2 Thiết kế câu hỏi khảo sát 45 th 2.3.1 Dữ liệu thu thập 44 ey DN nhỏ vừa địa bàn Tp.HCM ………………………………………… 44 t re mục tiêu BCTC đáng tin cậy điều kiện ứng dụng phần mềm kế toán n 2.3 Khảo sát, phân tích đánh giá mức độ hữu hiệu hệ thống KSNB va 2.1.1.2 Sai sót gian lận xét góc độ kỹ thuật 44 an Lu 2.2.2 Sai sót gian lận điều kiện ứng dụng phần mềm kế toán 43