Hoàn thiện quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán vaco thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN  KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: Lớp: Khóa học: Mã sinh viên: Giảng viên hướng dẫn: Nguyễn Trần Thái Dương K20CLCI 2017-2021 20A4020152 TS Bùi Thị Thanh Tình Hà Nội, tháng năm 2021 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127124241000000 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng thân em hướng dẫn giảng viên TS.Bùi Thị Thanh Tình Các số liệu, kết nêu khóa luận trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Vì vậy, em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm đề tài Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Người cam đoan i Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Bùi Thị Thanh Tình LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian từ bắt đầu thực đề tài khóa luận hoàn thành, em nhận nhiều quan tâm, bảo giúp đỡ nhiệt tình từ phía Học viện, Khoa kế toán – kiểm toán thầy cô Học Viện Ngân Hàng Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn đến giáo viên hướng dẫn TS Bùi Thị Thanh Tình trực tiếp định hướng em, giúp đỡ em vấn đề khó khăn suốt thời gian hồn thành khóa luận tốt nghiệp Với lịng cảm ơn sâu sắc, em xin cảm ơn đến Q thầy, khoa kế tốn – kiểm toán, Trường Học viện Ngân hàng, anh chị BGĐ, kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán tồn cán bộ, cơng nhân viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO giúp đỡ em hết lòng, tư vấn tạo điều kiện cho em hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! ii SVTH: Nguyễn Trần Thái Dương Lớp: K20CLCI Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Bùi Thị Thanh Tình MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .I LỜI CẢM ƠN II DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT VI DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU VII LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Tìm hiểu chung khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm doanh thu .5 1.1.2 Nguyên tắc điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .6 1.1.3 Kế toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.4 Sai phạm, rủi ro thường gặp khoản mục doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ 10 1.1.5 Kiểm soát nội khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Error! Bookmark not defined 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài 12 1.2.1 Mục tiêu tài liệu sử dụng kiểm toán khoản mục doanh thu BH CCDV 12 1.2.2 Vai trò kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC 14 1.2.3 Kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 14 1.2.4 Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 16 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN iii SVTH: Nguyễn Trần Thái Dương Lớp: K20CLCI Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Bùi Thị Thanh Tình BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO THỰC HIỆN TẠI KHÁCH HÀNG 26 2.1 Tổng quan công ty TNHH kiểm toán VACO 26 2.1.1 Lịch sử hình thành, phát triển Cơng ty TNHH kiểm toán VACO 26 2.1.2 Các lĩnh vực hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 30 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý công ty 30 2.1.4 Khái qt dịch vụ kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán VACO thực 33 2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty TNHH kiểm toán VACO thực 37 2.2.1 Quy trình chung thực kiểm tốn phần hành doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực 37 2.2.2 Thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty X cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực 39 2.3 Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực hiện.64 2.3.1 Ưu điểm quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu cung cấp dịch vụ 64 2.3.2 Các hạn chế tồn 67 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 69 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO THỰC HIỆN 71 3.1 Định hướng phát triển công ty TNHH Kiểm tốn VACO 71 3.2 Giải pháp hồnh thiện quy trình kiểm tốn phần hành doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty TNHH Kiểm toán VACO thực 71 3.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 72 3.2.2 Trong trình thực kiểm toán 73 3.2.3 Kết thúc kiểm toán 74 3.3 Điều kiện thực 74 iv SVTH: Nguyễn Trần Thái Dương Lớp: K20CLCI Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Bùi Thị Thanh Tình 3.3.1 Về phía quan nhà nước 74 3.3.2 Các hiệp hội nghề nghiệp 75 3.3.3 Về phía khách hàng 75 KẾT LUẬN 77 PHỤ LỤC 80 v SVTH: Nguyễn Trần Thái Dương Lớp: K20CLCI Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Bùi Thị Thanh Tình DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Các chữ viết tắt Giải nghĩa BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKiT Báo cáo kiểm toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài BGĐ BGĐ BH Bán hàng CCDC Cung cấp dịch vụ DNKiT Doanh nghiệp kiểm toán KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán Viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn VACO Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO WPS Giấy tờ làm việc vi SVTH: Nguyễn Trần Thái Dương Lớp: K20CLCI Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Bùi Thị Thanh Tình DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Danh mục sơ đồ Sơ đồ 1.1 Kế toán doanh thu BH CCDV chịu thuế GTGT Sơ đồ 1.2 Kế tốn doanh thu BH CCDV khơng chịu thuế GTGT Sơ đồ 1.3 Kế toán doanh thu BH CCDV chịu thuế XK, TTĐB Sơ đồ 1.4 Chu trình bán hàng – thu tiền Sơ đồ 1.5 Lập kế hoạch kiểm toán Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức quản lý cơng ty TNHH kiểm tốn VACO Sơ đồ 2.2 Cấp bậc cơng ty TNHH kiểm tốn VACO Sơ đồ 2.3 Quy trình kiểm tốn chung VACO Danh mục bảng biểu Bảng 1.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu BH CCDV Bảng 1.2 Phân loại thủ tục Phân tích Bảng 1.3 Thử nghiệm kiểm soát dự mục tiêu KSNB Bảng 2.1 Bảng nghiên cứu chi tiết KSNB qua vấn anh A Bảng 2.2 [A710] “Xác định mức trọng yếu kế hoạch – thực tế” Bảng 2.3 [A910] “Tổng hợp kế hoạch kiểm toán” Bảng 2.4 Summary “Tổng hợp theo tài khoản” Bảng 2.5 Phân tích giá bán theo quý Bảng 2.6 Breakdown doanh thu, phân tích biến động doanh thu theo tháng Bảng 2.7 Phân tích lãi gộp Bảng 2.8 ToD doanh thu bán hàng Bảng 2.9 ToD doanh thu cung cấp dịch vụ Bảng 2.10 Bảng 2.11 Đối chiếu sản lượng tiêu thụ sản lượng xuất kho ToD khoản giảm trừ doanh thu Bảng Phụ lục hợp đồng độc quyền phân phối công ty X khách 2.12 hàng vii SVTH: Nguyễn Trần Thái Dương Lớp: K20CLCI Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Bùi Thị Thanh Tình LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Báo cáo tài doanh nghiệp sở để đưa định tài nhà đầu tư, chủ nợ, chủ sở hữu bên liên quan khác Để đưa định đắn, phải dựa báo cáo tài minh bạch, xác Do đó, kiểm tốn báo cáo tài cơng cụ hữu hiệu để đảm bảo báo cáo tài phản ánh xác tình hình kinh doanh đơn vị Về vai trị quan trọng cơng tác kiểm tốn báo cáo tài chính, ngun nhân khách quan chủ quan, cơng tác kiểm tốn báo cáo tài cịn nhiều hạn chế, có sai sót cần bổ sung hồn thiện Đặc biệt bối cảnh kinh tế Việt Nam đà phát triển hội nhập kinh tế toàn cầu, doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam xuất từ năm 1990 chưa đáp ứng nhu cầu kiểm toán doanh nghiệp số lượng chất lượng Khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ khoản mục chiếm tỷ trọng lớn bảng cân đối kế tốn nên khoản mục có khả tiềm ẩn nhiều rủi ro gian lận thay đổi theo hướng có chủ đích chủ đơn vị Điều có ảnh hưởng trọng yếu đến tồn báo cáo tài đơn vị, ảnh hưởng trực tiếp đến định tài nhà đầu tư Vì vậy, việc thực thủ tục kiểm toán để kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ có vai trị quan trọng kiểm tốn báo cáo tài Nhận thức vấn đề thời gian thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO, tơi chọn đề tài sau: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH VACO THỰC HIỆN Tổng quan nghiên cứu Hiện nay, công tác kế toán – kiểm toán khoản mục doanh thu vấn đề nhiều người quan tâm có nhiều nghiên cứu thực xoay quanh việc thực kiểm toán khoản mục doanh thu Tác giả Nguyễn Hà Phương (2015) nghiên cứu quy trình thực kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty TNHH Kiểm toán định gia Thăng Long Bằng việc SVTH: Nguyễn Trần Thái Dương Lớp: K20CLCI Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Bùi Thị Thanh Tình sử dụng phương pháp tổng hợp phân tích thơng tin, xử lý số liệu với việc phân tích đưa ưu điểm điểm hạn chế quy trình liên quan Tác giả đưa số giải pháp, đề nghị để hoành thiện quy trình thực kiểm tốn Tuy nhiên nghiên cứu tồn số điểm chưa sâu vào phân tích vấn đề liên quan đến BCTC khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ mà tiến hành nghiên cứu điểm bật Các nghiên cứu thực gần đạt mục tiêu nghiên cứu đề nhiên thực nghiên cứu mình, tác giả khơng tránh khỏi hạn chế chưa sâu vào nghiên cứu khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ mà tiến hành nghiên cứu điểm bật Với phát triển khơng ngừng ngành kế tốn – kiểm toán hội nhập quốc tế việc áp dụng chuẩn mực ảnh hưởng từ đại dịch Covid-19, giải pháp đề nghị đưa chưa có cập nhật để phù hợp với xu hướng Mục tiêu nghiên cứu Mục đích khóa luận dựa lý luận chung kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài thực tế áp dụng Công ty TNHH VACO để so sánh lý thuyết thực tiễn, đồng thời bổ sung kiến thức học trường, từ đưa số giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO Bên cạnh đó, đánh giá thực trạng việc thực quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực Từ đó, phần thực nhược điểm trình thực kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, đưa ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục - Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Phạm vi nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu BH CCDV kiểm toán BCTC Vaco năm 2020 SVTH: Nguyễn Trần Thái Dương Lớp: K20CLCI