Kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán vaco thực hiện

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN  KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: Trần Diệu Quỳnh Lớp: K20CLCI Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn Khóa học: 2017 - 2021 Mã sinh viên: 20A4020693 Giảng viên hướng dẫn: PGS.TS Lê Văn Luyện Hà Nội, tháng năm 2021 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127541961000000 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng thân em Các số liệu, kết nêu khóa luận trung thực chưa công bố công trình khác Vì vậy, em xin hồn tồn chịu trách nhiệm đề tài Hà Nội, ngày tháng Người cam đoan Trần Diệu Quỳnh i năm LỜI CẢM ƠN Mọi người thường nói với “Bốn năm đại học trôi qua nhanh lắm, nên cố gắng sống với khoảnh khắc đó” Khi chập chững bước chân vào đại học, em chưa hiểu nghĩa câu nói Cho đến sau ngày ngày tháng ngồi làm khóa luận nhận năm xuân trơi qua nhanh đến Để cịn đọng lại kí ức kỉ niệm thầy cô giáo, đứa bạn lớp năm tháng biết vùi mặt vào sách giáo trình dày cộp với ước mong sau có tương lai tươi sáng Trong suốt thời gian từ bắt đầu thực đề tài khóa luận hồn thành, em nhận nhiều quan tâm, bảo giúp đỡ nhiệt tình từ phía Học viện, Khoa kế tốn – kiểm tốn thầy Học Viện Ngân Hàng Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn đến PGS.TS Lê Văn Luyện trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ em để em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin gửi lời cảm ơn đến anh chị BGĐ, kiểm tốn viên, trợ lý kiểm tốn tồn cán bộ, công nhân viên Công ty TNHH Kiểm tốn VACO giúp đỡ em hết lịng, tư vấn tạo điều kiện cho em hồn thành khóa luận Và đặc biệt lời cảm ơn đến bạn bè yêu quý lớp K20CLCI, cảm ơn người nhiều giúp đỡ, đồng hành trưởng thành với năm tháng tuổi trẻ Chúc người hạnh phúc với lựa chọn sau Em xin chân thành cảm ơn! ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG v LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu cấu đề tài CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Đặc điểm khoản mục Tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài chính4 1.1.1 Khái niệm khoản mục Tài sản cố định 1.1.2 Nguyên tắc tính giá trị TSCĐ 1.1.3 Kế toán Tài sản cố định .10 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục TSCĐ 12 1.1.5 Sai phạm, rủi ro thường gặp khoản mục Tài sản cố định .15 1.1.6 Vai trị kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm toán BCTC 17 1.2 Kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài 18 1.2.1 Mục tiêu tài liệu sử dụng kiểm toán Tài sản cố định 18 1.2.2 Nội dung kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài 21 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới kiểm toán khoản mục TSCĐ KTĐL 33 1.3.1 Các nhân tố liên quan đến KTV Cơng ty Kiểm tốn .33 1.3.2 Các nhân tố liên quan đến đơn vị kiểm toán .33 1.3.3 Các nhân tố khác 34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO THỰC HIỆN TẠI KHÁCH HÀNG 35 2.1 Tổng quan Cơng ty trách nhiệm hữu hạn kiểm tốn VACO 35 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 35 2.1.2 Các lĩnh vực hoạt động cơng ty VACO 38 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý công ty .38 iii 2.2 Khái quát chung dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực 40 2.2.1 Phương pháp quy trình kiểm tốn 40 2.2.2 Phần mềm kiểm toán 41 2.2.3 Hệ thống hồ sơ 43 2.2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán 43 2.3 Thực trạng kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán VACO thực đơn vị khách hàng 44 2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 44 2.3.2 Thực kiểm toán 58 2.3.3 Kết thúc kiểm toán 90 2.4 Nhận xét chung thực trạng kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm toán BCTC VACO thực 91 2.4.1 Ưu điểm 91 2.4.2 Nhược điểm 93 2.4.3 Nguyên nhân 95 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO THỰC HIỆN 97 3.1 Định hướng phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 97 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC 98 3.3 Các giải pháp nhằm hồn thiện kiểm tốn khoản mục TSCĐ VACO 98 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 98 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 100 3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .101 3.4 Những kiến nghị với bên liên quan 102 3.4.1 Kiến nghị với Cơ quan nhà nước 102 3.4.2 Kiến nghị với Hiệp hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 102 3.4.3 Kiến nghị với công ty kiểm toán 103 3.4.4 Kiến nghị với đơn vị khách hàng 104 KẾT LUẬN 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .106 PHỤ LỤC .107 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP .115 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG Sơ đồ 1.1 Quy trình KSNB nghiệp vụ TSCĐ 13 Sơ đồ 1.2: Lập kế hoạch kiểm toán 21 Sơ đồ 1.3: Đánh giá mức độ trọng yếu khoản mục TSCĐ 25 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức quản lý công ty TNHH kiểm toán VACO .39 Sơ đồ 2.2: Cấp bậc cơng ty TNHH kiểm tốn VACO 40 Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm toán chung VACO 41 Sơ đồ 2.4: Phần mềm VACO Audit 42 Bảng 1.1 Các thủ tục KSNB ngiệp vụ TSCĐHH 14 Bảng 1.2: Mục tiêu kiểm toán chi tiết nghiệp vụ TSCĐ .19 Bảng 1.3: Mục tiêu kiểm toán chi tiết số dưTSCĐ .20 Bảng 1.4: Các thử nghiệm kiểm soát thực .26 Bảng 1.5: Thủ tục kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐHH 29 Bảng 2.1: Thu thập thông tin sở khách hàng 45 Bảng 2.2: Tổng hợp vấn đề phát thực thủ tục phân tích sơ 51 Bảng 2.3: Phân tích Bảng cân đối kế tốn .52 Bảng 2.4: Bản phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 52 Bảng 2.5: Báo cáo tỉ suất hàng năm 53 Bảng 2.6: Các thành phần KSNB .55 Bảng 2.7: Bảng nghiên cứu KSNB qua vấn anh H (kế toán) 56 Bảng 2.8: Xác định mức trọng yếu kế hoạch – thực tế .57 Bảng 2.9: Tổng hợp kế hoạch kiểm toán 58 Bảng 2.10: Bảng tổng hợp TK 211, 213, 214 – WPS [D750] 60 Bảng 2.11: Bảng tổng hợp TK 211, 213, 214 – WPS [D740] 60 Bảng 2.12: Bảng tổng hợp TK ĐƯ 211, 213, 214 – WPS [D750] 61 Bảng 2.13: Bảng tổng hợp TK ĐƯ 211, 213, 214 – WPS [D740] 62 Bảng 2.14: Bảng tính tốn HM TSCĐ đến ngày 01/01/2018 – WPS [D750] 64 Bảng 2.15: Bảng tính tốn HM TSCĐ theo đường thẳng từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018 – WPS [D740] .68 Bảng 2.16: Bảng tính KH nhanh TSCĐ từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018 – WPS [D740] 78 Bảng 2.17: Bảng kiểm kê TSCĐ – WPS [D740] 79 v Bảng 2.18: Hồ sơ Tài sản cố định năm 2017 – WPS [D750] 83 Bảng 2.19: Hồ sơ tăng Tài sản cố định năm 2018 – WPS [741] 86 Bảng 2.20: Hồ sơ giảm Tài sản cố định năm 2018 – WPS [741] .88 Bảng 3.1: Bảng đánh giá rủi ro 98 Bảng 3.2: Các tiêu chí phân tích dọc liên quan đến TSCĐ 100 vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Viết đầy đủ Viết tắt TSCĐ HH Tài sản cố định hữu hình KSNB Kiểm sốt nội BCTC Báo cáo tài DN Doanh nghiệp KTV Kiểm toán viên KTĐL Kiểm toán độc lập VAS Vietnamese Accouting Standards – Chuẩn mực kế toán Việt Nam BCKT Báo cáo kiểm toán TNHH Trách nhiệm hữu hạn VSA Vietnamese Standards on Auditings – Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam CP Cổ phần BGĐ Ban Giám Đốc DNKT Doanh nghiệp kiểm toán WPS Giấy tờ làm việc vii LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Bước vào kỷ 21, xu toàn cầu hoá tiếp tục phát triển sâu rộng tác động tới tất nước Trong trình hội nhập quốc tế diễn ngày sôi nổi, kinh tế Việt Nam không ngừng phát triển mạnh mẽ, chuyển từ kinh tế bao cấp sang kinh tế trường Với thành tựu kinh tế đạt năm vừa qua, thu hút nhiều doanh nghiệp nước muốn đầu tư vào Việt Nam Với gia tăng nhanh chóng doanh nghiệp ngồi nước quy mơ hình thức hoạt động, đặt yêu cầu thiết tính minh bạch thơng tin phản ánh tình hình tài doanh nghiệp Xuất phát từ nhu cầu này, mà ngành kiểm toán ngày phát triển Hoạt động kiểm tốn có hàng trăm năm phát triển giới biến động thăng trầm lịch sử xuất Việt Nam vào năm 1991 Sau 30 năm thành lập phát triển, kiểm toán từ ngành nghề cịn non trẻ, biết đến Việt Nam bước đạt thành tựu đáng kể, trở thành nghề nghiệp chuyên nghiệp, khu vực quốc tế thừa nhận Đặc biệt ngành kiểm toán độc lập tích cực tham gia vào việc kiểm tra xác minh thông tin BCTC đơn vị kiểm toán trung thực hợp lý Ở doanh nghiệp nay, dù hoạt động lĩnh vực khác tài sản cố định ln phận quan trọng, giúp tăng suất lao động, từ góp phần làm giảm chi phí tăng khả cạnh tranh doanh nghiệp Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tài sản cố định thường có giá trị lớn, có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC Để làm đẹp BCTC nhằm thu hút nhà đầu tư, mà doanh nghiệp hay phóng đại giá trị tài sản, đồng thời khai giảm chi phí khấu hao TSCĐ Do kiểm tốn khoản mục TSCĐ có vai trị vơ quan trọn cơng tác kiểm toán BCTC Hiểu tầm quan trọng vấn đề này, mà em chọn đề tài: “Kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn VACO thực hiện” làm đề tài cho khóa luận tốt nghiệp Tổng quan nghiên cứu Hiện Việt Nam có nhiều cơng trình nghiên cứu liên quan đến kiểm toán khoản mục TSCĐ Trong kể đến cơng trình tiêu biểu như: Luận văn thạc sĩ hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ BCTC cơng ty TNHH Tài kế tốn kiểm tốn Việt Nam tác giả Lê Việt Dũng (2014) Trong luận văn tác giả đề cập đến quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ công ty Tuy nhiên lại chưa làm rõ thủ tục kiểm toán chi tiết khoản mục kiểm toán BCTC Luận văn tốt nghiệp tác giả Dư Phương Mai (2012) đề tài “Hồn thiện cơng tác kiểm tốn phần hành TSCĐ kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH dịch vụ kiểm toán tư vấn UHY”, tác giả để kiểm tốn tốt phần hành TSCĐHH KTV cần phải có hiểu biết rõ ràng đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp để thấy tầm quan trọng mối quan hệ sản xuất kinh doanh đầu tư, mua sắm TSCĐ Theo luận văn thạc sĩ tác giả Lê Thị Huyền Diệu (2014) với đề tài “Hoàn thiện tổ chức kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO thực hiện”, nêu rõ quy trình kiểm toán phải tuân thủ theo quy định Nhưng lại chưa phân tích kỹ vào khoản mục cụ thể Luận văn thạc sĩ tác giả Frank VeldWijk (2016) với đề tài “Quản lý tài sản cố định Hiệp hội nhà Hà Lan, nêu cách thức mơ hình quản lý tài sản cố định Hiệp hội nhà Hà Lan Tuy nhiên, viết chưa đưa phương pháp áp dụng thực tiễn quản lý tài sản Nhìn chung, cơng trình nghiên cứu đưa lý luận thực trạng kiểm toán khoản mục TSCĐ, nhiên chưa có cơng trình nghiên cứu cách tồn diện kiểm tốn khoản mục TSCĐ công ty TNHH VACO thực giai đoạn áp dụng phần mềm kiểm tốn VACO AUDIT Chính mà đề tài “Kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài cơng ty tnhh kiểm tốn VACO thực hiện” phát triển nhằm góp phần nghiên cứu chi tiết thủ tục chi tiết việc kiểm toán khoản mục TSCĐ, từ đưa kiến nghị nhằm góp phần cải thiện điểm yếu kiếm toán khoản mục TSCĐ Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO