Hoàn thiện kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán vaco thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TỐN-KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO THỰC HIỆN Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Thị Mai Hương Sinh viên thực hiện: Lê Thị Linh Mã sinh viên: 22A4020067 Lớp: K22KTDNE Hà nội, ngày tháng 05 năm 2023 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014126980961000000 GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mai Hương Khóa luận tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Trong quãng thời gian năm học tập rèn luyện giảng đường Học viện Ngân Hàng, em tiếp thu nhiều kiến thức bổ ích chuyên môn xã hội từ thầy cô bạn bè Em xin gửi đến giảng viên khoa Kế toán - Kiểm toán lời biết ơn sâu sắc truyền đạt tri thức tâm huyết nhiệt tình cho chúng em suốt thời gian học tập trường Em xin chân thành cảm ơn ThS.Nguyễn Thị Mai Hương tận tâm hướng dẫn chúng em đưa lời khun hữu ích để chúng em hồn thiện khóa luận tốt nghiệp Đặc biệt không nhắc tới hướng dẫn tạo điều kiện Ban lãnh đạo Kiểm toán viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO ba tháng thực tập cơng ty Nhờ có hướng dẫn giúp đỡ nhiệt tình anh chị mà em có hội tiếp xúc với thực tế nghề kiểm toán độc lập học hỏi thêm nhiều kiến thức Em xin chân thành cảm ơn Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt quãng thời gian thực tập công ty Mặc dù em cố gắng nhiều, với lực thân cịn hạn chế, khóa luận em khơng thể tránh thiếu sót Em mong nhận bảo, đóng góp ý kiến thầy để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Lê Thị Linh i 2023 GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mai Hương Khóa luận tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN CỦA TÁC GIẢ Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu độc lập dựa nỗ lực cố gắng em, hướng dẫn nhiệt tình ThS.Nguyễn Thị Mai Hương Các nội dung nghiên cứu, số liệu kết nghiên cứu trung thực, không chép chưa tác giả sử dụng trước Những thơng tin tham khảo khóa luận trích dẫn cụ thể nguồn sử dụng Nếu phát có gian lận em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm nội dung luận văn mình, trường Học viện Ngân hàng khơng liên quan đến vi phạm tác quyền, quyền em gây q trình thực khóa luận Hà Nội, ngày tháng 05 năm 2023 Sinh viên Lê Thị Linh Lê Thị Linh ii 2023 GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mai Hương Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Đặc điểm khoản mục 1.1.1 Khái niệm, chất tiền tương đương tiền 1.1.2.Kế toán khoản mục 1.1.2.1 Kế toán tiền mặt 1.1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 10 1.1.2.3 Kế toán tiền chuyển 12 1.1.2.4 Kế toán khoản tương đương tiền 14 1.1.3 Sai phạm, rủi ro thường gặp khoản mục tiền tương đương tiền 16 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục 17 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục Tiền khoản tương đương tiền kiểm toán BCTC 21 1.2.1 Mục tiêu, kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền 21 1.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 23 1.1.2.1 Xem xét chấp nhận khách hàng rủi ro hợp đồng 23 1.1.2.2 Lập hợp đồng kiểm toán lựa chọn nhóm kiểm tốn 24 1.1.2.3 Tìm hiểu thông tin khách hàng môi trường hoạt động 25 1.1.2.4 Tìm hiểu sách kế tốn chu trình kinh doanh 26 1.1.2.5 Phân tích sơ BCTC 26 Lê Thị Linh iii 2023 GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mai Hương Khóa luận tốt nghiệp 1.1.2.6 Đánh giá chung kiểm soát nội rủi ro 27 1.1.2.7 Xác định mức trọng yếu tổng thể mức trọng yếu thực tổng thể 27 1.1.2.8 Thiết kế chương trình kiểm tốn 29 1.2.3 Thực kiểm toán 29 1.2.3.1 Đánh giá kiểm soát nội thực thử nghiệm kiểm soát 29 1.2.3.2 Thủ tục phân tích 31 1.2.3.3 Kiểm tra chi tiết 31 1.2.4 Kết thúc kiểm toán: 34 1.2.4.1 Tổng hợp kết kiểm toán 34 1.2.4.2 Đánh giá lại giả định hoạt động liên tục 35 1.2.3.3 Báo cáo kiểm toán thư quản lý thảo 35 1.2.3.4 Soát xét, KSCL kiểm toán 35 1.2.3.5 Phát hành báo cáo kiểm toán thư quản lý 37 KẾT LUẬN CHƯƠNG I 38 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO THỰC HIỆN 39 2.1 Tổng quan công ty TNHH Kiểm toán VACO 39 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty 39 2.1.2 Chức nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh 44 2.1.3 Tổ chức máy quản lý 45 2.1.4 Quy trình kiểm tốn BCTC chung Cơng ty TNHH kiểm toán VACO thực 48 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Tiền tương đương tiền 54 Lê Thị Linh iv 2023 GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mai Hương Khóa luận tốt nghiệp 2.2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục Tiền tương đương tiền VACO 54 2.2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán 54 2.2.1.2 Thực kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền 60 2.2.1.2 Kết thúc kiểm toán 62 2.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền Công ty Cổ phần ABC 63 2.2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 63 2.2.2.2 Thực kiểm toán 77 2.2.2.3 Kết thúc kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền 86 2.3 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn Tiền tương đương tiền tron kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán VACO 87 2.3.1 Ưu điểm 87 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 88 2.3.2.1 Hạn chế 88 2.3.2.2 Nguyên nhân 90 KẾT LUẬN CHƯƠNG 92 CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG, MỘT SỐ GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO 93 3.1 Định hướng phát triển cơng ty kiểm tốn 93 3.2 Sự cần thiết hoàn thiện 93 3.3 Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 95 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 95 Lê Thị Linh v 2023 GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mai Hương Khóa luận tốt nghiệp 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 98 3.3.4 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 103 3.4 Kiến nghị 106 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 109 PHỤ LỤC 110 Lê Thị Linh vi 2023 GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mai Hương Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT VACO Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO BCTC Báo cáo tài KTV Kiểm tốn viên CĐKT Cân đối kế tốn CĐPS Cân đối phát sinh BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh TK Tài khoản TM Tiền mặt TGNH Tiền gửi ngân hàng KSNB Kiểm soát nội CSDL Cơ sở dẫn liệu BGĐ Ban giám đốc BCKT Báo cáo kiểm toán LNST Lợi nhuận sau thuế GTLV Giấy tờ làm việc DN Doanh nghiệp HSKT Hồ sơ kiểm toán Lê Thị Linh vii 2023 GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mai Hương Khóa luận tốt nghiệp KSCL Kiểm sốt chất lượng HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội TGĐ Tổng Giám Đốc DNKT Doanh nghiệp kiểm toán TNKS Thử nghiệm kiểm soát TNCB Thử nghiệm BBKK Biên kiểm kê HĐKT Hợp đồng kiểm tốn CSKT Chính sách kế toán HĐKS Hoạt động kiểm soát TXN Thư xác nhận BTĐC Bút toán điều chỉnh CMKT Chuẩn mực kiểm toán LS Agreed to leadsheet: Ký hiệu đặt sau số liệu để thể kiểm toán viên đối chiếu số liệu phù hợp với số liệu Bảng số liệu tổng hợp Lê Thị Linh viii 2023 GVHD: ThS.Nguyễn Thị Mai Hương Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1: Phương pháp kế toán tiền mặt 10 Sơ đồ 1.2: Phương pháp kế toán tiền gửi ngân hàng 12 Sơ đồ 1.3: Phương pháp kế toán tiền chuyển 14 Sơ đồ 1.4: Phương pháp kế toán đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 16 Sơ đồ 1.5: Mối quan hệ tiền chu trình nghiệp vụ khác 26 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ cấu tổ chức quản lý VACO 47 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ quy trình kiểm tốn chung VACO 48 Sơ đồ 1.8: Sơ đồ soát xét VACO 53 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng Trang Bảng 1.1 : Kết kinh doanh VACO trích Báo cáo minh bạch cho 41 năm tài 2021 (từ 01/07/2021 – 30/06/2022) Bảng 1.2 : Tình hình kết hoạt động kinh doanh VACO 42 năm gần Bảng 1.3: Danh sách số khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn 43 VACO cập nhật đến ngày 30 tháng năm 2022 Lê Thị Linh ix 2023