Hoàn thiện kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền trong kiểm toán bctc do công ty tnhh kiểm toán an việt thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT THỰC HIỆN Sinh viên thực : NGUYỄN THỊ NGỌC KHÁNH Lớp : K20KTP Khóa học : 2017 - 2021 Mã sinh viên : 20A4020395 Giảng viên hướng dẫn : PGS.TS LÊ VĂN LUYỆN Hà Nội, tháng 05 năm 2021 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014126984891000000 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI CẢM ƠN Trong quãng thời gian năm học tập rèn luyện giảng đường Học viện Ngân Hàng, em tiếp thu nhiều kiến thức bổ ích chuyên môn xã hội từ thầy cô bạn bè Em xin gửi đến giảng viên khoa Kế toán - Kiểm toán lời biết ơn sâu sắc truyền đạt tri thức tâm huyết nhiệt tình cho chúng em suốt thời gian học tập trường Em xin chân thành cảm ơn PGS.TS Lê Văn Luyện tận tâm hướng dẫn chúng em đưa lời khun hữu ích để chúng em hồn thiện khóa luận tốt nghiệp Đặc biệt khơng thể không nhắc tới hướng dẫn tạo điều kiện Ban lãnh đạo Kiểm toán viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt ba tháng thực tập cơng ty Nhờ có hướng dẫn giúp đỡ nhiệt tình anh chị mà em có hội tiếp xúc với thực tế nghề kiểm toán độc lập học hỏi thêm nhiều kiến thức Em xin chân thành cảm ơn Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt quãng thời gian thực tập công ty Mặc dù em cố gắng nhiều, với lực thân cịn hạn chế, khóa luận em khơng thể tránh thiếu sót Em mong nhận bảo, đóng góp ý kiến thầy để khóa luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SV: Nguyễn Thị Ngọc Khánh i GVHD: PGS.TS Lê Văn Luyện Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI CAM ĐOAN CỦA TÁC GIẢ Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu độc lập dựa nỗi lực cố gắng em, hướng dẫn nhiệt tình PGS.TS Lê Văn Luyện Các nội dung nghiên cứu, số liệu kết nghiên cứu trung thực, khơng chép chưa tác giả sử dụng trước Những thông tin tham khảo khóa luận trích dẫn cụ thể nguồn sử dụng Nếu phát có gian lận em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm nội dung luận văn mình, trường Học viện Ngân hàng không liên quan đến vi phạm tác quyền, quyền em gây trình thực khóa luận Hà Nội, ngày 07 tháng năm 2021 Sinh viên Nguyễn Thị Ngọc Khánh SV: Nguyễn Thị Ngọc Khánh ii GVHD: PGS.TS Lê Văn Luyện Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Nội dung đặc điểm khoản mục tiền tương đương tiền 1.1.1 Định nghĩa tiền tương đương tiền 1.1.2 Phương pháp hạch toán kế toán khoản tiền tương đương tiền 1.1.3 Sai phạm thường gặp khoản mục tiền tương đương tiền 18 1.1.4 Kiểm soát nội khoản tiền tương đương tiền 20 1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền 22 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán 22 1.2.2 Căn kiểm toán 23 1.3 Kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền 24 1.3.1 Tại giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 24 1.3.2 Tại giai đoạn thực kiểm toán 31 1.3.3 Tại giai đoạn kết thúc kiểm toán 33 KẾT LUẬN CHƯƠNG I 35 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN VIỆT THỰC HIỆN 36 2.1 Giới thiệu Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt (ANVIET CPA) 36 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 36 SV: Nguyễn Thị Ngọc Khánh iii GVHD: PGS.TS Lê Văn Luyện Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng 2.1.2 Lĩnh vực ngành nghề kinh doanh 38 2.1.3 Tổ chức máy quản lý 41 2.1.4 Quy trình kiểm tốn BCTC chung Cơng ty TNHH Kiểm toán An Việt thực 43 2.1.5 Kiểm soát chất lượng kiểm toán 45 2.2 Kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt thực khách hàng ABC 45 2.2.1 Tại giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 46 2.2.2 Tại giai đoạn thực kiểm toán 46 2.2.3 Tại giai đoạn tổng hợp, kết luận lên báo cáo 71 2.3 Đánh giá thực trạng kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt 84 2.3.1 Tại giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 89 2.3.2 Tại giai đoạn thực kiểm toán 89 2.3.3 Tại giai đoạn kết luận phát hành báo cáo 89 KẾT LUẬN CHƯƠNG II 92 CHƯƠNG III: ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN VIỆT THỰC HIỆN 93 3.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Kiểm toán An Việt 93 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền kiểm toán BCTC 93 3.3 Giải pháp hoàn thiện kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền kiểm toán BCTC 93 3.3.1 Tại giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 94 SV: Nguyễn Thị Ngọc Khánh iv GVHD: PGS.TS Lê Văn Luyện Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng 3.3.2 Tại giai đoạn thực kiểm toán 94 3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 97 3.4 Kiến nghị nhằm hồn thiện kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền 98 3.4.1 Kiến nghị với Bộ Tài 98 3.4.2 Kiến nghị với Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) 99 3.4.3 Kiến nghị với Công ty TNHH Kiểm toán An Việt 99 3.4.4 Kiến nghị với khách hàng 100 KẾT LUẬN CHƯƠNG III 101 KẾT LUẬN 102 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 SV: Nguyễn Thị Ngọc Khánh v GVHD: PGS.TS Lê Văn Luyện Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa ANVIET CPA Công ty trách nhiện hữu hạn kiểm toán An Việt BCTC Báo cáo tài DN Doanh nghiệp BGĐ Ban giám đốc TGĐ Tổng Giám đốc KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên VACPA Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam TNKS Thử nghiệm kiểm soát KSCL Kiểm soát chất lượng GTLV Giấy tờ làm việc NLĐ Người lao động CBCNV Cán công nhân viên SV: Nguyễn Thị Ngọc Khánh vi GVHD: PGS.TS Lê Văn Luyện Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC SƠ ĐỒ Tên sơ đồ Nội dung Trang Sơ đồ 1.1 Phương pháp kế toán tiền mặt - VND 11 Sơ đồ 1.2 Phương pháp kế toán tiền mặt – ngoại tệ 12 Sơ đồ 1.3 Phương pháp kế toán tiền gửi ngân hàng - VND 13 Sơ đồ 1.4 Phương pháp kế toán tiền gửi ngân hàng – ngoại tệ 14 Sơ đồ 1.5 Phương pháp kế toán tiền chuyển 16 Sơ đồ 1.6 Phương pháp kế toán khoản tương đương tiền 18 Sơ đồ 2.1 Quy trình kiểm tốn BCTC ANVIET CPA 44 Sơ đồ 2.2 Quy trình soát xét chất lượng kiểm toán BCTC 45 DANH MỤC BẢNG BIỂU Tên bảng biểu Biểu đồ 2.1 Nội dung Trang Kết kinh doanh Công ty TNHH Kiểm toán An Việt năm gần SV: Nguyễn Thị Ngọc Khánh vii 40 GVHD: PGS.TS Lê Văn Luyện Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC HÌNH Tên hình Nội dung Hình 2.1 Các thủ tục phân tích sơ BCTC 58 Hình 2.2 Biến động BCĐKT 59 Hình 2.3 GTLV đánh giá KSNB rủi ro gian lận 61 Hình 2.4 Cam kết tính độc lập nhóm kiểm tốn 69 Hình 2.5 Danh mục tài liệu cần cung cấp 70 Hình 2.6 GTLV tổng hợp tiền 77 Hình 2.7 GTLV tổng hợp tương đương tiền 77 Hình 2.8 Sao kê ngân hàng 78 Hình 2.9 Biến động khoản mục tiền tương đương tiền 79 Hình 2.10 GTLV đánh giá lại số dư tiền ngoại tệ cuối kỳ 83 Hình 2.11 GTLV đánh giá số dư tương đương tiền ngoại tệ cuối kỳ 84 Hình 2.12 Báo cáo kiểm tốn 88 SV: Nguyễn Thị Ngọc Khánh viii Trang GVHD: PGS.TS Lê Văn Luyện Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Ngày 30/06/2019, Hiệp định thương mại tự Việt Nam Liên minh châu Âu – EU (EVFTA) Hiệp định Bảo hộ đầu tư Việt Nam – Liên minh châu Âu (IPA) thức ký kết Năm 2020, hai hiệp định thức thơng qua, đánh dấu cột mốc mối quan hệ hợp tác phát triển Việt Nam EU Với hiệp định này, việc mở cửa thị trường tạo hội cho doanh nghiệp nước nước phát triển mạnh mẽ Để tạo môi trường kinh doanh pháp lý ổn định cho nhà đầu tư doanh nghiệp nước, nhà nước phải có biện pháp hợp lý kịp thời nhằm khắc phục thách thức việc thiết lập kinh tế đại minh bạch Khi nhắc đến minh bạch, chắn không nhắc đến phận giúp nâng cao mức độ tin cậy công chúng minh bạch khách quan thơng tin mà doanh nghiệp cơng bố Đó phận kiểm tốn độc lập Hiện nay, với tình hình hội nhập kinh tế mở rộng, hoạt động kiểm toán độc lập ngày phổ biến chiếm lịng tin người sử dụng thơng tin Kiểm toán độc lập cung cấp nhiều dịch vụ, dịch vụ cung cấp cho khách hàng dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài (BCTC) BCTC phản ánh tổng quan tài sản doanh nghiệp nắm giữ sử dụng, vốn chủ sở hữu, dòng lưu chuyển tiền tệ tình hình kinh doanh doanh nghiệp năm thời kỳ định BCTC nhiều đối tượng sử dụng thông tin ý, dựa vào BCTC để đưa định kinh tế Vì vậy, kiểm tốn BCTC vơ quan trọng Kiểm toán viên phải tiến hành kiểm tốn khoản mục với kinh nghiệm hồi nghi Kiểm tốn viên phải chịu trách nhiệm với ý kiến kiểm toán BCTC kiểm toán phát hành Trong khoản mục BCTC, khoản mục tiền tương đương tiền khoản mục trọng yếu Bên cạnh đó, khoản mục tiềm ẩn nhiều rủi ro thường dễ bị sử dụng làm công cụ gian lận doanh nghiệp, khoản tiền tương đương tiền thể SV: Nguyễn Thị Ngọc Khánh GVHD: PGS.TS Lê Văn Luyện