Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tscđ hữu hình trong kiểm toán bctc do công ty tnhh kiểm toán và định giá đại việt (vinaudit) thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG CHƯƠNG TRÌNH CHẤT LƯỢNG CAO KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN ======= KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: Hồn thiện quy trình Kiểm tốn khoản mục TSCĐ hữu hình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt (VinAudit) thực Sinh viên: Nguyễn Hà Phương - Mã SV: 20A4020652 Khoa Kế toán Kiểm toán - Lớp K20CLCH Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Bích Ngọc Năm học: 2021 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127208011000000 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp “Hồn thiện quy trình Kiểm tốn khaonr mục TSCĐ hữu hình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt (VinAudit) thực hiện” cơng trình nghiên cứu thân em Những tài liệu tham khảo số liệu trích dẫn khóa luận trích dẫn từ nguồn đáng tin cậy, kết trình bày khóa luận hồn tồn trung thực Em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan Sinh viên Nguyễn Hà Phương i Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI CẢM ƠN Trước tiên với tình cảm sâu sắc chân thành nhất, cho phép em bày tỏ lòng biết ơn đến tất cá nhân tổ chức tạo điều kiện hỗ trợ, giúp đỡ em suốt trình học tập nghiên cứu Trong suốt thời gian từ bắt đầu học tập trường đến nay, em nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ thầy cô bạn bè Được phân công quý thầy cô khoa Kế toán – Kiểm toán Học viện Ngân hàng, sau ba tháng thực tập với vai trò trợ lý kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt, em có hội trải nghiệm, áp dụng kiến thức học giảng đường đại học vào thực tế hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Với lịng biết ơn sâu sắc nhất, em xin gửi đến thầy cô Khoa Kế Toán - Kiểm Toán Học viện Ngân Hàng truyền đạt vốn kiến thức quý báu cho chúng em suốt thời gian học tập trường Nhờ có lời hướng dẫn, dạy bảo thầy nên khóa luận em hoàn thiện tốt đẹp Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn Nguyễn Bích Ngọc – người trực tiếp giúp đỡ, quan tâm, hướng dẫn em hồn thành tốt khóa luận thời gian qua Khóa luận thực khoảng thời gian khơng dài gặp khó khăn dịch bệnh Covid-19 Bước đầu vào thực tế em hạn chế cịn nhiều bỡ ngỡ nên khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp q báu thầy để kiến thức em lĩnh vực hoàn thiện đồng thời có điều kiện bổ sung, nâng cao ý thức Em xin chân thành cảm ơn! ii Khóa luận tốt nghiệp hàng DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Học viện Ngân CHỮ VIẾT ĐẦY ĐỦ KÝ HIỆU CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài KTV Kiểm tốn viên TSCĐ Tài sản cố định HĐTV Hội đồng thành viên VINAUDIT/VinAudit Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt GTGT Giá trị gia tăng TNCN Thu nhập cá nhân CPTT Chi phí trả trước KSNB Kiểm soát nội 10 TK Tài khoản 11 VACPA Hội Kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam iii Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Hạch toán tăng giảm TSCĐ hữu hình Sơ đồ 1.2 Hạch tốn tăng giảm TSCĐ vơ hình Sơ đồ 1.3 Hạch tốn tăng giảm TSCĐ th tài .9 Sơ đồ 1.4 Hạch toán khấu hao TSCĐ 10 Sơ đồ 1.5 Đánh giá mức độ trọng yếu đối vơi khoản mục TSCĐ .23 Sơ đồ 2.1 Mơ hình tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt 38 Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt 43 Bảng 2.3 Thiết kế chương trình kiểm tốn TSCĐ áp dụng Công ty XYZ 62 Bảng 2.4 Tổng hợp số liệu TSCĐ Công ty XYZ 63 Bảng 2.5 Kiểm tra đối ứng tài khoản TSCĐ Công ty XYZ 64 Bảng 2.6 Kiểm tra chi tiết tăng TSCĐ Công ty XYZ 65 Bảng 2.7 Tính khấu hao TSCĐ kỳ Công ty XYZ 67 Bảng 2.8 So sánh khung khấu hao Công ty XYZ với Thơng tư 45/2018/TTBTC 69 iv Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng MỤC LỤC Lời mở đầu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CƠNG TÁC KIỂM TỐN TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BCTC .4 1.1 Đặc điểm khoản mục TSCĐ 1.1.1 Khái niệm chất 1.1.2 Kế toán TSCĐ 1.1.3 Sai phạm, rủi ro thường gặp 12 1.1.4 Kiểm soát nội với TSCĐ 14 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC 15 1.2.1 Mục tiêu, kiểm toán 15 1.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 17 1.2.2.1 Xem xét đánh giá rủi ro khách hàng 18 1.2.2.2 Lập hợp đồng kiểm toán lựa chọn nhóm kiểm tốn 18 1.2.2.3 Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động 18 1.2.2.4 Tìm hiểu sách kế tốn mơi trường kinh doanh 19 1.2.2.5 Phân tích sơ BCTC 19 1.2.2.6 Đánh giá chung KSNB rủi ro 20 1.2.2.7 Xác định mức trọng yếu 23 1.2.2.8 Thiết kế chương trình kiểm tốn 25 1.2.3 Thực kiểm toán 26 1.2.3.1 Đánh giá kiểm soát nội khoản mục TSCĐ 26 1.2.3.2 Thủ tục phân tích 27 v Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng 1.2.3.3 Kiểm tra chi tiết 28 1.2.4 Kết thúc kiểm toán 32 1.2.4.1 Tổng hợp kết kiểm toán 32 1.2.4.2 Phân tích BCTC 32 1.2.4.3 Đánh giá lại giả định hoạt động liên tục 33 1.2.4.4 Báo cáo kiểm toán thư quản lý thảo 33 1.2.4.5 Soát xét, kiểm soát chất lượng kiểm toán 34 1.2.4.6 Phát hành báo cáo kiểm toán thư quản lý 36 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BCTC CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT (VINAUDIT) THỰC HIỆN 38 2.1 Khái quát Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt (VinAudit) .38 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 38 2.1.2 Chức ngành nghề kinh doanh 39 2.1.3 Tổ chức máy quản lý 40 Sơ đồ 2.1 Mô hình tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt 40 2.2 Thực trạng kiểm tốn BCTC chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt thực 41 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 41 2.2.2 Thực kiểm toán 43 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 44 2.3 Thực trạng quy trình kiểm tốn TSCĐ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt thực 46 2.3.1 Mục tiêu, kiểm toán 46 vi Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng 2.3.2 Lập kế hoạch kiểm toán 46 2.3.2.1 Xem xét đánh giá rủi ro khách hàng 46 2.3.2.2 Lập hợp đồng kiểm tốn lựa chọn nhóm kiểm tốn 47 2.3.2.3 Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động 48 2.3.2.4 Tìm hiểu sách kế tốn môi trường kinh doanh 48 2.3.2.5 Phân tích sơ BCTC 49 2.3.2.6 Đánh giá chung KSNB rủi ro 49 2.3.2.7 Xác định mức trọng yếu 51 2.3.2.8 Thiết kế chương trình kiểm tốn 52 2.3.3 Thực kiểm toán 53 2.3.3.1 Đánh giá kiểm soát nội khoản mục TSCĐ 53 2.3.3.2 Thủ tục phân tích 53 2.3.3.3 Kiểm tra chi tiết 53 2.3.4 Kết thúc kiểm toán 55 2.3.4.1 Tổng hợp kết kiểm toán 55 2.3.4.2 Phân tích BCTC 56 2.3.4.3 Đánh giá lại giả định hoạt động liên tục 56 2.3.4.4 Báo cáo kiểm toán thư quản lý thảo 56 2.3.4.5 Soát xét, kiểm soát chất lượng kiểm toán 57 2.3.4.6 Phát hành báo cáo kiểm toán thư quản lý 57 2.4 Quy trình kiểm tốn TSCĐ áp dụng Công ty Khách hàng XYZ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt thực 58 2.4.1 Lập kế hoạch kiểm toán 58 vii Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng 2.4.1.1 Xem xét đánh giá rủi ro khách hàng XYZ 58 2.4.1.2 Lập hợp đồng kiểm toán lựa chọn nhóm kiểm tốn 59 2.4.1.3 Tìm hiểu khách hàng XYZ mơi trường kinh doanh 59 2.4.1.4 Tìm hiểu sách kế tốn mơi trường hoạt động 60 2.4.1.5 Phân tích sơ BCTC 61 2.4.1.6 Đánh giá chung KSNB rủi ro 62 2.4.1.7 Xác định mức trọng yếu 63 2.4.1.8 Thiết kế chương trình kiểm tốn 64 2.4.2 Thực kiểm toán 65 2.4.2.1 Đánh giá KSNB khoản mục TSCĐ 65 2.4.2.2 Thủ tục phân tích 66 2.4.2.3 Kiểm tra chi tiết tài khoản 67 2.4.3 Kết thúc kiểm toán 73 2.4.3.1 Tổng hợp kết kiểm toán 73 2.4.3.2 Phân tích BCTC 74 2.4.3.3 Đánh giá lại giải định hoạt động liên tục 74 2.4.3.4 Báo cáo kiểm toán thư quản lý thảo 74 2.4.3.5 Soát xét kiểm soát chất lượng kiểm toán 75 2.4.3.6 Phát hành báo cáo kiểm toán thư quản lý 75 2.5 Đánh giá quy trình kiểm tốn TSCĐ hành Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt 75 2.5.1 Ưu điểm 75 2.5.2 Tồn 77 viii Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Chương Một số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt 80 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ 80 3.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác thực kiểm tốn TSCĐ Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt .80 3.3 Kiến nghị với bên liên quan 82 Kết luận 83 Tài liệu tham khảo 84 ix