Hoàn thiện kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán an việt thực hiện,khoá luận tốt nghiệp

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT THỰC HIỆN Giáo viên hướng dẫn : THS NGUYỄN THỊ THANH MAI Họ tên sinh viên : ĐOÀN THỊ THANH VÂN Lớp : K1-CLC-KT Năm học : 2014 - 2018 Khoa: : KẾ TỐN - KIỂM TỐN Hà nợi, 2018 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan nghiên cứu “Hồn thiện kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt thực hiện” cơng trình nghiên cứu Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả khóa luận Đồn Thị Thanh Vân SV: ĐOÀN THỊ THANH VÂN LỚP K1-CLC-KT KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP LỜI CẢM ƠN Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán An Việt, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình anh Nguyễn Đức Dưỡng – chị Phạm Thị Liên, chị Bùi Thị Thư, chị Trần Thu Phương, chị Nguyễn Thị Vân Anh chị Nguyễn Thu Thủy cùng tập thể nhân viên Công ty đã giúp đỡ em quá trình tìm hiểu, thu thập thông tin, liệu thực tập Bên cạnh đó, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy cô giảng viên tại Học viện Ngân hàng đã chỉ dạy em kiến thức, kinh nghiệm quan trọng cần có để hoàn thành khóa luận Đặc biệt giảng viên ThS Nguyễn Thị Thanh Mai đã giúp đỡ em nhiều để em có thể hồn thành khóa luận Tuy nhiên, lần tiếp xúc với công việc thực tế hạn chế về nhận thức nên tránh được thiếu sót tìm hiểu, đánh giá trình bày về Công ty TNHH Kiểm toán An Việt, mong nhận được bỏ qua Công ty giúp đỡ quý thầy cô Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Đồn Thị Thanh Vân SV: ĐỒN THỊ THANH VÂN LỚP K1-CLC-KT KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TỐN – KIỂM TOÁN NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày … tháng … năm 2018 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ThS Nguyễn Thị Thanh Mai SV: ĐOÀN THỊ THANH VÂN LỚP K1-CLC-KT KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC BẢNG, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ DANH MỤC VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT VỀ CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm khoản mục Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp …………………………………… ……………………………… 1.1.2 Nguyên tắc, đặc điểm hạch toán khoản mục Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.3 Vai trị Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Báo cáo tài 12 1.1.4 Kiểm soát nội Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp doanh nghiệp 13 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 15 1.2.1 Ý nghĩa kiểm tốn Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp…………………… 15 1.2.2 Mục tiêu kiểm tốn khoản mục Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 15 1.2.3 Những sai phạm thường gặp đối với khoản mục Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 17 SV: ĐOÀN THỊ THANH VÂN LỚP K1-CLC-KT KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN 1.3 KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 18 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm tốn khoản mục Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 18 1.3.2 Thực kiểm tốn khoản mục Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 1.3.3 Kết thúc kiểm tốn khoản mục Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN VIỆT THỰC HIỆN 27 2.1 TỔNG QUAN CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT (ANVIETCPA) 27 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt …………………………………………………………………… 27 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt …………………………………………………………………… 28 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý tại Công ty TNHH Kiểm toán An Việt 30 2.1.4 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 32 2.1.5 Quy trình chung kiểm tốn BCTC tại ANVIETCPA 33 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT THỰC HIỆN 36 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 38 2.2.2 Thực kiểm toán 46 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 70 2.3 ĐÁNH GIÁ KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT THỰC HIỆN 74 SV: ĐỒN THỊ THANH VÂN LỚP K1-CLC-KT KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 2.3.1 KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Những điểm mạnh cơng ty kiểm tốn khoản mục Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 75 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 75 CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN VIỆT THỰC HIỆN 78 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT VÀ SỰ TẤT YẾU HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT ………………………………………………………………………….78 3.1.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt 78 3.1.2 Sự tất yếu hoàn thiện quy trình kiểm tốn Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt thực 79 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN VIỆT THỰC HIỆN 81 3.2.1 Hồn thiện kiểm tốn khoản mục Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm toán An Việt thực 81 3.2.2 Những giải pháp khác 84 3.3 KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 85 KẾT LUẬN 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 PHỤ LỤC 89 SV: ĐỒN THỊ THANH VÂN LỚP K1-CLC-KT KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN DANH MỤC CÁC BẢNG, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ Tên bảng, Nội dung đồ thị, sơ đồ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch tốn chi phí bán hàng Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Sơ đồ cấu tổ chức Công ty TNHH Kiểm tốn Sơ đồ 2.1 An Việt Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài tại Sơ đồ 2.2 ANVIETCPA Sơ đồ 2.3 Ma trận phân cơng cơng việc Quy trình soát xét chất lượng kiểm toán BCTC tại Sơ đồ 2.4 Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt Bảng 2.1 Chấp nhận khách hàng cũ Bảng 2.2 Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động Bảng 2.3 Thủ tục phân tích CPBH CPQLDN cơng ty Z Bảng 2.4 Mức trọng yếu được dùng để đánh giá toàn BCTC Bảng 2.5 Đánh giá kiểm soát nội Bảng 2.6 Chương trình kiểm tốn CPBH cơng ty Z Bảng 2.7 Chương trình kiểm tốn CPQLDN cơng ty Z Bảng 2.8 Đối chiếu tổng hợp chi phí bán hàng Bảng 2.9 Phân tích CPBH theo thời gian Bảng 2.10 Kiểm tra chi tiết phát sinh CPBH Bảng 2.11 Bảng kiểm tra tính đúng kỳ chi phí bán hàng Bảng 2.12 Đối chiếu tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp Bảng 2.13 Phân tích CPQLDN theo thời gian Bảng 2.14 Kiểm tra chi tiết phát sinh CPQLDN Bảng 2.15 Bảng kiểm tra tính đúng kỳ chi phí quản lý doanh nghiệp Bảng 2.16 Kết luận kiểm toán khoản mục CPBH Bảng 2.17 Kết luận kiểm toán khoản mục CPQLDN Bảng 2.18 Tổng hợp điều chỉnh CPBH, CPQLDN SV: ĐOÀN THỊ THANH VÂN Trang 10 11 30 33 34 35 37 39 41 42 43 49 52 56 59 60 61 64 66 67 69 71 72 73 LỚP K1-CLC-KT KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP DANH MỤC VIẾT TẮT Nợi dung Kí hiệu Chi phí quản lý doanh nghiệp CPQLDN Chi phí bán hàng CPBH Báo cáo tài BCTC Bảo hiểm xã hội BHXH Bảo hiểm y tế BHYT Kinh phí cơng đồn KPCĐ Tài sản cố định TSCĐ Giá trị gia tăng GTGT Doanh nghiệp DN Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế TNDN Kết hoạt động kinh doanh KQHĐKD Cân đối kế toán CĐKT Kiểm soát nội KSNB Kiểm tốn viên KTV Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt ANVIETCPA Xây dựng XDCB SV: ĐOÀN THỊ THANH VÂN LỚP K1-CLC-KT KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong nền kinh tế phát triển nay, việc tự quản lý hoạt động kinh doanh, lựa chọn đầu tư vào doanh nghiệp việc giám sát, kiểm tra nhà nước tại các đơn vị kinh tế được trọng Vì điều ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng Nhận thấy vấn đề đó, kiểm toán đã đời để xác nhận về thơng tin báo cáo tài về tính trung thực, hợp lý xác Trong đó, Báo cáo tài đối tượng chủ yếu kiểm toán độc lập Bởi vì, BCTC gương, hình ảnh phản ánh xuyên suốt kết hoạt động khía cạnh q trình sản xuất kinh doanh tại doanh nghiệp Chi phí bán hàng (CPBH) Chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) hai yếu tố quan trọng trình hoạt động kinh doanh mọi doanh nghiệp chi phí gián tiếp ảnh hưởng đến kết hoạt động CPBH CPQLDN được trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nó sở để xác định chỉ tiêu quan trọng lợi nhuận thuế thu nhập đơn vị Do đó, việc xác định xác giá trị CPBH CPQLDN để tránh phản ánh sai lệch ảnh hưởng tới lợi nhuận trước thuế, thuế thu nhập doanh nghiệp, lợi nhuận sau thuế… Chỉ cần sai phạm tồn tại hai khoản mục CPBH CPQLDN đều tạo rủi ro lớn cho kiểm tốn viên (KTV) cơng ty kiểm tốn Vì khoản mục liên quan trực tiếp, ảnh hưởng đến số thuế mà doanh nghiệp phải nộp cho nhà nước Do đó, Báo cáo tài sau kiểm toán đòi hỏi phải phản ánh trung thực, hợp lý các thơng tin tài chính, đặc biệt chỉ tiêu làm sở tính thuế Chỉ tiêu Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng, vậy, việc kiểm tốn khoản mục ln được quan tâm thực cách thận trọng SV: ĐOÀN THỊ THANH VÂN LỚP K1-CLC-KT 85 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 3.3 KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt được biết đến với đội ngũ nhân viên có chuyên môn giỏi, có kinh nghiệm làm việc… May mắn được tham gia thực tập môi trường làm việc động, sáng tạo, đầy nhiệt huyết hướng dẫn, chỉ bảo tận tình tồn thể anh chị KTV cơng ty, em đã bước tiếp cận với quy trình kiểm tốn BCTC nói chung quy trình kiểm toán nói riêng Trên sở kiến thức đã học sau thời gian thực tập tại công ty TNHH Kiểm toán An Việt, em xin đưa vài kiến nghị mong muốn phần hoàn thiện kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Tuy nhiên, thời gian thực tập khơng dài, kinh nghiệm thực tế cịn thiếu nên em khơng tránh khỏi nhận xét mang tính chủ quan Sau đây, em xin đưa ý kiến cá nhân với mong muốn góp phần hồn thiện kiểm toán khoản mục CPBH, CPQLDN kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt thực Đối với mọi cơng ty kiểm tốn, yếu tố người nhân tố chủ đạo việc phát triển Do đó, để tăng cường khả cạnh tranh điều kiện hội nhập quốc tế, Cơng ty cần có chiến lược đào tạo để nâng cao trình độ chuyên môn cho đội ngũ nhân viên công ty Công ty nên tổ chức tuyển chọn nhân viên cách kỹ Mặt khác, công ty nên tổ chức các khoá đào tạo nâng cao nghiệp vụ thường xuyên cho cán nhân viên Hơn công ty nên có biện pháp để khuyến khích KTV nâng cao khả cạnh tranh họ tham gia kiểm toán để kiểm toán đạt kết cao Cần thiết lập các quy định cụ thể đối với kiểm toán phần hành cụ thể, đảm bảo hiệu cao q trình kiểm tốn Đồng thời, xây dựng hệ thống các chương trình kiểm toán, mẫu bảng biểu cách phù hợp, khoa học SV: ĐOÀN THỊ THANH VÂN LỚP K1-CLC-KT 86 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Chương trình kiểm toán được xây dựng chung chung, tổng quát cho khoản mục Tuy công ty đã xây dựng chương trình kiểm tốn riêng cho khoản mục chi phí hoạt động chưa đầy đủ chưa thực được áp dụng hiệu mục tiêu đặt ban đầu Đặc biệt mỡi doanh nghiệp loại cấu chi phí hoạt động lại khác nên cần thay đổi thủ tục kiểm toán cho phù hợp với đơn vị khách hàng Thủ tục phân tích mang lại hiệu cao cho cơng việc kiểm tốn Công ty nên bổ sung them thủ tục phân tích như: - So sánh số liệu đơn vị với số liệu doanh nghiệp khác ngành, quy mơ hoặc so sánh với số liệu bình qn ngành (nếu có) - Tính tốn xác định tỷ suất so sánh tỷ suất kỳ với kỳ trước SV: ĐOÀN THỊ THANH VÂN LỚP K1-CLC-KT 87 KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾT LUẬN Trong giới hội nhập nền kinh tế nay, vai trò kiểm toán độc lập ngày trở nên quan trọng, phần thiếu hoạt động kinh tế Hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam dù mới xuất được hai mươi năm, hoạt động phát triển mạnh mẽ nhằm bắt kịp được với phát triển kiểm toán độc lập giới Trên đà phát triển đó, cơng ty kiểm tốn Việt Nam, đó có ANVIETCPA, trở thành cơng ty kiểm tốn gây dựng được uy tín đối với khách hàng đối với thị trường kiểm toán, đặc biệt đối với doanh nghiệp nước tại Việt Nam Trong thời gian thực tập tại Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt, em đã có hội được trực tiếp thực vài phần hành kiểm toán, đó có phần hành kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Nhận thức được tầm quan trọng hai khoản chi phí đối với kiểm toán BCTC, qua luận văn tốt nghiệp này, em đã trình bày được thực trạng về quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp tại doanh nghiệp Và qua đó, em đã đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn tại Cơng ty ANVIETCPA Mặc dù vậy, trình độ kiến thức cịn hạn chế, đã cố gắng viết em khơng thể tránh khỏi sai sót Rất mong được góp ý thầy giáo anh chị cơng ty để hồn thiện viết Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn ThS Nguyễn Thị Thanh Mai đã chỉ dạy tận tình giúp em hồn thiện luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt q trình thực tập giúp em hồn thiện luận văn Hà Nội, tháng 05 năm 2018 Sinh viên: Đồn Thị Thanh Vân SV: ĐỒN THỊ THANH VÂN LỚP K1-CLC-KT 88 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam Các tài liệu nội công ty TNHH Kiểm tốn An Việt cung cấp Trang web cơng ty TNHH Kiểm toán An Việt Hồ sơ kiểm tốn Cơng ty Z Tài liệu học tập mơn Kiểm toán bản, Kiểm tốn nội bộ, Kế tốn tài – Học Viện Ngân hàng Chương trình kiểm toán VACPA – Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Thơng tư 200/2014/TT-BTC SV: ĐỒN THỊ THANH VÂN LỚP K1-CLC-KT 89 KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP PHỤ LỤC Phụ lục Bảng phân cơng cơng việc kiểm tốn R A C I N STT BẢNG PHÂN CÔNG CƠNG VIỆC Ghi Responsible: Người chịu trách nhiệm thực công việc theo mô tả Accountable: Người giao nhiệm vụ người phê duyệt cuối cùng Consulted: Người có nhiệm vụ phối hợp, hoặc đưa ý kiến đóng góp, tư vấn Informed: Người được thông báo thông tin liên quan hoặc cập nhật tiến độ công việc Not applicable: Không áp dụng Công việc/Người thực Lập báo cáo kiểm toán, thư quản lý và thư giải trình ban giám đốc - Lập BCKT, thư quản lý, thư giải trình BGĐ - Đối chiếu số liệu đầu kỳ với Báo cáo kiểm toán năm trước - Kiểm tra đối chiếu số liệu tiếng Anh tiếng Việt (nếu có BCKT) tiếng Anh - Clear review notes CNKT Công việc/Người thực STT SV: ĐOÀN THỊ THANH VÂN Trợ Trưởng Chủ TV Bợ Kiểm lý nhóm nhiệm BTGĐ phận sốt kiểm kiểm kiểm phụ phát chất toán toán toán trách hành lượng KH C R A N N N C R A N C N C R A N C N I R A C N N Trợ Trưởng Chủ TV Bợ Kiểm lý nhóm nhiệm BTGĐ phận sốt phụ LỚP K1-CLC-KT 90 KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Chủ nhiệm kiểm toán soát xét BCKT, thư quản lý, thư giải trình - Chuyển BCKT cho chủ nhiệm kiểm toán - Soát xét BCKT, thư giải trình, thư quản lý - Chuyển lại BCKT cho trưởng nhóm - Soát xét lại BCKT sau trưởng nhóm kiểm toán đã clear (cho đến hết review note) - Chuyển BCKT, thư quản lý cho Thành viên Ban Tổng giám đốc phụ trách khách hàng - Ký Form Phê duyệt phát hành Báo cáo B110 Thành viên BTGĐ soát xét BCKT, thư quản lý - Soát xét BCKT, thư giải trình, thư quản lý - Chuyển lại BCKT đã soát xét cho chủ nhiệm kiểm toán clear các review notes - BTGĐ soát xét lại BCKT sau đã clear (cho đến hết review note) STT Cơng việc/Người thực SV: ĐỒN THỊ THANH VÂN kiểm toán kiểm toán kiểm toán trách KH phát chất hành lượng C R I N N N C C R N N N N I R N N N C C R N N N N I R I N N N N R I N N N C C R N N N I I R N N N I I R N N Trợ Trưởng Chủ TV Bợ Kiểm lý nhóm nhiệm BTGĐ phận sốt kiểm kiểm kiểm phụ phát chất toán toán toán trách hành lượng KH LỚP K1-CLC-KT 91 KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP STT - Chuyển lại BCKT sau soát xét cho chủ nhiệm kiểm toán - Ký Form Phê duyệt phát hành Báo cáo B110 Soát xét chất lượng - Gửi BCKT cho phận soát xét chất lượng - Soát xét chất lượng BCKT - Clear các comment, giải trình với phận soát xét chất lượng - Nếu cần phải thay đổi ý kiến, thuyết minh BCKT thì cần trao đổi lại với khách hàng (quay lại mục 4) - Soát xét chất lượng BCKT (cho đến đạt yêu cầu) - Ký form soát xét chất lượng (B120) - Chuyển lại BCKT sau soát xét Form B120 cho CNKT Trao đổi BCKT, thư quản lý với khách hàng - Gửi BCKT, thư quản lý cho khách hàng - Tiếp nhận phản hồi từ khách hàng Cơng việc/Người thực SV: ĐỒN THỊ THANH VÂN N I I R N N N N I R N N N I R I N I N N I I N R C C R R N I N C R A N N N N I I N R N N I I N R N N I I N R N C R A N N N R R I N N Trợ Trưởng Chủ TV Bợ Kiểm lý nhóm nhiệm BTGĐ phận soát kiểm kiểm kiểm phụ phát chất toán toán toán trách hành lượng KH LỚP K1-CLC-KT 92 KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP - Trao đổi các vấn đề liên quan đến BCKT với khách hàng Nếu khách hàng bất đồng ý kiến BCKT (nếu có) - Trao đổi với các vấn đề bất đồng với khách hàng - Chỉnh sửa lại ý kiến BCKT (nếu phù hợp) - Soát xét BCKT sau sửa lại - Chuyển BCKT thống với khách hàng STT Phát hành BCKT, thư quản lý, thư giải trình - Lập mẫu chấp nhận phát hành BCKT (Mẫu 01) xác nhận các thành viên liên quan chuyển cho phận phát hành - Chuyển BCKT, thư quản lý, thư giải trình cho phận phát hành - Kiểm tra tả, định dạng báo cáo hiệu chỉnh các lỡi tả Cơng việc/Người thực - Hiệu chỉnh các lỗi phận phát hành phát - Phát hành BCKT, thư quản lý, thư giải trình SV: ĐOÀN THỊ THANH VÂN N I R A N N N C R R N N N I R C N N N I I R N N N C R A N N R AR A A N A N N R A I N N I I N R N Trợ Trưởng Chủ TV Bợ Kiểm lý nhóm nhiệm BTGĐ phận sốt kiểm kiểm kiểm phụ phát chất toán toán toán trách hành lượng KH C R AR A I N N N N N R N LỚP K1-CLC-KT 93 KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Ký báo cáo kiểm toán - Chuyển BCKT, thư quản lý, thư giải trình cho khách hàng ký N C I N R N - Nhận BCKT chuyển cho KTV, thành viên BTGĐ ký báo cáo, lấy số báo cáo chuyển lại BCKT cho khách hàng C I I N R N N N N N R N R C A N C N N R C N N N Lưu trữ Báo cáo kiểm toán - Lưu trữ BCKT tại phận Văn thư - Lưu trữ BCKT tại hồ sơ kiểm toán - Xác nhận việc khách hàng đã nhận được BCKT, thư quản lý sau KTV đã ký gửi Phụ lục Bảng phân cơng cơng việc quy trình sốt xét chất lượng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt R A C I Ghi Responsible: Người chịu trách nhiệm thực cơng việc theo mơ tả Accountable: Người giao nhiệm vụ người phê duyệt cuối cùng Consulted: Người có nhiệm vụ phối hợp, hoặc đưa ý kiến đóng góp, tư vấn Informed: Người được thông báo thông tin liên quan hoặc cập nhật tiến độ cơng việc SV: ĐỒN THỊ THANH VÂN LỚP K1-CLC-KT 94 KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP N Not applicable: Không áp dụng STT Công việc/Người thực (*) Chi tiết thực công việc kiểm toán A - Kế hoạch kiểm toán A100 - Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng A200 - Hợp đồng kiểm toán, kế hoạch kiểm toán nhóm kiểm toán A300 - Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động A400 - Tìm hiểu sách kế tốn chu trình kinh doanh quan trọng A500 - Phân tích sơ A700 - Xác định mức trọng yếu STT Công việc/Người thực A800 - Xác định phương pháp chọn mẫu - cỡ mẫu A900 - Tổng hợp kế hoạch kiểm toán B - Kết luận, Báo cáo B100 - Soát xét, phê duyệt phát hành báo cáo B200 - Thư quản lý B300 - Báo cáo kiểm toán SV: ĐOÀN THỊ THANH VÂN Trợ Trưởng Chủ TV lý nhóm nhiệm BTGĐ kiểm kiểm kiểm phụ toán toán toán trách KH Kiểm soát chất lượng N N C R N I RC R A N I RC R A N R R IC A N I R C A I R C A Trợ Trưởng Chủ TV lý nhóm nhiệm BTGĐ kiểm kiểm kiểm phụ toán toán toán trách KH I R C A N N Kiểm soát chất lượng N I R C A N N C R A R N C C RC R R A N N N LỚP K1-CLC-KT 95 KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP B400 - Tổng hợp kết kiểm toán B500 - Tài liệu khách hàng cung cấp C, D, E, F, G - người thực theo nhóm, phân cơng cơng việc H - Các nợi dung khác Trợ lý kiểm tốn - Thực công việc được phân công theo kế hoạch kiểm toán, chu trình kiểm toán (bao gồm wps các phần hành: C, D, E, F, G) - Chuyển wps cho Trưởng nhóm kiểm toán soát xét (cho đến hết review note) - Clear các review notes trưởng nhóm kiểm toán STT Công việc/Người thực - Chuyển lại wps cho trưởng nhóm kiểm toán soát xét (cho đến hết review notes) Trưởng nhóm kiểm tốn - Thực công việc được phân công theo kế hoạch kiểm toán, chu trình kiểm toán (bao gồm A, B (trừ các phần Trợ lý KT CNKT thực wps phần hành C, D, E, F, G, H) - Soát xét toàn wps trợ lý kiểm toán SV: ĐOÀN THỊ THANH VÂN I R C N N C R C N N R R R A N C R RC A N R C A I N R I N N N R C N N N Trợ Trưởng Chủ TV lý nhóm nhiệm BTGĐ kiểm kiểm kiểm phụ toán toán toán trách KH R IC N N Kiểm soát chất lượng N N R A N N C R A N N LỚP K1-CLC-KT 96 KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP - Chuyển lại wps cho trợ lý kiểm toán - Chuyển wps cho chủ nhiệm kiểm toán soát xét (bao gồm wps trợ lý kiểm toán) - Clear review notes chủ nhiệm kiểm toán Chủ nhiệm kiểm toán - Thảo luận với nhóm kiểm toán các rủi ro kiểm toán liên quan đến đặc thù ngành nghề, đặc thù khách hàng - Thực cơng việc được phân cơng theo kế hoạch kiểm tốn - Thảo luận với TV Ban giám đốc phụ trách khách hàng vấn đề liên quan đến rủi ro kiểm toán STT Công việc/Người thực - Soát xét toàn wps trưởng nhóm kiểm toán trợ lý kiểm toán (bao gồm các wps form A - Kế hoạch kiểm toán, B - Kết luận báo cáo, các wps chi tiết làm sở cho ý kiến kiểm toán, kết luận KTV) - Chuyển lại wps cho trưởng nhóm kiểm toán - Soát xét lại toàn wps (cho đến hết review notes) - Chuyển toàn file kiểm toán cho thành viên ban TGĐ phụ SV: ĐOÀN THỊ THANH VÂN I R A N N N R I N N C R IC N N I I R C N C C R A N N C R IC N Trợ Trưởng Chủ TV lý nhóm nhiệm BTGĐ kiểm kiểm kiểm phụ toán toán toán trách KH IC IC R A Kiểm soát chất lượng N N I R A N IC IC R A N N I R I N LỚP K1-CLC-KT 97 KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP trách khách hàng soát xét (cho đến hết review notes) - Clear review notes thành viên ban TGĐ phụ trách khách hàng - Chuyển toàn file kiểm toán cho thành viên kiểm soát chất lượng soát xét (sau đã clear hết với thành viên ban TGĐ phụ trách khách hàng) - Phối hợp với thành viên ban TGĐ phụ trách khách hàng clear review note Bộ phận kiểm soát chất lượng STT Công việc/Người thực Thành viên BTGĐ phụ trách khách hàng - Soát xét các wps phần A, B, C, H số wps phần hành quan trọng - Soát xét các chương trình, thủ tục kiểm toán chi tiết đã thiết lập đã thực - Soát xét các wps chi tiết liên quan đến tổng hợp kiểm toán - Soát xét các wps chi tiết liên quan đến rủi ro kiểm toán, ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán - Chuyển lại wps cho chủ nhiệm kiểm toán SV: ĐOÀN THỊ THANH VÂN C RC R C N N I R I I N IC IC R I Trợ Trưởng Chủ TV lý nhóm nhiệm BTGĐ kiểm kiểm kiểm phụ toán toán toán trách KH Kiểm soát chất lượng N IC C R N N IC C R N N IC C R N N IC C R N N N I R N LỚP K1-CLC-KT 98 KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP - Soát xét lại file kiểm toán (cho đến hết review notes) - Trao đổi với thành viên phận kiểm soát chất lượng về rủi ro kiểm toán Thành viên bợ phận kiểm sốt chất lượng - Soát xét file kiểm toán chủ yếu các form A, B, C, H các wps chi tiết liên quan đến tổng hợp kiểm toán, có thể ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán - Soát xét báo cáo tài dự thảo báo cáo kiểm toán STT Công việc/Người thực - Đánh giá các kết luận tổng hợp kiểm toán có phù hợp để hình thành lên ý kiến kiểm toán - Trao đổi với chủ nhiệm kiểm toán TV Ban TGĐ đối với rủi ro kiểm toán (nếu có) - Gửi lại cho chủ nhiệm kiểm toán để trả lời các RNs - Soát xét lại hồ sơ hết RNs để phát hành BCKT Thư quản lý SV: ĐOÀN THỊ THANH VÂN N N I R N N N C R I N IC IC C R N N IC C R Trợ Trưởng Chủ TV lý nhóm nhiệm BTGĐ kiểm kiểm kiểm phụ tốn tốn tốn trách KH N N IC C Kiểm soát chất lượng R N N I I R N N I I R N N I C R LỚP K1-CLC-KT 99 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP SV: ĐOÀN THỊ THANH VÂN KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN LỚP K1-CLC-KT