Kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh hãng kiểm toán và định giá atc – cn hà thành thực hiện

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TỐN - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ATC – CHI NHÁNH HÀ THÀNH THỰC HIỆN Giáo viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: Th.S Nguyễn Thu Hoài Nguyễn Quốc Việt Lớp: K55DK1 Mã SV: 19D290044 HÀ NỘI – 2022 TÓM LƯỢC Với điều kiện sống đại ngày nay, ngày nhiều loại hình doanh nghiệp nhiều ngành nghề kinh doanh đời mang đến phong phú kinh tế - xã hội quốc gia Nhưng mà nhà đầu tư, khách hàng – người sử dụng thông tin doanh nghiệp cần đơn vị thứ ba để chứng minh trung thực, hợp lý báo cáo tài chính, nên ngành Kiểm toán đời lẽ tất yếu Phần lớn kiểm toán kiểm toán báo cáo tài nhằm chứng minh trung thực, hợp lý tình hình tài doanh nghiệp để chứng minh cho nhiều đối tượng sử dụng thông tin với mục đích khác Dù với mục đích tiêu lợi nhuận ln tiêu người sử dụng thông tin quan tâm doanh nghiệp, hai số tiêu quan trọng liên quan doanh thu chi phí Trong tiêu chi phí, hai khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp chiếm tỉ trọng lớn khoản mục trọng yếu báo cáo tài chính, cụ thể Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Việc kiểm toán hai khoản mục KTV nhận định rủi ro khoản mục lớn số lượng tính chất phức tạp nghiệp vụ phát sinh phụ thuộc vào quy mơ chất loại hình doanh nghiệp, ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh Vì vậy, kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp có vai trị quan trọng kiểm tốn báo cáo tài địi hỏi KTV phụ trách phần hành phải có cẩn trọng tiến hành kiểm toán hai khoản mục Qua q trình thực tập Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ATC – CN Hà Thành, qua việc tham gia quan sát anh chị thực kiểm toán thực tế, bên cạnh kết đạt được, em nhận thấy chi nhánh vài hạn chế cần phải khắc phục Vì vậy, khóa luận tốt nghiệp, em chọn nghiên cứu chi tiết đề tài “Kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC – CN Hà Thành thực hiện” thông qua sở lý luận, thực trạng từ đưa đánh giá, đề xuất nhằm hoàn thiện kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ATC – CN Hà Thành dựa việc vận dụng chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam i LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới tồn thể thầy, giảng viên Khoa Kế tốn – Kiểm tốn trường Đại học Thương mại nói riêng thầy, cô giảng viên trường Đại học Thương mại nói chung nhiệt tình giảng dạy, giúp em trang bị kiến thức cần thiết suốt thời gian học tập trường, tạo hành trang cho chúng em sống sau trường Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn tới cô ThS Nguyễn Thu Hoài, giáo viên hướng dẫn người tận tình đóng góp ý kiến giúp đỡ em suốt q trình thực hồn thiện khóa luận Bên cạnh đó, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Công ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ATC – Chi nhánh Hà Thành tạo điều kiện thuận lợi cho em thực tập, học hỏi thêm nhiều kiến thức chuyên môn thực tế, nhiều kinh nghiệm môi trường làm việc chuyên nghiệp Đặc biệt anh chị kiểm tốn viên, kế tốn viên cơng ty ln quan tâm, bảo tận tình giúp em hồn thành khóa luận suốt q trình em thực tập công ty Với sinh viên ngồi ghế nhà trường, khóa luận tốt nghiệp hồn thành em cịn hạn chế mặt kiến thức chuyên môn, kinh nghiệm thực tế hạn chế mặt thời gian nên khơng tránh khỏi thiếu sót Vậy nên em mong muốn nhận ý kiến đóng góp, nhận xét, đánh giá thầy cô để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! ii MỤC LỤC TÓM LƯỢC .i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp thu thập xử lý liệu Kết cấu khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .5 1.1 Một số vấn đề lý luận kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.2 Lý luận kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài .9 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài 11 1.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán .12 1.2.2 Thực kiểm toán 18 1.2.3 Kết thúc kiểm toán .22 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ATC – CHI NHÁNH HÀ THÀNH THỰC HIỆN TẠI KHÁCH HÀNG 24 iii 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH hãng Kiểm tốn Định giá ATC – CN Hà Thành .24 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển .24 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh 25 2.2 Thực trạng kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC – CN Hà Thành thực công ty TNHH ABC 26 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán .26 2.2.2 Thực kiểm toán 35 2.2.3 Kết thúc kiểm toán .53 CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY TNH HÃNG KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ATC – CN HÀ THÀNH 56 3.1 Các kết luận phát kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ATC – CN Hà Thành .56 3.1.1 Những kết đạt 56 3.1.2 Những hạn chế, tồn nguyên nhân .59 3.2 Các đề xuất, kiến nghị kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC – CN Hà Thành thực .61 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC iv DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Quy trình kiểm tốn 11 Bảng 1.1 Khung tỷ lệ cho tiêu chí để xác định mức trọng yếu tổng thể BCTC doanh nghiệp .16 Bảng 2.1 Phân tích sơ BCTC khách hàng ABC năm 2021 .31 Bảng 2.2 Bảng đánh giá mức trọng yếu khách hàng ABC .34 Biểu 2.3 Thủ tục đối chiếu chi phí bán hàng xác định phương pháp tiếp cận kiểm toán 38 Biểu 2.4 Thủ tục phân tích chi phí bán hàng theo thời gian 39 Biểu 2.5 Thủ tục đối chiếu chi phí quản lý doanh nghiệp xác định phương pháp tiếp cận kiểm toán 41 Biểu 2.6 Thủ tục phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp theo thời gian 43 Biểu 2.7 Kiểm tra chi tiết mẫu chọn chi phí bán hàng 46 Biểu 2.8 Kiểm tra giao dịch bất thường chi phí bán hàng .48 Biểu 2.9 Kiểm tra chi tiết mẫu chọn chi phí quản lý doanh nghiệp 50 Biểu 2.10 Kiểm tra giao dịch bất thường chi phí quản lý doanh nghiệp 52 v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCTC Báo cáo tài BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BTC Bộ Tài CN Chi nhánh CP Chính phủ DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HTK Hàng tồn kho KPCĐ Kinh phí cơng đồn KSNB Kiểm sốt nội KTV Kiểm toán viên MTV Một thành viên NĐ Nghị định TK Tài khoản TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TT VACPA VND Thông tư Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Việt Nam Đồng vi PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu Vào năm đầu thập niên 90 kỷ XX, ngành Kiểm tốn Việt Nam đời nhanh chóng phát triển, dần khẳng định vị trí quan trọng giai đoạn đất nước phát triển mạnh mẽ Đối tượng mà kiểm toán độc lập hướng tới chủ yếu báo cáo tài khách hàng (bao gồm Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh Báo cáo tài chính) chúng phản ánh kết hoạt động doanh nghiệp năm tài Các doanh nghiệp có nhiều cách để tăng vốn cơng ty, ví dụ việc gọi vốn từ nhà đầu tư vay vốn từ ngân hàng Và để giúp xác minh thơng tin Báo cáo tài doanh nghiệp phản ánh trung thực, hợp lý, hoạt động kiểm tốn đảm bảo điều đó, tạo tin tưởng cho người sử dụng thông tin giúp họ đưa định tốt Chỉ tiêu lợi nhuận doanh nghiệp lẫn người sử dụng thông tin quan tâm đến sau năm tài hoạt động, hai nhân tố ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận doanh thu chi phí Trên báo cáo kết hoạt động kinh doanh, hai số tiêu quan trọng yếu tố chi phí chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Vì vậy, tiến hành kiểm tốn hai khoản mục này, KTV ln nhận định rủi ro khoản mục lớn số lượng tính chất phức tạp nghiệp vụ phát sinh phụ thuộc vào quy mô chất loại hình doanh nghiệp, ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh Sau thời gian thực tập Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC – CN Hà Thành, tham gia vào kiểm toán khách hàng đơn vị, qua trình học hỏi, tìm hiểu quan sát, em nhận thấy cơng tác kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cịn tồn bất cập định KTV gặp khó khăn việc tìm hiểu thơng tin khách hàng có nhiều loại hình doanh nghiệp ngành nghề kinh doanh; hay khách hàng cũ, KTV bỏ qua thử nghiệm kiểm sốt tin tưởng vào KSNB khách hàng năm trước kiểm toán; hạn chế thời gian mà KTV thường khơng hồn thiện đầy đủ giấy tờ làm việc mà thực phần chính,… Vì vậy, việc hồn thiện cơng tác kiểm toán yêu cầu cấp thiết cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC – CN Hà Thành Do đó, qua thời gian thực tập đây, nhận thức tầm quan trọng khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp BCTC, em lựa chọn đề tài cho khóa luận tốt nghiệp sau: “Kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC – CN Hà Thành thực hiện” Mục tiêu nghiên cứu đề tài 2.1 Mục tiêu lý luận Đề tài hệ thống hóa làm sáng tỏ sở lý luận kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm toán độc lập thực theo quy định hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam quy định Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 2.2 Mục tiêu thực tiễn - Tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ATC – CN Hà Thành - Phân tích quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC – CN Hà Thành - Đánh giá ưu nhược điểm quy trình - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện quy trình Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 3.1 Đối tượng nghiên cứu Do thời gian thực tập chi nhánh có hạn nên đề tài tập trung chi tiết phân tích hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp công ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ATC – Chi nhánh Hà Thành theo hệ thống chuẩn mục kiểm toán Việt Nam 3.2 Phạm vi nghiên cứu  Nội dung Nội dung số liệu khóa luận nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn BCTC, nhằm đưa đánh giá quy trình kiểm tốn thực cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC – Chi nhánh Hà Thành Số liệu có thu thập từ báo cáo tài kết thúc ngày 31/12/2021 khách hàng công ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ATC – Chi nhánh Hà Thành  Khơng gian: Bài khóa luận thực cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC – Chi nhánh Hà Thành  Thời gian: Số liệu kiểm toán sử dụng làm minh chứng lấy từ kiểm toán BCTC khách hàng cơng ty TNHH ABC cho năm tài kết thúc vào ngày 31/12/2021 Phương pháp thu thập xử lý liệu 4.1 Phương pháp thu thập liệu - Những phương pháp thu thập liệu sử dụng là: + Đối với liệu sơ cấp: liệu lấy từ việc quan sát thực tế khách hàng q trình thực kiểm tốn khách hàng; quan sát anh chị đoàn kiểm toán thực thủ tục kiểm toán để thu thập chứng kiểm toán; vấn anh chị đồn kiểm tốn để thu thập liệu + Đối với liệu thứ cấp: Dữ liệu thu thập hồ sơ kiểm toán, giấy tờ làm việc liên quan tới chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ATC – CN Hà Thành thực khách hàng; thu thập tài liệu liên quan từ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, chế độ kế toán Internet E-book,… kết hợp với giáo trình trường Đại học, Học viện, cơng trình nghiên cứu, luận văn tốt nghiệp anh chị khóa trước,… từ đưa thực trạng 4.2 Phương pháp xử lý liệu - Phương pháp xử lý liệu sử dụng khóa luận là: phương pháp phân tích tài liệu, sử dụng phần mềm Microsoft Excel để tính tốn, đối chiếu ... trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp công ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ATC – CN Hà Thành - Phân tích quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản. .. tốn Định giá ATC – CN Hà Thành thực khách hàng Chương 3: Các kết luận đề xuất kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp công ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ATC – CN Hà Thành. .. sở lý luận kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Chương 2: Thực trạng kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty TNHH Hãng Kiểm