560 hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán vaco thực hiện,khoá luận tốt nghiệp

TRƯỜNG HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN -^^ɑ^^ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO THỰC HIỆN Sinh viên thực Bùi Hồng Hạnh Lớp K19KTE Khoa Ke toán - Kiểm toán Mã sinh viên 19A4020209 Giảng viên hướng dẫn Th.S Nguyễn Thanh Nhã Hà Nội, tháng 05 năm 2020 TRƯỜNG HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN -^^ɑ^^ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO THỰC HIỆN Sinh viên thực Bùi Hồng Hạnh Lớp K19KTE Khoa Ke toán - Kiểm toán Mã sinh viên 19A4020209 Giảng viên hướng dẫn Th.S Nguyễn Thanh Nhã Hà Nội, tháng 05 năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan: Khóa luận “ Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực hiện” cơng trình nghiên cứu em Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả khóa luận Bùi Hồng Hạnh i LỜI CẢM ƠN Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy Khoa Ke tốn - Kiểm toán Học viện Ngân hàng dạy em kiến thức, kinh nghiệm quan trọng cần có để hồn thành khóa luận Đặc biệt ThS Nguyến Thanh Nhã hướng dẫn, giúp đỡ nhiều thời gian làm khóa luận Bên cạnh đó, em chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình anh Vũ Anh Tú, chị Đỗ Thị Lan Phương, Phạm Thị Hải Quỳnh tập thể nhân viên phòng Nghiệp vụ công ty giúp đỡ em việc tìm hiểu, thu thập thơng tin thực hành Tuy nhiên, lần đầu tiếp xúc với công việc thực tế hạn chế mặt kinh nghiệm nên khơng thể tránh thiếu sót tìm hiểu, đánh giá trình bày hoạt động kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO, mong nhận nhận xét, đánh giá thầy q cơng ty để em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Bùi Hồng Hạnh ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ .ix LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp ảnh hưởng đến kiểm tốn Báo cáo tài chính: 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài chính: 1.1.2Kế toán khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: 1.1.3 Sai phạm thường gặp liên quan đến khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 10 1.2 Quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn kiểm tốn Báo cáo tài chính: 13 1.2.1 Mục tiêu, kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 13 1.2.2 Quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm toán kiểm toán Báo cáo tài chính: 15 KẾT LUẬN CHƯƠNG 28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO THỰC HIỆN .29 2.1 Giới thiệu công ty TNHH Kiểm toán VACO 29 2.1.1 .Q trình hình thành, xây dựng phát triển cơng ty 29 33 iii 2.1.3 Giới thiệu quy trình kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 34 2.1.4 Kiểm soát chất luợng hoạt động kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO: 36 2.2 Quy trình kiểm tốn chung chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán: 38 2.2.2 Thực kiểm toán: 43 2.3 Thực trạng quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực công ty A: 47 2.3.1 Lập kế hoạch kiểm tốn cho cơng việc kiểm tốn Cơng ty ABC: 47 2.3.2 Thực kiểm toán: 51 2.3.2 Kết thúc kiểm toán 61 2.4 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO: 61 2.4.1 .ưu điểm CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN HIỆN QUY TRÌNH 61 KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO THỰC HIỆN 69 3.1 Định huớng phát triển công ty TNHH kiểm toán VACO giai đoạn 2020-2025: 69 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực hiện: 70 iv 3.3 Kiến nghị .74 DANH MỤC VIẾT TẮT 3.3.1 Đối với nhà nước quan chức 74 3.3.2 Đối với hiệp hội nghề nghiệp (VACPA) 75 3.3.3 Đối với cơng ty kiểmtốn 75 3.3.4 Đối với KTV 76 3.3.5 Đối với khách hàng kiểm toán 77 KẾT LUẬN 78 DANH MỤC TÀI LIỆU THAMKHẢO 79 PHỤ LỤC 80 Từ viết tắt Nguyên nghĩa BCKiT Báo cáo kiểm toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp CTKiT Chương trình kiểm tốn HĐKiT Hợp đơng kiểm tốn KSNB Kiểm sốt nội KTV Kiểm tốn viên ^MP Mức trọng yếu tơng thể ^^PM Mức trọng yếu thực ^TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định VACO Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO v Bảng Trang Bảng 1.1 Bảng đánh giá ma trận rủi ro phát DANH MỤC CÁC BẢNG 20 Bảng 1.2 Bảng tiêu chí lựa chọn để tính tốn mức trọng yếu 21 Bảng 2.1 Một số tiêu kết hoạt động kinh doanh VACO giai 33 đoạn 2016-2019 Bảng 2.2 Đánh giá tính trọng yếu kiểm tốn BCTC VACO 43 Bảng 2.3 Cơ sở đánh giá rủi ro KTV VACO 44 Bảng 2.4 Trích giấy tờ làm việc “A510 Phân tích sơ BCTC truớc kiểm 50 tốn” Bảng 2.5 Đánh giá KSNB chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 51 cơng ty A - Phụ lục 2.7 Bảng 2.6:Trích giấy tờ làm việc: “ A710 Xác định mức trọng yếu kế 52 hoạch - thực tế” Bảng 2.7: Chuơng trình kiểm toán CPBH - Phụ lục 2.9 53 Bảng 2.8: Chuơng trình kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp - 53 Phụ lục 2.10 Bảng 2.9; Trích giấy tờ làm việc “ G340 - Tổng hợp chi phí bán hàng” 54 Bảng 2.10: Bảng tổng hợp phát sinh CPBH doanh thu theo 54 tháng Bảng 2.11: Bảng tổng hợp đối ứng tài khoản CPBH 55 Bảng 2.12: Trích giấy tờ làm việc “G430 Chi phí quản lý doanh nghiệp” 58 vi Bảng 2.13: Bảng tổng hợp đối ứng tài khoản 58 Bảng 2.14: Bảng tổng hợp CPQLDN theo yếu tố, theo tháng năm: 59 Bảng 2.15: Bảng tổng hợp đối ứng tài khoản 60 Bảng 2.16: Trích giấy tờ làm việc “ G340 - Chọn mẫu kiểm tra khoản 62 mục CPQLDN” Bảng 2.17: Trích giấy tờ làm việc: “G340 - Kiểm tra tính kì CPQLDN” vii 63 Có kiểm soát việc tiếp cận liệu, cập nhật liệu vào sổ kế toán in ấn liệu khơng? Các số liệu có kiểm tra trước cập nhật vào sổ kế tốn khơng? (đối chiếu với chứng từ gốc nghiệp vụ có dấu vết kiểm tra rõ ràng) Các bút tốn bị xố mà khơng có bút tốn nhật ký phê duyệt khơng? Các copy dự phịng có thực thường xuyên lưu giữ tủ có khóa nơi an tồn khơng? Các copy dự phịng có sử dụng lại có thảm họa/tình khẩn cấp khơng? Có Có Khơng Có Có Chương trình chống virus có cài đặt cập nhật thường xun khơng? Có Có qui định nghiêm cấm việc sử dụng Có máy tính cho mục đí ch cá nhân khơng? DN có sách xem xét lại KSNB định kỳ đánh giá t nh hiệu KSNB không? (Mô tả việc đánh giá có, lưu ý nguồn thơng Có tin sử dụng để giám sát sở để BGĐ tin tưởng nguồn thông tin đáng tin cậy cho mục đí ch giám sát) 5.1 Giám sát thường xuyên định kỳ Phân quyền, xem , sửa, xóa Có Có kế hoạch dự phòng trường hợp phần cứng/phần mềm bị hư hỏng khơng? DN có sách xem xét lại định kỳ kiểm sốt, hợp đồng khung, sách quy trình xem có cịn phù hợp với DN hay khơng? (Việc xem xét KTNB thực hiện, ban điều hành, ủy viên độc lập HĐQT, hay chí bên thứ ba) Cập nhật vào sổ kế toán dựa chứng từ gốc Có Định kỳ năm/1 lần Đình kì quý lần, trường hợp có thay đổi lớn quy định pháp luật phát sinh hợp đồng giá trị lớn thực rà soát kịp thời DN có sách, thủ tục để đảm bảo thực kịp thời biện pháp sửa chữa Có thiếu sót KSNB khơng? 5.2 Báo cáo thiếu sót KSNB BGĐ có xem xét ý kiến đề xuất liên quan đến hệ thống KSNB đưa KTV độc lập (hoặc KTV nội bộ) thực đề xuất khơng? Có Bộ phận KTNB có gửi báo cáo phát Có BGĐ xem xét, ghi nhận tiếp thu đầy thiện chí; có xem xét sửa chữa theo gợi ý KTV thiếu sót KSNB lên BQT BKS kịp thời khơng? Bộ phận KTNB có theo dõi biện pháp sửa Có chữa BGĐ khơng? _ Bộ phận KTNB có quyền tiếp cận trực tiếp Có BQT BKS không? Câu hỏi tìm hiểu Thực tế Ghi 1, Đơn vị có quy định chặt chẽ việc phê chuẩn nghiệp vụ Có liên quan đến chi phíPhụ khơng? lục 2.4- Bảng 2.5: Đánh giá KSNB chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 2, Có quy định chức năng, trách nhiệm, quyền hạn, nghĩa cơng ty A Có vụ người hay phận liên quan đến xử lý công việc liên quan đến chi phí khơng? 3, Có quy định trình tự, thủ tục kiểm sốt nội thơng qua trình tự, thủ tục xử lý cơng việc liên quan đến CPBH, CPQLDN khơng? Có Đơn vị có ban hành sách bảo 4, Có ban hành sách, quy chế để quản lý kiểm soát khoản chi phí khơng? Ví dụ sách chi phí quảng cáo, tiếp thị sản phẩm, chăm sóc khách hàng, hoa hồng đại lý, chi phí bảo hành? Có khơng đầy đủ hành, giới thiệu, chăm sóc khách hàng, khơng ban hành quy định chi phí quảng cáo Đơn vị khơng ban 5, Có ban hành sách quy chế để quản lý kiểm hành quy định sốt khoản chi phí quản lý chung DN hay khơng? Ví dụ ch nh sách, quy định khoản chi phí tiếp khách, hội nghị; cơng tác phí; chi phí văn phịng phẩm; chi phí chi phí tiếp khách, Khơng phí, sử dụng văn dự phịng phịng phẩm 1.6 Có ban hành quy định phịng kế toán kiểm soát khoản CPBH CPQLDN phát sinh kỳ nhằm hạn chế sai phạm xảy ghi nhận khoản Có CPBH CPQLDN khơng? 1.7 Có quy định việc xác định ghi nhận khoản CPBH CPQLDN khơng? 1.8 Có xây dựng quy chế tài chính, quy chế chi tiêu nội bộ, hội nghị, cơng tác Có Tõ định mức chi phí hay dự tốn chi phí không? 2.1 Trước phát sinh, khoản CPBH CPQLDN có Trước phát sinh lập tờ trình đưa cho cấp lãnh đạo xem xét phê có phê duyệt khơng? Có kế hoạch chi, định chi phê Có chuẩn cấp lãnh đạo khơng? 2.2 Đơn vị có tổ chức, phân cơng, bố trí nhân thực cơng việc liên quan đến hoạt động bán hàng quản lý không? thẩm quyền Có 2.3 Đơn vị có phổ biến, quán triệt chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm cá nhân, phận có liên quan đến hoạt động bán hàng QLDN khơng? Có 2.4 Đơn vị có thực theo dõ i chi tiết loại khoản mục CPBH CPQLDN theo nội dung yếu tố cấu thành khơng? Có 2.5 Đơn vị có thực kiểm tra tính đầy đủ, hợp lý, hợp lệ, hợp pháp chứng từ dùng làm trước ghi sổ kế toán nghiệp vụvề CPBH CPQLDN khơng? duyệt cấp có Có 2.6 Các khoản chi phí tiếp khách, hội nghị, cơng tác phí có Có kiểm tra để đảm bảo chi phí chi cho khơng mục đ ch kinh doanh khơng hay có gian lận để phục vụ mục thường đích cá nhân? xuyên 2.7 Các chi phí hoa hồng đại lý, chi phí quảng cáo, tiếp thị có Có kiểm tra chứng từ đầy đủ dùng làm trước khơng ghi sổ khơng? Có kiểm tra để đảm bảo chi mục đí ch, thường nội dung khơng? xun 2.8 Đơn vị có thực trí ch lập dự phịng nợ phải thu khó Có địi theo quy định sách chế độ kế tốn khơng đầy khơng? đủ 2.9 Đơn vịcó lập báo cáo chi phí hàng tháng, hàng q khơng? Khơng 2.10 Có phân tích báo cáo chi phí không? Không STT Nội dung câu hỏi Ban Giám đốc Mô tả/Ghi Tham chiếu Phụ lục 2.8 đổiCông BGĐtyvàchưa có cá trường nhân liên Đánh giá BGĐ rủi ro cóA620 thể Trao Lịch sử hợpquan gian gian lận có sai sót MỤC gianTIÊU lận BCTC lận bị phạt xảy ra, nhân Công ty lâu Nội dung, phạm vi tần suất năm vàtrao có kinh nghiệmvấn nhưvàchính 240 giá yêuđó? cầu KTV phải đổi/phỏng BGĐ đối tượng khác đơn vị BGĐ thựcCMKiT cácsốđánh kiểm toán để thu thập trực thôngBGĐ tin nhằm xác BCTC định rủithường ro có sai sót trọng yếu gian lận xem xét xuyên, A CÔNG VIỆC THỰC HIỆN quý, để phát bất thường (nếu có) Ghi lại danh sách cá nhân vấn thời điểm vấn: Quy trình BGĐ sử dụng để xác Khơng có quy trình từ trước đến KiTV Ban Giám đốc: định xử lý rủi ro có gian lận chưa xảy vi phạm, có xử phạt được vấn 1/Chức vụ: Bùi Xuân Thiểm /Phó Giám đốc Ngày vấn: 08/01/2020 đơnNgười vị (ví dụ:phỏng theo quy chế Cơng ty Mỗi kỳ có đánh xem sách, thủ Người tục vàđược cácphỏng KSNB vấnđể2/Chức vụ: Ngày vấn: ngăn ngừa phát gian lận) giá nhân viên, thực hện kiểm kê TS thực Neu có quy trình: đề nghị mơ tả bản, quy trình nhâncókhác chi tiet NeuCákhơng quy trình, DN: Người vấn 1/Chức vụ: Lương Văn Thảo/TP Nhân 08/01/2020 Người vấn 2/Chức vụ: không Ngày vấn: Ngày vấn: Ban quản trị: Người vấn 1/Chức vụ: Ngày vấn: Người vấn 2/Chức vụ: Ngày vấn: STT Mô tả/Ghi Tham chiếu kiểm tra tiêu chuẩn ISO 2015 tiện lưu Nội dung câu hỏi đề nghị giải thích lý lại sao, quy trình chặt chẽ Thường xuyên trao đổi rủi ro sai sót, gian lận khó xảy nhân viên BGĐ có thường xuyên trao đổi với BQT quy trình xác định xử lý rủi ro có gian lận đơn vị không? Tần suất cách thức trao đổi? phụ trách công viêc mô tả bảng mơ tả rõ ràng, độc lập với nhau, có người thực người giám sát, làm việc hiệu thông qua phát triển doanh thu Cơng ty BGĐ có thường xun trao đổi với Trong kỳ đánh giá, họp công đoàn, nhân viên quan điểm BGĐ hoạt động KD BGĐ đề cao trực, tun hành vi đạo đức khơng? Tần suất dương nhân viên gắn bó lâu năm cách thức trao đổi? BGĐ có biết gian lận Đến thời điểm chưa phát hiện, thực tế, nghi ngờ có gian lận cáo buộc gian lận có nghi ngờ theo dõ i làm rõ trước ảnh hưởng đến đơn vị hay gây hậu không? Các đơn vị cung cấp dịch vụ bên ngồi có báo cáo hành vi gian lận không tuân thủ pháp luật quy định hay không? Các câu hỏi khác: Khơng có Khơng có Các cá nhân khác Các cá nhân vấn có Khơng có biết gian lận thực tế, nghi ngờ có gian lận cáo buộc gian lận ảnh hưởng đến đơn vị hay không, kể STT Nội dung câu hỏi Mô tả/Ghi gian lận BGĐ (nếu có)? 10 11 Khơng có, nhân viên Cơng ty tn Các cá nhân đuợc vấn thủ quy định, vấn đề KiTV nêu kỳ bị BGĐ yêu cầu thực công việc không với kiểm toán đuợc trao đổi cải thiện KSNB xây dựng chua? chua Các cá nhân đuợc vấn có Khơng có biết vấn đề liên quan đến thiên lệch uớc tính, bên liên quan chua đuợc cơng bố giao dịch khơng có thật? Các câu hỏi khác: Ban quản trị 12 13 Cách thức BQT thực chức Chua xảy giám sát đối với: (1) Quy trình BGĐ xác định xử lý rủi ro có gian lận đơn vị (2) KSNB mà BGĐ thiết lập để giảm thiểu rủi ro gian lận? BQT có biết gian lận Khơng có thực tế, nghi ngờ có gian lận cáo buộc gian lận BGĐ nhân viên mà có ảnh huởng đến đơn vị hay không? 14 Các câu hỏi khác: 15 Các câu trả lời BQT, BGĐ, nhân viên khác có thống với hay không Thống Tham chiếu V^ũ Mục tiêu: Chương trình kiểm tốn CPBH Người lập TTA Nguồn Người soát NĐT xét Thực hiện: Cơ sở Rủi ro Phụ lục 2.9 Kỳ kế tốn 31/12/2019 bánđộhàng Mơ tả thủ tụcBảng kiểm2.6: tốnChương trình kiểm tốn chi phí Mức rủi dẫn ro (R) liệu B KẾT LUẬN Kết thúc trình vấn, KiTV kết luận khơng có khả xảy rủi ro gian lận Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số năm trước Đối chiếu số liệu bảng số liệu tổng hợp với BCĐSPS, sổ cái, sổ chi tiết giấy tờ làm việc kiểm tốn năm Trung bình trước (nếu có) So sánh CPQLDN năm với năm trước, kết hợp với biến động doanh thu hoạt động DN, giải thích biến động lớn (nếu có) Thu thập bảng tổng hợp chi tiết chi phí quản lý DN theo khoản mục theo tháng năm: Trung bình Trung bình - Đối chiếu với tài liệu có liên quan: Sổ cái, sổ chi tiết, Chi phí ghi Đầy nhận khơng đủ đầy đủ chính xác xác - Phân tích biến động khoản mục chi phí theo tháng, đánh giá t nh hợp lý, giải thích nội dung biến động thực kiểm tra tương ứng Đọc lướt sổ để xác định nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị, tài khoản đối ứng ) Tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần) Trung bình Đối chiếu khoản mục chi phí kiểm tra phần hành kiểm toán liên quan: chi phí lương, chi phí nguyên vật liệu, chi phí cơng cụ dụng cụ, chi phí khấu hao, Trung bình chi phí phải trả, chi phí trả trước, v.v Đối với khoản chi phí mang tính chất định kỳ, biến động gắn liền với doanh thu (tiền th, chi phí thơng tin liên lạc, v.v ): Xây dựng ước tính độc lập so sánh với Trung bình số ghi sổ, tìm hiểu chênh lệch lớn (nếu có) Chọn mẫu kiểm tra chứng từ gốc khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp khác: kiểm tra hóa đơn yêu cầu tốn nhà cung cấp, bảng tính tốn kèm theo, phiếu chi, chứng từ toán qua ngân hàng Trung bình với chứng từ khác kèm theo Thực kiểm tra chứng từ sau niên độ chưa ghi nhận Chi phí trình bày khơng phù hợp Phân Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số năm trước Đối loại, chiếu số liệu bảng số liệu tổng hợp với BCĐSPS, sổ trình cái, sổ chi tiết giấy tờ làm việc kiểm tốn năm bày trước (nếu có) cơng bố Kiểm tra phân loại trình bày khoản chi phí quản lý doanh nghiệp BCTC Trung bình Trung bình Trung bình Đọc sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp, tiền mặt, tiền gửi tờ khai thuế GTGT sau ngày kết thúc kỳ kế tốn, xác Chi phí ghi Tính nhận khơng đúng kỳ kỳ định giao dịch không kỳ Xem xét chi phí kỳ trước ghi nhận kỳ kiểm toán, đánh giá khả rủi ro lặp lại Trung bình Trung bình Chọn mẫu kiểm tra chi phí phát sinh trước sau ngày khóa sổ 31/12/2019 để đảm bảo chi phí ghi nhận kỳ Trung bình Vgq Rủi ro Mục tiêu: Chương trình kiểm tốn CPQLDN Người lập TTA Nguồn Người soát xét NĐT Thực hiện: Cơ sở dẫn liệu Kỳ kế toán Phụ lục 2.10 31/12/2019 Bảng 2.7: Chương trình kiểm tốn chi phí quản doanh Mứclýđộ rủi ronghiệp Mơ tả thủ tục kiểm toán (R) Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số năm trước Đối chiếu số liệu bảng số liệu tổng hợp với BCĐSPS, sổ cái, sổ chi tiết giấy tờ làm việc Trung bình kiểm tốn năm trước (nếu có) So sánh CPQLDN năm với năm trước, kết hợp với biến động doanh thu hoạt động DN, giải thích biến động lớn (nếu có) Thu thập bảng tổng hợp chi tiết chi phí quản lý DN theo khoản mục theo tháng năm: Trung bình Trung bình - Đối chiếu với tài liệu có liên quan: Sổ cái, sổ chi Chi phí ghi Đầy đủ nhận khơng đầy đủ - Phân tích biến động khoản mục chi phí theo xác xác tháng, đánh giá t nh hợp lý, giải thích nội dung biến tiết, động thực kiểm tra tương ứng Đọc lướt sổ để xác định nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị, tài khoản đối ứng ) Tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra tương ứng Trung bình (nếu cần) Đối chiếu khoản mục chi phí kiểm tra phần hành kiểm toán liên quan: chi phí lương, chi phí nguyên vật liệu, chi phí cơng cụ dụng cụ, chi phí khấu hao, chi phí phải trả, chi phí trả trước, v.v Trung bình Đối với khoản chi phí mang tính chất định kỳ, biến động gắn liền với doanh thu (tiền th, chi phí thơng tin liên lạc, v.v ): Xây dựng ước tính độc lập so sánh với số ghi sổ, tìm hiểu chênh lệch lớn Trung bình (nếu có) Chọn mẫu kiểm tra chứng từ gốc khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp khác: kiểm tra hóa đơn yêu cầu tốn nhà cung cấp, bảng tính tốn kèm theo, phiếu chi, chứng từ Trung bình toán qua ngân hàng với chứng từ khác kèm theo Thực kiểm tra chứng từ sau niên độ chưa ghi nhận Trung bình Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số năm trước Phân Đối chiếu số liệu bảng số liệu tổng hợp với Chi phí trình loại, BCĐSPS, sổ cái, sổ chi tiết giấy tờ làm việc bày khơng trình kiểm tốn năm trước (nếu có) phù hợp bày công bố Kiểm tra phân loại trình bày khoản chi phí quản lý doanh nghiệp BCTC Trung bình Trung bình Đọc sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp, tiền mặt, tiền gửi tờ khai thuế GTGT sau ngày kết thúc kỳ kế tốn, xác định giao dịch khơng kỳ Chi phí ghi nhận khơng kỳ Trung bình Xem xét chi phí kỳ trước ghi nhận Tính kỳ kiểm tốn, đánh giá khả rủi ro kỳ lặp lại Trung bình Chọn mẫu kiểm tra chi phí phát sinh trước sau ngày khóa sổ 31/12/2019 để đảm bảo chi phí ghi nhận kỳ Trung bình Ngày CT Mã CT Diễn giải TK Nợ TK Có Trich truớc dự phòng trợ cấp việc làm cho cán công nhân viên hưu sớm Trả tiềntheo đặt biển quảng cáo sân vận động thiên trường hợp đồng 9/15/2019 DP/2019 2/28/2019 HĐ/02 335 6428 Trả tiền tổ chức hội nghị tiệc liên hoan chúc mừng 5/13/2019 HĐ/05 thành công đại hội đồng Phụ cổ đônglục năm2.11 2019 9/10/2019 HĐ/09 Chọn mẫu theomua nội dung phátphục sinhcho CBCN viên công ty Trả tiền áo đồng 4/19/2019 PC92/04 8/27/2019 PC108/08 12/20/2019 HĐ/12 5/13/2019 HĐ/05 6421 Phát sinh CT 2,000,000, 000 100,000, 000 Kiểm tra tới Note Quyết định TGĐ công ty số 094/QĐ-TGĐ HĐ 0000025 ngày 26/2/2019 Chi ph biển quảng cáo sân vận động 545 suất 300,000đ/ng, tiền 1121 6428 Trích giấy 155,600, HĐ GTGT 0001512 - Chọn Hợpmẫu đồng dịch vụ, Biên lí hợp phông âm 7660k - Bảng 2.16: tờ làm việcsố“G340 kiểm trabảnkhoản mục CPQLDN” Chi tiền hỗ trợ lại cho CBCN viên Công ty nhân ngày nghỉ lễ 30/ 1/5 Chi tiền hỗ trợ lại cho 484 CBCN viên công ty nghỉ lễ Quốc khánh 2-9 năm 2019 Tiền dịch vụ tổ chức đưa đồn cơng tác Hàn Quốc Trả tiền khám sức khỏe định kỳ cho CBCNV công ty năm 2019 8/12/2019 PC65/08 Chi tặng quà cho CBCN viên Công ty nhân kỷ niệm 95 năm ngày thành lập Công ty 1924-2019 Thanh tốn chi phí họp tổng kết cơng tác Đảng năm 12/31/2019 HT07/12 2019 Cơng ty Thanh tốn chi phí tiếp đồn khách Cơng ty CP cấp 12/31/2019 HT09/12 nước Hải Phịng làm việc Cơng ty 000 1121 6428 77,000,000 HĐ GTGT số 003948 ngày 25/10/2019 đồng mua Biên l hợp toán, đồng Hợp đồng UNC,bán, Công vănbản đề nghị Đinh mức 220,000/ ng Danh sách lĩnh tiền Định mức 700,000đ/ng Quyết định TGĐ công ty số 135/QĐ-TC, Danh sách lĩnh tiền Chi 500,000đ/ng Hợp đồng dịch vụ, Biên l hợp đồng Đi tham quan du lịch Giấy đề nghị chuyển tiền vào tài khoản, HĐ CBCNV 100,000/ ng, CNSX nước 1,420,000/ng KiTV kiểm tra tới 6428 359,800, 000 1111 6428 242,000, 000 1111 6428 480,036, 000 6421 418,875, 000 1121 6428 408,800, 000 1111 6428 10,400,000 6428 9,530,000 HĐ GTGT 0000318 ngày 19/12/2019 HĐ GTGT số 0000500 HĐ GTGT số 0000379 ngày 20/12/2019 HĐ GTGT số 0003800 ngày 24/12/2019 biên nghiệm thu hợp đồng PC65/08, Quyết định TGĐ công ty số 130A/QĐ-TC, danh sách lĩnh tiền Giấy đề nghị toán Giấy đề nghị toán Chi 800,000đ/ ng _ _ TF O L O Mục tiêu: Đảm bảo tính hữu, kỳ Người lập BHH Người sốt Nguồn: Sổ chi tiết TK642, chứng từ liên quan xét VAT Công việc: Thực kiếm tra nghiệp vụ phát sinh trước sau ngày khóa sổ Kỳ kế toán 31/12/2019 Late cut-off Chọn mẫu nghiệp vụ phát sinh cuối năm chi tiền từ 25/12/2019 tới 31/12/2019 có g Early cuto Ngày _Mã CT Diễn giải _TK Nợ TK _Số tiền Số HĐ Ngày HĐ _Chứng từ khác/Nội dung _Cut2.12 lao - Bảng “G340 - Kiểm tra tính kì CPQLDN Có Chi tiền hỗ Phụ trợ chếlục độ người động bị2.17: tai nạnTrích giấy tờ làmoffviệc: 81,398,000 QĐđúng số 200/*QĐ-TC ok giao thông Đ/C Vũ Thị Thiến-CNKD nước 3,200,000 0033355 26/12/2019 Giấy đề nghị toán ok 30/12/2019 PC143/12 theo QĐ số 200/*QĐ-TC 6428 1111 3,122,800 0033360 27/12/2019 Giấy đề nghị tốn ok Thanh tốn tiền mua văn phịng phẩm phục vụ 30/12/2019 PC144/12 cơng việc tháng 12/2019 Phịng tài vụ 6423 Giấy đề nghị toán, Danh sách 1111 3,600,000 lĩnh tiền ok Thanh tốn chi phí tiếp đồn Sở tài Chính 30/12/2019 PC145/12 đồn tra tỉnh sang làm việc Công ty 6428 1111 3,735,000 0033922 27/12/2019 Giấy đề nghị toán ok Thanh toán chi ph họp đế triến khai công việc phục vụ hoạt động Ban kiếm sốt Cơng ty ỉiá trị triệu 31/12/2019 PC152/12 năm 2019 6428 1111 chibằngphí mua văn tới phịng phẩmcó phục Chọn mẫu nghiệp vụ phátThanh sinh cuốitoán năm chi tiền từ 02/01/2020 10/01/2020 Ngày Có Mã CT 01/08/2020 PC40/01 01/09/2020 PC69/01 Diễn giải TK Nợ TK Số tiền Số HĐ Ngày HĐ _Chứng từ khác/Nội dung _CutThanh tốn chi phí mua bảo trách nhiệm off dân sự+bảo vật chất+bảo tai nạn 8,437,000 0001461 2/1/2020 ok người ngồi xe tơ 18A 00855 6425 1111 Thanh tốn chi ph họp giao ban họp triến 9,200,000 PC, Danh sách lĩnh tiền ok khai công tác SXKD năm 2020 Công ty 6428 1111 Chi tiền cho CBCN viên Công ty tết 01/16/2020 PC112/01 nguyên đán Canh Tý năm 2020 6428 1111 Thanh toán chi ph hội nghị triến khai công tác phát triến mạng lưới cấp nước cho xã Kim 01/17/2020 PC123/01 Thái+TT Gôi-Vụ Bản 6428 1111 Kết luân: iá trị triệu QD HĐQT số 10/QĐ-TC, Danh s ách lĩnh tiền (1,500,000đ/ng) 715,500,000 11,400,000 0085907 9/1/2020 ok ok Đạt mục tiêu kiếm toán HĐ GTGT số 0003807 ngày 27/12/2019 Giấy đề nghị tốn (Nguồn: File kiểm tốn - Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO) Kết luận: Đồng ý với ghi nhận khách hàng ... 1.2.1 Mục tiêu, kiểm toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 13 1.2.2 Quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm toán kiểm toán Báo cáo tài chính: ... hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực. .. phạm quy chế cơng ty 1.2 Quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn kiểm tốn Báo cáo tài chính: 1.2.1 Mục tiêu, kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp