- Hiện nay, một số doanh nghiệp ở Việt Nam vẫn chua nhận ra uu điểm, tầm quan trọng của kiểm toán, mà chỉ thực hiện cho đúng với yêu cầu của Nhà nuớc.
Điều đó sẽ hạn chế sự phát triển của chính doanh nghiệp vì kiểm toán là một quá
trình giúp hoàn thiện KSNB, là cơ sở để những nguời quan tâm đến doanh nghiệp
tin tuởng và quyết định đầu tu, đồng thời nâng cao uy tín của doanh nghiệp
trên thị
truờng. Do đó, các doanh nghiệp cần phải tự nhận thức đuợc tầm quan trọng của
hoạt động này và lựa chọn công ty kiểm toán phù hợp.
- Các đơn vị khách hàng nên giữ thái độ tôn trọng và phối hợp chặt chẽ với các KTV trong việc cung cấp thông tin, tài liệu cần thiết để hoạt động kiểm toán
diễn ra
KẾT LUẬN
Những nội dung của em trình bày về đề tài: “ Hoàn thiện quy trình kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán VACO thực hiện” đã hoàn thành.
Bằng việc thực hiện đề tài và đuợc đào tạo thực tập trong khoảng thời gian 4 - 5 tháng ở công ty TNHH Kiểm toán VACO, em đã có cái nhìn tổng quát về quy trình kiểm toán BCTC cũng nhu kiểm toán CPBH, CPQLDN nói riêng. Mặt khác, em đã có nhận thức rõ ràng hơn về tầm quan trọng, sự cần thiết của việc kiểm toán CPBH, CPQLDN và ảnh huởng của nó tới các khoản mục khác, tới tổng thể BCTC. Cũng thông qua nghiên cứu đề tài này, em nhận thấy đuợc những uu điểm, hạn chế của quy trình kiểm toán BCTC và khoản mục chi phí từ đó đua ra một số giải pháp, kiến nghị với mong muốn có thể giúp một phần để hoàn thiện hơn quy trình kiểm toán CPBH, CPQLDN, đồng thời có thể đua VACO phát triển thành công hơn nữa trên thị truờng. Tuy nhiên, do hạn chế nhiều về mặt kinh nghiệm, bài viết không thể tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong nhận đuợc sự đóng góp từ mọi nguời.
Với lòng biết ơn sâu sắc, em xin cảm ơn sự huớng dẫn tận tình của thầy Th.S Nguyễn Thanh Nhã và sự chỉ bảo, giúp đỡ của các anh chị phòng Nghiệp vụ 2 của công ty TNHH Kiểm toán VACO, đã hết sức tạo điều kiện cho em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này.
Hà Nội, ngày 5 tháng 6 năm 2020 Sinh viên
Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ
- Khoản được ghi giảm chi phí bán hàng trong
kỳ trong kỳ
- Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 “Xác
- Các khoản được ghi giảm CPQLDN; - Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải
trả
- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự
phòng phải trả;
- Kết chuyển CPQLDN vào TK 911 “Xác đinh
kết quả kinh doanh”
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Thông tư 200/2014/TT-BTC
2. Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam
3. Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam
4. Lý thuyết kiểm toán (TS.Nguyễn Viết Lợi, ThS. Đậu Ngọc Châu chủ biên, NXB Tài chính 2009)
5. Giáo trình tổ chức quá trình kiểm toán BCTC (PGS.TS Thịnh Văn Vinh, PGS.TS. Giang Thị Xuyến đồng chủ biên, NXB Tài Chính 2012)
6. Tài liệu học tập môn Kiểm toán tài chính - Học viện ngân hàng
7. Chương trình kiểm toán mẫu kiểm toán BCTC ban hành theo Quyết định số 366-2016/QĐ-VACPA có hiệu lực áp dụng từ 01/01/2017.
8. Công ty TNHH Kiểm toán VACO, “ Ho sơ kiếm toán chung, Ho sơ kiếm toán năm, File VACO Audit”
9. Trang web của công ty TNHH Kiểm toán VACO: http://www.vaco.com.vn/
PHỤ LỤC Phụ lục 1.1
Tài khoản và kết cấu chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Kết cấu tài khoản 641 - Chi phí bán hàng:
TK 641-Chi phí bán hàng
Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ.
Tài khoản 641 - Chiphí bán hàng, có 7 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 6411 - Chi phí nhân viên Tài khoản 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì Tài khoản 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng Tài khoản 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ Tài khoản 6415 - Chi phí bảo hành
Tài khoản 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài Tài khoản 6418 - Chi phí bằng tiền khác
Kết cấu tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp:
I52,l⅞242 331 phi I KUI lι⅛ ∣ κ Chj p ^n' ∣ v t liậ ệL , công CLLỊ __________ TK 133 TK 334, 338 CTl i τ pl i τ LieiilLiTmg,______________
và các khoán trích theo lương TK 214 CliipliikliaLihaoTSCD> KetcliLiyeiiCPRH TK 242, 335 ---;> Clii plí LrS LĨLLỨC _____________ Clii ph phân bó d nỉ ầ
D LI Jih CJI g Jih Si tr S V Ếcl TĨ Jilii IiSo hành aSn Jihain, hàng Iina TK 152, 153,
155, 156
Tài khoản 642 - Chiphí quản lỷ doanh nghiệp, có 8 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 6421 - Chi phí nhân viên quản lý Tài khoản 6422 - Chi phí vật liệu quản lý Tài khoản 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng Tài khoản 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ Tài khoản 6425 - Thuế, phí và lệ phí Tài khoản 6426 - Chi phí dự phòng
Tài khoản 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài Tài khoản 6428 - Chi phí bằng tiền khác ( TK 641 và TK 642 không có số dư cuối kỳ)
Phụ lục 1.2
Sơ đồ 1.1: Phương pháp hạch toán chi phí bán hàng
TK I I 1,112, TK (Í41 - Clii
TK I 11, I 12
Các khoán thugjim chi
TK 91 I
TK 352________
I Thaiili ph m, ẩ hàng hóa, d ch ị VLI ,
kliL en ψ IiI ại, CJLiing cán, ti én dùng n iộ
b ; IiieLI t ng cho khách hàngộ ặ TK I 11, 112,
Clii
Ị111Í d ch VLiniLia ngoàiị ______________
Clii JiliI b ng ằ Liiin khác Chi JiliI hoa IiOiIg d i lýạ
TK 133
Thu ếCTTCTL 1 T11L1⅞ CTTCTT
lieu c ù d u ầ vào không dLi c kháu trụ ừ TK
338
So phai trS chũ dem v lih n i'r/ thácị ậ XK v ếcác khoân da chi h ĩéuộ CJLian d n hàng y thácế ủ
TK 133 ThueCTCk
TK 3.52
H oàn nh p d Jjlinngậ ự Jih i LrSve ả chi ph ỉbân
Nội dung câu hỏi Có (*) Khôn g Không áp dụng Ghi chú 1. Phụ thuộc vào khách hàng kiểm toán
a. Tổng mức phí dịch vụ từ khách hàng kiểm toán và các đơn vị có liên quan của khách hàng, nếu có, có chiếm một phần lớn (chiếm quá 15%) trong tổng doanh thu của DNKiT không? [đoạn 290.217, 29O.219 CMĐĐ]
I I
x
I I
b. Phí dịch vụ từ khách hàng kiểm toán này có chiếm một phần lớn trong tổng doanh thu từ các khách hàng của một thành viên BGĐ hoặc chiếm một phần lớn trong tổng doanh thu của một chi nhánh của DNKiT không? [đoạn 290.218 CMĐĐ]
I I X I I
c. DNKiT có cung cấp dịch vụ nào cho khách hàng này
trên cơ sở có thỏa thuận về phí tiềm tàng hay không? I I X
I I
2. Vay nợ từ khách hàng hoặc cho khách hàng vay nợ; các khoản bảo lãnh; nợ quá hạn
Phụ lục 1.3 - Sơ đồ 1.2: Phương pháp hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 111,112, 152,153,242 33] Clii phí khâu ban TSCD D phòngự phai th Tfliư ó d iờ H
oàn nii p ậ t Itr phòng
Thds CTTCTT d u ầ V ào không dược kh u ấ LFLC TK 111,112, 153,141,331... Cli p1 i' τ tiên lương_________________ và các khoăn trích theo lương
T line môn bù ,ị_______________________ Ti n thuê dát phai n p N Sế ộ rN N 11 oàn Iihiip d phòng .ự phai tr a V ế tái C ơC Li 11 DN, h p dong C ợ O r LD T ũ l n,ớ d ựphòng phái tiã khác D phòng phai tĩă ve tái C C áuDNự ơ
h p d ng có l i TO1 1 ,ợ ồ ủ Ớ Ị d phòng phai a khácự ư TK 3¾338 Clii plí t ⅞ τ LTUUC Clii plí phân h d nổ ầ Clii plií d ch ị v 111 ụ na ngoài Clii phí b âng ti n Ế kh ác
Sãn.phâm, hàng hóa, d ch VLL Ijị éLI dùng n i bộ ộcho 111 LIC dích QLDN ɪ
Phụ lục 2.1
A270 - Soát xét các yếu tố ảnh hường đến tính độc lập và cam kết tính độc lập trong giấy tờ A. MỤC TIÊU
Nhằm hỗ trợ nhóm kiểm toán phát hiện các tình huống và mối quan hệ có thể làm phát sinh nguy cơ không tuân thủ các nguyên tắc đạo đức cơ bản và các yêu cầu về tính độc lập của DNKiT, thành viên nhóm kiểm toán và đưa ra các biện pháp bảo vệ để loại trừ hoặc làm giảm nguy cơ (nếu có) đến mức chấp nhận được.
Biểu câu hỏi này được xây dựng dựa trên Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán (ban hành theo Thông tư 70/2015/TT-BTC ngày 8/5/2015 của Bộ Tài chính (“Chuẩn mực đạo đức”) và cần được chuẩn bị hàng năm cho tất cả các khách hàng (“KH”)sử dụng dịch vụ đảm bảo.
a. DNKiT hoặc doanh nghiệp khác cùng mạng lưới hoặc thành viên nhóm kiểm toán có khoản vay từ khách hàng hoặc bảo lãnh cho khách hàng này hoặc các khoản vay từ khách hàng hoặc được khách hàng này bảo lãnh không?
I I X I I
b. Có khoản phí chưa thanh toán nào bị quá hạn của khách
Nội dung câu hỏi Có (*) Khôn g Không áp dụng Ghi chú 3. Quà tặng và ưu đãi
DNKiT hoặc thành viên nhóm kiểm toán có chấp nhận bất kỳ hàng hóa hay dịch vụ nào có giá trị đáng kể trên cơ sở ưu đãi từ khách hàng hay nhận các khoản đãi ngộ hơn mức thông thường từ khách hàng kiểm toán không?
I I X I I
4. Tranh chấp hoặc nguy cơ xảy ra tranh chấp pháp lý
Có đang xảy ra hoặc có khả năng xảy ra kiện tụng, tranh chấp (như liên quan đến phí kiểm toán, công việc kiểm toán hay các công việc khác) giữa DNKiT hoặc một thành viên nhóm kiểm toán với khách hàng kiểm toán không?
I I X I I
5. Mối quan hệ cá nhân hoặc gia đình (**)
Có thành viên nhóm kiểm toán nào có mối quan hệ cá nhân hoặc gia đình với nhân sự của khách hàng kiểm toán (Giám đốc, nhân sự cấp cao của khách hàng hoặc nhân viên của khách hàng nắm giữ vị trí có ảnh hưởng đối với việc ghi sổ, lập BCTC hoặc có ảnh hưởng đáng kể đến tình hình tài chính, kết quả hoạt động kinh doanh hoặc lưu chuyển tiền tệ của KH) hay không?
I I X I I
6. Làm việc cho khách hàng kiểm toán (**)
a. Có bất kỳ nhân sự cấp cao hoặc nhân viên nắm giữ vị trí có ảnh hưởng đáng kể đối với việc ghi sổ kế toán và lập BCTC của khách hàng kiểm toán đã từng là thành viên BGĐ hoặc nhân sự cấp cao của DNKiT hoặc thành viên nhóm kiểm toán trước đây không?
I I X I I
b. Có thành viên nhóm kiểm toán hoặc thành viên BGĐ hoặc nhân sự cấp cao nào của DNKiT biết rằng trong tương lai họ có thể hoặc sẽ làm việc cho khách hàng kiểm toán hay không?
I I X I I
7. Các mối quan hệ kinh doanh (**)
DNKiT hoặc thành viên nhóm kiểm toán có mối quan hệ kinh doanh mật thiết với khách hàng kiểm toán hoặc với nhân sự cấp cao của khách hàng kiểm toán không?
Nội dung câu hỏi Có (*) Khôn g Không áp dụng Ghi chú 8. Lợi ích tài chính
DNKiT hoặc thành viên nhóm kiểm toán : I I I I I I
a. Có khoản lợi ích tài chính về cổ phần hoặc các khoản
đầu tư khác trong khách hàng kiểm toán không ? I I X I I
b. Có khoản lợi ích tài chính liên quan đến quỹ đầu tư
không ? I I X I I
c. Được ủy thác đầu tư vào khách hàng kiểm toán hoặc được ủy thác nắm giữ cổ phần của khách hàng kiểm toán không?
I I X I I
d. Có khoản đầu tư trong đơn vị có quyền kiểm soát đối với khách hàng kiểm toán hoặc trong đơn vị mà khách hàng kiểm toán hoặc nhân sự cấp cao của khách hàng kiểm toán cũng có lợi ích trong đơn vị đó không (lợi ích này là trọng yếu với khách hàng kiểm toán hoặc DNKiT hoặc thành viên nhóm kiểm toán)?
I I X I I
9. Tổ chức có liên quan
DNKiT hoặc nhân viên DNKiT có liên quan tới các hoạt động hoặc tổ chức đang có quan hệ làm việc với khách hàng kiểm toán không ?
I I X I I
10. DNKiT hoặc doanh nghiệp khác cùng mạng lưới có cung cấp các dịch vụ phi đảm bảo cho khách hàng kiểm toán không?
a. DNKiT hoặc doanh nghiệp khác cùng mạng lưới có đang thực hiện dịch vụ quản lý cho khách hàng kiểm toán không ?
I I X I I
b. DNKiT có đang cung cấp dịch vụ kế toán như ghi sổ kế toán, lập BCTC, lập bảng lương, v.v cho khách hàng kiểm toán không ?
I I X I I
c. DNKiT hoặc doanh nghiệp khác cùng mạng lưới có cung cấp dịch vụ định giá cho khách hàng kiểm toán không ?
Nội dung câu hỏi Có (*) Khôn g Không áp dụng Ghi chú
d. DNKiT hoặc doanh nghiệp khác cùng mạng lưới có đang giữ vai trò bào chữa cho khách hàng trong một tranh chấp hay là trong việc giải trình cho cơ quan thuế hay không?
I I X I I
e. DNKiT hoặc doanh nghiệp khác cùng mạng lưới có liên quan tới việc thiết kế, cung cấp, hoặc triển khai hệ thống IT cho khách hàng kiểm toán không ?
I I X I I
f. DNKiT hoặc doanh nghiệp khác cùng mạng lưới có đang cung cấp dịch vụ tư vấn thuế, hoặc thực hiện rà soát việc tuân thủ các nghĩa vụ thuế cho khách hàng không ?
I I X I I
g. DNKiT có cung cấp các dịch vụ khác cho khách hàng mà có thể ảnh hưởng tới tính độc lập của DNKiT không (như tư vấn về luật, hỗ trợ kiện tụng, tranh chấp, dịch vụ tuyển dụng, tài chính doanh nghiệp,...)?
I I X I I
11. Cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng kiểm toán trong nhiều năm
Thành viên BGĐ phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán, KTV hành nghề và các thành viên chủ chốt của cuộc kiểm toán đã cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng kiểm toán trong nhiều năm hay không ?
I I X I I
12. Cử nhân viên đến làm việc tạm thời cho khách hàng kiểm toán
DNKiT có cử nhân viên chuyên nghiệp đến làm việc tạm
thời cho khách hàng kiểm toán không? I I X I I
13. Các dịch vụ gần đây cung cấp cho khách hàng kiểm toán
Trước hoặc trong giai đoạn thuộc kỳ kế toán được kiểm toán, có thành viên nhóm kiểm toán đã từng là Giám đốc, nhân sự cấp cao của khách hàng kiểm toán, hoặc từng là nhân viên nắm giữ vị trí có ảnh hưởng đáng kể đối với việc ghi sổ kế toán và lập BCTC mà DNKiT sẽ đưa ra ý kiến kiểm toán không?
I I x I I
Nội dung câu hỏi Có (*) Khôn g Không áp dụng Ghi chú của khách hàng kiểm toán
Có thành viên BGĐ hoặc nhân viên chuyên nghiệp của DNKiT đang làm việc với vai trò là Giám đốc, nhân sự cấp cao của khách hàng kiểm toán hoặc vị trí có mối quan hệ chặt chẽ với khách hàng kiểm toán không?
I I X I I
15. Ch ính sách đánh giá và thưởng
DNKiT có đánh giá hoặc thuởng cho thành viên có vai trò chủ
chốt trong cuộc kiểm toán dựa vào thành công của nguời đó
trong việc ký kết hợp đồng dịch vụ phi đảm bảo cho khách hàng kiểm toán không?
I I X I I
16. Nguồn lực đầy đủ
a. Có dấu hiệu nào cho thấy nhóm kiểm toán không đủ năng lực hoặc không có đủ thời gian và nguồn lực để thực hiện cuộc kiểm toán không?
I I X I I
b. Có dấu hiệu nào cho thấy DNKiT hoặc nhóm kiểm toán sẽ không thể tuân thủ chuẩn mực và các quy định về đạo đức nghề nghiệp không?
I I X I I
17. Thực hiện cuộc kiểm toán đúng đắn