(Luận văn học viện tài chính) hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phi bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán nhân tâm việt thực hiện’

Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình từ thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Hà Ngọc Giang Sinh viên: Hà Ngọc Giang Lớp: CQ50/22.08 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC MỞ ĐẦU Chương 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP .4 1.1.1 Khái niệm, nội dung kinh tế đặc điểm Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp .4 1.1.1.1 Khái niệm nội dung kinh tế 1.1.1.2 Đặc điểm .6 1.1.2 Vai trò Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài .6 1.2 KHÁI QT VỀ KIỂM TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2.1 Mục tiêu kiểm tốn Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.2.2 Căn cức kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp .8 1.2.3 Các sai sót thường gặp kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp .9 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 11 1.3.1 Lập kế hoạch soạn thảo chương trình kiểm tốn .11 1.3.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán 12 1.3.1.2 Thiết kế chương trình kiểm tốn 16 1.3.2 Thực kiểm toán 17 1.3.2.1 Thực khảo sát kiểm soát nội CPBH CPQLDN .17 1.3.2.2 Thực thủ tục phân tích CPBH CPQLDN 19 Sinh viên: Hà Ngọc Giang ii Lớp: CQ50/22.08 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 1.3.2.3 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ 20 1.3.3 Kết thúc công việc tổng hợp kiểm toán 24 KẾT LUẬN CHƯƠNG 26 Chương 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN NHÂN TÂM VIỆT THỰC HIỆN 27 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN NHÂN TÂM VIỆT .27 2.1.1.1 Hình thành phát triển 27 2.1.1.2 Các loại hình dịch vụ công ty 27 2.1.1.3 Các khách hàng chủ yếu công ty 29 2.1.1.4 Cơ cấu tổ chức quản lý .30 2.1.3 Chương trình kiểm tốn khoản mục Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty .34 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI KHÁCH HÀNG A DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN NHÂN TÂM VIỆT (NTV) THỰC HIỆN 34 2.2.1 Khái quát kiểm toán báo cáo tài Cơng ty A 34 2.2.1.1 Giới thiệu kiểm tốn Báo cáo tài Công ty A 34 2.2.1.2 Giới thiệu quy trình thực kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty A .36 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn BCTC Khách hàng A 37 2.2.2.1 Lập kế hoạch soạn thảo chương trình kiểm tốn 38 2.2.2.2 Thực kiểm toán 46 2.3 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CPBH VÀ CPQLDN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO NTV THỰC HIỆN 79 2.3.1 Ưu điểm .79 Sinh viên: Hà Ngọc Giang iii Lớp: CQ50/22.08 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.3.1.1 Về quy trình kiểm tốn BCTC 79 2.3.1.2 Về quy trình kiểm tốn khoản mục CPBH CPQLDN 79 2.3.2 Hạn chế 82 2.3.2.1 Về quy trình kiểm tốn BCTC 82 2.3.2.2 Về quy trình kiểm tốn khoản mục CPBH CPQLDN 83 2.3.3 Nguyên nhân .86 KẾT LUẬN CHƯƠNG 87 Chương 3: NHỮNG KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM NHÂN TÂM VIỆT THỰC HIỆN 88 3.1 SỰ CẦN THIẾT, U CẦU PHẢI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN 88 3.1.1 Sự cần thiết việc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn BCTC 88 3.1.2 Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện 88 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CPBH VÀ CPQLDN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN NHÂN TÂM VIỆT THỰC HIỆN 89 3.2.1 Hoàn thiện quy trình kiểm tốn BCTC 89 3.1.2 Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm toán BCTC 90 3.1.2.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 90 3.1.2.2 Trong giai đoạn thực kiểm tốn 93 3.1.2.3 Hồn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán 96 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BCTC .96 3.3.1 Về phía quan Nhà nước, Bộ Tài chính, Hội KTV hành nghề 96 Sinh viên: Hà Ngọc Giang iv Lớp: CQ50/22.08 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.3.1.1 Các quan Nhà nước, Bộ Tài .96 3.3.1.2 Hội KTV hành nghề: 97 3.3.2 Về phía khách hàng kiểm toán .97 3.3.3 Về phía Cơng ty kiểm tốn nói chung NTV nói riêng .97 3.3.4 Về phía Kiểm tốn viên .98 3.3.5 Về phía sở đào tạo .99 KẾT LUẬN CHƯƠNG 100 KẾT LUẬN 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 v Lớp: CQ50/22.08 Sinh viên: Hà Ngọc Giang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Mục tiêu kiểm toán chi tiết nghiệp vụ liên quan đến chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phát Bảng 1.2 Mục tiêu thủ tục cần thực kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy quản lý NTV Bảng 2.1 Danh sách hội đồng thành viên Bảng 2.2: Trích GTLV G330 − Chương trình kiểm tốn CPBH Cơng ty A Bảng 2.3: Trích GTLV G430 − Chương trình kiểm tốn CPQLDN Cơng ty A Bảng 2.4: Trích GTLV G320 – Kiểm sốt nội sách kế tốn áp dụng cho Chi phí bán hàng Cơng ty A Bảng 2.5: Trích GTLV G310 – Tổng hợp số liệu chi phí bán hàng Bảng 2.6: Trích GTLV G341 – So sánh biến động năm so với năm trước Bảng 2.7: Trích GTLV G342 – Phân tích tỷ lệ Chi phí bán hàng Bảng 2.8: Trích GTLV G361 – Tổng hợp đối ứng tài khoản Chi phí bán hàng Bảng 2.10: Trích GTLV G363 – Kiểm tra tính kỳ CPBH Bảng 2.11: Trích GTLV G420 – Kiểm sốt nội sách kế tốn áp dụng cho Chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty A Bảng 2.12: Trích GTLV G410 – Tổng hợp số liệu chi phí quản lý doanh nghiệp Bảng 2.13: Trích GTLV G442 – So sánh biến động năm so với năm trước Bảng 2.14: Trích GTLV G442 – Phân tích tỷ lệ CPQLDN Bảng 2.15: Trích GTLV G461 – Tổng hợp đối ứng tài khoản Chi phí QLDN Bảng 2.16: Trích GTLV G462 – Kiểm tra chi tiết Chi phí quản lý doanh nghiệp Bảng 2.17: Trích GTLV G463 – Kiểm tra tính kỳ CPQLDN Bảng 2.18: Tổng hợp kết kiểm toán khoản mục CPBH Bảng 2.19: Tổng hợp kết kiểm toán khoản mục CPBH Bảng 3.1: Các câu hỏi để đánh giá hệ thống KSNB Bảng 3.2: Các câu hỏi để đánh giá rủi ro Bảng 3.3: Thử nghiệm kiểm soát Sinh viên: Hà Ngọc Giang vi Lớp: CQ50/22.08 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Báo cáo tài phản ánh tồn tình hình tài sản, cơng nợ, nguồn vốn, tình hình sử dụng vốn kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh Báo cáo tài để Nhà nước quản lý vĩ mô kinh tế, nhà quản lý, chủ sở hữu, nhà đầu tư, chủ nợ, người lao động đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh, thực trạng tài doanh nghiệp, từ giúp họ đề định đắn, phù hợp quản lý, đầu tư, tín dụng,… cho nên, tính trung thực, hợp lý báo cáo tài ln cần phải đảm bảo Do đó, việc kiểm tốn báo cáo tài vơ cần thiết doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Công ty TNHH kiểm toán Nhân Tâm Việt, từ thực tế kiểm tốn, em nhận thấy kiểm tốn Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp phần hành có vai trị quan trọng kiểm tốn báo cáo tài Vì tiêu Báo cáo kết kinh doanh liên quan trực tiếp đến việc xác định lợi nhuận kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Thuế vấn đề nhạy cảm doanh nghiệp trọng, việc xác định xác yếu tố để tính thuế ln cần phải đảm bảo, đó, kiểm tốn khoản mục Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp có tính thời cấp thiết Nhận thấy tầm quan trọng khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp nên trình thực tập, em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phi bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Nhân Tâm Việt thực hiện’’ Mục đích nghiên cứu đề tài - Hệ thống hóa vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm toán độc lập thực - Nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Sinh viên: Hà Ngọc Giang Lớp: CQ50/22.08 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Nhân Tâm Việt - Đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Nhân Tâm Việt thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập thực - Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Nhân Tâm Việt thực Ý nghĩa khoa học thực tiễn - Về khoa học: Đề tài nhằm nghiên cứu sở lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty kiểm toán độc lập thực - Về thực tiễn: Nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục - Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập, hiểu rõ vận dụng lý luận vào thực tiễn cơng tác kiểm tốn đưa số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm toán Nhân Tâm Việt Phương pháp nghiên cứu - Về phương pháp luận: Luận văn nghiên cứu thực dựa phép vật biện chứng, vật lịch sử kết hợp với tư khoa học logic - Về kỹ thuật: Luận văn sử dụng kết hợp phương pháp khảo sát trực tiếp, phân tích, tổng hợp, so sánh, đối chiếu… Kết cấu đề tài Nội dung luận văn gồm chương: Sinh viên: Hà Ngọc Giang Lớp: CQ50/22.08 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chương 1: Lý luận chung quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Nhân Tâm Việt thực Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Nhân Tâm Việt thực Sinh viên: Hà Ngọc Giang Lớp: CQ50/22.08 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chương LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm, nội dung kinh tế đặc điểm Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.1.1 Khái niệm nội dung kinh tế Chi phí bán hàng tồn chi phí phát sinh liên quan đến q trình bán sản phẩm hàng hóa cung cấp dịch vụ Chi phí bán hàng có ý nghĩa quan trọng, đặc biệt với doanh nghiệp mà hoạt động việc tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp thương mại, hoạt động chủ yếu tạo doanh thu cho doanh nghiệp Chi phí bán hàng phản ánh qua TK 641 “Chi phí bán hàng” Nội dung chi phí bán hàng gồm yếu tố sau: Chi phí nhân viên bán hàng (TK 6411): toàn khoản tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, bảo quản sản phẩm hàng hóa vận chuyển tiêu thụ khoản trích theo lương (khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ) Chi phí vật liệu bao bì (TK6412): khoản chi phí vật liệu bao bì để đóng gói bảo quản sản phẩm hàng hóa vật liệu dùng sửa chữa TSCĐ dùng trình bán hàng, nhiên liệu cho vận chuyển sản phẩm hàng hóa Chi phí dụng cụ đồ dùng (TK6413): chi phí cơng cụ dụng cụ đồ dùng đo lường tính tốn làm việc khâu bán hàng cung cấp dịch vụ Chi phí khấu hao TSCĐ (TK6414): để phục vụ cho trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa cung cấp dịch vụ nhà kho cửa hàng phương tiện vận chuyển bốc dỡ Sinh viên: Hà Ngọc Giang Lớp: CQ50/22.08 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Cty có hoạt động mơi trường pháp lý đặc biệt, hoạt động lĩnh vực suy thoái, giảm mạnh lợi nhuận                   Tổng phí từ KH có chiếm phần lớn tổng doanh thu Cty Phí KH có chiếm phần lớn thu nhập thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm toán       Có khoản phí q hạn phải thu thời gian dài                            Có nghi ngờ khả tiếp tục hoạt động KH Cty có giao dịch bất thường năm gần cuối năm không Cty có vấn đề kế tốn nghiệp vụ phức tạp dễ gây tranh cãi chuẩn mực, chế độ kế tốn hành chưa có hướng dẫn cụ thể Trong q trình kiểm tốn năm trước có phát khiếm khuyết nghiêm trọng hệ thống KSNB cty không? Có dấu hiệu cho thấy hệ thống KSNB Cty năm có khiếm khuyết nghiêm trọng ảnh hưởng đến tính tuân thủ pháp luật, tính trung thực hợp lý BCTC Mức phí Quan hệ với KH Cty thành viên nhóm kiểm tốn, phạm vi chun mơn có tham gia vào việc tranh chấp liên quan đến KH Thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm tốn trưởng nhóm kiểm tốn có tham gia nhóm kiểm tốn q năm liên tiếp Thành viên BGĐ Cty thành viên nhóm kiểm tốn có quan hệ gia đình quan hệ cá nhân, quan hệ kinh tế gần gũi với KH, nhân viên BGĐ KH Cty thành viên nhóm kiểm tốn thành viên quỹ nắm giữ cổ phiếu KH Có số người nhân viên Giám đốc KH: - Thành viên nhóm kiểm toán (kể thành viên BGĐ) - Thành viên BGĐ Cty - Cựu thành viên BGĐ Cty - Các cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với người nêu Có thành viên BGĐ thành viên nhóm kiểm tốn trở thành nhân viên KH Liệu có khoản vay bảo lãnh, không giống với hoạt động kinh doanh thông thường, KH Cty thành viên nhóm kiểm tốn Mẫu thuẫn lợi ích Có mâu thuẫn lợi ích KH với KH khác Sinh viên: Hà Ngọc Giang 107 Lớp: CQ50/22.08 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Cung cấp dịch vụ ngồi kiểm tốn Cty có cung cấp dịch vụ khác cho KH ảnh hưởng đến tính độc lập       Khác Có yếu tố khác khiến phải cân nhắc việc từ chối bổ nhiệm làm kiểm toán III ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG Cao Trung bình Rủi ro đánh giá mức độ thấp IV GHI CHÚ BỔ SUNG Chấp nhận Khách hàng cũ V KẾT LUẬN Chấp nhận khách hàng: Có Khơng Thấp Phụ lục 2: Trích GTLV A310 – Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động A310 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN NHÂN TÂM VIỆT Tên khách hàng: Cơng ty ABC Người lập CT Ngày khóa sổ: Người soát xét 31/12/2014 TBD 18/02/2015 Người soát xét Nội dung: TÌM HIỂU KHÁCH HÀNG VÀ MƠI TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG A MỤC TIÊU: Thu thập hiểu biết KH môi trường hoạt động để xác định hiểu kiện, giao dịch thông lệ kinh doanh KH có ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC, qua giúp xác định rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn B NỘI DUNG CHÍNH: Hiểu biết mơi trường hoạt động yếu tố bên ảnh hưởng đến DN: 1.1   Các vấn đề ngành nghề mà DN kinh doanh xu hướng ngành nghề (1) Thị trường cạnh tranh ( nhu cầu thị trường, khả sản xuất, cạnh tranh giá cả, chất lượng…) Mặc dù kinh tế giai đoạn suy thoái, thiết bị điện lạnh lại đánh giá mặt hàng xa xỉ năm gần mức sống tang, việc sử dụng thiệt bị tăng chất lượng sống trở nên phổ biến Nhu cầu sử dụng thiết bị điều hịa, tủ đơng tăng cao, nước xuất thêm nhiều doanh nghiệp sản xuất, phân phối mặt hàng điện tử điện lạnh Do việc cạnh tranh giá cả, chất lượng đánh giá tương đối cao Hầu hết đơn vị thị trường quan tâm mạnh mẽ đến chất lượng sử dụng nguồn lực phù hợp để mức giá thị trường chấp nhận (2) Các hoạt động mang tính chu kỳ thời vụ Sinh viên: Hà Ngọc Giang 108 Lớp: CQ50/22.08 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Hoạt động kinh doanh mặt hàng điện lạnh liên tục có tính thời vụ định Do tác động yếu tố ngoại cảnh thời tiết khí hậu ảnh hưởng tới hoạt động Trong giai đoạn mùa nóng việc cung cấp sản phẩm điều hịa, tủ đơng đến thị trường cao hẳn thời điểm cịn lại năm (3) Cơng nghệ có liên quan đến sản phẩm đơn vị, thay đổi cơng nghệ sản xuất (nếu có) Trong nhiều năm qua, cơng nghệ đơn vị khơng có thay đổi đáng kể Thời gian gần chủ yế đơn vị nhập mua từ nước bán lại thị trường Việt Nam (4) Nguồn cung cấp đầu vào cho ngành giá (NLV chính, dịch vụ, lao động ) Nguyên vật liệu nhập từ nhiều nguồn, số linh kiện nhập từ công ty mẹ, hãng (5) Các thơng tin khác: Khơng có 1.2 Các yếu tố pháp lý (1) Chế độ kế toán thơng lệ kế tốn (nếu có) áp dụng cho ngành nghề kinh doanh DN (bao gồm sách/quy định kế tốn mới,…) : Trong năm 2014 có nhiều văn bản, thông tư quy định thuế giá trị gia tăng, chi phí hợp lý, hợp lệ, chi phí trừ, khơng trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp Đối với ngành nghề kinh doanh nói riêng khơng có văn ảnh hưởng lớn đến hoạt động (2) Hệ thống pháp luật quy định áp dụng loại hình/ngành nghề kinh doanh DN có ảnh hưởng trọng yếu tới hoạt động DN (luật DN, luật chuyên ngành, kể quy định thị trường chứng khốn Cty niêm yết, đại chúng,…): Cơng ty đơn vị niêm yết sàn chứng khoán, tuân thủ quy định Ủy ban chứng khốn (3) Các sách Nhà nước ban hành ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh DN (như quy định tiền tệ, ngoại hối, ưu đãi, hỗ trợ tài Chính phủ, hàng rào thuế quan, rào cản thương mại…) Khơng có (4) Các quy định thuế (thuế GTGT, thuế TNDN, loại thuế khác): Theo giấy chứng nhận đầu tư số 19121999123 ngày 26 tháng 11 năm 2007 Ủy ban nhân dân tỉnh Vĩnh Phúc Công ty tiếp tục hưởng ưu đãi theo Giấy phép đầu từ số 24/GP – VP ngày 22 tháng năm 2002 Ủy ban nhân dân tỉnh cấp cho Công ty A Trong 12 năm kể từ dự án bắt đầu sản xuất kinh doanh thuế suất 15% Công ty miễn thuế TNDN năm kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50% số thuế phải nộp năm Năm 2014 năm tài thứ 13 dự án tính từ thời điểm dự án UBND tỉnh Vĩnh Phúc cấp Giấy phép đầu tư số 24/GP – VP ngày 22 tháng năm 2002 năm tài thứ Cơng ty có thu nhập chịu thuế Do từ năm 2014 Cơng ty khơng cịn hưởng ưu đãi theo Giấy phép 24/GP – VP ngày 22 tháng năm 2002 Công ty nộp thuế TNDN với thuế suất 22% (5) Các quy định môi trường ảnh hưởng đến ngành nghề hoạt động DN: Khơng có quy định ảnh hưởng (6) Các thơng tin khác: Khơng có 1.3   Các yếu tố bên khác ảnh hưởng đến DN (1) Thực trạng chung kinh tế (suy thoái/tăng trưởng ảnh hưởng đến ngành nghề…): Sinh viên: Hà Ngọc Giang 109 Lớp: CQ50/22.08 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Suy thối, sức mua giảm (2) Biến động lãi suất, tỷ giá ngoại tệ, lạm phát Lãi suất tiền gửi giảm, tiền vay giữ tương đối ổn địn, tỷ giá ngoại tệ có xu hướng tăng nhẹ, lạm phát đánh giá mức cao  Khơng (3) Các thơng tin khác: có Hiểu biết DN 2.1   Lĩnh vực hoạt động Các thông tin chung lĩnh vực hoạt động Công ty bao gồm, không giới hạn, thông tin sau: (1) Bản chất nguồn doanh thu, sản phẩm hay dịch vụ thị trường (sản xuất/dịch vụ; kênh phân phối bán buôn/bán lẻ/thương mại điện tử; đặc điểm, cấu loại sản phẩm/dịch vụ chính; sản phẩm/dịch vụ ngừng hoạt động;…) Mua sản phẩm điều hịa phân phối lại thơgn qua chi nhánh, ngồi có hoạt động bán lẻ địa bàn Hà Nội Chủ yếu kinh doanh mặt hàng điều hịa, tủ đơgn, ngồi phát sinh thêm hoạt động cho thuê kho bãi (2) Các giai đoạn quy trình sản xuất, hoạt động chịu tác động rủi ro môi trường Trong năm 2014, Công ty khơng trì hoạt động sản xuất mà có hoạt động thương mại (3) Các liên doanh, liên kết hoạt động th ngồi quan trọng Khơng cịn hoạt động liên doanh liên kết th ngồi quan trọng (4) Sự phân tán địa lý phân khúc thị trường: Chi nhánh Công ty hoạt động thị trường miền Bắc, Trung, Nam Khơng có phân tán mạnh địa lý hoạt động tập trung quản lý Văn phòng Công ty Đơn vị không xây dựng máy xác định phân khúc thị trường nhằm đến đối tượng khách hàng mục tiêu theo vị trý địa lý (5) Địa điểm sản xuất, nhà kho, văn phòng, số lượng địa điểm hàng tồn kho Địa điểm nhà máy Công ty đặt Vĩnh Phúc, Văn phịng Hà Nội Hàng tồn kho nhà máy, kho Hà Nội kho chi nhánh 2.2   Sở hữu, bên liên quan cấu trúc tổ chức DN (1) Loại hình sở hữu: Cơng ty niêm yết từ năm 2009, ngày giao dịch ngày 22 tháng năm 2009 (2) Sở hữu DN: Ông X giá trị cổ phần chiếm 34,67% Ông Y giá trị cổ phần chiếm 17,19% (3) Các bên liên quan: Danh sách tổ chức cá nhân có liên quan tới DN Cơng ty XYZ ( Cơng ty mẹ Hàn Quốc) (4) Mô tả cấu trúc tổ chức DN theo phịng, ban: (bằng mơ tả sơ đồ) 2.3   Các hoạt động đầu từ tài DN (1) Khơng cịn hoạt động iệc mua bán, chia tách DN, tăng giảm nguồn vốn kinh doanh lập kế hoạch t93hực gần (2) Khơng cịn hoạt động đầu từ vốn; mua/bán chứng khoán khoản nợ; khoản đầu tư vào đơn vị (3) Khơng có thỏa thuận tương trọ, cho thuê tài phản ảnh ngồi BCĐKT (4) Khơng có đối tượng thụ hưởng, bên liên quan trình bày Sinh viên: Hà Ngọc Giang 110 Lớp: CQ50/22.08 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài (5) Khơng có sử dụng cơng cụ tài phái sinh 3.  Hiểu biết hệ thống kế toán áp dụng (1) Các sách kế tốn áp dụng đốivoới giao dịch quan trọng (doanh thu, hàng tồn kho, giá vốn, …) Tuân thủ sách định 15, khơng có sách riêng, đặc biệt (2) Các loại ước tính kế tốn Ước tính quy định văn pháp luật, khơng có ước tính dự phịng hàng tồn kho, khấu hao, dự phòng phải tuân thủ thơng tư BTC (3) Khơng có sách với vấn đề mới, gây tranh cãi (4) Khơng có quy định kế tốn có hiệu lực (5) Khơng có thay đổi sách kế tốn, thay đổi theo sách Nhà nước ban hành 4.  Mục tiêu, chiến lược rủi ro kinh doanh có liên quan Việc đo lường đánh giá kết hoạt động (1) Những tiêu đánh giá kết hoạt động chủ yếu (tài phi tài chính), tỉ suất quan trọng, xu hướng số liệu thống kê hoạt động Đánh giá chủ yếu dự tiêu hệ số tốn nhanh, vịng quay hàng tồn kho, khoản phải thu, tỷ suất lợi nhuận (2) Phân tích kết hoạt động theo giai đoạn So sánh biến động tương đối, tuyệt đối theo giai đoạn: quý, tháng, năm tài (3) Kế hoạch tài chính, dự báo, phân tích biến động, thơng tin phận báo cáo đánh giá hoạt động phận, phòng ban cấp khác So sánh số kế hoạch đề nghị đại hội đồng cổ đông, kế hoạch hàng tháng với số thực tế thực hiện, đánh giá xu hướng vùng rủi ro xảy (4) Các tiêu chí đánh giá lực nhân viên sách lương bổng ưu đãi Đánh giá theo trình độ học vấn, vấn, nhận xét đồng nghiệp,mức lương hỗ trợ, hệ số chuyên môn (5) So sánh kết hoạt động đơn vị với đối thủ cạnh tranh (từ báo, tạp chic chun ngành, báo cáo xếp hạng tín nhiệm… -nếu có) Khơng có nhiều thơng tin so sánh Cơng ty với đối thủ cạnh tranh Nhìn từ góc độ thị trường: Công ty không phát triển mạnh gặp nhiều khó khan cạnh tranh sản phẩm điều hịa, tủ đông với đơn vị khác thị trường Các vấn đề khác 6.1   Nhân chủ chốt DN Họ tên Chức vụ Bằng cấp kinh Liên lạc nghiệm (mail/tel) Ông A Tổng Giám đốc Bà B Phó Tổng Giám đốc Bà C Kế tốn trưởng 6.2   Nhân kế toán Họ tên Chức vụ Bằng cấp kinh Liên lạc nghiệm (mail/tel) KT tổng hợp Bà D 6.3 Các thơng tin hành khác Sinh viên: Hà Ngọc Giang 111 Lớp: CQ50/22.08 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài (1) Địa DN đơn vị liên quan (nếu có) … (2) Thơng tin ngân hàng mà DN mở tài khoản Ngân hàng Hàng Hải Ngân hàng TMCP Quân đội (3) Thông tin luật sư mà DN sử dụng Khơng có C KẾT LUẬN Mô tả rủi ro Ảnh hưởng RR đáng kể Rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ BCTC biện pháp xử lý Thủ tục kiểm tốn Tìm hiểu thay đổi thành viên quản lý, vấn, quan sát để xác Có khả thay đổi định thay đổi Cơng ty, BGĐ có biến sách, phương pháp làm việc  đánh giá thay đổi hợp lý hay động định hướng số liệu không hợpl ý, có ảnh hưởng đến BCTC BCTC khơng, từ đưa phương án cụ thể xử lý vấn đề Rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ CSDL thủ tục kiểm toán cụ thể Tính có thực: Doanh thu sổ Kiểm tra đầy đủ hồ sơ chứng từ  Doanh thu sách ghi nhận cao theo nghiệp vụ ghi nhận doanh thu thực tế sổ Kiểm tra chi phí phát sinh chưa ghi nhận, so sanh chi phí giai đoạn, đánh giá Tính đầy đủ: chi phí sổ phân tích tính hợpl ý số liệu,  Chi phí ghi nhận thấp chọn số chứng từ kiểm tra thực tế phát sinh chứng từ lên sổ sách, đánh giá chi phí có chưa thấy đơn vị thể  Tài sản cố định Tính hữu: TSCĐ thực tế Tính hữu: Đối chiếu số liệu khơng khớp với danh BC kiểm kê Bảng khấu hao mục TSCĐ sổ sách TSCĐ, đặc biệt ý đối chiếu số Đánh giá phân bổ: Đơn vị liệu kiểm kê quy đổi từ thời điểm tính thiếu CP khấu KTV tham gia chứng kiến kiểm kê hao TSCĐ năm đến thời điểm cuối năm với danh phương pháp tính khấu hao mục TSCĐ khách hàng thay đổi so với năm trước Đánh giá phân bổ: Đối chiều phương pháp tính khấu hao năm với năm trước Xem xét kỹ TSCĐ có tính khấu hao theo phương pháp mà đơn vị Sinh viên: Hà Ngọc Giang 112 Lớp: CQ50/22.08 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Tính hữu: HTK thực tế nhiều sổ sách Tính đánh giá: Một số mã HTK chậm luân chuyển đủ điều kiện trích dự phịng giảm giá HTK đơn vị chưa trích  Tính có thật: số dư công nợ thời điểm kết thúc năm sổ sách khơng với thực tế Cơng nợ phải thu, Đánh giá: số dư công nợ phải tra, vay có gốc ngoại tệ chưa đánh giá theo tỷ giá phù hợp với quy định hành  Hàng tồn kho Sinh viên: Hà Ngọc Giang 113 cơng bố hay chưa Tính hữu: Đối chiếu số liệu BC kiểm kê với BC HTK, đặc biệt ý đối chiếu số liệu kiểm kê từ thời điểm KTV tham gia chứng kiến đến thời điểm cuối năm với số liệu khách hàng Tính đánh giá: Chú ý lọc mã HTK chậm luân chuyển, kiểm tra giá thị trường chúng với giá trị ghi sổ để có trích lập dự phịng Tính có thật: KTV cần gửi thư xác nhận công nợ phải thu, phải trả, vay theo mẫu đơn vị kiểm toán để làm xác định tính có thật số dư cơng nợ sổ khách hàng KTV thực kiểm tra việc toán sau số dư cơng nợ khơng có đối chiếu xác nhận tốn năm sau liền kề Tính đánh giá: Đối với số dư cơng nợ có gốc ngoại tej, KTV cần thu thập tỷ giá quy đổi phù hợp ngày 31/12/2014 để quy đổi số dư sang VNĐ theo quy định hành Lớp: CQ50/22.08 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục 3: Trích GTLV A610 – Đánh giá chung hệ thống KSNB đơn vị CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN NHÂN TÂM VIỆT A610 Tên khách hàng: Công ty A Người lập CT Ngày khóa sổ: Người sốt xét 31/12/2014 TBD  16/02/2015  18/02/2015 Người soát xét Nội dung: Đánh giá chung hệ thống KSNB đơn vị A MỤC TIÊU: Đánh giá hệ thống KSNB cấp độ DN giúp KTV xác định sơ nhân tố rủi ro, gian lận, lập kế hoạch kiểm toán xác định nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm tốn B NỘI DUNG CHÍNH: Hệ thống KSNB cấp độ DN thường có ảnh hưởng rộng khắp tới mặt hoạt động DN Do đó, hệ thống KSNB cấp độ DN đặt tiêu chuẩn cho cấu phần khác hệ thống KSNB Hiểu biết tốt hệ thống KSNB cấp độ DN cung cấp sở quan trọng cho việc đánh giá hệ thống KSNB chu trình kinh doanh quan trọng KTV sử dụng xét đoán chun mơn để đánh giá hệ thống KSNB cấp độ DN cách vấn, quan sát kiểm tra tài liệu Việc đánh giá giới hạn 03 thành phần cấu thành hệ thống KSNB: (1) Mơi trường kiểm soát; (2) Quy trình đánh giá rủi ro; (3) Giám sát hoạt động kiểm soát CÁC THÀNH PHẦN CỦA HỆ THỐNG KSNB Có Khơng Mơ tả/ Ghi Tham chiếu 1.       MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT 1.1 Truyền thơng thực thi tính trực giá trị đạo đức DN - Có quy định giá trị đạo đức giá trị có thơng tin đến phận DN không? V - Giá trị đạo đức đơn vị quy định Quy chế nhân viên - Các giá trị thông tin đến phận DN buổi đào tạo nhân viên - Có quy định để giám sát việc tuân thủ nguyên tắc tính trực giá trị đạo đức không? V Quy chế xây dựng văn hóa DN - Có quy định rõ áp dụng biện pháp xử lý sai phạm tính trực giá trị đạo đức không? V Cty quy định giá trị đạo đức khơng có chế tài xử lý có sai phạm 1.2 Cam kết lực trình độ nhân viên Sinh viên: Hà Ngọc Giang 114 Lớp: CQ50/22.08 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Các nhà quản lý có danh tiếng chứng lực họ không? V - DN thường có thiên hướng thuê nhân viên có lực hay nhân viên tốn chi phí nhất? V - DN xử lý nhân viên khơng có lực? V u cầu cá nhân nghỉ việc 1.3 Sự tham gia BQT - Thành viên BQT có độc lập với BGĐ DN - BQT có bao gồm người có kinh nghiệm, vị - V BQT có tham gia thường xuyên hoạt động quan trọng DN Các vấn đề quan trọng sai phạm có báo cáo kịp thời cho BQT V V V BQT có giám sát hoạt động BGĐ không? V 1.4 Phong cách điều hành triết lý nhà quản lý DN Thái độ nhà quản lý DN hệ thống KSNB? V - Phương pháp tiếp cận họ rủi ro? V - Thu nhập nhà quản lý có dựa vào kết hoạt động hay không? V - Mức độ tham gia nhà quản lý DN vào trình lập BCTC? - Quan điểm BGĐ việc lập trình bày BCTC - Sinh viên: Hà Ngọc Giang 115 BGĐ tiếp cận rủi ro dựa BC cá nhân BGĐ giao trách nhiệm phân tích BC lên BGĐ rủi ro có BGĐ tiếp cận rủi ro có tư vấn từ KTV độc lập V V Quan điểm BGĐ việc xử lý thông tin, công việc kế tốn nhân BQT BGĐ V BGĐ khơng tham gia vào q trình lập BCTC Quan điểm lập BCTC trung thực, với quy định chế độ hành Quan điểm thông tin phải xác, việc kế tốn nhân phải có tính độc lập chun Lớp: CQ50/22.08 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài mơn 1.5 Cấu trúc tổ chức - Cơ cấu tổ chức có phù hợp với quy mô, hoạt động kinh doanh và vị trí địa lý kinh doanh của đơn vị không? - Cầu trúc DN có khác biệt với DN có quy mơ tương tự ngành khơng? Có phù hợp với quy mô, hoạt động KD V V 1.6 Phân định quyền hạn trách nhiệm - DN có các chính sách và thủ tục cho việc uỷ quyền và phê duyệt các nghiệp vụ ở từng mức độ phù hợp không? V - Có sự giám sát và kiểm tra phù hợp đối với những hoạt động được phân quyền cho nhân viên khơng? V - Nhân viên DN có hiểu rõ nhiệm vụ hay khơng? V - Những người thực hiện công tác giám sát có đủ thời gian để thực hiện công việc giám sát của mình không? V - Sự bất kiêm nhiệm có được thực hiện phù hợp đơn vị không? (ví dụ, tách biệt vị trí kế toán và công việc mua sắm tài sản) V 1.7 Chính sách nhân thực tế quản lý nhân - Đơn vị có chính sách và tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, đề bạt, và sa thải nhân viên khơng? V - Các sách có xem xét cập nhật thường xuyên không? V - Các chính sách này có được truyền đạt đến mọi nhân viên của đơn vị không? V - Những nhân viên mới có nhận thức được trách nhiệm của họ cũng sự kỳ vọng của BGĐ không? V - Kết quả công việc của mỗi nhân viên có được đánh giá và soát xét định kỳ không? V 2.       QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO Rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC - Các nhà quản lý xác định rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC nào? V - Ước tính ảnh hưởng mặt tài chính? V Sinh viên: Hà Ngọc Giang 116 Lớp: CQ50/22.08 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Đánh giá khả xảy rủi ro kinh doanh? V - Các rủi ro kinh doanh phát giải nào? V 3.       GIÁM SÁT CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT 3.1 Giám sát thường xuyên định kỳ - Việc giám sát thường xuyên có xây dựng hoạt động DN không? - DN có trì bộ phận kiểm toán nội bộ phù hợp khơng? V V  Cơng ty khơng có phận kiểm tốn nội 3.2 Báo cáo thiếu sót KSNB DN có sách thủ tục để đảm bảo thực kịp thời biện pháp sửa chữa thiếu sót KSNB BGĐ có xem xét ý kiến đề xuất liên quan đến hệ - thống KSNB đưa KTV độc lập thực đề xuất C KẾT LUẬN Yếu tố gây rủi ro có sai sót Các KS giúp giảm rủi trọng yếu cấp độ toàn DN ro - Khơng nhận thấy có rủi ro trọng yếu KSNB cấp độ DN xác định Sinh viên: Hà Ngọc Giang N/A V V Các thủ tục kiểm toán bổ sung N/A 117 Lớp: CQ50/22.08 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục 4: Trích GTLV A710 – Xác định mức trọng yếu A710 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN NHÂN TÂM VIỆT Tên khách hàng: Người thực Công ty A Người soát xét Người soát xét Ngày khóa sổ: 31/12/2014 Nợi dung: Xác định mức trọng yếu (KH - Thực hiện) TBD 18/02/2015  18/02/2015 A MỤC TIÊU: Xác định mức trọng yếu (Kế hoạch - Thực hiện) lập phê duyệt theo sách Cơng ty để thơng báo với thành viên nhóm kiểm tốn mức trọng yếu kế hoạch trước kiểm tốn KH có trách nhiệm xác định lại mức trọng yếu thực tế giai đoạn kết thúc kiểm toán để xác định xem cơng việc thủ tục kiểm tốn thực đầy đủ hay chưa B Xác định mức độ trọng yếu Kế hoạch Thực Nội dung 2014 2014 2013 Tiêu chí lựa chọn để xác định Doanh thu Doanh thu Doanh thu mức độ trọng yếu Lý lựa chọn tiêu chí để Doanh thu tiêu thức quan trọng ảnh hưởng đến công nợ phải thu, thuế, lợi xác định mức độ trọng yếu nhuận Giá trị tiêu chí lựa chọn 396,459,636,641 396,459,636,641 278,392,315,064 sau điều chỉnh Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức 0,5% 0,5% 0,5% trọng yếu (0,5% - 3%) Lý lựa chon mức trọng yếu Tiêu chí phát sinh lớn, có giá trị tăng vọt so với năm trước, tiêu chí đảm bảo hợp lý cơng ty niêm yết có doanh số cao lợi nhuận thấp Tuy nhiên hạ mức tỷ lệ để ước tính mức trọng yếu phát sinh lớn Mức trọng yếu tổng thể 1,982,298,183 1,982,298,183 1,391,961,575 Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức 75% 75% 75% trọng yếu thực (50% - 75%) Lý lựa chọn tỷ lệ để xác Do Công ty niêm yết, rủi ro số liệu bị sai phạm cao, chọn tỷ lệ định mức trọng yếu mức độ trọng yếu thực lớn Mức trọng yếu thực 1,486,723,637 1,486,723,637 1,043,971,181 Tỷ lệ sử dụng để ngưỡng sai sót 4% 4% 4% khơng đáng kể (0%-4%) Ngưỡng sai sót khơng đáng kể/ 59,468,945 59,468,945 41,758,847 sai sót bỏ qua Ghi lý thay đổi mức trọng yếu trình kiểm toán Nguyên nhân chênh lệch mức độ trọng yếu chủ yếu doanh thu năm tăng vọt, đánh giá rủi ro cao kiểm tốn viên định hạ mức trọng yếu doanh thu xuống 0,5% Sinh viên: Hà Ngọc Giang 118 Lớp: CQ50/22.08 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Nguyên nhân chênh lệch lớn mức độ trọng yếu năm so với năm trước Do doanh thu năm tăng vọt, bên cạnh kiểm toán viên xác định rủi ro cao nên hạ mức trọng yếu xuống 0,5% Căn vào bảng trên, KTV chọn mức trọng yếu để áp dụng thực kiểm toán Chỉ tiêu lựa chọn Năm Năm trước Mức trọng yếu tổng thể 1,982,298,183 1,391,961,575 Mức trọng yếu thực 1,486,723,637 1,043,971,181 Ngưỡng sai sót khơng đáng kể/ sai sót bỏ qua 59,468,945 41,758,847 Áp dụng cho tổng thể phần hành Tổng sai sót mà lớn khoản mục đưa ý kiến KTV Sinh viên: Hà Ngọc Giang 119 Lớp: CQ50/22.08 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục 5: Trích GTLV A510 – Phân tích sơ BCTC, BCKQHĐKD CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN NHÂN TÂM VIỆT Tên khách hàng: Cơng ty A Ngày khóa sổ : 31/12/2014 Nợi dung: PHÂN TÍCH SƠ BỘ BCTC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng Các khoản giảm trừ Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ HĐKD Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế toán Năm 2014 Trước KT Tỷ lệ DTT Năm 2013 Sau KT Người thực Người soát xét Người soát xét Tỷ lệ DTT Biến động VNĐ Tên TBD A510 Ngày 18/02/2015 18/02/2015 Đơn vị tính: VNĐ Ghi % 398,669,366,759 285,232,083,378 113,437,283,381 39.77% 2,209,730,118 6,839,768,315 (4,630,038,197) -67.69% 118,067,321,577 42.41% 396,459,636,641 100% 278,392,315,064 100% 343,451,482,475 86.63% 242,613,716,676 87.15% 100,837,765,799 41.56% 53,008,154,166 13.37% 35,778,598,388 12.85% 17,229,555,779 48.16% 694,632,218 0.18% 264,417,795 0.09% 430,214,423 162.70% 3.17% 16,839,862,344 6.05% (4,284,714,647) -25.44% (3,966,114,579) -24.97% 12,555,147,698 11,915,572,688 15,881,687,267 [1] [2] 5,688,997,146 1.43% 8,210,485,889 2.95% (2,521,488,743) -30.71% [3] 17,978,311,190 4.53% 14,803,778,322 5.32% 3,174,532,868 21.44% [4] 17,480,330,351 4.41% -3,811,110,372 -1.37% 21,291,440,723 -558.67% 2.64% 11,457,009,434 4.12% (994,862,912) -8.68% 0.11% 6,519,498,699 2.34% (6,091,824,579) 10,034,472,402 2.53% 4,937,510,735 1.77% 5,096,961,668 103.23% 27,514,802,753 6.94% 1,126,400,363 0.40% 26,388,402,390 2342.72% 10,462,146,522 427,674,120 Sinh viên: Hà Ngọc Giang 120 -93.44% [5] [6] Lớp: CQ50/22.08 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp trước thuế Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hoãn lại Lợi nhuận sau thuế TNDN Lãi cổ phiếu Học viện Tài 6,059,691,879 1.53% - 21,455,110,874 159,121,110 - 0.00% 5.41% 0.06% 967,279,253 5,900,570,769 3708.23% 0.00% 0.35% - - Nhận xét: [1]; [2] : Khoản mục doanh thu, giá vốn tăng, hoạt động kinh doanh năm tăng mạnh, cần kiểm tra khoản ghi nhận doanh thu năm, bên cạnh cần xem xét tính kỳ khoản doanh thu ghi nhận cuối năm 2014 [3]; [4]: Khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp tăng giảm ngược chiều, kiểm tra phân loại, trình bày Trong đó: Chi phí bán hàng năm 2014 so với năm 2013 giảm 2.521.488.743; tương ứng 30.71%, mặt khác, doanh thu tăng 42.41% cho thấy năm 2014, hiệu quản lý CPBH tăng lên Trong đó, năm 2013 tỷ lệ chi phí bán hàng/doanh thu 2,95%, năm 2014 1,43%, điều cho thấy: Tỷ trọng chi phí bán hàng có xu hướng giảm, chi phí bán hàng giảm nhanh so với doanh thu Chi phí quản lý doanh nghiệpnăm 2014 so với năm 2013 tăng 3.174.5323868; tương ứng 21,44%, mặt khác, doanh thu tăng 42.41% cho thấy năm 2013, đơn vị tăng chi phí chi phí quản lý Trong đó, năm 2014 tỷ lệ chi phí quản lý doanh nghiệp/doanh thu 4,53%, năm 2013 5,32%, điều cho thấy: Tỷ trọng chi phí quản lý doanh nghiệp doanh thu giảm, chứng tỏ doanh nghiệp phấn đấu giảm khoản chi phí sản xuất kinh doanh [5]: Khoản mục chi phí khác giảm mạnh, năm 2013 công ty thực bán lý hàng tồn kho ghi nhận giá vốn lô hàng chi phí khác, năm cịn hoạt động nhiên số lượng bán giảm tương đối đáng kể so với năm trước [6]: Hai nguyên nhân đáng kể cho việc lợi nhuận kế toán trước thuế tăng mạnh doanh thu năm tăng đột biến chi phí khác giảm mạnh Sinh viên: Hà Ngọc Giang 121 Lớp: CQ50/22.08 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm toán Báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm. .. hoàn thiện có nhiều sửa đổi 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phần kiểm. .. lý doanh nghiệp kiểm toán BCTC Bao gồm: Khái quát khoản mục Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp; Khái qt kiểm tốn khoản mục Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp; Quy trình kiểm