Tính cấp thiết của đề tài
Sự phát triển nhanh chóng của khoa học và công nghệ, đặc biệt là cuộc cách mạng công nghiệp lần thứ tư, đã mang lại những tiến bộ vượt bậc cho các nền kinh tế toàn cầu, tác động đến mọi khía cạnh của đời sống xã hội Tuy nhiên, điều này cũng đặt ra những thách thức nhất định đối với sự vận hành của nhà nước, tập thể và cá nhân Để đảm bảo sự phát triển bền vững, việc thực hiện các giải pháp công khai minh bạch là vô cùng cần thiết, nếu không sẽ ảnh hưởng tiêu cực đến các hoạt động kinh tế của cá nhân, tổ chức và nhà nước.
Trong bối cảnh Việt Nam đang phát triển và hội nhập sâu rộng vào nền kinh tế thế giới, hoạt động kiểm toán độc lập từ bên thứ ba trở nên cần thiết để đảm bảo tính khách quan và trung thực của thông tin tài chính Điều này không chỉ giúp kiểm chứng độ tin cậy của báo cáo tài chính mà còn tạo ra một môi trường đầu tư lành mạnh, ngăn chặn tham nhũng và lãng phí Việc tuân thủ nghiêm túc các quy định pháp luật về quản lý tài chính và điều hành kinh tế là yếu tố quan trọng nhằm nâng cao hiệu quả quản lý Nhà nước và hoạt động của doanh nghiệp.
Kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ các chủ thể kinh tế, góp phần làm lành mạnh nền kinh tế quốc gia.
Kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) bao gồm các quy trình và phần hành khác nhau, từ giai đoạn tiến hành kiểm toán cho đến khi công bố báo cáo kiểm toán (BCKiT).
Quy trình kiểm toán được liên kết chặt chẽ qua từng chu trình và phần hành kiểm toán Kiểm toán chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) là những phần hành thiết yếu trong kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC).
Giá thành sản phẩm không chỉ phụ thuộc vào chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN), mà còn bị ảnh hưởng gián tiếp bởi các yếu tố này trong quá trình sản xuất kinh doanh.
Chi phí đầu vào có mối quan hệ chặt chẽ với doanh thu, và chúng được sử dụng để tính toán mức lợi nhuận cũng như thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) mà công ty phải nộp.
Chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) đóng vai trò quan trọng trong kế toán, là khoản đầu tư cần thiết với nhiều nghiệp vụ phát sinh thường xuyên Những chi phí này không chỉ ảnh hưởng đến công tác kế toán mà còn có thể dẫn đến các thiếu sót Hơn nữa, CPBH và CPQLDN là những chỉ số tài chính chủ chốt, phản ánh năng lực tài chính và khả năng quản trị điều hành của doanh nghiệp.
Nhận thấy tầm quan trọng của kiểm toán báo cáo tài chính, đặc biệt là kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN), nhiều nghiên cứu đã được thực hiện về các khoản mục này Tuy nhiên, chưa có đề tài nào về kiểm toán CPBH và CPQLDN tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY Do đó, tôi quyết định chọn đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY” cho khóa luận của mình.
Tổng quan nghiên cứu
Hiện nay, nghiên cứu về quy trình kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) trong kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) đang trở nên phổ biến trong các khóa luận và chuyên đề tốt nghiệp ngành kế toán – kiểm toán Trong quá trình nghiên cứu, tôi đã tham khảo các bài viết từ Đại học Kinh tế Quốc Dân và Học viện Ngân Hàng trong giai đoạn 2018-2020 Những nghiên cứu này không chỉ phản ánh nội dung và tình trạng hiện tại của quy trình kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng mà còn đề xuất các biện pháp cải thiện quy trình này tại một số đơn vị kiểm toán, nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán BCTC.
Nghiên cứu của Nguyễn Văn Hùng (2020) và Nguyễn Minh Đức (2019) đã trình bày rõ ràng các cơ sở lý luận liên quan đến khoản mục chi phí bán hàng (CPBH) trong kiểm toán tại Công ty TNHH KPMG Việt Nam và Công ty TNHH Deloitte Việt Nam Các tác giả đã chỉ ra tầm quan trọng của việc hoàn thiện quy trình kiểm toán chi phí hoạt động để nâng cao độ chính xác và minh bạch của báo cáo tài chính.
Ba tác giả đã làm rõ các khía cạnh trong quy trình kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng (CPBH), bao gồm thực trạng quy trình kiểm toán tại Công ty TNHH KPMG Việt Nam và tại Công ty TNHH ABH, nơi áp dụng đúng quy trình mẫu của KPMG Hai nghiên cứu này cũng đưa ra đánh giá tổng thể về việc thực hiện kiểm toán CPBH và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN), chỉ ra những ưu điểm và hạn chế còn tồn tại Từ đó, các tác giả đã đề xuất những giải pháp và kiến nghị cụ thể cho từng đối tượng liên quan Bài viết "Hoàn thiện kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính" của Công ty TNHH Kiểm toán đã nêu rõ những vấn đề này.
Bài viết "An Việt thực hiện" của tác giả Đoàn Thị Thanh Vân (2020) có nhiều ưu điểm và quy trình nghiên cứu chi tiết, nhưng chưa cung cấp tổng quan nghiên cứu để phát huy điểm mạnh và khắc phục điểm yếu của các nghiên cứu trước Mặc dù đã đưa ra định hướng phát triển và giải pháp cho những hạn chế của công ty, bài viết chỉ kiến nghị đối với một đối tượng duy nhất là Công ty kiểm toán.
Bài nghiên cứu của Nguyễn Đình Đạt (2018) tại Đại học Kinh tế Quốc Dân đã trình bày một cách khoa học về quy trình kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng (CPBH) tại Công ty AASC Tác giả không chỉ nêu rõ các cơ sở lý luận mà còn đề xuất các giải pháp nhằm cải thiện quy trình kiểm toán này Tuy nhiên, nghiên cứu vẫn thiếu các điều kiện thực hiện giải pháp cho các bên liên quan và chưa đưa ra kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình từ góc độ đào tạo.
Bài nghiên cứu này nhằm phản ánh thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí bán hàng và Chi phí quản lý doanh nghiệp, chỉ ra những ưu điểm và hạn chế tại các đơn vị khảo sát Đặc biệt, nghiên cứu sẽ tập trung vào Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY, nơi chưa có nghiên cứu nào được thực hiện trước đó, nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán trong lĩnh vực này.
Mục đích nghiên cứu
- Nêu lên những cơ sở lý luận về quy trình kiểm toán khoản mục CPBH, CPQLDN trong kiểm toán BCTC
- Tìm hiểu thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục CPBH, CPQLDN trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY
Bài viết này đánh giá điểm mạnh và hạn chế trong quá trình kiểm toán khoản mục Chi phí bán hàng và Chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY Qua đó, chúng tôi đề xuất một số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán cho các khoản mục này, giúp nâng cao hiệu quả và chất lượng dịch vụ kiểm toán của công ty.
Câu hỏi nghiên cứu
- Khoản mục CPBH và CPQLDN trong kiểm toán BCTC có những cơ sở lí luận gì?
- Các bước thực hiện quy trình kiểm toán khoản mục CPBH, CPQLDN tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY diễn ra như thế nào?
Quy trình kiểm toán khoản mục chi phí bảo hành (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY có những điểm mạnh như đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm và phương pháp kiểm toán chặt chẽ, giúp đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính Tuy nhiên, còn tồn tại một số điểm yếu, bao gồm sự thiếu sót trong việc cập nhật các quy định mới và khả năng ứng phó với các rủi ro không lường trước, có thể ảnh hưởng đến hiệu quả của quy trình kiểm toán.
Để hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY, cần xác định và phát huy các điểm mạnh hiện có, đồng thời tìm ra các giải pháp khắc phục những điểm yếu Việc này sẽ giúp nâng cao hiệu quả kiểm toán, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính Thực hiện đào tạo nhân viên, cải tiến công nghệ và quy trình làm việc sẽ là những bước quan trọng trong việc tối ưu hóa quy trình kiểm toán.
Phương pháp nghiên cứu
- Phương pháp nghiên cứu lý thuyết:
Bao gồm: phương pháp phân tích và tổng hợp, đối chiếu so sánh, nghiên cứu tài liệu
Phương pháp phân tích và tổng hợp là quy trình mà KTV thực hiện để tìm hiểu, thống kê và phân tích thông tin cùng dữ liệu từ khách hàng Qua đó, KTV sẽ thu thập và xác định các ưu nhược điểm, nguyên nhân cũng như đề xuất biện pháp giải quyết hiệu quả.
Trong quá trình kiểm toán khoản mục chi phí bảo hiểm (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) tại Công ty TNHH Kiểm toán, việc đối chiếu và so sánh giữa lý thuyết và thực tế là rất quan trọng Điểm tương đồng giữa lý thuyết và thực tiễn thường nằm ở các nguyên tắc kiểm toán cơ bản, trong khi điểm khác biệt có thể xuất phát từ cách thức áp dụng và điều kiện thực tế của doanh nghiệp Việc phân tích những yếu tố này giúp nâng cao hiệu quả kiểm toán và đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.
+ Nghiên cứu tài liệu: Có những hiểu biết về CMKiT, CĐKT, các tài liệu, hồ sơ kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY
- Phương pháp thực tiễn: Phân tích, xử lý thông tin, kinh nghiệm thực tế qua quá trình thực tập tại Công ty.
Kết cấu
Ngoài Mục lục, Danh mục chữ viết tắt, Danh mục sơ đồ bảng biểu, Lời mở đầu, Kết luận, nội dung của đề tài bao gồm các chương sau:
Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán BCTC
Chương 2: Đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán các khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán.
Tư vấn UHY thực hiện
Chương 3 trình bày các giải pháp và kiến nghị nhằm cải thiện quy trình kiểm toán các khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính, do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY thực hiện Những biện pháp này nhằm nâng cao tính chính xác và hiệu quả của quy trình kiểm toán, đảm bảo sự minh bạch và tin cậy trong các báo cáo tài chính.
LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Khái quát về khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
1.1.1 Khái niệm, đặc điểm của chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí bán hàng bao gồm các khoản chi phí phát sinh trong quá trình bán sản phẩm và cung cấp dịch vụ, như chi phí chào hàng, quảng cáo, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành, bảo quản, đóng gói và vận chuyển Những chi phí này không bao gồm hoạt động xây lắp, nhưng đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy doanh số và nâng cao hiệu quả kinh doanh.
Chi phí nhân viên (6411) bao gồm các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng, đóng gói, vận chuyển và bảo quản sản phẩm, hàng hóa Các khoản này bao gồm tiền lương, tiền ăn giữa ca, tiền công, cùng với các khoản trích cho bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn và bảo hiểm thất nghiệp.
Chi phí vật liệu, bao bì (6412) phản ánh các khoản chi cho vật liệu và bao bì cần thiết để bảo quản và tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ Điều này bao gồm chi phí cho vật liệu đóng gói, nhiên liệu phục vụ bảo quản, bốc vác, vận chuyển sản phẩm trong quá trình tiêu thụ, cũng như chi phí vật liệu dùng cho sửa chữa và bảo trì tài sản cố định trong bộ phận bán hàng.
Chi phí dụng cụ, đồ dùng (6413) phản ánh các khoản chi cho công cụ và dụng cụ cần thiết trong quá trình tiêu thụ sản phẩm và hàng hóa Những chi phí này bao gồm dụng cụ đo lường, phương tiện tính toán và các thiết bị làm việc khác, đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh.
Chi phí khấu hao TSCĐ (6414) thể hiện chi phí khấu hao của tài sản cố định trong các bộ phận như bảo quản, bán hàng, bao gồm nhà kho, cửa hàng, bến bãi, cũng như các phương tiện bốc dỡ, vận chuyển, và thiết bị tính toán, đo lường, kiểm nghiệm chất lượng.
Chi phí bảo hành (6415) dùng để ghi nhận các khoản chi phí liên quan đến bảo hành sản phẩm và hàng hóa Tuy nhiên, chi phí sửa chữa và bảo hành cho công trình xây lắp sẽ được phản ánh trong tài khoản 627 “Chi phí sản xuất chung” thay vì tài khoản này.
Chi phí dịch vụ mua ngoài (6417) bao gồm các khoản chi phí liên quan đến dịch vụ hỗ trợ bán hàng, như chi phí thuê sửa chữa tài sản cố định phục vụ cho hoạt động bán hàng, tiền thuê kho bãi, chi phí thuê bốc vác, vận chuyển sản phẩm và hàng hóa, cũng như tiền hoa hồng trả cho đại lý bán hàng và đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu.
Chi phí bằng tiền khác (6418) là các khoản chi phát sinh trong quá trình bán hàng, bao gồm chi phí tiếp khách, chi phí giới thiệu sản phẩm, quảng cáo, chào hàng và chi phí hội thảo khách hàng Những chi phí này không nằm trong các loại chi phí đã đề cập trước đó, nhưng vẫn đóng vai trò quan trọng trong hoạt động kinh doanh.
1.1.1.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản chi phí chung như lương nhân viên quản lý, bảo hiểm xã hội và y tế, kinh phí công đoàn, cũng như chi phí vật liệu văn phòng và công cụ lao động Ngoài ra, doanh nghiệp còn phải chi trả cho khấu hao tài sản cố định, tiền thuê đất, thuế môn bài, và dự phòng phải thu khó đòi Các dịch vụ mua ngoài như điện, nước, điện thoại, và bảo hiểm tài sản cũng là một phần của chi phí này Cuối cùng, chi phí bằng tiền khác như tiếp khách và tổ chức hội nghị cũng cần được tính toán.
Chi phí nhân viên quản lý (6421) bao gồm các khoản thanh toán cho cán bộ nhân viên quản lý doanh nghiệp, như tiền lương, phụ cấp, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn và bảo hiểm thất nghiệp Những chi phí này áp dụng cho ban giám đốc và nhân viên quản lý tại các phòng, ban trong doanh nghiệp.
Chi phí vật liệu quản lý (mã 6422) bao gồm các khoản chi cho vật liệu sử dụng trong quản lý doanh nghiệp, như văn phòng phẩm và các vật liệu phục vụ sửa chữa tài sản cố định, công cụ và dụng cụ Chi phí này có thể tính cả giá đã bao gồm thuế hoặc chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng.
Chi phí đồ dùng văn phòng (mã 6423) bao gồm các khoản chi cho dụng cụ và đồ dùng văn phòng phục vụ cho công tác quản lý, với giá cả có thể bao gồm thuế hoặc chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng (GTGT).
Chi phí khấu hao TSCĐ (6424) phản ánh khoản chi phí khấu hao của tài sản cố định dùng chung trong doanh nghiệp, bao gồm nhà cửa làm việc của các phòng ban, kho tàng, vật tư kiến trúc, phương tiện vận tải truyền dẫn và máy móc thiết bị quản lý sử dụng tại văn phòng.
- Thuế, phí và lệ phí (6425): Phản ánh chi phí về thuế, phí và lệ phí như: thuế môn bài, tiền thuế đất, … và các khoản phí, lệ phí khác
- Chi phí dự phòng (6426): Phản ánh các khoản dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp
Chi phí dịch vụ mua ngoài (6427) bao gồm các khoản chi cho dịch vụ phục vụ quản lý doanh nghiệp, như chi phí mua và sử dụng tài liệu kỹ thuật, bằng sáng chế không đủ tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ Những chi phí này được phân bổ dần vào chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN), bao gồm cả tiền thuê TSCĐ và chi phí trả cho nhà thầu phụ.
Chi phí bằng tiền khác (6428) phản ánh các khoản chi phí thuộc quản lý chung của doanh nghiệp, bao gồm chi phí hội nghị, tiếp khách, công tác phí, chi phí đi lại, và các khoản chi cho lao động nữ.
1.1.1.3 Đặc điểm của chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Khái quát về kiểm toán đối với khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý
Kiểm toán các khoản mục Chi phí Bán hàng (CPBH) và Chi phí Quản lý Doanh nghiệp (CPQLDN) là một phần quan trọng trong quy trình kiểm toán Báo cáo Tài chính (BCTC) Quy trình này được thực hiện theo ba bước chính: lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán.
1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán là bước đầu tiên và quan trọng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) Theo chuẩn mực kiểm toán số 300, mục tiêu của kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán là đảm bảo cuộc kiểm toán diễn ra hiệu quả Giai đoạn lập kế hoạch giúp nâng cao chất lượng và hiệu quả tổng thể của toàn bộ cuộc kiểm toán.
Việc lập kế hoạch kiểm toán thường được thực hiện theo các bước như sau
1.3.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng và rủi ro hợp đồng
Hàng năm, khi nhận thư mời kiểm toán, các công ty kiểm toán cần đánh giá việc chấp nhận khách hàng, bao gồm cả khách hàng cũ và mới, để xác định liệu có tăng rủi ro cho hoạt động kiểm toán và ảnh hưởng đến uy tín của công ty hay không Để thực hiện điều này, các công ty kiểm toán và kiểm toán viên thường xem xét các yếu tố như khả năng phục vụ khách hàng, năng lực của kiểm toán viên, tính độc lập và khả năng đáp ứng yêu cầu của Ban giám đốc.
Tính liêm chính của Ban giám đốc khách hàng và thông tin về kiểm toán viên tiền nhiệm là những yếu tố quan trọng để xem xét trước khi quyết định ký kết hợp đồng kiểm toán.
1.3.1.2 Lập hợp đồng kiểm toán và lập nhóm kiểm toán
Khi việc chấp nhận khách hàng được phê duyệt, công ty kiểm toán sẽ ký hợp đồng kiểm toán, thiết lập một thỏa thuận chính thức về việc cung cấp dịch vụ kiểm toán và các dịch vụ liên quan Hợp đồng này cần xác định rõ mục tiêu, phạm vi kiểm toán, trách nhiệm của các bên, hình thức thông báo kết quả, thời gian thực hiện, mức phí và phương thức thanh toán Sau đó, Giám đốc kiểm toán sẽ lựa chọn đội ngũ nhân viên dựa trên năng lực, chuyên môn, tính độc lập và đạo đức, phù hợp với đặc điểm của khách hàng, đồng thời thông báo lịch trình kiểm toán.
1.3.1.3 Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động
Khi thực hiện kiểm toán, KTV cần cập nhật thông tin cơ sở của cả khách hàng mới và cũ để nhận diện các yếu tố có thể ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán Đối với các khoản mục chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN), KTV sẽ thu thập các thông tin cần thiết để đảm bảo tính chính xác và hợp lý trong quá trình kiểm toán.
Doanh nghiệp hoạt động trong các ngành nghề và lĩnh vực khác nhau sẽ chịu các loại chi phí hoạt động đa dạng, phụ thuộc vào nhiều yếu tố như kênh phân phối, phương thức và chính sách bán hàng Ngoài ra, các hoạt động có tính chu kỳ và thời vụ, cùng với sự phân tán về địa lý, địa điểm sản xuất và phân khúc thị trường cũng ảnh hưởng đáng kể đến chi phí.
Các loại hình doanh nghiệp như sản xuất, chế biến, thương mại và cung cấp dịch vụ có tỷ trọng chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) khác nhau Mỗi loại hình kinh doanh cũng yêu cầu phương pháp quản lý chi phí riêng biệt để đảm bảo hiệu quả hoạt động.
Hình thức sở hữu doanh nghiệp ảnh hưởng lớn đến cấu trúc quản trị, dẫn đến sự phân chia chức vụ và phòng ban đa dạng và phức tạp, từ đó tác động đến chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết quả kiểm toán chi phí hoạt động trong năm trước
1.3.1.4 Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh doanh
Chính sách kế toán và chu trình kinh doanh cũng có ảnh hưởng nhất định đến
Khi thực hiện kiểm toán, KTV cần thu thập thông tin về tổ chức kế toán và quy trình luân chuyển chứng từ trong doanh nghiệp Việc phân cấp và quyền phê duyệt, cùng với lưu trữ chứng từ trong hoạt động bán hàng và quản lý cũng cần được xem xét kỹ lưỡng Hơn nữa, KTV cần đánh giá tính hợp lý của các thông tin trong điều lệ công ty, các chính sách và quyết định liên quan đến hoạt động bán hàng và quản lý, đảm bảo tuân thủ chuẩn mực kế toán Việt Nam.
Hiểu biết về các tài liệu này sẽ hỗ trợ KTV trong việc giải thích các bằng chứng kiểm toán liên quan đến CPBH và CPQLDN Điều này giúp KTV phát hiện các nghiệp vụ sai phạm về chi phí, tập trung vào các cơ sở dẫn liệu cụ thể trong suốt quá trình kiểm toán.
1.3.1.5 Phân tích sơ bộ Báo cáo tài chính
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 520, thủ tục phân tích bao gồm việc xem xét và phân tích các số liệu cùng thông tin quan trọng nhằm phát hiện các xu hướng biến động và mối quan hệ bất thường với thông tin liên quan khác, cũng như xác định các chênh lệch lớn so với giá trị dự kiến.
Mục đích của thủ tục phân tích trong giai đoạn này là thu thập thông tin về sự biến đổi quan trọng trong kế toán và hoạt động kinh doanh của khách hàng, nhằm nâng cao sự hiểu biết của kiểm toán viên (KTV) để phát hiện các vấn đề nghi ngờ và khả năng hoạt động liên tục của khách hàng Tùy thuộc vào đặc điểm của từng doanh nghiệp, KTV sẽ áp dụng một hoặc nhiều thủ tục để thực hiện phân tích sơ bộ.
So sánh chi phí kỳ này với các kỳ trước giúp đánh giá sự biến động, từ đó cung cấp cái nhìn tổng quát về hoạt động bán hàng và quản lý doanh nghiệp.
So sánh chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) giữa thực tế và kế hoạch hoặc số dự đoán là một phương pháp quan trọng để đánh giá hiệu quả thực hiện kế hoạch trong hoạt động bán hàng và quản lý Việc này giúp doanh nghiệp nhận diện những điểm mạnh và điểm yếu trong chiến lược kinh doanh, từ đó đưa ra các điều chỉnh kịp thời nhằm tối ưu hóa hoạt động và tăng trưởng bền vững.
THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY THỰC HIỆN
Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty TNHH Kiểm toán và
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY là thành viên duy nhất của UHY International tại Việt Nam, hoạt động hơn 15 năm từ năm 2001, cung cấp đa dạng dịch vụ chuyên nghiệp.
UHY là một trong những hãng kiểm toán và tư vấn hàng đầu thế giới, có trụ sở tại London, Vương quốc Anh Hiện tại, UHY sở hữu hơn 300 nhân viên chuyên nghiệp, trong đó khoảng 40 nhân viên đã được cấp chứng chỉ kiểm toán viên hành nghề, với nhiều năm kinh nghiệm làm việc tại các công ty kiểm toán lớn trên toàn cầu.
UHY là một trong những công ty tại Việt Nam được Ủy ban Chứng khoán Nhà nước cấp phép kiểm toán cho các công ty niêm yết và tổ chức phát hành Công ty có mạng lưới văn phòng rộng khắp tại các tỉnh thành, bao gồm Hà Nội.
Hồ Chí Minh, Nghệ An, Hải Phòng,
UHY Việt Nam cam kết cung cấp dịch vụ chất lượng tiêu chuẩn quốc tế, đáp ứng kịp thời nhu cầu ngày càng khắt khe của khách hàng Nhờ việc hòa nhập vào hệ thống chuẩn hóa dịch vụ của UHY International, công ty có thể tiếp cận mạng lưới hơn 7000 chuyên gia từ các hãng kiểm toán toàn cầu Điều này mang lại cơ hội cho nhân viên và chuyên gia của UHY Việt Nam tích lũy kinh nghiệm, học hỏi và giao lưu với thị trường quốc tế trong nhiều lĩnh vực khác nhau.
Để khẳng định vị thế thương hiệu và phát triển các sản phẩm dịch vụ, Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY đã chính thức đổi tên từ ngày 09/08/2017, với sự chấp thuận của Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội.
35 tiếng Anh UHY AUDITING AND CONSULTING COMPANY LIMITED, tên viết tắt UHY CO.,LTD
Vì sự phát triển và thành công của KH
Vì sự thành công và hạnh phúc của nhân viên
Vì niềm tin của xã hội
Chúng tôi tin rằng, với sự ủng hộ từ khách hàng, các cơ quan chính phủ và sự nhiệt huyết của đội ngũ cán bộ, nhân viên, Công ty sẽ duy trì vị thế hiện tại và mở rộng ra thị trường quốc tế.
Một số thông tin chi tiết về công ty:
Tên Công ty: Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY
Tên viết tắt: UHY Co., Ltd
Tên quốc tế: UHY Consulting & Auditing Company Limited
Website: http://www.uhy.vn
Vốn điều lệ của công ty: 11.000.000.000 (VND)
Tầng 5 Tháp B2, Roman Plaza, đường Tố Hữu, quận Nam Từ Liêm, Thành phố Hà Nội, Việt Nam ĐT: (+84) 0245678 3999
Chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh:
Lầu 4, 63B Calmette, phường Nguyễn Thái Bình, Quận 1, TP.HCM ĐT: (+84) 028 3820 4899 - Fax: (+84) 028 3820 4909
Sau hơn 15 năm hoạt động, Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY đã khẳng định vị thế vững chắc trong ngành kiểm toán tại Việt Nam, phục vụ nhiều khách hàng trong nước, bao gồm các doanh nghiệp lớn, vừa và nhỏ Thông tin này được công bố bởi Giám đốc Công ty trong Hội nghị tổng kết công tác năm 2022.
Bảng 2 1 Bảng các chỉ tiêu phản ánh tốc độ tăng trưởng của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY giai đoạn 2020-2022
Chỉ tiêu Năm 2020 Năm 2021 Năm 2022
(Nguồn: Báo cáo minh bạch Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY)
Doanh thu và lợi nhuận của công ty đã liên tục tăng trưởng qua các năm, đặc biệt doanh thu năm 2020 đạt 82.359.220.851 đồng, thể hiện sự nỗ lực không ngừng của Ban Giám đốc và toàn thể nhân viên UHY đã khẳng định được vị thế vững chắc trong ngành kiểm toán, với uy tín và sự tín nhiệm ngày càng cao trên thị trường Việt Nam Các khách hàng tín nhiệm cao của UHY bao gồm các công ty chứng khoán, ngân hàng, bảo hiểm, dịch vụ tài chính, hàng không, hàng hải, viễn thông, điện lực, giao thông, thủy lợi và các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, như Tổng Công ty Cảng Hàng không Việt Nam và Tổng Công ty Đường sắt Việt Nam.
2.1.1.2 Các dịch vụ của công ty
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY thực hiện phương pháp tiếp cận tập trung vào các vấn đề quan trọng bằng cách đánh giá, kiểm soát và xử lý rủi ro, đồng thời tuân thủ các tiêu chuẩn và đạo đức nghề nghiệp.
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY chuyên cung cấp dịch vụ thẩm định giá và định giá cho doanh nghiệp và nhà đầu tư trong nhiều lĩnh vực khác nhau Dịch vụ định giá của chúng tôi luôn được đổi mới với những sáng kiến kịp thời, đúng mục đích và đáng tin cậy, nhờ vào đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp có kinh nghiệm sâu rộng ở cả tầm quốc gia và quốc tế.
Quá trình cải cách và hoàn thiện chính sách thuế tại Việt Nam đang diễn ra nhanh chóng, dẫn đến nhiều thay đổi trong quy định pháp lý Sự biến động này gây khó khăn cho các doanh nghiệp trong việc cập nhật và áp dụng các quy định thuế mới vào hoạt động kinh doanh của họ Công ty TNHH Kiểm toán và
Tư vấn UHY với đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm sẽ giúp các DN giải quyết những khó khăn này
Tư vấn tài chính DN
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY sở hữu đội ngũ chuyên gia dày dạn kinh nghiệm trong nhiều lĩnh vực, cam kết mang đến cho khách hàng những dịch vụ tư vấn kinh doanh chất lượng và hiệu quả.
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY, với chuyên môn trong xây dựng hệ thống kiểm soát, cam kết nâng cao hiệu quả và hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ cho doanh nghiệp thông qua dịch vụ kiểm toán nội bộ và tư vấn quản lý rủi ro kinh doanh.
Dịch vụ kế toán tài chính
Doanh nghiệp cần nâng cao khả năng cạnh tranh, sự linh hoạt và mối quan hệ chặt chẽ với đối tác để tạo ra lợi thế cạnh tranh mới và kiểm soát chi phí hiệu quả hơn Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY sẽ hỗ trợ doanh nghiệp thông qua dịch vụ kế toán tài chính.
Tư vấn giải pháp công nghệ
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY chuyên cung cấp dịch vụ tư vấn kinh doanh và giải pháp công nghệ tích hợp, phục vụ đa dạng các loại hình doanh nghiệp trong và ngoài nước, từ các công ty niêm yết lớn cho đến các doanh nghiệp vừa và nhỏ.
2.1.1.3 Sứ mệnh, tầm nhìn, giá trị
Quy trình kiểm toán BCTC chung do Công ty kiểm toán UHY thực hiện
2.2.1 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán
Hồ sơ kiểm toán là tài liệu pháp lý thiết yếu cho quá trình kiểm toán, cung cấp chứng cứ cho các kết luận và là căn cứ để giám sát công việc của kiểm toán viên Nó cũng đóng vai trò quan trọng trong việc tra cứu và tham khảo cho các cuộc kiểm toán sau này Tại UHY, việc tổ chức hồ sơ kiểm toán được thực hiện một cách nghiêm ngặt, đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của thông tin.
- Hồ sơ kiểm toán đối với mỗi KH thường bao gồm hai loại: Hồ sơ chung và
Hồ sơ kiểm toán năm
Hồ sơ chung là tài liệu lưu trữ các thông tin thiết yếu cho quá trình kiểm toán, bao gồm các văn bản và quy định có hiệu lực lâu dài, cũng như thông tin liên quan đến hệ thống Kiểm soát nội bộ (KSNB).
+ Hồ sơ năm: Lưu trữ kết quả các công việc kiểm toán và bằng chứng kiểm toán năm…
Hồ sơ kiểm toán được chuẩn hóa thông qua việc đánh mã giấy tờ (coding), trong đó các mẫu giấy tờ được in logo và thiết kế theo hình thức chuẩn mực Điểm khác biệt duy nhất nằm ở nội dung chi tiết công việc, được trình bày một cách riêng biệt.
2.2.2 Đặc điểm phương pháp kiểm toán
Phương pháp kiểm toán UHY (UHY Audit Approach - UAA) được xây dựng dựa trên các Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế và Việt Nam, kết hợp với phương pháp luận của Hãng UHY Quốc tế và các phương pháp kiểm toán hàng đầu thế giới đã áp dụng tại Việt Nam trong hơn một thập kỷ qua UAA tập trung vào việc hiểu rõ hoạt động kinh doanh và hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, từ đó áp dụng phương pháp kiểm toán dựa trên rủi ro, giúp KTV tập trung vào các vùng có rủi ro cao và giảm khối lượng công việc cho những vùng rủi ro thấp Mục tiêu của UAA là nâng cao chất lượng kiểm toán, tiết kiệm thời gian và tăng cường hiệu quả toàn bộ cuộc kiểm toán, đồng thời hướng dẫn KTV thực hiện các yêu cầu kiểm tra trong quá trình cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC.
UHY cam kết cung cấp dịch vụ kiểm toán chất lượng cao, tuân thủ các Chuẩn mực kế toán và kiểm toán Việt Nam cũng như các chuẩn mực quốc tế liên quan Chúng tôi sử dụng các kỹ thuật phân tích, đánh giá và kiểm soát rủi ro để đảm bảo hiệu quả và sự tuân thủ các tiêu chuẩn quốc gia và quốc tế.
Tập trung vào các vấn đề quan trọng trong quy trình thử nghiệm cơ bản và đánh giá rủi ro hiệu quả là rất cần thiết UAA chú trọng vào việc tăng cường các thử nghiệm đối với hệ thống kiểm soát nội bộ, nhằm đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quản lý rủi ro.
Trong bài viết này, chúng tôi phân tích 43 khoản mục trên báo cáo tài chính (BCTC) của khách hàng, xác định các rủi ro có thể ảnh hưởng đến các khoản mục này và đề xuất các thủ tục kiểm toán cần thiết để giảm thiểu rủi ro UHY thực hiện đánh giá hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm giảm thiểu các rủi ro đã xác định trong quá trình kiểm toán, đồng thời kiểm tra xem các giao dịch và số dư tài khoản có được tính toán và ghi chép chính xác hay không.
UHY mời gọi các chuyên gia có kiến thức, kỹ năng và kinh nghiệm phong phú trong lĩnh vực hoạt động của khách hàng để tham gia cung cấp dịch vụ kiểm toán Chất lượng dịch vụ kiểm toán của UHY phụ thuộc vào sự hiểu biết sâu sắc của đội ngũ nhân viên về quy trình kinh doanh, chính sách kế toán, chính sách tài chính, hệ thống kiểm soát nội bộ, và các vấn đề liên quan đến báo cáo tài chính đặc thù của khách hàng Để đảm bảo chất lượng dịch vụ, UHY còn tổ chức các nhóm chuyên môn về thuế, công nghệ thông tin, pháp lý, quản lý rủi ro và kiểm soát chất lượng nhằm hỗ trợ các nhóm cung cấp dịch vụ trực tiếp.
UHY tạo cơ sở vững chắc để áp dụng phương pháp kiểm toán thống nhất trên toàn cầu, dễ dàng hợp tác với các hãng quốc tế lớn và tổ chức nghề nghiệp trong và ngoài nước Điều này giúp kỹ năng và kỹ thuật kiểm toán của UHY luôn được cập nhật theo xu hướng toàn cầu Dịch vụ của UHY cam kết đảm bảo chất lượng đồng nhất về quy trình và phương pháp luận, sử dụng công nghệ tiên tiến Đội ngũ nhân viên năng động, được đào tạo bài bản và có phong cách làm việc chuyên nghiệp là điểm mạnh của UHY.
2.2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch
Mỗi ngành nghề đều cần một kế hoạch rõ ràng để tối ưu hóa hiệu quả hoạt động, đặc biệt trong lĩnh vực kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán là một bước quan trọng, phải phù hợp với từng khách hàng cụ thể Mỗi kế hoạch cần xác định các khâu và bước công việc thích hợp để đảm bảo cuộc kiểm toán diễn ra hiệu quả và trong thời gian hợp lý.
Dựa trên kinh nghiệm trong các cuộc kiểm toán, kiểm toán viên cần hiểu rõ hoạt động của đơn vị được kiểm toán và đánh giá sơ bộ mức độ trọng yếu ảnh hưởng đến báo cáo tài chính (BCTC) của khách hàng Quy mô của khách hàng cũng tác động đến kế hoạch kiểm toán, do đó, kế hoạch này được chia thành hai khâu chính.
Kế hoạch kiểm toán chi tiết được xây dựng nhằm phục vụ cho các cuộc kiểm toán đối với khách hàng lớn, có nhiều rủi ro và khả năng xảy ra sai sót cao Kế hoạch chiến lược này xác định mục tiêu, nội dung trọng tâm, phương pháp tiếp cận và tiến trình để đảm bảo cuộc kiểm toán diễn ra hiệu quả Người có thẩm quyền như trưởng nhóm hoặc Ban Giám đốc sẽ phê duyệt kế hoạch này Trong khi đó, kế hoạch kiểm toán chi tiết cung cấp thông tin cụ thể hơn về nội dung, phạm vi và lịch trình thực hiện các thủ tục kiểm toán bởi các thành viên trong nhóm Quá trình lập kế hoạch này diễn ra liên tục và có thể điều chỉnh tùy theo tiến trình và độ phức tạp của cuộc kiểm toán Công ty cũng xem xét nhiều vấn đề quan trọng khi xây dựng kế hoạch tổng thể.
Hiểu biết chung về nền kinh tế và đặc điểm của lĩnh vực kinh doanh có tác động đến đơn vị được kiểm toán
Các đặc điểm cơ bản của khách hàng
Năng lực quản lý của Ban Giám đốc
Các chính sách kế toán mà đơn vị được kiểm toán áp dụng và những thay đổi trong các chính sách đó
Ảnh hưởng của các chính sách mới về kế toán và kiểm toán
Đánh giá rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và xác định những vùng kiểm toán trọng yếu
Xác định mức trọng yếu cho từng mục tiêu kiểm toán
Khả năng có những sai sót trọng yếu theo kinh nghiệm của những năm trước và rút ra từ những gian lận và sai sót phổ biến
Các thủ tục kiểm toán giúp công ty tập trung vào các vùng rủi ro, từ đó điều chỉnh bản chất, thời gian và phạm vi của các thử nghiệm cơ bản Để đạt được mục tiêu kiểm toán, công ty sẽ dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ, và việc đánh giá kiểm soát không chỉ giới hạn ở các thủ tục thông thường.
Đánh giá việc thiết kế và thực thi các thủ tục kiểm soát ở từng bộ phận, từng hoạt động;
Thực hiện các thủ tục phân tích;
Thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết
Dựa trên đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, công ty sẽ tiến hành các thủ tục kiểm tra cơ bản, bao gồm một số bước quan trọng.
Soát xét việc ghi chép kế toán và sổ sách kế toán của KH
Soát xét Báo cáo tài chính của KH;
Phân tích tình hình biến động về vốn góp trong năm và các khoản vay, nợ dài hạn;
Tìm kiếm xác nhận số dư ngân hàng, số dư phải thu, phải trả và các giao dịch với bên liên quan;
Quan sát các TSCĐ chủ yếu và xem xét tính trình bày của các tài sản này tại ngày lập BCTC;
Vào thời điểm cuối năm tài chính, cần thực hiện việc quan sát và kiểm kê tiền mặt, hàng tồn kho, và tài sản cố định (TSCĐ) nếu có Đồng thời, đánh giá tính hợp lý của hệ thống kiểm soát nội bộ trong việc quản lý các tài sản này Qua đó, có thể đánh giá tính hiện hữu, giá trị và quyền sở hữu đối với tiền mặt, hàng tồn kho và TSCĐ vào cuối năm.
Thực hiện các thủ tục kiểm toán khác hoặc các thủ tục thay thế cần thiết trong từng trường hợp cụ thể
Thực trạng kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn
lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY thực hiện tại Công ty Cổ phần X
UHY sở hữu đội ngũ kiểm toán viên dày dạn kinh nghiệm và chuyên môn cao, luôn cập nhật các thông tư và nghị định mới nhất trong lĩnh vực Điều này giúp quy trình kiểm toán của UHY diễn ra một cách chặt chẽ và hiệu quả Để minh họa cho quy trình kiểm toán, bài viết sẽ sử dụng số liệu từ Công ty Cổ phần X, khách hàng của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY, cho năm tài chính kết thúc vào ngày 31/12/2022, với thông tin khách hàng được bảo mật.
2.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch
Trong giai đoạn lập kế hoạch này, UHY cần thực hiện các thủ tục sau đây:
- Đánh giá khả năng chấp nhận KH
- Lập hợp đồng kiểm toán và phân công nhóm kiểm toán
- Thu thập thông tin về KH
- Phân tích sơ bộ BCTC
- Đánh giá chung về KSNB
- Xác định mức trọng yếu
2.3.1.1 Đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng
Công ty Cổ phần X đã trở thành khách hàng của UHY từ năm 2019, và hồ sơ kiểm toán của công ty này vẫn được lưu giữ trong hệ thống của UHY Trước khi ký hợp đồng kiểm toán, UHY cần cập nhật thông tin về khách hàng để xác định các rủi ro và quyết định xem có nên tiếp tục thực hiện kiểm toán hay không.
Phụ lục 2.1: GTLV 1210 “Đánh giá rủi ro hợp đồng và chấp nhận giữ khách hàng lâu năm tại Công ty Cổ phần X”
KTV tiến hành đánh giá rủi ro hợp đồng và khả năng tiếp nhận khách hàng dựa trên nhiều yếu tố như loại hình doanh nghiệp, chính sách kế toán, chính sách giá bán, và các vấn đề lưu ý từ kiểm toán năm trước Sau khi xem xét năng lực chuyên môn và khả năng thực hiện, KTV nhận thấy Công ty không có nhiều thay đổi so với năm trước Vì vậy, KTV đánh giá mức độ rủi ro hợp đồng ở mức trung bình.
2.3.1.2 Thu thập thông tin khách hàng
KTV tiến hành phỏng vấn khách hàng và thu thập thông tin từ Internet, cùng với hồ sơ kiểm toán năm trước về doanh nghiệp, lĩnh vực hoạt động và chính sách kế toán Ngoài ra, KTV cũng thu thập thông tin từ GTLV 1410 (Phụ lục 2.3).
Công ty Cổ phần X (sau đây được gọi là “Công ty”) được thành lập vào tháng
11 năm 1979 và hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Công ty cổ phần số 0303262001 ngày 07/06/1992
Trụ sở chính tại: 261 Nơ Trang Long, Phường 12, Quận Bình Thạnh, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam
Vốn điều lệ đến ngày 31/12/2022: 40.000.000.000 đồng (bốn mươi tỉ đồng)
Tại ngày kết thúc kế toán, tổng số nhân viên của Công ty là 237 người (số đầu năm là 198 nhân viên)
“Ngành nghề sản xuất kinh doanh chính:
Thiết kế, chế tạo, sản xuất, mua bán các sản phẩm, thiết bị điện tử, điện tử, tin học viễn thông (kể cả phần cứng và phần mềm);
Sản xuất, mua bán máy điều hòa không khí, thiết bị hệ thống lạnh;
Thiết kế, sản xuất, mua bán các linh kiện, cụm linh kiện, chi tiết cho các thiết bị điện, điện tử, máy điều hòa không khí, hệ thống lạnh;
Kinh doanh nhà ở, cho thuê căn hộ, căn phòng, kho tàng, nhà xưởng, bến bãi;
Dịch vụ lắp đặt, bảo trì các thiết bị, hệ thống lạnh, mạng tin học, âm thanh, ánh sáng;
Đầu tư xây dựng và kinh doanh kết cấu hạ tầng khu công nghiệp, khu chế xuất, khu dân cư
Hoạt động kinh doanh chính của Công ty trong năm 2022 là gia công linh kiện, cụm linh kiện điện tử và khai thác mặt bằng kho/ nhà xưởng
Chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường của Công ty được thực hiện trong thời gian không quá 12 tháng.” _Theo BCTC Công ty Cổ phần X
- Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng:
Báo cáo tài chính (BCTC) được lập bằng đồng Việt Nam (VND), tuân thủ các chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam và các quy định pháp lý liên quan đến việc lập và trình bày BCTC riêng.
BCTC của Công ty được lập theo Chế độ kế toán doanh nghiệp theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 và Thông tư 53/2016/TT-BTC ngày 21/03/2016, được ban hành bởi Bộ Tài chính nhằm hướng dẫn và bổ sung quy định về chế độ kế toán doanh nghiệp.
Theo thuyết minh BCTC của Công ty Cổ phần X
2.3.1.3 Lập hợp đồng kiểm toán và phân công nhóm kiểm toán
Trước khi tiến hành kiểm toán, Ban Giám đốc UHY hợp tác với Ban Giám đốc CTCP X để đánh giá hoạt động tài chính và các giao dịch diễn ra trong năm Qua đó, hai bên sẽ thống nhất kế hoạch kiểm toán và ký kết hợp đồng.
Phụ lục 2.4 Hợp đồng kiểm toán số HDKT211/2022
Ban Giám đốc của UHY sẽ chọn chủ nhiệm kiểm toán dựa trên hợp đồng và kết quả kinh doanh của năm Chủ nhiệm kiểm toán sẽ sắp xếp thời gian với các khách hàng cụ thể để thống nhất lịch và các thành phần tham gia kiểm toán Sau khi thỏa thuận lịch kiểm toán với CTCP X, chủ nhiệm kiểm toán sẽ cung cấp kế hoạch kiểm toán cho CTCP X nhằm tạo cơ sở phối hợp làm việc giữa hai bên.
Thành viên tham gia Đoàn kiểm toán bao gồm:
- Bà Mai Thùy Dung: Trường nhóm kiểm toán, sở hữu hơn 3 năm kinh nghiệm và chứng chỉ CPA Việt Nam
- Bà Ngô Thị Huyền Trang: Trợ lý KTV (A2)
- Bà Trần Thanh Loan: Trợ lý KTV (A1)
- Bà Đặng Lê An Khanh: Thực tập sinh kiểm toán
Thời gian thực hiện kiểm toán diễn ra trong vòng ba ngày
2.3.1.4 Phân tích sơ bộ BCTC
Phân tích báo cáo tài chính (BCTC) của khách hàng cung cấp cái nhìn sâu sắc về tình hình tài chính trong năm trước, giúp kế toán viên (KTV) dự đoán sự biến động của chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) Việc này không chỉ hỗ trợ KTV trong công tác soát xét mà còn giúp phát hiện kịp thời sai sót liên quan đến các khoản chi phí Tại Công ty Cổ phần X, CPBH và CPQLDN không trực tiếp liên quan đến sản xuất, bao gồm các khoản chi thường xuyên như tiền điện, nước và phí chuyển tiền, cùng với các khoản chi không thường xuyên như tiếp khách và sửa chữa Những chi phí này là cơ sở quan trọng để tính toán lợi nhuận và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp.
GTLV A510 thể hiện việc phân tích sơ bộ BCTC
Bảng 2 3 GTLV A510 ''Phân tích sơ bộ BCTC''
(Nguồn: Tài liệu nội bộ của UHY)
Trong năm 2022, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đạt 64.658.973.664 VNĐ, giảm 8% so với năm 2021, trong khi giá vốn hàng bán cũng giảm 18%, tương ứng với 10.324.108.434 VNĐ Nguyên nhân của sự suy giảm này chủ yếu do ảnh hưởng của doanh thu xuất khẩu và biến thể NEXUS, dẫn đến việc công ty bán hàng thấp hơn giá vốn Phân tích cho thấy chính sách bán hàng tại công ty X chưa được tối ưu Ngược lại, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp lại tăng mạnh, với chi phí bán hàng tăng 110% (1.083.199.576 VNĐ) và chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 25% (2.567.043.596 VNĐ) so với năm trước.
Năm 2021, công ty ghi nhận mức tăng trưởng mạnh mẽ nhờ vào việc gia tăng các khoản chi phí lương cho nhân viên, cùng với các chi phí cho du lịch, kỷ niệm 30 năm thành lập và tổ chức bốc thăm trúng thưởng.
2.3.1.5 Đánh giá chung về KSNB
Công ty Cổ phần X là một khách hàng lâu năm của UHY, điều này giúp KTV dễ dàng nắm bắt hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) thông qua hồ sơ kiểm toán các năm trước Bằng cách sử dụng bảng hỏi và phỏng vấn khách hàng, KTV đã thực hiện đánh giá về hệ thống KSNB tại Công ty Cổ phần X.
Phụ lục 2.4 Trích GTLV A610 “Đánh giá hệ thống KSNB cấp độ doanh nghiệp”
Bảng đánh giá nội bộ xem xét các yếu tố như hệ thống thông tin, môi trường kiểm soát, hoạt động kiểm soát, quy trình đánh giá rủi ro và giám sát kiểm soát KTV phỏng vấn khách hàng và ghi nhận kết quả bằng các dấu tích có, không hoặc không khả dụng Mặc dù nhiều vấn đề được đánh giá tích cực, nhưng vẫn tồn tại một số khuyết điểm, chẳng hạn như việc bộ phận kiểm toán nội bộ không gửi báo cáo phát hiện thiếu sót kịp thời cho HĐQT hoặc Ban Kiểm Soát, và không theo dõi các biện pháp sửa chữa của BGĐ Do đó, KTV kết luận rằng hệ thống kiểm soát nội bộ tại đơn vị khách hàng đạt mức trung bình.
2.3.1.6 Xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro tiềm tàng
Lĩnh vực công nghệ điện và điện tử đang chứng kiến sự tăng trưởng mạnh mẽ, thu hút sự quan tâm của nhiều công ty Tuy nhiên, ngay cả những công ty có uy tín cao cũng phải đối mặt với thách thức từ sự cạnh tranh khốc liệt và biến động của nền kinh tế toàn cầu, điều này có thể làm chậm tốc độ tăng trưởng và giảm hiệu quả hoạt động Thêm vào đó, áp lực từ mong muốn có báo cáo tài chính ấn tượng từ các thành viên trên thị trường chứng khoán cũng góp phần tạo ra những yếu tố rủi ro.
Vào năm 2022, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại X đạt 64.658.973.664 VND Mức trọng yếu tại X được xác định dựa trên tài liệu "xác định mức trọng yếu".
Bảng 2 4 GTLV 1710: Xác định mức trọng yếu
(Nguồn: Tài liệu nội bộ của UHY)
Phụ lục 2.5 Bảng sliding scale ước tính mức trọng yếu theo tỷ lệ
Đánh giá về thực trạng kiểm toán khoản mục CPBH và CPQLDN trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm Toán và Tư vấn UHY
2.4.1 Ưu điểm trong kiểm toán khoản mục CPBH và CPQLDN trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm Toán và Tư vấn UHY
Trong suốt 22 năm hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn, Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn đã xây dựng được một mạng lưới khách hàng rộng lớn và đa dạng.
UHY hoạt động trên toàn quốc và trong nhiều lĩnh vực, cam kết tuân thủ CMKiT Việt Nam cùng các quy định pháp luật trong các cuộc kiểm toán, đặc biệt chú trọng đến các khoản mục CPBH và CPQLDN.
UHY tự hào có đội ngũ nhân viên năng động và dày dạn kinh nghiệm, sở hữu chuyên môn vững vàng và tinh thần làm việc chuyên nghiệp Ban giám đốc và toàn bộ nhân viên luôn nỗ lực tìm hiểu, cập nhật các thông tư và nghị định mới nhất liên quan đến lĩnh vực chuyên môn của mình.
KTV được định hướng đúng đắn khi tham gia kiểm toán bởi chương trình kiểm toán được xây dựng cụ thể và chặt chẽ
GTLV tại UHY được sắp xếp và trình bày dễ hiểu và hợp lý, cho thấy, UHY đang xây dựng một lộ trình kiểm toán chuyên nghiệp
Trong giai đoạn lập kế hoạch, UHY tiến hành đánh giá rủi ro chấp nhận khách hàng đối với cả khách hàng cũ và mới, đồng thời xem xét tính độc lập của khách hàng so với nhóm kiểm toán trước khi ký hợp đồng Ngoài ra, các nhóm kiểm toán được phân công số thành viên phù hợp với quy mô và đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp.
Trong giai đoạn thực hiện, nhóm kiểm toán phối hợp chặt chẽ giữa các phần hành để đạt được kết quả tốt nhất Kế toán viên kiểm toán (KTV) chọn mẫu dựa trên mức trọng yếu đã tính toán trước, không theo cảm tính Hơn nữa, KTV thường xuyên trao đổi với khách hàng để phát hiện sai sót và giải quyết vấn đề một cách hiệu quả.
Tại giai đoạn kết thúc, trưởng nhóm kiểm toán thực hiện soát xét GTLV và tổng hợp kết quả kiểm toán của các thành viên Sau đó, trưởng nhóm xem xét các vấn đề phát sinh để trao đổi và thống nhất với khách hàng Việc soát xét được duy trì qua ba cấp bậc: từ trưởng nhóm kiểm toán đến chủ nhiệm kiểm toán và cuối cùng là thành viên BGĐ.
2.4.2 Những hạn chế trong kiểm toán khoản mục CPBH và CPQLDN trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm Toán và Tư vấn UHY
2.4.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch
Khi thu thập thông tin khách hàng, KTV thường gặp khó khăn trong việc kết nối với KTV trước đó để cung cấp thông tin cho khách hàng mới Đối với khách hàng cũ, KTV có xu hướng tin tưởng vào các thông tin và hồ sơ kiểm toán từ những năm trước.
Việc gửi tài liệu cần thiết đến khách hàng thường được KTV thực hiện sát ngày bắt đầu cuộc kiểm toán, điều này dẫn đến việc khách hàng không kịp thời cung cấp đầy đủ tài liệu và gây chậm tiến độ cho cuộc kiểm toán.
Chương trình kiểm toán của UHY được thiết kế chung cho tất cả khách hàng, không phân biệt ngành nghề hay lĩnh vực, mang lại sự thuận tiện cho các cuộc kiểm toán Tuy nhiên, điều này cũng có thể tạo ra bất lợi, làm tăng rủi ro trong quá trình kiểm toán.
Bảng hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) được thiết kế dựa trên các quy chế và tiêu chuẩn mà các doanh nghiệp lớn tuân thủ nghiêm ngặt Tuy nhiên, bảng hỏi này có thể không phù hợp với doanh nghiệp vừa và nhỏ, dẫn đến khả năng tồn tại các sai sót trong quá trình đánh giá KSNB Hơn nữa, việc chỉ cung cấp câu trả lời có hoặc không trong bảng hỏi khiến kiểm toán viên (KTV) không thể hiểu sâu về bản chất hoạt động của doanh nghiệp.
2.4.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Về thủ tục phân tích: KTV không tìm ra được các biến động bất thường do
KTV chỉ thực hiện phân tích sơ bộ giữa năm nay và năm trước mà không so sánh với các năm trước đó, điều này có thể dẫn đến việc thiếu cái nhìn tổng thể về các chi phí biến động Hơn nữa, UHY cũng không so sánh số liệu ngành với tỷ suất tài chính của công ty khách hàng, dễ gây ra tình trạng không hiểu rõ nguyên nhân của những biến động bất thường.
UHY thực hiện kiểm tra chi tiết bằng cách xác định số mẫu dựa trên mức trọng yếu, điều này có thể dẫn đến việc KTV lựa chọn mẫu dựa trên xét đoán cá nhân Tuy nhiên, việc này cũng dễ dàng bỏ qua các sai sót tiềm ẩn có rủi ro.
Một số khách hàng không cung cấp tài liệu cần thiết, dẫn đến việc kiểm toán viên (KTV) không thể thực hiện kiểm tra các nghiệp vụ phát sinh sau ngày khóa sổ Hệ quả là chi phí không được hạch toán đúng kỳ, ảnh hưởng đến tính chính xác của báo cáo tài chính.
2.4.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán
UHY không tiến hành đánh giá lại mức trọng yếu đã xác định trong kế hoạch vì KTV không xem xét lại rủi ro sau khi lập kế hoạch Điều này có thể dẫn đến việc phát sinh bút toán điều chỉnh với khả năng sai sót hoặc bỏ sót các sai sót trọng yếu.
Thêm vào đó, UHY chưa sở hữu phần mềm hỗ trợ kiểm toán Mọi công việc đều được tiến hành trên phần mềm Excel
2.4.3 Nguyên nhân dẫn đến những hạn chế kiểm toán khoản mục CPBH và CPQLDN trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm Toán và Tư vấn UHY
2.4.3.1 Về phía Nhà nước, Bộ tài chính, hội KTV hành nghề Việt Nam
Ngành kiểm toán tại Việt Nam còn non trẻ, dẫn đến thiếu sự thành thạo và phát triển không bền vững Hệ thống văn bản pháp luật về tiêu chuẩn và quy trình kiểm toán chưa hoàn thiện, gây khó khăn trong việc đảm bảo tiến độ và năng suất Nhiều thông tư quy định thiếu chi tiết, làm giảm sự phối hợp giữa đoàn kiểm toán và đối tượng được kiểm toán, do đó cần thiết phải tham khảo ý kiến từ các cơ quan chuyên môn có thẩm quyền Hơn nữa, kiểm toán hiện nay vẫn được thực hiện theo khái niệm, trong khi các hội nghề nghiệp chưa hoạt động tích cực, dẫn đến hiệu quả công tác kiểm toán không được đánh giá cao và tình trạng câu kết giữa kiểm toán viên và khách hàng vẫn tiếp tục tồn tại.
2.4.3.2 Về phía Công ty kiểm toán
MỘT SỐ GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY 78 3.1 Định hướng phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY
Một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục CPBH và
và CPQLDN tại Công ty TNHH Kiểm Toán và Tư vấn UHY
3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch
Khi lên kế hoạch kiểm toán cho khách hàng, kiểm toán viên cần liên hệ và gửi tài liệu yêu cầu sớm nhất có thể Điều này giúp đảm bảo rằng tài liệu được cung cấp đầy đủ, không làm chậm tiến độ kiểm toán, từ đó nâng cao chất lượng dịch vụ và sự hài lòng của khách hàng.
Khi thu thập thông tin khách hàng, KTV cần nắm rõ thông tin cụ thể để quyết định ký kết hợp đồng Việc xem xét hồ sơ cũ và cập nhật các thay đổi trong năm là rất quan trọng, đặc biệt trong quá trình kiểm toán CPBH và CPQLDN KTV cũng nên tìm hiểu về quy chế và quy mô hoạt động của khách hàng Quá trình thu thập thông tin giúp KTV có cái nhìn toàn diện về doanh nghiệp được kiểm toán và nâng cao kiến thức về nhiều ngành nghề.
Để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) hiệu quả, KTV cần điều chỉnh các câu hỏi trong bảng hỏi để phù hợp với hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Thay vì sử dụng hình thức câu hỏi có/không, KTV nên áp dụng bảng chấm điểm từ 1 đến 5, kết hợp với các câu trả lời ngắn gọn Sự thay đổi này sẽ giúp KTV hiểu rõ hơn về doanh nghiệp và hệ thống KSNB, từ đó nâng cao hiệu quả trong quá trình đánh giá.
Khi thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ BCTC, KTV cần phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong hai đến ba năm liền kề Việc này bao gồm việc xem xét biến động giữa các năm để đánh giá tỉ lệ tăng, giảm và mức độ biến động Phân tích này giúp KTV có cái nhìn toàn diện về tình hình tài chính và phát hiện kịp thời các sai sót bất thường.
Chương trình kiểm toán cần được xây dựng dựa trên thông tin về khách hàng và lĩnh vực hoạt động của doanh nghiệp Việc này giúp đảm bảo rằng chương trình kiểm toán (CTKiT) phù hợp với tình hình kinh doanh thực tế của doanh nghiệp.
Khi thực hiện thủ tục phân tích, KTV cần bổ sung việc xem xét các thông tin tài chính và phi tài chính, chẳng hạn như điều chỉnh lãi suất và những thay đổi liên quan đến phí cũng như hoa hồng môi giới mới phát sinh Đồng thời, cần đánh giá khả năng sinh lời và hoạt động dựa trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ của khách hàng.
UHY nên áp dụng các phương pháp chọn mẫu khoa học và đại diện cao, như mẫu phân tầng, xác suất và phi xác suất, để kiểm tra chi tiết Đối với các sai sót nhỏ, KTV nên sử dụng phương pháp xác suất kết hợp phi xác suất nhằm giảm thiểu rủi ro Trong khi đó, với các sai sót trọng yếu, KTV cần lựa chọn phương pháp phân tầng, chia tách mẫu theo nhóm với tỷ lệ tương ứng với tổng thể.
Theo định hướng phát triển của UHY, vào năm 2026, công ty sẽ ra mắt phần mềm chọn mẫu, nhằm tối ưu hóa số lượng mẫu được chọn, từ đó nâng cao hiệu suất và đảm bảo chất lượng cho các cuộc kiểm toán.
Khi hoàn tất kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán nên rà soát từng mức trọng yếu nhằm bảo đảm đạt tới những kết quả tốt nhất
UHY cần thiết lập một hệ thống GTLV đồng nhất cho từng khoản mục, giúp KTV nhanh chóng cập nhật các tình huống phát sinh liên quan đến khoản mục kiểm toán Điều này sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình soát xét GTLV.
Ngoài ra, UHY nên tăng cường sử dụng nguồn nhân lực chất lượng cao giúp hạn chế sự quá tải về công việc đối với mùa kiểm toán
Một số kiến nghị
3.3.1 Về phía Nhà nước, Bộ tài chính, hội KTV hành nghề Việt Nam
Bộ Tài chính cần học hỏi từ hệ thống Chuẩn mực quốc tế (IFRS) để ban hành các văn bản và chuẩn mực mới, nhằm nâng cao chất lượng hệ thống kế toán và kiểm toán Các cơ quan quản lý cần đảm bảo hướng dẫn kế toán cho các đơn vị hạch toán theo đúng quy định khi có văn bản mới, giúp kiểm toán viên đưa ra ý kiến kiểm toán chính xác và giảm thiểu sự thiếu thống nhất trong kế toán và kiểm toán.
Dịch vụ kế toán và kiểm toán tại Việt Nam đang phát triển mạnh mẽ với sự tham gia của nhiều công ty, nhưng vẫn còn một số công ty không đảm bảo chất lượng dịch vụ Do đó, cần thiết phải ban hành và giám sát chặt chẽ bộ tiêu chuẩn chung về chứng nhận kế toán để nâng cao chất lượng dịch vụ và uy tín của ngành.
Trong lĩnh vực kiểm toán, việc phát triển hạ tầng công nghệ thông tin còn hạn chế Nhà nước cần tập trung vào việc xây dựng và nâng cao hạ tầng an ninh mạng để đảm bảo bảo mật thông tin và cơ sở dữ liệu kế toán – kiểm toán Đồng thời, cần phát triển và phổ biến các phần mềm hỗ trợ kiểm toán đạt tiêu chuẩn quốc tế trên toàn quốc.
Nhà nước cần thúc đẩy hoạt động kế toán – kiểm toán hội nhập sâu hơn với thị trường quốc tế Hàng năm, Bộ Tài chính nên xây dựng định hướng và kế hoạch ngắn hạn cũng như dài hạn, giúp các doanh nghiệp xác định rõ ràng chiến lược và hướng phát triển phù hợp cho tương lai.
3.3.2 Về phía Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY
BGĐ cần nâng cao hiệu suất làm việc của nhân viên, vì con người là yếu tố quyết định trong sự tăng trưởng của công ty Để đạt được điều này, công ty nên triển khai các chương trình cụ thể nhằm nâng cao năng lực làm việc, bao gồm việc sử dụng chuyên gia nội bộ để huấn luyện nhân viên ít kinh nghiệm và tổ chức các lớp đào tạo nghiệp vụ Các kỳ họp giữa các phòng cũng nên được tổ chức để thúc đẩy sự giao lưu và học hỏi giữa các nhân viên.
Ban giám đốc cần thực hiện việc đánh giá và sàng lọc kỹ lưỡng ứng viên ngay từ đầu thông qua các kỳ thi nghiệp vụ để lựa chọn những ứng viên xuất sắc nhất.
BGĐ cần chú trọng cải thiện điều kiện làm việc cho nhân viên bằng cách nâng cấp cơ sở vật chất, bao gồm việc trang bị laptop, thiết lập phòng ăn trưa và cung cấp phương tiện đưa rước cho nhân viên.
UHY cần xây dựng các chính sách đãi ngộ hấp dẫn để nâng cao đời sống của nhân viên, từ đó khuyến khích họ cống hiến và gắn bó lâu dài với công ty Việc áp dụng chế độ tiền lương và thưởng hợp lý dựa trên năng suất lao động sẽ góp phần tạo động lực làm việc cho đội ngũ nhân viên.
BGĐ cần thường xuyên cập nhật và nghiên cứu các văn bản, quy định, cũng như chương trình mới nhất liên quan đến hoạt động kiểm toán Điều này giúp thông báo kịp thời cho nhân viên, đảm bảo họ nắm rõ và áp dụng hiệu quả trong công ty.
Công ty cần tiến hành nghiên cứu và xây dựng kế hoạch kiểm toán nội bộ chi tiết cho từng lĩnh vực khác nhau, đồng thời khuyến khích nhân viên tham gia đóng góp vào phí kiểm toán.
BGĐ thực hiện đánh giá và kiểm tra thường xuyên, bao gồm cả kiểm tra đột xuất, để đảm bảo hiệu quả công việc Sau mỗi mùa kiểm toán, cần tiến hành rà soát các loại giấy tờ làm việc nhằm xác định tính phù hợp với thực tiễn và thực hiện điều chỉnh kịp thời nếu cần thiết.
UHY cần nâng cấp công nghệ và phần mềm kiểm toán do sự gia tăng sử dụng chứng từ điện tử, điều này dẫn đến tỉ lệ gian lận cũng tăng theo và khiến việc phát hiện gian lận trở nên khó khăn hơn Do đó, UHY cần thực hiện các bước cải tiến để kịp thời điều chỉnh phương pháp làm việc và cải tiến công nghệ, nhằm tối ưu hóa hiệu quả cho hoạt động kiểm toán.
3.3.3 Về phía khách hàng kiểm toán
Khi tiến hành kiểm toán tại đơn vị khách hàng, kiểm toán viên mong đợi sự hợp tác và thái độ tích cực từ phía khách hàng Đồng thời, khách hàng cũng cần trung thực trong việc trả lời các câu hỏi phỏng vấn trong suốt quá trình kiểm toán.
KH cần cung cấp tài liệu và thông tin liên quan đến kiểm toán một cách nhanh chóng để đảm bảo quá trình kiểm toán diễn ra thuận lợi.
Để tối ưu hóa việc sắp xếp chứng từ, khách hàng nên tổ chức một cách khoa học và dễ hiểu, theo thứ tự hợp lý như theo tháng hoặc theo từng mục đích khác nhau Việc này sẽ giúp kiểm toán viên rút ngắn thời gian kiểm toán và tiết kiệm chi phí cho cả hai bên.
KH cần thường xuyên cập nhật các thông tư, nghị định, văn bản pháp luật nhằm hạn chế áp dụng sai sót khi hạch toán kế toán
3.3.4 Về phía bản thân kiểm toán viên