Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán và tư vấn uhy

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY Giảng viên hướng dẫn : TS NGUYỄN DIỆU LINH Sinh viên thực : ĐẶNG LÊ AN KHANH Mã sinh viên : 22A4020101 Lớp : K22CLCE Khóa học : 2019 – 2023 Khoa : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Hà Nội, tháng 05 năm 2023 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127230641000000 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN UHY Giảng viên hướng dẫn : TS NGUYỄN DIỆU LINH Sinh viên thực : ĐẶNG LÊ AN KHANH Mã sinh viên : 22A4020101 Lớp : K22CLCE Khóa học : 2019 – 2023 Khoa : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Hà Nội, tháng 05 năm 2023 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp nghiên cứu “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư vấn UHY” cơng trình nghiên cứu tôi, hướng dẫn Tiến sĩ Nguyễn Diệu Linh Các số liệu, kết nêu khóa luận tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên Đặng Lê An Khanh i LỜI CẢM ƠN Em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến giảng viên hướng dẫn – Tiến sĩ Nguyễn Diệu Linh tận tình hướng dẫn em suốt trình nghiên cứu hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn nói riêng, q thầy Học Viện Ngân Hàng nói chung, tận tình truyền đạt kiến thức quý báu, kinh nghiệm quan trọng suốt năm em theo học Học viện Với vốn kiến thức em tiếp thu q trình học tập, khơng tảng cho q trình nghiên cứu khóa luận tốt nghiệp mà cịn hành trang vững để em tự tin bước vào đời Bên cạnh đó, em chân thành cảm ơn giúp đỡ, bảo tận tình anh chị phịng Nghiệp vụ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY giúp đỡ em trình thực tập tìm hiểu thu thập thơng tin Tuy nhiên, lần tiếp xúc với công việc thực tế hạn chế mặt kinh nghiệm nên tránh thiếu sót tìm hiểu, đánh giá trình bày hoạt động kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY, em mong nhận nhận xét đánh giá thầy để em hồn thiện Cuối cùng, em kính chúc q thầy dồi sức khỏe thành công nghiệp trồng người đầy cao quý Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Đặng Lê An Khanh ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT viii DANH MỤC BẢNG BIỂU viii DANH MỤC SƠ ĐỒ ix LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu Mục đích nghiên cứu 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp quản lý doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.1.1 Chi phí bán hàng 1.1.1.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.1.3 Đặc điểm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp iii 1.1.2 Kế tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 10 1.1.2.1 Nguyên tắc hạch toán 10 1.1.2.2 Chứng từ sổ sách sử dụng 11 1.1.2.3 Tài khoản sử dụng kết cấu 12 1.1.3 Kiểm soát nội chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 16 1.2 Khái quát kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài 17 1.2.1 Mục tiêu, kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 17 1.2.1.1 Mục tiêu kiểm toán 17 1.2.1.2 Căn kiểm toán 18 1.3 Khái quát kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài 19 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 20 1.3.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng rủi ro hợp đồng 20 1.3.1.2 Lập hợp đồng kiểm tốn lập nhóm kiểm toán 20 1.3.1.3 Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động 21 1.3.1.4 Tìm hiểu sách kế tốn chu trình kinh doanh 21 1.3.1.5 Phân tích sơ Báo cáo tài 22 1.3.1.6 Đánh giá chung kiểm soát nội rủi ro 23 1.3.1.7 Xác định mức trọng yếu tổng thể mức trọng yếu thực tổng thể 24 1.3.1.8 Thiết kế chương trình kiểm tốn 26 1.3.2 Thực kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 26 1.3.2.1 Thủ tục đánh giá kiểm soát nội 26 iv 1.3.2.2 Thủ tục phân tích 27 1.3.2.3 Kiểm tra chi tiết 28 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 29 1.3.3.1 Tổng hợp kết kiểm toán 29 1.3.3.2 Xem xét lại kiện sau ngày kết thúc niên độ 30 1.3.3.3 Đánh giá lại giả định hoạt động liên tục 30 1.3.3.4 Báo cáo kiểm toán thư quản lý thảo 31 1.3.3.5 Soát xét, kiểm soát chất lượng kiểm toán 31 1.3.3.6 Phát hành báo cáo kiểm toán thư quản lý 32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN UHY THỰC HIỆN 34 2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY 34 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY 34 2.1.1.1 Giới thiệu chung 34 2.1.1.2 Các dịch vụ công ty 37 2.1.1.3 Sứ mệnh, tầm nhìn, giá trị 38 2.1.1.4 Các KH chủ yếu công ty 39 2.1.2 Tổ chức Bộ máy quản lý 40 2.2 Quy trình kiểm tốn BCTC chung Cơng ty kiểm tốn UHY thực 41 2.2.1 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 41 2.2.2 Đặc điểm phương pháp kiểm toán 42 2.2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch 43 2.2.2.2 Giai đoạn thực 45 v 2.2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 46 2.2.3 Đặc điểm kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 47 2.2.3.1 Kiểm soát giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 47 2.2.3.2 Kiểm soát giai đoạn thực kiểm toán 48 2.2.3.3 Kiểm soát giai đoạn kết thúc kiểm toán 48 2.3 Thực trạng kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY thực Công ty Cổ phần X 49 2.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch 49 2.3.1.1 Đánh giá khả chấp nhận khách hàng 49 2.3.1.2 Thu thập thông tin khách hàng 50 2.3.1.3 Lập hợp đồng kiểm tốn phân cơng nhóm kiểm tốn 51 2.3.1.4 Phân tích sơ BCTC 52 2.3.1.5 Đánh giá chung KSNB 54 2.3.1.6 Xác định mức trọng yếu đánh giá rủi ro tiềm tàng 54 2.3.2 Giai đoạn thực 56 2.3.2.1 Thực thủ tục thử nghiệm kiểm soát 56 2.3.2.2 Thủ tục phân tích 61 2.3.3 Giai đoạn kết thúc 71 2.4 Đánh giá thực trạng kiểm toán khoản mục CPBH CPQLDN kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm Toán Tư vấn UHY 73 2.4.1 Ưu điểm kiểm toán khoản mục CPBH CPQLDN kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm Toán Tư vấn UHY 73 2.4.2 Những hạn chế kiểm toán khoản mục CPBH CPQLDN kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư vấn UHY 75 2.4.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch 75 vi 2.4.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 75 2.4.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 76 2.4.3 Nguyên nhân dẫn đến hạn chế kiểm toán khoản mục CPBH CPQLDN kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư vấn UHY 76 2.4.3.1 Về phía Nhà nước, Bộ tài chính, hội KTV hành nghề Việt Nam 76 2.4.3.2 Về phía Cơng ty kiểm toán 77 2.4.3.3 Về phía khách hàng 77 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY 78 3.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY 78 3.2 Một số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục CPBH CPQLDN Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư vấn UHY 79 3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch 79 3.2.2 Giai đoạn thực 80 3.2.3 Giai đoạn kết thúc 80 3.3 Một số kiến nghị 81 3.3.1 Về phía Nhà nước, Bộ tài chính, hội KTV hành nghề Việt Nam 81 3.3.2 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY 81 3.3.3 Về phía khách hàng kiểm toán 82 3.3.4 Về phía thân kiểm tốn viên 83 KẾT LUẬN 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 85 PHỤ LỤC 86 vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCKiT Báo cáo kiểm toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp CTKiT Chương trình kiểm tốn HĐKT Hợp đồng kiểm tốn KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định UHY Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY KH Khách hàng GTGT Thuế giá trị gia tăng viii