Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán và tư vấn uhy thực hiện

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG  KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN UHY THỰC HIỆN Họ tên sinh viên : NGUYỄN QUỲNH ANH Lớp : K21CLCD Khóa : 2019- 2022 Khoa : KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN Giáo viên hướng dẫn : TS LÊ THANH BẰNG Hà Nội, tháng năm 2022 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127198281000000 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan nội dung khóa luận tốt nghiệp tìm hiểu nghiên cứu riêng em kết số liệu báo cáo em thu thập từ thực tế, hướng dẫn bảo TS Lê Thanh Bằng Em chịu hoàn toàn trách nhiệm nội dung Khóa luận Tốt nghiệp có phát gian lận Ngày 25 tháng 05 năm 2022 Sinh viên Nguyễn Quỳnh Anh LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến TS Lê Thanh Bằng Trong q trình làm Khóa luận tốt nghiệp, em nhận hướng dẫn giúp đỡ tận tình, tâm huyết thầy Mặc dù luận em cịn nhiều thiếu sót, kiến thức em cịn hạn chế, mong thầy có nhận xét ý kiến đóng góp để khóa luận em hoàn thiện cách tốt Em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TÀI LIỆU VIẾT TẮT .vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU vii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu .1 Tổng quan nghiên cứu Đối tượng mục đích nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Nội dung kết cấu luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Đặc điểm khoản mục Tài sản cố dịnh 1.1.1 Khái niệm, chất 1.1.2 Kế toán khoản mục Tài sản cố dịnh 10 1.1.3 Sai phạm, rủi ro thường gặp kiểm toán khoản mục Tài sản cố dịnh 22 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục Tài sản cố dịnh 24 1.2 Quy trình Kiểm tốn khoản mục Tài sản cố dịnh kiểm toán Báo cáo tài 26 1.2.1 Mục tiêu, Kiểm toán khoản mục Tài sản cố dịnh .26 1.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 28 1.2.3 Thực kiểm toán 35 1.2.4 Kết thúc kiểm toán 40 KẾT LUẬN CHƯƠNG I .43 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY THỰC HIỆN 44 2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY 44 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty UHY 44 2.1.2 Tổ chức Bộ máy quản lý 49 2.1.3 Quy trình kiểm tốn BCTC chung Cơng ty kiểm tốn UHY thực 51 - BƯỚC 1: GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 53 - BƯỚC 2: GIAI ĐOẠN THỰC HIỆN KIỂM TOÁN CHI TIẾT 54 BƯỚC 3: GIAI ĐOẠN KẾT THÚC KIỂM TOÁN 55 2.2 Thực trạng quy trình Kiểm tốn Khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY thực 59 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 59 2.2.2 Thực kiểm toán 67 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 78 2.3 Đánh giá thực trạng .81 2.3.1 Ưu điểm 81 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 82 KẾT LUẬN CHƯƠNG II 85 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN UHY THỰC HIỆN 86 3.1 Định hướng phát triển cơng ty kiểm tốn UHY 86 3.2 Những giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Kiểm toán Tư vấn UHY thực .87 3.2.1 Hoàn thiện phương pháp chọn mẫu 87 3.2.2 Hoàn thiện kỹ chuyên môn KTV .87 3.2.3 Thủ tục kiểm kê tài sản cố định .88 3.2.4 Áp dụng phương pháp chọn mẫu tài sản cố định cách thích hợp 89 3.2.5 Hồn thiện thủ tục phân tích 89 3.3 Kiến nghị 90 KẾT LUẬN CHƯƠNG III .92 KẾT LUẬN 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .94 PHỤ LỤC .95 PHIẾU NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 121 PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN 122 DANH MỤC TÀI LIỆU VIẾT TẮT STT Ký hiệu Diễn giải BCTC Báo cáo tài BTC Bộ tài TSCĐ Tài sản cố định TNHH Trách nhiệm hữu hạn HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên XDCB Xây dựng BĐS Bất động sản RRKS Rủi ro kiểm soát 10 BCĐKT Bảng cân đối kế toán 11 DN, DNTM Doanh nghiệp, Doanh nghiệp thương mại 12 CMKT Chuẩn mực kế toán 13 KH Khách hàng DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Danh mục Sơ đồ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY 50 Sơ đồ 2.2 Hệ thống kiểm soát chất lượng 57 Danh mục Bảng biểu Bảng 1.1 Hệ thống chứng từ kế toán TSCĐ 11 Bảng 2.1 Bảng tiêu phản ánh tốc độ tăng trưởng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY giai đoạn 2018-2020 46 Bảng 2.2Thử nghiệm khoản mục TSCĐ 64 Bảng 2.3 Bảng cân đối phát sinh với khoản mục Tài sản cố định khấu hao 67 Bảng 2.4 Bảng tìm hiểu hệ thống ghi chép Tài sản cố dịnh 69 Bảng 2.5 Bảng tổng hợp biến động .71 Bảng 2.6 Bảng phân tích biến động tài khoản chữ T 72 Bảng 2.7 Bảng kiểm tra số Tài sản cố định với biên kiểm kê 73 Bảng 2.8 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tăng Tài sản cố định 74 Bảng 2.9 Bảng kiểm tra chi tiết nghiệp vụ giảm Tài sản cố định 74 Bảng 2.10 Bảng ước tính lại khấu hao 77 Bảng 2.11 Thuyết minh khoản mục TSCĐ BCTC 79 Bảng 2.12 Tổng hợp kết kiểm toán trao đổi với khách hàng 80 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong xu phát triển thời đại mới, chủ DN, nhà đầu tư, tổ chức tài chính, KH quan tâm đến thơng tin tài DN, liệu thơng tin có phản ánh trung thực, xác kịp thời để đưa định đắn Chính thị trường cần bên thứ ba, tổ chức trung gian, độc lập để giúp cho đối tượng cần sử dụng thông tin việc kiểm tốn Và dịch vụ Kiểm toán Việt Nam đời Để giúp DN đạt suất lao động tối đa cạnh tranh với đơn vị ngành thị trường, việc áp dụng khoa học công nghệ sản xuất kinh doanh điều tất yếu TSCĐ thường chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản DN, có mối quan hệ chặt chẽ có ảnh hưởng đáng kể đến khoản mục khác BCTC, TSCĐ phận quan trọng, khơng thể thiếu để trì tồn phát triển bền vững DN Tính trung thực hợp lý BCTC bị ảnh hưởng sai sót hạch tốn khoản mục Chính thế, khoản mục TSCĐ có ý nghĩa quan trọng ảnh hưởng lớn đến phía KTV phía KH Trong q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY, em tiếp xúc tìm hiểu vấn đề liên quan đến khoản mục TSCĐ Nhận thức thực tế q trình kiểm tốn khoản mục cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY cịn tồn số hạn chế, hiểu rõ tầm quan trọng kiểm toán TSCĐ kiểm toán BCTC nên em chọn đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn phần hành TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY thực hiện.” để khai thác làm đề tài nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu TSCĐ kế toán TSCĐ ln đóng góp vai trị quan trọng tồn phát triển DN Do vậy, giới Việt Nam thời gian qua có nhiều cơng trình nghiên cứu đề tài Phần lớn luận văn tập trung tìm hiểu sở lý luận kế tốn TSCĐ, phân tích thực trạng đề xuất giải pháp hoàn thiện DN mà đề tài nghiên cứu Một số cơng trình nghiên cứu nước sau: Luận án TS Nguyễn Tuấn Duy “Hồn thiện hạch tốn TSCĐ nhằm tăng cường quản lý TSCĐ DN thương mại Việt Nam” (1999) - Đại học Thương Mại Luận án TS Nguyễn Thị Thu Liên “Hồn thiện kế tốn TSCĐHH DN Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế” (2009) - Đại học Kinh tế Quốc dân nghiên cứu thực trạng đề giải pháp hồn thiện kế tốn TSCĐ DN Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế Hai luận văn nêu rõ thực trạng hạch toán TSCĐ doanh nghiệp thương mại Việt Nam, trình bày loại hình kế tốn ảnh hưởng đến kế toán TSCĐ đề xuất giải pháp để hoàn thiện DNTM Việt Nam Tuy nhiên, giải pháp hồn thiện kế tốn TSCĐ hai tác giả chưa bám sát với yêu cầu trình hội nhập kinh tế quốc tế Luận văn Ths Đỗ Thị Vân Anh “Kế toán TSCĐ công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên dịch vụ nhà khu đô thị” (2016) -Đại học Thương mại Luận văn Ths Nguyễn Thị Cúc “Kế tốn TSCĐ Cơng ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Thành Nam” (2012) -Trường đại học Thương mại phân tích làm sáng tỏ vấn đề kế toán TSCĐ dựa quan điểm kế tốn tài Từ đó, đưa đánh giá ưu điểm, hạn chế kế tốn TSCĐ đơn vị đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ DN Các giải pháp đưa chưa bám sát vào thực trạng số vấn đề tồn kế tốn TSCĐ cơng ty Ngồi ra, giải pháp cịn mang tính triệt để, khó áp dụng điều kiện kế tốn thực tế công ty Các luận văn chủ yếu nghiên cứu phương diện kế tốn tài TSCĐ, có kết hợp số nội dung kế tốn quản trị TSCĐ Hầu hết luận văn đưa giải pháp giải vấn đề tồn kế tốn TSCĐ cơng ty chưa đầy đủ chưa sát với thực tế tổ chức kế tốn DN Một số cơng trình nghiên cứu khác TSCĐ: Bài viết “Accounting Issues: An Essay Series Part IV-Property, Plant, & Equipment” tác giả Laux, J (2007)