Hoàn thiện quy trình kiểm toán chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán và tư vấn độc lập (iac) chi nhánh hà nội thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN -************ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN ĐỘC LẬP (IAC)-CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN Sinh viên : Nguyễn Thị Chinh Lớp : K22KTDNA Mã sinh viên : 22A4020296 Khóa : 2019-2023 Giảng viên hướng dẫn : TS Phạm Hoài Nam Hà Nội, tháng năm 2023 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127171651000000 Nguyễn Thị Chinh 2023 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khóa luận “Hồn thiện Quy trình kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn độc lập (IAC)Chi nhánh Hà Nội thực hiện” cơng trình em nghiên cứu hướng dẫn giảng viên TS Phạm Hồi Nam Đây khóa luận em nghiên cứu độc lập Các số liệu liệu sử dụng khóa luận em có nguồn gốc xác thực khơng chép khóa luận Nếu có vi phạm quy chế nào, em xin phép chịu hoàn toàn trách nhiệm trước Hội đồng kết i Nguyễn Thị Chinh 2023 LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin cảm ơn quý thầy cô Học viện Ngân hàng, đặc biệt thầy cô khoa Kế toán-Kiểm toán giảng dạy, đào tạo hướng dẫn em năm học đại học vừa qua Khóa luận tốt nghiệp kết nỗ lực phấn đấu em bảo hướng dẫn thầy cô anh chị công ty em thực tập Bên cạnh đó, suốt q trình hồn thành khóa luận tốt nghiệp, em Phạm Hồi Nam tận tình hướng dẫn Em xin chân thành cảm ơn kính chúc sức khỏe thành cơng sống Ngồi ra, em xin cảm ơn anh chị đồng nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn độc lập (IAC)-Chi nhánh Hà Nội nhiệt tình giúp đỡ em hồn thành tập Q trình thực tập giúp em tích lũy nhiều kiến thức kĩ năng, đặc biệt em hiểu lý thuyết kế kiểm học trường Tuy nhiên, hạn chế mặt thời gian kiến thức nên khóa luận tốt nghiệp em khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận góp ý quý thầy để em hồn thiện khóa luận nghiên cứu sau Và cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn Học viện Ngân hàng, quý thầy cô, bạn bè, anh chị em đồng nghiệp Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn độc lập (IAC)-Chi nhánh Hà Nội sức khỏe thành công sống Em xin trân trọng cảm ơn ạ! Hà Nội, tháng năm 2023 Sinh viên Nguyễn Thị Chinh ii Nguyễn Thị Chinh 2023 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG, HÌNH, SƠ ĐỒ viii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài .5 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trị chi phí quản lý doanh nghiệp báo cáo tài 1.1.1.1 Khái niệm đặc điểm chi phí quản lý doanh nghiệp báo cáo tài 1.1.1.2 Vai trị chi phí quản lý doanh nghiệp báo cáo tài 1.1.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp .7 1.1.2.1 Tài khoản 1.1.2.2 Chứng từ, sổ sách khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp 10 1.1.2.3 Phương pháp hạch toán .11 1.1.3 Một số sai phạm, rủi ro thường gặp khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp 11 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục 13 1.2 Những vấn đề kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài 14 1.2.1 Vai trị, mục tiêu kiểm tốn báo cáo tài 14 1.2.2 Vai trị, mục tiêu, kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài 15 1.2.2.1 Vai trị chi phí quản lý doanh nghiệp 15 1.2.2.2 Mục tiêu kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 16 1.2.2.3 Căn tài liệu sử dụng .17 1.3 Quy trình kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài 17 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán .17 1.3.1.1 Tìm hiểu đơn vị khách hàng 18 1.3.1.2 Tìm hiểu kiểm sốt nội khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp 19 1.3.1.3 Thủ tục phân tích 19 1.3.1.4 Đánh giá mức trọng yếu rủi ro kiểm toán .20 iii Nguyễn Thị Chinh 2023 1.3.2 Thực kiểm toán 23 1.3.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát nội chi phí quản lý doanh nghiệp .23 1.3.2.2 Thực thủ tục phân tích 24 1.3.2.3 Thủ tục kiểm tra chi tiết 25 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 27 1.3.3.1 Rà soát lại giấy tờ làm việc đánh giá kết 27 1.3.3.2 Xem xét giả định “Hoạt động liên tục” .28 1.3.3.3 Xem xét kiện phát sinh sau ngày niên độ 29 1.3.3.4 Tổng hợp kết kiểm toán 30 1.3.3.5 Phân tích sơ báo cáo tài 30 1.3.3.6 Phát hành báo cáo kiểm toán thư quản lý .30 KẾT LUẬN CHƯƠNG 32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY IAC HÀ NỘI THỰC HIỆN 33 2.1 Khái quát Công ty IAC Hà Nội 33 2.1.1 Giới thiệu chung công ty .33 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty 34 2.1.3 Các loại hình dịch vụ mà công ty cung cấp 36 2.1.4 Tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty .37 2.1.5 Mạng lưới khách hàng công ty 37 2.1.6 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài chung Công ty IAC Hà Nội thực 38 2.1.7 Hệ thống kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Cơng ty IAC Hà Nội .41 2.2 Thực trạng quy trình phương pháp kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Công ty IAC Hà Nội 43 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán .43 2.2.2 Thực kiểm toán 43 2.2.3 Kết thúc kiểm toán tổng hợp kết kiểm toán 44 2.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài cơng ty IAC Hà Nội thực 45 2.3.1 Đối với khách hàng cũ 46 2.3.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán .46 2.3.1.2 Thực kiểm toán .54 2.3.1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 60 iv Nguyễn Thị Chinh 2023 2.3.2 Đối với khách hàng 63 2.3.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán .63 2.3.2.2 Thực kiểm toán .70 2.3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 78 2.4 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài công ty IAC Hà Nội thực 82 2.4.1 Ưu điểm 82 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân 83 2.4.2.1.Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .83 2.4.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 85 2.4.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 85 KẾT LUẬN CHƯƠNG 86 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY IAC HÀ NỘI 87 3.1 Định hướng phát triển cần thiết phải hồn thiện quy trình pháp kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm toán báo cáo tài Cơng ty IAC Hà Nội 87 3.1.1 Định hướng phát triển Công ty IAC Hà Nội giai đoạn 2023-2028 .87 3.1.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty IAC Hà Nội .89 3.2 Những nguyên tắc u cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty IAC Hà Nội 91 3.2.1 Ngun tắc hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty IAC Hà Nội .91 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty IAC Hà Nội .91 3.3 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty IAC Hà Nội 92 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 93 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán .97 3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 99 3.4 Điều kiện thực giải pháp 99 3.4.1 Về phía quan Nhà nước 99 3.4.2 Về phía hiệp hội nghề nghiệp 100 v Nguyễn Thị Chinh 2023 3.4.3 Về phía Cơng ty IAC Hà Nội 101 3.4.4 Về phía kiểm tốn viên 102 3.4.5 Về phía khách hàng 102 KẾT LUẬN CHƯƠNG 103 KẾT LUẬN 104 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 105 PHỤ LỤC 106 vi Nguyễn Thị Chinh 2023 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Từ viết tắt BCTC BCKQKD BHXH BHYT BGĐ CCDC CPHĐ CPQLDN GTGT GTLV Công ty IAC Hà Nội KLTN KPCĐ KSNB KSCL KTV TNHH TK TSCĐ TNDN 21 VSA Diễn giải Báo cáo tài Báo cáo kết kinh doanh Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Ban giám đốc Cơng cụ dụng cụ Chi phí hoạt động Chi phí quản lý doanh nghiệp Giá trị gia tăng Giấy tờ làm việc Công ty TNHH Kiểm tốn IAC–Chi nhánh Hà Nội Khóa luận tốt nghiệp Kinh phí cơng đồn Kiểm sốt nội Kiểm sốt chất lượng Kiểm toán viên Trách nhiệm hữu hạn Tài khoản Tài sản cố định Thu nhập doanh nghiệp Vietnamese Standards on Audit –Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam vii Nguyễn Thị Chinh 2023 DANH MỤC BẢNG, HÌNH, SƠ ĐỒ BẢNG STT Bảng 1.1 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 3.1 Bảng 3.2 Tên bảng biểu Chứng từ liên quan đến CPQLDN Kết hoạt động kiểm tốn Cơng ty IAC Hà Nội năm 2022 2021 Tổ chức kiểm tốn Cơng ty IAC -Hà Nội Mục tiêu kiểm toán khoản mục CPQLDN Công ty ABC Khảo sát KSNB Công ty TNHH ABC Mục tiêu kiểm toán khoản mục CPQLDN Công ty XYZ Khảo sát KSNB Công ty TNHH XYZ So sánh tỷ lệ CPQLDN/ Doanh thu khách hàng với tỷ lệ trung bình ngành Cơng ty ABC So sánh tỷ lệ CPQLDN/ Doanh thu khách hàng với tỷ lệ trung bình ngành Cơng ty XYZ Trang 10 37 39-41 52-53 55 69-70 73 97 98 SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ máy tổ chức IAC Hà Nội Tổ chức quy trình kiểm tốn chung IAC –Hà Nội 35 38 HÌNH MINH HỌA Hình minh họa 2.1 Hình minh họa 2.2 Hình minh họa 2.3 Hình minh họa 2.4 GTLV Phân tích sơ BCTC Cơng ty TNHH ABC GTLV Đánh giá mức trọng yếu Cơng ty ABC GTLV Tổng hợp biến động chi phí quản lý theo khoản mục (Phân tích ngang) GTLV Tổng hợp biến động chi phí quản lý theo khoản mục (Phân tích dọc) viii 48 50-51 56 56 Nguyễn Thị Chinh Hình minh họa 2.5 Hình minh họa 2.6 Hình minh họa 2.7 Hình minh họa 2.8 Hình minh họa 2.9 Hình minh họa 2.10 Hình minh họa 2.11 Hình minh họa 2.12 Hình minh họa 2.13 Hình minh họa 2.14 Hình minh họa 2.15 Hình minh họa 2.16 Hình minh họa 2.17 Hình minh họa 3.1 Hình minh họa 3.2 Hình minh họa 3.3 2023 GTLV KTV phân loại nghiệp vụ theo nội dung diễn giải GTLV kiểm tra chi tiết nghiệp vụ theo nội dung Công ty ABC GTLV kiểm tra tính kỳ nghiệp vụ Cơng ty TNHH ABC GTLV Phân tích BCTC Cơng ty ABC theo số liệu kiểm tốn GTLV Phân tích sơ BCTC Cơng ty TNHH XYZ GTLV Đánh giá mức trọng yếu Công ty XYZ GTLV Kiểm tra số dư đầu kỳ CPQLDN GTLV Tổng hợp biến động chi phí quản lý theo khoản mục (Phân tích ngang) GTLV Tổng hợp biến động chi phí quản lý theo khoản mục (Phân tích dọc) GTLV KTV phân loại nghiệp vụ theo nội dung diễn giải GTLV KTV kiểm tra chi tiết nghiệp vụ theo nội dung Công ty TNHH XYZ GTLV kiểm tra tính kỳ nghiệp vụ phát sinh Cơng ty XYZ GTLV Phân tích BCTC Cơng ty XYZ theo số liệu kiểm toán Bảng đánh giá KSNB khách hàng với thang điểm mức độ mạnh/ yếu/ trung bình GTVL KTV chọn mẫu kiểm tra nghiệp vụ bất thường Công ty TNHH ABC GTVL KTV chọn mẫu kiểm tra nghiệp vụ bất thường Công ty TNHH XYZ ix 57 59 59 62 65 67-68 72 74 75 76 77 78 80 95-96 98 99