CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG
Tổng quan về kiểm toán BCTC
1.1.1 Khái niệm kiểm toán BCTC
Kiểm toán là quá trình thu thập và đánh giá chứng cứ để xác định mức độ phù hợp của thông tin với các chuẩn mực đã thiết lập Để đảm bảo tính chính xác, quá trình này cần được thực hiện bởi các kiểm toán viên có đủ năng lực và độc lập.
Kiểm toán được phân loại theo mục đích thành ba loại: Kiểm toán hoạt động, Kiểm toán tuân thủ và Kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) Trong đó, kiểm toán BCTC là hoạt động chủ yếu, nhằm xác nhận rằng báo cáo tài chính được lập theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, tuân thủ pháp luật liên quan, và phản ánh trung thực, hợp lý các khía cạnh trọng yếu Đối tượng chính của kiểm toán BCTC bao gồm các bảng khai tài chính và báo cáo tài chính, được định nghĩa trong Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA).
300(Ban hành kèm theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 của
Báo cáo tài chính là tập hợp các báo cáo được xây dựng theo các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, phản ánh những thông tin kinh tế và tài chính quan trọng của tổ chức.
Kiểm toán BCTC nhằm hướng đến hai mục tiêu:
Khi kiểm toán viên (KTV) đánh giá báo cáo tài chính (BCTC), họ cần xác nhận rằng BCTC được lập dựa trên các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, tuân thủ các quy định pháp luật liên quan Điều này đảm bảo rằng BCTC phản ánh một cách trung thực và hợp lý các khía cạnh trọng yếu của doanh nghiệp.
Việc cung cấp cơ sở cho đơn vị kiểm toán nhận diện rõ ràng các tồn tại và sai sót sẽ giúp họ khắc phục những vấn đề này, từ đó nâng cao chất lượng thông tin tài chính của đơn vị.
Kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) không chỉ giúp nâng cao độ tin cậy của BCTC mà còn cải thiện chất lượng thông tin tài chính của đơn vị được kiểm toán.
BCTC là hệ thống báo cáo tài chính được lập theo chuẩn mực kế toán hiện hành, nhằm cung cấp thông tin chính xác về tình hình tài chính của đơn vị Trách nhiệm lập BCTC thuộc về đơn vị, trong khi kiểm toán BCTC cần được thực hiện bởi các kiểm toán viên độc lập và có đủ năng lực để đưa ra ý kiến chính xác về báo cáo.
Do đó, báo cáo kiểm toán chấp nhận toàn phần sẽ góp phần nâng cao độ tin cậy của thông tin trên BCTC
Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên (KTV) phát hiện những thiếu sót và điểm tồn tại trong bộ máy kế toán tài chính của đơn vị Qua đó, KTV đưa ra những góp ý nhằm cải thiện hệ thống này, từ đó nâng cao chất lượng thông tin kế toán tài chính của đơn vị.
Kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) đóng vai trò quan trọng đối với người sử dụng thông tin, giúp họ đưa ra các quyết định kinh tế chính xác.
Dựa vào báo cáo tài chính, các đối tượng như chủ nợ, ngân hàng, nhà đầu tư và cơ quan chức năng sử dụng thông tin để đưa ra các quyết định kinh tế quan trọng, bao gồm việc tiếp tục cho vay vốn, mua cổ phiếu và thu thuế.
Kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) đóng vai trò quan trọng trong việc củng cố và nâng cao hiệu quả của hoạt động kế toán tài chính, đồng thời góp phần vào sự quản lý kinh tế tổng thể.
Hoạt động kế toán tài chính bao gồm nhiều mối quan hệ kinh tế đa dạng và phức tạp, thường xuyên biến đổi Để đảm bảo các nghiệp vụ này tuân thủ các chuẩn mực và quy định hiện hành, cần định hướng và thực hiện tốt các chiến lược, đồng thời thường xuyên soát xét quá trình thực hiện nhằm hướng các nghiệp vụ vào quỹ đạo mong muốn.
1.1.3 Khái quát về một qui trình kiểm toán BCTC
Quy trình kiểm toán BCTC có thể phân thành ba giai đoạn chính là chuẩn bị, thực hiện và hoàn thành kiểm toán:
Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán bao gồm:
Tiền kế hoạch là giai đoạn quan trọng trong quy trình kiểm toán, nơi kiểm toán viên tiếp cận khách hàng để thu thập thông tin cần thiết Mục tiêu của quá trình này là giúp khách hàng hiểu rõ nhu cầu của họ và đánh giá khả năng phục vụ của bên kiểm toán Sau khi hoàn tất, hai bên sẽ ký hợp đồng kiểm toán hoặc thư cam kết kiểm toán để xác nhận sự đồng thuận.
Lập kế hoạch kiểm toán là quá trình quan trọng, bao gồm việc thu thập thông tin về hoạt động kinh doanh, tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB), đánh giá rủi ro và xác định mức trọng yếu Những bước này giúp xây dựng kế hoạch và chương trình kiểm toán, từ đó nâng cao tính hiệu quả và hiệu suất của cuộc kiểm toán.
Trong giai đoạn này, các công ty kiểm toán chủ yếu tập trung vào việc thu thập thông tin và đánh giá khách hàng, cũng như xác định tầm quan trọng và tính chất của thông tin cần thu thập Do đó, kỹ thuật Quan Sát và Xác nhận được áp dụng nhiều trong quá trình kiểm toán tại công ty khách hàng.
Khái quát về bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTC
1.2.1 Khái niệm bằng chứng kiểm toán
Báo cáo kiểm toán xác nhận tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán Để đưa ra ý kiến chính xác về báo cáo tài chính, kiểm toán viên cần thu thập bằng chứng kiểm toán làm cơ sở cho kết luận của mình Bằng chứng kiểm toán quyết định tính đúng đắn và chính xác các nhận xét của kiểm toán viên, ảnh hưởng đến sự thành công của cuộc kiểm toán Việc thu thập bằng chứng kiểm toán là trung tâm của quá trình kiểm toán.
Theo Chuẩn mực kiểm toán số 500, được ban hành theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 của Bộ Tài chính, BCKT được định nghĩa là “tất cả tài liệu và thông tin liên quan đến cuộc kiểm toán, bao gồm cả số liệu và dữ liệu, mà kiểm toán viên thu thập được Dựa trên những thông tin này, kiểm toán viên sẽ hình thành ý kiến của mình.”
BCKT bao gồm thông tin từ nhân chứng và vật chứng, được kiểm toán viên thu thập để đưa ra ý kiến về Báo cáo tài chính Tính đa dạng của BCKT ảnh hưởng đến kết luận kiểm toán, vì vậy kiểm toán viên cần nhận thức rõ về các loại bằng chứng để thực hiện công việc hiệu quả.
BCKT có một vai trò quan trọng, là cơ sở hình thành ý kiến kết luận kiểm toán
Sự thành công của cuộc kiểm toán phụ thuộc vào việc thu thập và đánh giá báo cáo kiểm toán (BCKT) của kiểm toán viên Kiểm toán bao gồm hai chức năng quan trọng liên quan đến bằng chứng: thu thập bằng chứng và đánh giá các bằng chứng Nếu kiểm toán viên không thu thập đầy đủ và đánh giá chính xác các bằng chứng thích hợp, họ sẽ gặp khó khăn trong việc đưa ra kết luận chính xác về đối tượng kiểm toán.
Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 500 nhấn mạnh vai trò quan trọng của BCKT, yêu cầu kiểm toán viên và Công ty kiểm toán phải thu thập đầy đủ các bằng chứng kiểm toán thích hợp Điều này là cần thiết để đảm bảo cơ sở vững chắc cho ý kiến của họ về Báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán.
1.2.2 Vai trò của Bằng chứng kiểm toán
Bằng chứng kiểm toán đóng vai trò then chốt trong việc hình thành kết luận kiểm toán, với các loại bằng chứng khác nhau ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán Sự thành công của cuộc kiểm toán phụ thuộc vào việc kiểm toán viên thu thập và đánh giá đúng đắn các bằng chứng này Nếu không có đủ bằng chứng thích hợp, kiểm toán viên sẽ gặp khó khăn trong việc đưa ra nhận xét chính xác về đối tượng kiểm toán Đối với doanh nghiệp kiểm toán độc lập và cơ quan kiểm toán Nhà nước, bằng chứng kiểm toán còn là cơ sở quan trọng để giám sát và đánh giá chất lượng hoạt động của kiểm toán viên.
Báo cáo kiểm toán phải đảm bảo cung cấp thông tin đáng tin cậy cho người sử dụng, với trách nhiệm của kiểm toán viên là duy trì tính trung thực và khách quan của báo cáo tài chính Để đạt được điều này, kiểm toán viên cần thu thập bằng chứng kiểm toán một cách thích hợp và đầy đủ.
1.2.3 Phân loại Bằng chứng kiểm toán
Trong thực tế, có nhiều loại bằng chứng kiểm toán khác nhau Việc phân loại bằng chứng kiểm toán là cần thiết để hỗ trợ cho quá trình nghiên cứu, đánh giá và sử dụng báo cáo kiểm toán một cách hiệu quả và tiện lợi.
◄Phân loại bằng chứng kiểm toán theo nguồn gốc
Phân loại báo cáo tài chính (BCKT) dựa trên nguồn gốc thông tin và tài liệu mà kiểm toán viên thu thập trong quá trình kiểm toán.
Theo cách phân loại này, BCKT được chia thành:
BCKT do kiểm toán viên tự khai thác và phát hiện bằng cách:
- Kiểm kê tài sản thực tế : Như biên bản kiểm kê hàng tồn kho của tổ kiểm toán xác nhận tài sản thực tế…
Doanh nghiệp cần thực hiện việc tính toán lại các biểu tính toán, bao gồm các số liệu và tài liệu đã được kiểm toán viên xác nhận tính chính xác với sự đồng ý của doanh nghiệp hoặc các bên liên quan.
Quan sát hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ là quá trình mà kiểm toán viên ghi chép thông tin và tài liệu thông qua việc theo dõi các hoạt động của hệ thống này trong doanh nghiệp, kèm theo dẫn chứng cụ thể theo thời gian khảo sát.
BCKT là tài liệu quan trọng mà doanh nghiệp phát hành và phân phối đến các bộ phận nội bộ cũng như bên ngoài, đồng thời cung cấp thông tin cần thiết cho kiểm toán viên.
Chứng từ, tài liệu do doanh nghiệp phát hành và chuyển đến các đơn vị khác sau đó quay trở lại đơn vị như: các uỷ nhiệm chi…
Chứng từ, tài liệu do doanh nghiệp phát hành và luân chuyển trong nội bộ doanh nghiệp, như các phiếu chi, phiếu xuất vật tư, hoá đơn bán hàng
Các sổ kế toán, báo cáo kế toán của doanh nghiệp lập
Thông tin từ cán bộ quản lý và cán bộ nghiệp vụ, cùng với các giải trình của những người liên quan trong đơn vị, rất quan trọng đối với kiểm toán viên Những dữ liệu này bao gồm lời nói và ghi chép, góp phần cung cấp cái nhìn rõ ràng và đầy đủ cho quá trình kiểm toán.
BCKT do bên thứ 3 cung cấp từ các nguồn khác nhau
Các bằng chứng từ bên ngoài đơn vị, như bảng xác nhận nợ phải trả từ chủ nợ, bảng xác nhận các khoản phải thu từ các bên nợ, và số dư tiền gửi ngân hàng được ngân hàng xác nhận, đều là những tài liệu quan trọng mà kiểm toán viên sử dụng để xác minh thông tin tài chính.
Các bằng chứng ngoại vi liên quan đến báo cáo tài chính của doanh nghiệp bao gồm hóa đơn bán hàng và số dư ngân hàng.
Các ghi chép độc lập hoặc các báo cáo thống kê tổng hợp theo chuyên ngành có liên quan đến doanh nghiệp…
◄ Phân loại bằng chứng kiểm toán theo loại hình
Căn cứ vào loại hình hay còn gọi là dạng BCKT thì BCKT được chia thành các loại sau:
Các phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán
Mỗi phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán mang lại các loại bằng chứng với độ tin cậy khác nhau, có những ưu điểm và hạn chế riêng Vì vậy, kiểm toán viên thường cần kết hợp nhiều phương pháp để đạt được mục tiêu kiểm toán Tùy thuộc vào xét đoán nghề nghiệp trong từng trường hợp cụ thể, kiểm toán viên sẽ lựa chọn các phương pháp phù hợp để thu thập bằng chứng kiểm toán hiệu quả.
Việc xem xét tài liệu và tài sản hữu hình bao gồm quá trình rà soát và đối chiếu giữa các tài liệu, sổ sách và thực tế, cũng như giữa quy định và việc thực hiện Quá trình này thường được chia thành hai loại chính.
Kiểm kê tài sản thực tế bao gồm hàng hóa, vật tư tồn kho, máy móc, thiết bị, nhà xưởng và tiền mặt tồn quỹ Kỹ thuật này cung cấp bằng chứng vật chất có độ tin cậy cao, nhưng cũng tồn tại một số hạn chế nhất định.
Việc kiểm kê tài sản cố định như nhà xưởng, đất đai và phương tiện vận tải chỉ xác nhận sự hiện hữu của chúng mà không thể xác định quyền sở hữu của đơn vị Những tài sản này có thể là tài sản thuê hoặc đã bị thế chấp, do đó, cần có những biện pháp kiểm tra bổ sung để rõ ràng hơn về quyền sở hữu.
Kiểm kê hàng tồn kho chỉ xác định số lượng hàng hóa hiện có mà không đánh giá đúng giá trị, chất lượng và tình trạng của chúng Những yếu tố này ảnh hưởng trực tiếp đến số dư hàng tồn kho trên báo cáo tài chính.
Kiểm tra vật chất có thể xác định sự hiện hữu của tài sản, nhưng cần bổ sung thêm bằng chứng khác để chứng minh quyền sở hữu và giá trị của chúng.
Bao gồm việc xem xét đối chiếu các tài liệu, sổ sách, chứng từ có liên quan Loại kiểm tra này thường được tiến hành theo hai cách:
Kiểm toán viên bắt đầu từ một kết luận có trước và thu thập tài liệu để củng cố cho kết luận này Ví dụ, họ tiến hành kiểm tra các hồ sơ pháp lý và tài liệu liên quan đến quyền sở hữu tài sản.
Quy trình kiểm tra tài liệu nghiệp vụ có thể thực hiện theo hai hướng: đầu tiên, từ chứng từ gốc để xác minh việc ghi chép trên sổ sách; thứ hai, từ sổ sách để kiểm tra lại các chứng từ gốc liên quan.
Hai hướng kiểm tra cung cấp hai loại bằng chứng khác nhau để đáp ứng các mục tiêu kiểm toán Kiểm tra từ chứng từ gốc đến sổ sách giúp xác nhận rằng tất cả các nghiệp vụ đã được ghi nhận Ngược lại, kiểm tra từ sổ sách về chứng từ gốc cho phép xác định tính xác thực của các nghiệp vụ đã ghi Do đó, kiểm toán viên sẽ lựa chọn một trong hai hướng hoặc kết hợp cả hai tùy thuộc vào mục tiêu kiểm toán cụ thể.
Trong kiểm tra tài liệu, bằng chứng thu thập được thường là bằng chứng tài liệu, do đó, kiểm toán viên cần chú ý đến các vấn đề sau:
Độ tin cậy của bằng chứng tài liệu phụ thuộc vào nguồn gốc của nó, đặc biệt là mức độ độc lập của tài liệu so với đơn vị được kiểm toán.
-Cần đề phòng các trường hợp đơn vị cạo sửa, giả mạo chứng từ, tài liệu
Quan sát là một phương pháp kiểm toán quan trọng, cho phép kiểm toán viên xem xét trực tiếp các công việc và quy trình thực hiện của người khác, chẳng hạn như việc áp dụng các kỹ thuật kiểm soát nội bộ Mặc dù phương pháp này có thể áp dụng cho nhiều bộ phận khác nhau, nhưng nó không thể cung cấp đầy đủ bằng chứng một cách độc lập và cần kết hợp với các kỹ thuật kiểm toán khác Khi thực hiện quan sát, kiểm toán viên cần lưu ý rằng bằng chứng chỉ phản ánh cách thức thực hiện công việc tại thời điểm quan sát, không đảm bảo rằng quy trình sẽ được duy trì ở các thời điểm khác.
Xác nhận là quá trình thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán thông qua việc liên hệ với bên thứ ba Mục đích của xác nhận là nhận được phản hồi về thông tin cụ thể có ảnh hưởng đến cơ sở dẫn liệu do Ban Giám đốc lập và trình bày trong báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán, theo quy định tại Đoạn 06 VSA 505 về thông tin xác nhận từ bên ngoài.
Kiểm toán viên có thể yêu cầu xác nhận thông tin từ bên ngoài liên quan đến các điều khoản hợp đồng hoặc giao dịch của đơn vị được kiểm toán với bên thứ ba trong những trường hợp nhất định.
-Số dư tài khoản tiền gửi, tiền vay và những thông tin khác từ ngân hàng, kho bạc, tổ chức tài chính tương tự;
-Số dư các khoản phải thu, phải trả;
-Những văn bản, giấy tờ chứng nhận về quyền sở hữu tài sản do luật sư giữ, hoặc đang giữ trong két sắt của ngân hàng;
-Hàng gia công, hàng gửi bán, hàng nhờ giữ hộ;
Cổ phiếu gửi bên thứ ba và các khoản đầu tư thông qua nhà môi giới chưa được giao dịch trước thời điểm lập báo cáo tài chính cần được xác nhận Độ tin cậy của bằng chứng xác nhận từ bên ngoài phụ thuộc vào kỹ thuật và quy trình mà kiểm toán viên áp dụng Các yếu tố ảnh hưởng đến độ tin cậy này bao gồm tiến trình kiểm soát của kiểm toán viên đối với kỹ thuật xác nhận và thư phúc đáp, cùng với tính chất và các hạn chế của phản hồi nhận được.
Ngoài ra, theo VSA 505, kiểm toán viên có thể áp dụng kĩ thuật này theo một trong hai cách sau đây:
Thư xác nhận mở yêu cầu người nhận phản hồi bằng cách ký nhận hoặc phúc đáp cho kiểm toán viên, thể hiện sự đồng ý hoặc không đồng ý với thông tin cần xác nhận Người nhận cần điền thông tin theo yêu cầu để hoàn tất quá trình xác nhận.
THỰC TẾ VẬN DỤNG KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KDG VIỆT NAM
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty
Tên đầy đủ: “CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KDG VIỆT NAM”
Trụ sở chính: Tầng 4, Tòa nhà C, số 125 phố Hoàng Văn Thái, Thanh Xuân, Hà Nội Tên giao dịch: KDT
Loại hình hoạt động: Công ty TNHH Hai Thành Viên trở lên
Chuyên cung cấp các dịch vụ về kiểm toán, kế toán và thuế
Dịch vụ kiểm toán đầu tư và xây dựng cơ bản
Dịch vụ kiểm toán dự án
Dịch vụ định giá doanh nghiệp, tài sản
Dịch vụ tư vấn kinh doanh, đầu tư
Dịch vụ tư vấn quản lý chi phí đầu tư xây dựng công trình
Dịch vụ chuyển đổi Báo cáo tài chính theo chuẩn mực kế toán Quốc tế (IFRS)
Mã số thuế: 0104285208 Địa chỉ văn phòng: Số 414 đường Khương Đình, Phường Hạ Đình, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội
Công ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam, một trong những công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam, được thành lập vào ngày 01 tháng 04 năm 1993 theo quyết định số 194/TC/TCCB và chính thức hoạt động theo Quyết định số 106/TC-BTC ngày 13 tháng 02 năm 1995 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Công ty Kiểm toán KDG được thành lập từ việc sát nhập hai chi nhánh của các công ty kiểm toán vào năm 1991 Để thực hiện lộ trình chuyển đổi Doanh nghiệp Nhà nước, vào ngày 07/05/2011, công ty đã chuyển đổi từ “Công ty Kiểm toán KDG” thành “Công ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán KDG Việt Nam”.
Công ty KDG hoạt động trên toàn quốc và có khả năng kiểm toán mọi loại hình doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế khác nhau Đặc biệt, KDG cũng đủ điều kiện để thực hiện kiểm toán cho các ngành nghề có quy chế riêng về việc lựa chọn và bổ nhiệm kiểm toán độc lập.
Công ty KDG hiện có 132 nhân viên, trong đó 31 người sở hữu chứng chỉ kiểm toán viên độc lập Đội ngũ kiểm toán viên của KDG được đào tạo bài bản tại Việt Nam và các quốc gia như Anh, Bỉ, Pháp, Ai-len, Úc, với nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn tài chính, kế toán, thuế cả trong nước và quốc tế.
KDG tự hào sở hữu đội ngũ 100% kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán viên cao cấp được đào tạo chuyên sâu bởi các chuyên gia hàng đầu về kiểm toán từ Cộng đồng Châu Âu Chương trình đào tạo này được thực hiện thông qua dự án hợp tác EURO – TAPVIET, do Cộng đồng Châu Âu tài trợ, nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán và kế toán tại Việt Nam.
Năm 2016, KDG được Đài Tiếng nói Việt Nam, Bộ Công thương, Bộ LĐTBXH, Bộ
Bộ Y tế, Bộ Thông tin và Truyền thông, Bộ Văn hóa, Thể thao và Du lịch đã bình chọn và trao cúp vàng “Doanh nghiệp Việt Nam tiêu biểu” Danh hiệu “Tổ chức kiểm toán niêm yết uy tín” được Hiệp hội kinh doanh Chứng khoán Việt Nam (VASB), Tạp chí Chứng khoán Việt Nam, Trung tâm thông tin Tín dụng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (CIC), Công ty Cổ phần Truyền thông Tài chính Chứng khoán Việt Nam (VNSF media), Công ty Cổ phần Chứng khoán Thương mại và Công nghiệp Việt Nam (VICS), và Công ty Cổ phần Văn hóa Thông tin Thăng Long (TIC.media) trao tặng Dưới sự cho phép của Bộ Tài chính, chi nhánh này đã tách ra khỏi AASC và thành lập Công ty kiểm toán Sài Gòn (AFC), hiện có 4 chi nhánh tại các tỉnh thành phố.
Vào ngày 13 tháng 4 năm 2011, Công ty đã quyết định thành lập văn phòng đại diện tại Thành phố Hồ Chí Minh nhằm đáp ứng nhu cầu hoạt động cho chi nhánh cũ, đã tách ra và hoạt động độc lập.
- Chi nhánh Vũng Tàu: Số 42- Đường Thống Nhất- Phường 6 Thành phố Vũng Tàu
Chi nhánh Thanh Hóa của công ty chính thức hoạt động từ ngày 27 tháng 08 năm 2017, sau khi được cấp giấy phép thành lập Địa chỉ của chi nhánh là số 19, đường Phan Chu Trinh, thành phố Thanh Hóa.
- Chi nhánh Quảng Ninh: Năm 2019, thành lập chi nhánh hoạt động tại Quảng Ninh, địa chỉ của chi nhánh tại Cột 3 - Thành phố Hạ Long
KDG VIETNAM, được thành lập bởi đội ngũ kiểm toán viên công chứng và chuyên viên tư vấn dày dạn kinh nghiệm, mang đến các dịch vụ kiểm toán chất lượng cao Với lợi thế về nguồn nhân lực mạnh mẽ, công ty không chỉ đáp ứng nhu cầu đặc thù của thị trường Việt Nam mà còn tuân thủ các tiêu chuẩn chất lượng hàng đầu thế giới.
KDG VIETNAM cam kết trở thành đối tác tin cậy của các tổ chức và doanh nghiệp, cung cấp những giải pháp sáng tạo và giá trị để giúp khách hàng vượt qua thách thức và đạt được thành công Với đội ngũ nhân viên kinh nghiệm và phong cách làm việc chuyên nghiệp, chúng tôi nỗ lực mang đến dịch vụ tối ưu, đảm bảo chất lượng quốc tế và phù hợp với đặc điểm kinh doanh tại Việt Nam.
Công ty TNHH Kiểm toán KDG đã khẳng định uy tín trong lĩnh vực Kiểm toán, Kế toán, Thuế và Thẩm định giá thông qua sự phát triển về quy mô và số lượng khách hàng Sự thành công trong công việc kiểm toán phụ thuộc vào khả năng thu thập và đánh giá thông tin chính xác KDG cam kết cung cấp dịch vụ tốt nhất cho hàng trăm khách hàng trên toàn quốc, nhờ vào đội ngũ lao động chuyên môn cao và giàu kinh nghiệm Với thái độ làm việc nghiêm túc, KDG luôn dẫn đầu về chất lượng dịch vụ mà công ty cung cấp.
2.1.2 Chức năng nhiệm vụ và ngành nghề kinh doanh chính
Chức năng của kiểm toán viên (KTV) tại KDG là đánh giá tính chính xác và minh bạch của thông tin để tạo niềm tin cho người sử dụng Dù hoạt động trong lĩnh vực kinh tế nào, kết quả hàng năm của doanh nghiệp thường không phản ánh đầy đủ trên báo cáo tài chính Xác minh là chức năng cơ bản của kiểm toán, không ngừng phát triển và thể hiện qua nhiều khía cạnh khác nhau, từ bảng khai tài chính đến các nghiệp vụ kinh tế cụ thể Tuy nhiên, nhiều doanh nghiệp thường có xu hướng che giấu khuyết điểm hoặc phóng đại kết quả kinh doanh trong báo cáo tài chính.
Kiểm toán viên của KDG đưa ra ý kiến dựa trên các bằng chứng kiểm toán đã thu thập, với chức năng này không chỉ liên quan đến chất lượng thông tin mà còn cả khía cạnh pháp lý Trong bối cảnh Việt Nam đang phát triển kinh tế, các quan hệ tài chính và chế độ kế toán đang có nhiều thay đổi Tuy nhiên, công tác kiểm tra và kiểm soát chưa được thực hiện kịp thời, dẫn đến vi phạm các nguyên tắc tài chính kế toán.
- Kiểm toán báo cáo tài chính
- Kiểm toán cho mục đích đặc biệt
- Kiểm toán vốn đầu tư
- Kiểm toán xây dựng cơ bản
Công ty thực hiện kiểm toán dựa trên các quy định của Nhà nước Việt Nam về chế độ kế toán và kiểm toán, đồng thời tuân thủ các chuẩn mực và thông lệ kiểm toán quốc tế mà Nhà nước Việt Nam đã công nhận.
Tư vấn tài chính và quản trị
- Tư vấn thiết kế xây dựng hệ thống kế toán cho các doanh nghiệp phù hợp với đặc điểm hoạt động, sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
Chúng tôi cung cấp dịch vụ tư vấn lập hồ sơ và ghi chép sổ sách kế toán, đảm bảo đáp ứng yêu cầu quản trị doanh nghiệp cũng như các quy định quản lý theo luật thuế hiện hành.
- Tư vấn lập báo cáo tài chính
- Ký hợp đồng làm thuê kế toán cho các loại hình doanh nghiệp
- Tư vấn lựa chọn sử dụng phần mền kế toán và phần mền quản lý có hiệu quả
- Tư vấn tuyển dụng và lựa chọn nhân sự cho công tác kế toán tại doanh nghiệp
- Kê khai thuế hàng tháng cho các doanh nghiệp
- Soát xét chứng từ và bảng kê khai thuế đầu vào, đầu ra trước khi gửi cho cơ quan thuế và hoàn thuế
- Tư vấn lập báo cáo quyết toán thuế
- Giải đáp thắc mắc và trợ giúp doanh nghiệp trong việc xin miễn, giảm thuế và hoàn thuế
- Cung cấp các văn bản liên quan đến chính sách thuế khi có yêu cầu
Thực tế vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán và Kế toán KDG thực hiện
Trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính mà công ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam cung cấp, các kỹ thuật kiểm toán được thực hiện theo một trình tự nhất định, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong từng bước kiểm tra.
1 Kiểm tra các hoạt động kiểm soát
2 Thực hiện các kĩ thuật phân tích
3 Tiến hành kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ và số dư các tài khoản
Để thu thập các bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có giá trị, kiểm toán viên (KTV) cần linh hoạt áp dụng nhiều kỹ thuật khác nhau trong quá trình kiểm toán Việc lựa chọn kỹ thuật được quy định trong “Chương trình kiểm toán chi tiết của công ty TNHH kiểm toán KDG”, phù hợp với từng loại hình ngành nghề kinh doanh đặc thù của khách hàng Với sự đa dạng của ngành nghề, KTV sẽ thực hiện công việc theo trình tự của chương trình đã được chuẩn bị trước Công ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam áp dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán hiệu quả.
Sau khi KDG phát triển một chương trình phù hợp cho khách hàng, công ty tiến hành thu thập thông tin cần thiết để xây dựng niềm tin Tiếp theo, KTV sẽ áp dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính.
2.2.1 Thực tế vận dụng kĩ thuật thu thập bằng chứng nói chung tại Công ty TNHH Kiểm Toán KDG Việt Nam
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Tại công ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam, giai đoạn đầu của quy trình kiểm toán Báo cáo Tài chính (BCTC) là lập kế hoạch kiểm toán Việc lập kế hoạch này giúp Kiểm toán viên (KTV) xác định hướng đi rõ ràng, đảm bảo tính đầy đủ và hợp lý của bằng chứng Nhờ đó, KTV có thể đưa ra những ý kiến chính xác, trung thực và khách quan nhất về BCTC.
Các kỹ thuật kiểm tra, phân tích và quan sát được KTV của Công ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam áp dụng trong giai đoạn lập kế hoạch nhằm thu thập bằng chứng cần thiết cho các hoạt động kiểm toán.
-Thu thập thông tin cơ sở, thông tin về nghĩa vụ pháp lý
-Đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ
Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên (KTV) áp dụng các phương pháp kỹ thuật như kiểm tra, phân tích, quan sát và điều tra để thu thập bằng chứng kiểm toán từ khách hàng, dựa trên hiểu biết tích lũy từ các kỳ kiểm toán trước Tại công ty KDG, quá trình kiểm toán bao gồm việc thực hiện chương trình kiểm toán chi tiết cho các khoản mục đã được xác định trong bước chuẩn bị Các bằng chứng kiểm toán phải đạt yêu cầu về độ tin cậy và tính đầy đủ, được xử lý theo từng khoản mục trên báo cáo tài chính (BCTC) như hàng tồn kho, tài sản cố định, vốn bằng tiền và doanh thu Nhiệm vụ của KTV là xác định các khoản mục có liên quan đến các hoạt động thay đổi bất thường.
Giai đoạn kết thúc kiểm toán:
Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, công ty kiểm toán thực hiện việc xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ, thu thập thư giải trình từ giám đốc khách hàng, lập bảng tổng hợp kết quả kiểm toán và hoàn thiện báo cáo kiểm toán.
Giải trình của Ban Giám đốc là bằng chứng quan trọng trong quy trình kiểm toán và sẽ được lưu giữ trong hồ sơ kiểm toán Trong thư giải trình, Công ty sẽ xác minh và đưa ra ý kiến về độ tin cậy cũng như tính hợp lý của thông tin trên bảng, dựa trên các bằng chứng đầy đủ và đáng tin cậy.
2.2.2 Thực tế áp dụng kĩ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán tại một công ty khách hàng do công ty TNHH kiểm toán KDG Việt Nam thực hiện
Trong bài viết này, tác giả sẽ trình bày về việc áp dụng kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch tại công ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam, với khách hàng cụ thể là Công ty Cổ phần Đường Sạch BCD.
2.2.2.1 Giai đoạn thu thập thông tin cơ sở, thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng Cập nhật thông tin từ những năm trước
Công ty cổ phần đường sạch BCD được thành lập từ Công ty nhà nước theo quyết định số 1459/QĐ-BNN-ĐMDN ngày 26 tháng 05 năm 2008 của Bộ trưởng Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Công ty hoạt động và tổ chức theo luật Doanh nghiệp ban hành ngày 18/04/2007 Ngành nghề kinh doanh của Công ty bao gồm sản xuất và phân phối đường sạch.
-Sản xuất kinh doanh đường tinh khiết, siro đường, đường nguyên hạt, sản phẩm phụ sau đường
-Sản xuất kinh doanh vật tư nông nghiệp, nông sản
-Sản xuất kinh doanh bao bì
-Sản xuất ô mai, các loại kẹo
Chúng tôi chuyên xây dựng, sản xuất và lắp đặt máy móc thiết bị, cùng với gia công chế tạo các sản phẩm cơ khí phục vụ cho sản xuất công nghiệp và nhu cầu sử dụng tại gia.
Công ty có khả năng linh hoạt trong việc điều chỉnh số lượng ngành nghề kinh doanh theo sự chấp thuận của đại hội đồng cổ đông Trong quá trình điều tra, các kiểm toán viên (KTV) sẽ tiếp xúc trực tiếp với Ban Giám đốc để thu thập thông tin cơ bản và so sánh với các số liệu trước đó nhằm kiểm tra sự biến đổi theo thời gian KTV cần tạo không khí thân thiện, lịch sự để khách hàng cảm thấy hài lòng với dịch vụ Việc lắng nghe cẩn thận và đặt câu hỏi mở là rất quan trọng Đối với công ty BCD, KTV của KDG nhận định rằng thông tin của công ty vẫn không có sự thay đổi so với kỳ kiểm toán trước.
Các tài liệu KTV cần Ban giám đốc công ty khách hàng cung cấp bao gồm:
Giấy phép thành lập và điều lệ Công ty (chỉ đối với khách hàng mới)
Bảng cân đối kế toán
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Bản thuyết minh báo cáo tài chính
Báo cáo của Ban Giám đốc cam kết trách nhiệm trong việc chuẩn bị các bảng kê khai tài chính, đảm bảo tính trung thực và hợp lý Tất cả các bảng kê khai đều có chữ ký và dấu xác nhận của Ban Giám đốc.
Quá trình thu thập tài liệu diễn ra thuận lợi, với những bằng chứng quan trọng mà KTV cần cho cuộc điều tra Đánh giá tổng thể về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng cũng được thực hiện.
Sử dụng những yếu tố liên quan tới Kiểm soát nội bộ:
Sau khi hiểu rõ tình hình tài chính, thông tin cơ sở và nghĩa vụ pháp lý của khách hàng, nhóm KTV sẽ tiến hành đánh giá hoạt động Kiểm soát nội bộ (KSNB) của công ty dựa trên ba yếu tố chính.
Môi trường kiểm soát của công ty
Hoạt động kiểm soát của công ty
Hệ thống kế toán của công ty
Nhận xét về việc vận dụng kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán tại công ty
Trong quá trình thực tập tại KDG và tham gia kiểm toán cùng các kiểm toán viên giàu kinh nghiệm với nhiều khách hàng từ các lĩnh vực khác nhau, bao gồm công ty BCD, tôi đã rút ra một số đánh giá về việc áp dụng kỹ thuật thu thập bằng chứng tại KDG.
KDG luôn xây dựng kế hoạch phù hợp với từng nhóm ngành nghề, ưu tiên các kiểm toán viên (KTV) có kinh nghiệm trong lĩnh vực tương ứng Nhân viên tại KDG chủ động và khéo léo trong việc thu thập bằng chứng, với kiến thức vững vàng và kinh nghiệm thực tiễn phong phú Qua quá trình học hỏi, tôi nhận thấy mỗi kỹ thuật đều có ưu và nhược điểm khác nhau, cùng với mức độ áp dụng khác nhau tại KDG, điều này khác biệt so với lý thuyết mà tôi đã học trong thời gian thực tập Dưới đây là đánh giá của tôi về ưu và nhược điểm của các kỹ thuật kiểm toán báo cáo tài chính.
Kỹ thuật kiểm tra tài liệu được áp dụng cho tất cả các khoản mục, đặc biệt là những khoản mục trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, trong mọi cuộc kiểm toán.
-Đối với kỹ thuật kiểm kê: Áp dụng cho một số khoản mục trên bảng cân đối kế toán, thường được áp dụng trong nhiều cuộc kiểm toán
Quy trình áp dụng kỹ thuật kiểm tra đối chiếu thực tế tại KDG mang lại nhiều ưu điểm nổi bật KDG đã xây dựng quy trình thực hiện kỹ thuật này một cách rõ ràng và chi tiết, phù hợp với các quy định hiện hành của Kiểm toán Việt Nam Tất cả nhân viên của KDG đều thực hiện các kỹ thuật kiểm tra một cách chính xác, đầy đủ và hiệu quả, nhờ vào quy trình kiểm toán BCTC riêng biệt mà công ty đã phát triển.
Kỹ thuật quan sát đóng vai trò quan trọng trong cả ba giai đoạn của quá trình kiểm toán báo cáo tài chính, mang lại nhiều ưu điểm nhưng cũng tồn tại một số hạn chế Khi áp dụng, kỹ thuật này cung cấp bằng chứng có độ tin cậy cao Để đạt hiệu quả tối ưu, kiểm toán viên cần kết hợp kỹ thuật quan sát với các phương pháp khác như xác nhận, phỏng vấn và tính toán Điều này không chỉ nâng cao hiệu suất công việc mà còn tiết kiệm thời gian nhờ vào sự tham gia của những nhân viên dày dạn kinh nghiệm, có khả năng quan sát và phán đoán chính xác.
Tất cả các khoản mục trên BCTC đều áp dụng kỹ thuật thu thập bằng chứng, trong đó KTV cần chuẩn bị kỹ càng và xác định rõ nội dung cho cuộc phỏng vấn KDG ưu tiên lựa chọn KTV có kinh nghiệm từ các kỳ kiểm toán trước, giúp đảm bảo chuyên môn và hiệu quả trong điều tra phỏng vấn Việc chuẩn bị nội dung đầy đủ trước đó giúp KTV hạn chế phát sinh biến cố bất ngờ, từ đó tiết kiệm thời gian và nâng cao năng suất làm việc.
Khi xây dựng quy trình kiểm toán báo cáo tài chính, KDG đã xác định rõ các khoản mục trên bảng cân đối kế toán cần áp dụng trong giới hạn mức phí kiểm toán Mẫu thư xác nhận được quy định chi tiết giúp kiểm toán viên thu thập thông tin từ các bên liên quan của khách hàng, từ đó tiết kiệm thời gian và cung cấp nhiều bằng chứng chất lượng cho quá trình điều tra.
Kỹ thuật này có thể áp dụng cho tất cả các khoản mục và hoạt động của công ty, mang lại hiệu quả cao và kết quả chính xác KDG cam kết cung cấp cho nhân viên những điều kiện làm việc tốt nhất, bao gồm máy tính được cài đặt phần mềm theo quy trình bản quyền đã đăng ký, giúp kiểm toán viên đạt được kết quả đúng đắn trong quá trình kiểm toán.
Kỹ thuật này có độ sai sót thấp và hiệu quả cao Theo kế hoạch KDG, các khoản mục đơn giản sẽ được giao cho kiểm toán viên trẻ ít kinh nghiệm, trong khi những khoản mục quan trọng sẽ do các kiểm toán viên dày dạn kinh nghiệm như trưởng đoàn, phó đoàn và trưởng nhóm kiểm toán đảm nhiệm.
KTV hạn chế sử dụng kỹ thuật này, chủ yếu áp dụng cho các loại tài liệu như báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và một số khoản mục trong báo cáo tài chính.
Kỹ thuật phân tích không phức tạp giúp tiết kiệm thời gian và chi phí kiểm toán, đồng thời vẫn cung cấp bằng chứng rõ ràng về sự đồng bộ, chính xác và giá trị của các khoản mục trên báo cáo tài chính (BCTC).
Khi thực hiện kiểm toán, KTV cần có cái nhìn tổng quát để tránh bị sa lầy vào các nghiệp vụ cụ thể, điều này giúp giảm thiểu rủi ro mắc phải những lỗi phổ biến khi kiểm toán nhiều khoản mục trên báo cáo tài chính (BCTC).
- Kĩ thuật phân tích có thể áp dụng được cho toàn bộ ba giai đoạn của BCTC
2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân
Kĩ thuật này dù được dùng nhiều nhưng vẫn có những rủi ro sai phạm kiểm toán
KTV chịu ảnh hưởng từ yếu tố chủ quan trong quá trình lựa chọn và kiểm tra tài liệu Việc đánh giá sai mức độ quan trọng của tài liệu có thể dẫn đến lựa chọn sai hoặc bỏ sót chứng cứ quan trọng Do đó, KTV cần có những tố chất nhất định để thành thạo kỹ thuật này, bao gồm việc nắm vững lý thuyết chuyên môn và tích lũy kinh nghiệm nghề nghiệp, cùng với hiểu biết sâu sắc về khách hàng được kiểm toán.
Kết quả công việc của KTV chịu ảnh hưởng bởi yếu tố chủ quan và khả năng quan sát của từng cá nhân Những KTV có kinh nghiệm dày dạn, hiểu biết sâu sắc về khách hàng, hoặc có khả năng quan sát bẩm sinh tốt sẽ đạt hiệu quả cao hơn trong công việc.
Kỹ thuật này cho phép KTV trực tiếp điều tra và tương tác với con người, đặc biệt là nhân viên và ban quản lý lãnh đạo của công ty Do đó, bằng chứng thu thập được có thể bị ảnh hưởng nhiều bởi các yếu tố chủ quan.
Định hướng phát triển công ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam
Trong thời gian tới, Công ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam sẽ tập trung vào việc đa dạng hóa dịch vụ, đặc biệt là tư vấn, do lĩnh vực này còn nhiều tiềm năng phát triển Công ty cũng sẽ nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán để đạt tiêu chuẩn khu vực và quốc tế, đồng thời mở rộng hợp tác với các hãng kiểm toán quốc tế Sự gia tăng nhu cầu báo cáo tài chính chất lượng cao từ các hiệp định thương mại khu vực và quốc tế sẽ là cơ hội cho công ty KDG cũng cam kết thể hiện vai trò trong việc đồng nhất chuẩn mực kế toán, kiểm toán toàn cầu và nâng cao hiệu quả cải cách hành chính Việc ứng dụng công nghệ thông tin trong kế toán và kiểm toán sẽ giúp công ty dẫn đầu trong thời đại 4.0.
Theo lộ trình chuyển đổi sở hữu doanh nghiệp kiểm toán của Nhà nước, vào ngày 07/05/2011, “Công ty Kiểm toán KDG” đã chuyển đổi thành “Công ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán KDG Việt Nam” Công ty đang nỗ lực mở rộng mạng lưới dịch vụ với mục tiêu phát triển thêm chi nhánh trên toàn quốc Hiện tại, KDG đã có 4 chi nhánh tại các thành phố lớn như Hồ Chí Minh, Thanh Hoá, Vũng Tàu và Quảng Ninh, và dự kiến sẽ mở rộng thêm trong 5 năm tới.
Tính tất yếu phải hoàn thiện các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam
Trong kế hoạch phát triển dài hạn 20 năm tới, công ty KDG đặt ra tham vọng lớn, cụ thể là phát triển theo mô hình Công ty mẹ - Công ty con Đến năm 2030, KDG dự kiến mua 51% cổ phần Công ty TNHH Kiểm Toán ACC và sát nhập để trở thành Công ty mẹ Trong những năm tiếp theo, công ty sẽ xem xét tách một số đơn vị chuyên ngành có đủ năng lực thành công ty con độc lập KDG cam kết xây dựng chế độ trách nhiệm, cơ chế điều hành và phân phối lợi ích nhằm khuyến khích người lao động và cổ đông Ngoài ra, công ty cũng sẽ chú trọng đào tạo nâng cao trình độ quản lý và chuyên môn cho đội ngũ cán bộ kiểm toán viên, đồng thời đầu tư cơ sở vật chất để tạo điều kiện làm việc tốt nhất cho nhân viên.
3.2 Tính tất yếu phải hoàn thiện các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam
Trong thời đại toàn cầu hóa 4.0, Việt Nam đang nỗ lực hội nhập với xu hướng phát triển toàn cầu trong các lĩnh vực như kinh tế và công nghệ Lĩnh vực kiểm toán cũng cần tự làm mới để theo kịp sự phát triển này, khi nhiều loại hình doanh nghiệp mới xuất hiện với quy mô phức tạp và yêu cầu quản lý tinh vi hơn Để thu hút đầu tư, mở rộng quy mô và tăng năng suất, Nhà nước đã ban hành nhiều quy định chặt chẽ về kiểm toán, dẫn đến nhu cầu dịch vụ kiểm toán ngày càng tăng Điều này yêu cầu các công ty kiểm toán không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ để đáp ứng nhu cầu của thị trường và phù hợp với xu hướng phát triển chung.
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, kiểm toán không chỉ đơn thuần là công cụ để kiểm kê và kiểm soát hoạt động kinh tế - tài chính, mà đã phát triển thành một dịch vụ tài chính quan trọng, hỗ trợ cho hoạt động kinh doanh và quản lý Dịch vụ kiểm toán yêu cầu chất lượng cao, có giá trị pháp lý và không chấp nhận sản phẩm kém chất lượng hay dịch vụ thiếu độ tin cậy Tính độc lập, khách quan, bằng chứng pháp lý, phẩm chất nghề nghiệp và kiểm soát chất lượng là những đặc điểm nổi bật của dịch vụ này.
Trong bối cảnh phát triển kinh tế hiện nay, các doanh nghiệp nhà nước đang tiến hành cổ phần hóa và yêu cầu báo cáo kiểm toán để niêm yết trên thị trường chứng khoán Chất lượng báo cáo kiểm toán được đánh giá dựa trên các bằng chứng thu thập được qua quy trình và kỹ thuật chuẩn xác Những bằng chứng này không chỉ giúp kiểm toán viên chứng minh chất lượng đánh giá mà còn bảo vệ họ trong trường hợp xảy ra kiện tụng Do đó, vai trò của kiểm toán ngày càng quan trọng trong mối quan hệ với các hoạt động pháp lý liên quan đến tổ chức tài chính.
Kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong thành công của cuộc kiểm toán và sự phát triển của công ty kiểm toán Việc hoàn thiện các kỹ thuật này giúp thu thập bằng chứng chất lượng với chi phí thấp, từ đó nâng cao chất lượng kiểm toán Điều này sẽ giúp công ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam mở rộng thị trường và khẳng định thương hiệu trong cộng đồng các công ty kiểm toán.
Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam
3.3.1 Một số giải pháp áp dụng cho các kĩ thuật kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán KDG Việt Nam
Công ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam đã áp dụng kỹ thuật kiểm tra như một phần quan trọng trong quy trình kiểm toán, tuy nhiên, việc này không tránh khỏi yếu tố chủ quan ảnh hưởng đến quá trình thực hiện, đặc biệt trong việc lựa chọn và đánh giá tài liệu Điều này dẫn đến việc đánh giá rủi ro kiểm soát ở các mức độ thấp, trung bình hay cao trở nên không chính xác và thiếu cụ thể cho từng khu vực Bên cạnh đó, bằng chứng thu thập từ kỹ thuật này cũng có tính chủ quan cao, gây khó khăn cho các kiểm toán viên (KTV) khi thiếu hiểu biết về đặc điểm ngành nghề của doanh nghiệp Để cải thiện tình trạng này, KDG cần tham khảo và áp dụng một số giải pháp thích hợp.
KTV cần chú trọng đến việc điều tra và thu thập thông tin chi tiết về khách hàng, bao gồm ba năm tài chính gần nhất, thông tin từ các đối tác gần đây, các vấn đề tài chính hiện tại, kế hoạch đầu tư, và tài sản thế chấp Những thông tin này sẽ giúp đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) của công ty khách hàng một cách chính xác và hiệu quả.
-KDG nên để những kiểm toán viên có nhiều năm kinh nghiệm như trưởng đoàn hoặc phó đoàn đảm nhận khâu lựa chọn loại tài liệu để kiểm tra
KDG cần thiết lập một bảng quy định chi tiết về các loại tài liệu cần thu thập tương ứng với các mục kiểm toán trong báo cáo tài chính (BCTC) nhất định Việc này nhằm giảm thiểu yếu tố chủ quan ảnh hưởng đến độ chính xác của cuộc kiểm toán và tiết kiệm thời gian, đảm bảo tiến độ công việc cho đội ngũ kiểm toán viên.
Giải pháp áp dụng kỹ thuật quan sát tại Công ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam
Trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính của KDG, kỹ thuật quan sát đóng vai trò quan trọng nhưng vẫn mang tính chủ quan và có thể bị ảnh hưởng bởi yếu tố ngẫu nhiên Để nâng cao hiệu quả kiểm toán, KDG cần quy định rõ ràng cách sử dụng kỹ thuật quan sát ở từng giai đoạn, đồng thời đào tạo nhân viên phát triển kỹ năng quan sát và phán đoán các tình huống liên quan đến các khoản mục trên báo cáo tài chính Điều này sẽ giúp tối ưu hóa quy trình kiểm toán và đạt được kết quả cao hơn, đặc biệt trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán.
Quan sát tổng thể địa bàn hoạt động và cách thức tổ chức sản xuất của đơn vị giúp có cái nhìn tổng quát về quy mô và tình hình hoạt động của đơn vị.
Quan sát cấu trúc tổ chức của đơn vị, đặc biệt là bộ phận kế toán, cùng với việc xem xét thái độ và phương pháp làm việc của nhân viên, giúp đánh giá sơ bộ sự tồn tại và hiệu quả hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ trong đơn vị.
Trong quá trình phỏng vấn khách hàng, việc quan sát thái độ của người được hỏi là rất quan trọng để đánh giá độ trung thực của đại diện đơn vị Điều này giúp kiểm tra độ tin cậy của thông tin mà kiểm toán viên nhận được.
Giải pháp áp dụng kỹ thuật điều tra tại Công ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam
Các thông tin mà kiểm toán viên thu thập ban đầu về khách hàng thường sơ sài
Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ thường gặp khó khăn và chưa phản ánh một cách trung thực, hợp lý Đánh giá rủi ro kiểm toán thường dựa trên đặc điểm ngành nghề và tình hình kinh doanh của công ty.
Xây dựng mẫu phiếu điều tra một cách cụ thể, khoa học và hợp lý là rất quan trọng, đồng thời cần không ngừng cải tiến theo thời gian Điều này giúp KTV đánh giá chính xác hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) của công ty khách hàng, từ đó nâng cao hiệu quả và chất lượng công việc.
Không nên để những KTV thiếu kinh nghiệm tham gia phỏng vấn hoặc giao tiếp với ban lãnh đạo công ty khách hàng, vì đây là bước quan trọng ảnh hưởng đến mối quan hệ giữa công ty và khách hàng Điều này đặc biệt cần thiết nếu công ty kiểm toán mong muốn khách hàng tiếp tục sử dụng dịch vụ kiểm toán trong các kỳ tiếp theo.
Giải pháp áp dụng kỹ thuật xác nhận tại Công ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam
KTV của công ty KDG hiện đang phụ thuộc vào số liệu từ khách hàng trong quá trình thực hiện kỹ thuật, dẫn đến việc chưa đảm bảo tính độc lập Bên cạnh đó, KTV chỉ chú trọng đến số lượng mà không quan tâm đúng mức đến chất lượng hàng hóa cần xác nhận Để cải thiện tình trạng này, tôi xin đề xuất một số giải pháp sau.
KTV nên nghiên cứu kỹ mối quan hệ giữa khách hàng và đối tác trước khi sử dụng số liệu liên quan đến số dư cuối kỳ công nợ Việc này giúp tránh rủi ro về sai phạm và gian lận, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong các giao dịch.
KDG cần lưu ý từ đầu với KTV rằng việc kiểm tra chất lượng là ưu tiên hàng đầu, thay vì chỉ chú trọng đến số lượng Chất lượng hàng hóa luôn phải đi đôi với số lượng; nếu sản phẩm không đảm bảo chất lượng, chúng sẽ trở nên vô giá trị và không thể phục vụ cho bất kỳ mục đích nào.
Giải pháp áp dụng kỹ thuật tính toán tại Công ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam
Kỹ thuật tính toán mức trọng yếu là một trong những ứng dụng quan trọng trong kiểm toán Để cải thiện việc đánh giá mức trọng yếu của công ty, cần thực hiện ước lượng ban đầu và phân bổ mức trọng yếu cho các bộ phận Kiểm toán viên cần ước tính các sai sót dựa trên những ước lượng này Tuy nhiên, đối với khách hàng nhỏ, nhiều kiểm toán viên thường bỏ qua bước này hoặc chỉ đánh giá mức trọng yếu một cách khái quát, không ghi chép đầy đủ Điều này gây cản trở cho việc thu thập bằng chứng kiểm toán Do đó, các kiểm toán viên cần lưu ý các yếu tố cần thiết để hoàn thiện quy trình tính mức trọng yếu.
Kiểm toán viên cần đánh giá mức trọng yếu cho từng khách hàng theo chương trình kiểm toán đã được Công ty thiết lập, nhằm đảm bảo rằng bằng chứng kiểm toán thu thập được là đầy đủ và hợp lý.