Hoàn thiện kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán bctc tại công ty tnhh kiểm toán kdg việt nam

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CHƯƠNG TRÌNH CHẤT LƯỢNG CAO KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HOÀN THIỆN KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN KDG VIỆT NAM Giảng viên hướng dẫn: TS Phạm Thị Minh Tuệ Sinh viên thực hiện: Phạm Thị Thu An Lớp: K19CLCB MSV: 19A4050002 Hà nội, 2021 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014126631641000000 Khóa luận tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan sản phẩm nghiên cứu làm, tất số liệu viết lấy từ số liệu thực tế phát sinh công ty tham khảo trích dẫn đầy đủ Tơi xin chịu trách nhiệm có chép không phù hợp Hà Nội, ngày 26 tháng năm 2021 Sinh viên thực Phạm Thị Thu An Phạm Thị Thu An 2021 Khóa luận tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin chân thành cảm ơn sâu sắc đến tất thầy giáo, cô giáo Học viện Ngân Hàng – người tận tình giảng dạy em suốt trình học tập rèn luyện ghế nhà trường Thầy cô trang bị cho em, bạn sinh viên Học viện Ngân Hàng hành trang vốn kiến thức chuyên môn phẩm chất cần thiết Và để từ tảng đó, em vận dụng để hồn thành khóa luận tốt nghiệp Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn cô giáo Phạm Thị Minh Tuệ, người nhiệt tình hướng dẫn em suốt q trình làm khóa luận Em học hỏi nhiều cách làm việc nghiên cứu cô Sau thiếu, em xin cảm ơn Giám đốc, cán công nhân viên phòng ban anh chị phòng Kiểm tốn BCTC tạo điều kiện tối đa, ln nhiệt tình giúp đỡ giải đáp thắc mắc cho em trình thực tập thu thập số liệu Do vốn kiến thức em hạn chế thời gian thực tập không nhiều nên khóa luận em chắn khơng thể tránh khỏi sai sót Em mong nhận góp ý, chia sẻ bảo thầy để thân hiểu sâu sắc vấn đề giúp cho khóa luận tốt nghiệp hồn thiện Phạm Thị Thu An 2021 Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG PHẦN I: LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Tổng quan kiểm toán BCTC .5 1.1.1 Khái niệm kiểm toán BCTC 1.1.2 Mục tiêu …… 1.1.3 Khái qt qui trình kiểm tốn BCTC 1.2 Khái quát chứng kiểm toán kiểm toán BCTC .7 1.2.1 Khái niệm chứng kiểm toán 1.2.2 Vai trị Bằng chứng kiểm tốn 1.2.3 Phân loại Bằng chứng kiểm toán 1.2.4 Các chứng kiểm toán đặc biệt 11 1.2.5 Yêu cầu Bằng chứng kiểm toán 12 1.3 Các phương pháp thu thập chứng kiểm toán 14 CHƯƠNG II: THỰC TẾ VẬN DỤNG KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG QUÁ TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TOÁN KDG VIỆT NAM THỰC HIỆN 24 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KDG VIỆT NAM 24 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty 24 2.1.2 Chức nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh 26 2.1.3 Tổ chức máy quản lý cơng ty TNHH Kiểm tốn KDG Việt Nam 28 2.1.4 Tổ chức quy trình cung cấp dịch vụ cơng ty TNHH Kiểm Tốn KDG Việt Nam .31 2.2 Thực tế vận dụng kỹ thuật thu thập chứng trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn Kế toán KDG thực 33 Phạm Thị Thu An 2021 Khóa luận tốt nghiệp 2.2.1 Thực tế vận dụng kĩ thuật thu thập chứng nói chung Cơng ty TNHH Kiểm Tốn KDG Việt Nam 34 2.2.2 Thực tế áp dụng kĩ thuật thu thập chứng kiểm tốn cơng ty khách hàng cơng ty TNHH kiểm tốn KDG Việt Nam thực 35 2.3 Nhận xét việc vận dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn KDG Việt Nam .62 2.3.1 Ưu điểm .62 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân Error! Bookmark not defined CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN KĨ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG QUÁ TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN KDG VIỆT NAM TIẾN HÀNH 67 3.1 Định hướng phát triển công ty TNHH Kiểm tốn KDG Việt Nam 67 3.2 Tính tất yếu phải hoàn thiện kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn KDG Việt Nam 68 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam 69 3.3.1 Một số giải pháp áp dụng cho kĩ thuật kiểm tốn báo cáo tài cơng ty trách nhiệm hữu hạn kiểm tốn KDG Việt Nam 69 3.3.2 Các giải pháp áp dụng giai đoạn thực kiểm tốn cơng ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán KDG Việt Nam 73 3.4 Kiến nghị theo hướng chủ quan khách quan nhằm giúp công ty giải tồn đọng 80 KẾT LUẬN 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 Phạm Thị Thu An 2021 Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT KTV Kiểm toán viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn BCTC Báo cáo tài BCKT Bằng chứng kiểm toán HTK Hàng tồn kho BCĐ KT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KSNB Kiểm soát nội VACPA Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Phạm Thị Thu An 2021 Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Chứng từ nghiệp vụ nhập kho với hàng hoá 43 Bảng 2.2: Đánh giá HTKSNB khoản mục HTK BCD .51 Bảng 2.3 Bảng phân tích khoản mục doanh thu Công ty BCD 53 Bảng 2.4 Bảng đánh giá rủi ro kiểm sốt quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu .54 Bảng 2.5: Bảng đối chiếu KTV cơng ty KDG kỳ Kiểm tốn 56 Bảng 2.6: Bảng ghi chép số liệu từ chứng từ công ty BCD .57 Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Kiểm Toán KDG Việt Nam 29 Sơ đồ 2.2: Quy trình cung cấp dịch vụ cơng ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam .32 Phạm Thị Thu An 2021 Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I: LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Việt Nam nước giới tiến bước dài đường hội nhập vào kinh tế giới Con đường nhà nước lãnh đạo người dân mang tới cho thử thách trước Việt Nam chưa trải qua Cùng với q trình hội nhập hố, kiểm tốn ngày trở nên quen thuộc phổ biến với kinh tế Việt Nam Dần dần, kiểm tốn, bao gồm kiểm tốn báo cáo tài chính, phần tất yếu cần thông tin trung thực tình hình hoạt động cơng ty Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam VSA 500: “Bằng chứng kiểm tốn tất tài liệu, thơng tin kiểm toán viên thu thập liên quan đến kiểm tốn dựa thơng tin kiểm tốn viên hình thành nên ý kiến mình”.Mỗi loại chứng thu thập có vị trí riêng báo cáo kết Kiểm Tốn Viên Vì vậy, loại chứng có vai trị quan trọng định cần thu thập, đánh giá cách đầy đủ hợp lý nhất, từ kiểm tốn viên đưa nhận định báo cáo tài đơn vị kiểm tốn Có thể nói, kiểm tốn thành cơng hay thất bại dựa vào hai yếu tố thu nhập sau đánh giá chứng kiểm tốn KTV Vì lý này, kiểm toán viên bắt buộc chọn lựa kĩ thuật đặc thù để thu thập chứng kiểm tốn xác khơng có thiếu sót thời gian diễn hoạt động kiểm toán Các kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán bao gồm: kiểm tra đối chiếu, quan sát, điều tra - vấn, xác nhận, tính tốn, phân tích Những vận dụng kiến thức chun mơn dạy cịn ghế nhà trường vào thực tế vô khó khăn Ta dễ dàng nhận cơng ty kiểm tốn có cách áp dụng khung lý thuyết chung vào thực tế theo cách riêng Thơng qua q trình học tập Học viện Ngân Hàng thời gian thực tập phòng Kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn KDG, em có hội sâu vào học hỏi lý thuyết liên quan tới kỹ thuật thu thập chứng nhận khác lí thuyết thực tế Khơng vậy, đề tài nhiều tác giả quan tâm thực nghiên cứu trước Cụ thể hơn, viết tác giả Nguyễn Thị Ngọc Hoa (2018) - “Kỹ thuật thu thập BCKT kiểm toán BCTC công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam)” tác giả Phạm Thị Thu An 2021 Khóa luận tốt nghiệp đề cập tới Kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn quy trình kiểm tốn cơng ty mà tác giả quan sát thời gian làm thực tập sinh Từ tác giả rút kết luận với thành công kiểm toán phụ thuộc chủ yếu vào thành cơng kiểm tốn BCTC đồng thời với cơng ty có kinh nghiệm kiểm tốn lâu năm Grant Thornton (Việt Nam) có số khuyết điểm định trình kiểm tốn BCTC Khơng có vậy, năm, ta có đề tài Th.s Nguyễn Thị Thanh Thảo (2018) “Hồn thiện thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán AFA” đề cập tới tầm quan trọng việc kiểm tốn BCTC tồn q trình kiểm tốn nói chung Cụ thể nghiên cứu mình, tác giả có đề cập tới tầm quan trọng kĩ thuật thu thập chứng ảnh hưởng tới tồn q trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty tác giả lựa chọn nghiên cứu cơng ty TNHH Kiểm Tốn AFA Tác giả sâu vào kĩ thuật phân tích nhận kĩ thuật bắt buộc phải thực q trình làm việc cơng ty tác giả nhận nhiều khuyết điểm cần phải khắc phục, từ tới giải pháp giúp cơng ty hồn thiện q trình kiểm tốn BCTC Cuối cùng, ta có cơng trình nghiên cứu TS Vũ Đức Chính - Cục trưởng Cục Quản lý, Giám sát Kế tốn-Kiểm tốn, Bộ Tài (2021) Tạp chí Tài với tiêu đề “Nâng cao chất lượng dịch vụ kế toán, kiểm toán” đề cập tới vấn đề nêu rõ quan ngại việc nhiều công ty dịch vụ kiểm toán Việt Nam chưa thực tâm vào việc xây dựng kế hoạch kiểm toán chuyên nghiệp kế hoạch kiểm toán báo cáo tài hiệu tiết kiệm thời gian Tác giả rõ số kiệu thị trường, có khoảng 40.44% cơng tư có đầu tư tiền bạc nguồn lực để xây dựng quy trình kiểm tốn BCTC khoa học hiệu Cuối tác giả tới kết luận công ty cần phải có giải pháp để cải thiện việc cung cấp dịch vụ kiểm tốn nói chung kiểm tốn BCTC nói riêng để đảm bảo thực hiệu mục tiêu đề Chiến lược phát triển kế tốn kiểm tốn đến năm 2020 tầm nhìn đến năm 2030, nâng cao chất lượng dịch vụ kế tốn kiểm tốn Vì lí nhận thấy tính cần thiết đề tài, em chọn “Hồn thiện kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn KDG Việt Nam” làm đề tài khố luận Phạm Thị Thu An 2021 Khóa luận tốt nghiệp Mục đích đề tài Đề tài nghiên cứu hướng tới ba mục tiêu chính:  Thứ Hệ thống hoá vấn đề BCKT kỹ thuật thu thập BCKT hoạt động kiểm toán báo cáo tài  Thứ hai: Nghiên cứu thực tế áp dụng kỹ thuật thu thập BCKT công ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam  Thứ ba: Một số đề xuất nhằm góp phần hồn thiện kỹ thuật thu thập chứng q trình kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty Kiểm tốn KDG Việt Nam tiến hành Phương pháp nghiên cứu 3.1 Phương pháp thu thập số liệu  Các chuẩn mực, chế độ kế toán kiểm toán Việt Nam tài liệu mang tính chun ngành bao gồm giáo trình, sách, tạp chí kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm toán BCTC sử dụng để nghiên cứu giúp thu thập thông tin cần thiết  Tài liệu, hồ sơ lưu trữ sẵn kho cơng ty Cơng ty TNHH Kiểm tốn KDG đề tài kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn BCTC riêng cơng ty thu thập nhằm phục vụ riêng cho nghiên cứu  Quan sát KTV trình thực hoạt động thu thập chứng phục vụ cho kiểm toán đồng thời tồn q trình thu thập chứng kiểm tốn thực tế  Tham gia quy trình kiểm toán với tư cách Trợ lý Kiểm toán viên 3.2 Phương pháp xử lý số liệu Khi có số liệu phục vụ cho viết, người viết bắt đầu q trình tổng hợp lại, phân tích, đối chiếu số liệu áp dụng kinh nghiệm tích luỹ thực tế kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn để có nhìn tổng quan vấn đề nghiên cứu Cấu trúc đề tài Luận văn tạo thành chương (Chưa bao gồm Mở đầu Kết Luận) Chương 1: Cơ sở lý luận kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán BCTC Phạm Thị Thu An 2021