Hoàn thiện kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán của công ty cổ phần kiểm toán và tư vấn 1

Luận văn tốt nghiệp Lời nói đầu Ngày xu thÕ héi nhËp qc tÕ, nỊn kinh tÕ ViƯt Nam có bớc chuyển mạnh mẽ Tỷ lệ tăng trởng kinh tế hàng năm Việt Nam không ngừng tăng đợc đánh giá quốc gia có tỷ lệ tăng trởng bình quân cao khu vực Để có đợc kết phải kể đến đóng góp không nhỏ hoạt động kiểm toán Quyết định số 165/TC/QĐ/TCCB ngày 13/05/1991 Bộ Tài đánh dấu đời kiểm toán nói chung kiểm toán độc lập nói riêng ë ViƯt nam Tuy míi gia nhËp ë ViƯt nam 14 năm qua nhng hoạt động đà khẳng định đợc vị đợc thành phần kinh tế đánh giá cao, đặc biệt đợc Nhà nớc coi nh công cụ hữu hiệu phục vụ công tác điều tiết vĩ mô Tuy nhiên, thực tiễn đặt đòi hỏi ngành kiểm toán phải tiếp tục hoàn thiện để phát huy vai trò Thu thập chứng kiểm toán công việc xuyên suốt quy trình kiểm toán BCTC công ty kiểm toán Đó së ®Ĩ ®a ý kiÕn kÕt ln cđa kiĨm toán viên Vì để nâng cao chất lợng kiểm toán giữ uy tín môi trờng nghề nghiệp mang tính cạnh tranh cao, công ty kiểm toán nói chung Công ty Cổ phần Kiểm toán T vấn nói riêng, quan tâm đến việc hoàn thiện quy trình thu thập chứng kiểm toán Xuất phát từ lý trên, sau thời gian thực tập công ty A&C, qua trình tìm hiểu lý ln vµ thùc tiƠn díi sù híng dÉn tËn tình thày giáo Th.S Phan Trung Kiên giúp đỡ nhiệt tình anh chị kiểm toán viên công ty, em đà định chọn đề tµi : “Hoµn thiƯn kü tht thu thËp b»ng chøng kiểm toán công ty Cổ phần Kiểm toán T vấn Luận văn tốt nghiệp Ngoài mở đầu kết luận, luận văn tốt nghiệp đại học đợc chia thành phần nh sau: Chơng 1: Những vấn đề thu thập chứng kiểm toán báo cáo tài Chơng 2: Thực trạng thu thËp b»ng chøng kiĨm to¸n kiĨm to¸n b¸o cáo tài công ty Cổ phần Kiểm toán T vấn thực Chơng 3: Nhận xét, đánh gi¸ vỊ viƯc vËn dơng c¸c kü tht thu thËp chứng kiểm toán công ty Cổ phần Kiểm toán T vấn thực Vì điều kiện thời gian có hạn nh hạn chế mặt kiến thức nên luận văn tốt nghiệp không tránh khỏi thiếu sót nhiều mặt Em mong nhận đợc góp ý bảo thầy cô, đặc biệt thày giáo - ThS Phan Trung Kiên giúp em hoàn thiện viết Em xin chân thành cảm ơn! Luận văn tốt nghiệp Chơng : Những vấn đề thu thập chứng kiểm toán kiểm toán báo cáo tài I Khái quát kiểm toán báo cáo tài Trong giai đoạn nay, kinh tế phát triển với tốc độ mạnh mẽ xu hớng cổ phần hoá chủ yếu yêu cầu kiểm toán doanh nghịêp nhà nớc, doanh nghiệp t nhân, doanh nghiệp có vốn đầu t nớc thiết hết Kiểm toán tài lại hàng loạt đặc trng kiểm toán, chứa đựng đầy đủ sắc thái kiểm toán từ đời nh trình phát triển Để có đợc báo cáo tài có thông tin tin cậy lập chuẩn mực kế toán rõ ràng phải trải qua trình kiểm tra, kiểm soát nhiều giai đoạn suốt kỳ kế toán Cũng nh loại hình kiểm toán khác, chức kiểm toán báo cáo tài xác minh bày tỏ ý kiến Trớc tiên ta tìm hiểu khái niệm kiểm toán báo cáo tài Khái niệm kiểm toán báo cáo tài Thực chất hoạt động kiểm toán tài trình thu nhập đánh giá chứng báo cáo tài tổ chức kinh tế cụ thể nhằm mục đích xác nhận báo cáo mức độ phù hợp báo cáo với chuẩn mực đà đợc thiết lập Từ khái quát thành khái niện nh sau kiểm toán báo cáo tài chính: Luận văn tốt nghiệp Kiểm toán báo cáo tài hoạt động xác minh bày tỏ ý kiến báo cáo tài chÝnh cđa c¸c thùc thĨ kinh tÕ c¸c kiĨm toán viên (KTV) có trình độ nghiệp vụ tơng xứng đảm nhận dựa hệ thống pháp lý có hiệu lực Nếu chia theo đối tợng, kiểm toán có ba hình thức: kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ kiểm toán tài Trong kiểm toán tài hoạt động đặc trng kiểm toán chứa đựng đầy đủ sắc thái kiểm toán từ đời nh trình phát triển Mục tiêu kiểm toán tài chính: Kiểm toán tài giúp kiểm toán viên công ty kiểm toán đa ý kiến xác nhận báo cáo tài có đợc lập sở chuẩn mực chế độ kế toán hành đợc chấp nhận, có tuân thủ pháp luật liên quan có phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài khía cạnh trọng yếu hay không Đối tợng kiểm toán tài bảng khai tài Bảng khai tài gồm cã: + B¸o c¸o kÕ to¸n Theo chn mùc kiĨm toán Việt Nam số 200: Báo cáo tài hệ thống báo cáo đợc lập theo chuẩn mực chế độ kế toán hành (hoặc đợc chấp nhận) phản ánh thông tin kinh tế chủ yếu đơn vị Các báo cáo kế toán gồm có: Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Luận văn tốt nghiệp Báo cáo lu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài + Các bảng khai khác theo luật định Bảng kê khai tài sản Bảng kê khai thuế thu nhập cá nhân Các Bảng khai theo yêu cầu chủ đầu t Phơng pháp tiếp cận kiểm toán báo cáo tài Trong kiểm toán tài chính, để đảm bảo tính hiệu quả, trình tự tiến hành kiểm toán đợc thực tiến hành kiểm toán theo trình tự ngợc với trình tự kế toán là: Báo cáo kế toán Sổ tổng hợp Sỉ chi tiÕt  Chøng tõ kÕ to¸n Trong kiĨm toán tài có hai cách thức phân đoạn đối tợng kiểm toán phân đoạn theo khoản mục phân đoạn theo chu trình Phân đoạn theo khoản mục cách phân chia máy móc khoản mục nhóm khoản mục theo thứ tự bảng khai vào phần hành Cách phân đoạn đợc áp dụng phổ biến vào kiểm toán báo cáo tài công ty kiểm toán Việt nam u điểm đơn giản, thực dễ dàng, phân công công việc thành viên nhóm kiểm toán cách cụ thể, nhiên có nhợc điểm trùng lắp công viƯc nh kiĨm to¸n tiỊn víi kiĨm to¸n chi phÝ… kéo dài thời gian kiểm toán Phân đoạn theo chu trình cách phân chia thông dụng giới vào mối liên hệ chặt chẽ lẫn Luận văn tốt nghiệp khoản mục, trình cấu thành, yếu tố cấu thành chu trình chung hoạt động tài Tuy nhiên cách phân đoạn phức tạp nên đợc sử dụng Việt Nam Quy trình kiểm toán báo cáo tài Quy trình chung kiểm toán báo cáo tài đợc thực theo ba bớc: chuẩn bị hoạch kiểm toán, thực kiểm toán kết thúc kiểm toán Dới nét giai đoạn: Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: Từ th mời (hoặc lệnh) kiểm toán, kiểm toán viên tìm hiểu khách hàng với mục đích hình thành hợp đồng kế hoạch chung cho kiểm toán Tiếp đó, kiểm toán viên cần thu thập thông tin khách hàng, tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách thể kiểm toán để xây dựng kế hoạch cụ thể chơng trình kiểm toán cho phần hành, đồng thời chuẩn bị phơng tiện nhân lực cho việc triển khai kế hoạch chơng trình kiểm toán đà xây dựng Giai đoạn thực kiểm toán: Đây trình sử dụng trắc nghiệm vào việc xác minh thông tin hình thành phản ánh bảng khai tài Trình tự kết hợp trắc nghiệm trớc hết tuỳ thuộc vào kết đánh giá hệ thống kiểm soát nội giai đoạn trớc Nếu hệ thống kiểm soát nội đợc đánh giá hiệu lực trắc nghiệm độ vững chÃi đợc thực với số lợng lớn Ngợc lại, hệ thống kiểm soát nội đợc đánh giá có hiệu lực trớc hết trắc nghiệm đạt yêu cầu đợc sử dụng để xác Luận văn tốt nghiệp định khả sai phạm tiếp trắc nghiệm vững chÃi đợc ứng dụng với số lợng để xác minh sai sót có Nếu trắc nghiệm đạt yêu cầu lại cho kết hệ thống kiểm soát nội hiệu lực trắc nghiệm vững chÃi lại thực với số lợng lớn Quy mô cụ thể trắc nghiệm nh trình tự cách kết hợp chúng phụ thuộc nhiều vào kinh nghiệm khả phán đoán kiểm toán viên với mục đích có đợc chứng kiểm toán đầy đủ tin cậy với chi phí kiểm toán thấp Giai đoạn kết thúc kiểm toán: Kết trắc nghiệm đợc triển khai giai đoạn phải đợc xem xét quan hệ hợp lý chung kiểm nghiệm quan hệ với việc bất thờng, nh nghiệp vụ phát sinh sau ngày lập Bảng khai tài Chỉ sở kiểm toán viên đa đợc kết luận cuối lập báo cáo kiểm toán Trình tự kiểm toán đợc khái quát sơ đồ sau: Luận văn tốt nghiệp Bảng 1: Khái quát quy trình kiểm toán báo cáo tài Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán Đánh giá khả chấp nhận kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng Thiết kế chơng trình kiểm toán Xác định rủi ro tài khoản rủi ro tiềm tàng Giai đoạn thực kiểm toán Thực kế hoạch kiểm to¸n  KiĨm tra hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé Giai đoạn kết thúc kiểm toán Tổng hợp kết kiểm toán báo cáo Thực việc soát xét kiện sau ngày lập báo cáo II Bằng chứng kiểm toán kiểm toán báo cáo tài 2.1 Khái niệm chứng kiểm toán Mục tiêu tổng quát kiểm toán BCTC thu thập chứng kiểm toán Bằng chứng kiểm toán khái niệm kiểm toán đại Xét thực chất, kiểm toán trình KTV khai th¸c, ph¸t hiƯn, xư lý c¸c b»ng chøng kiĨm to¸n cách thích hợp Báo cáo kiểm toán sản phÈm quan träng nhÊt cđa mét cc kiĨm to¸n sÏ giá trị pháp lý, thiếu tính thuyết phục báo có không dựa chứng kiểm toán Bằng chứng thuật ngữ hay đợc sử dụng sống hàng ngày chúng ta… Mäi ngêi thêng sư dơng b»ng chøng nh thĨ mang khả chứng minh to lớn Luận văn tốt nghiệp cho vấn đề liên quan mà họ mn ®Ị cËp tíi Theo tõ ®iĨn tiÕng viƯt : Bằng chứng vật việc dùng làm ®Ĩ chøng tá viƯc lµ cã thËt” Nh vËy b»ng chứng đóng vai trò quan nhiều lĩnh vực; nhng chứng đích thực phải thoả mÃn tiêu chí: trung thực, khách quan, tôn trọng khứ, thuyết phục Trong lĩnh vực kiểm toán, chứng kiểm toán thuật ngữ chuyên ngành đợc sử dụng nhiều Có nhiỊu kh¸i niƯm kh¸c vỊ b»ng chøng kiĨm to¸n Các khái niệm hớng dẫn để qua KTV thu thập chứng kiểm toán từ hình thành nên ý kiến Theo tác giả Alvin A.Arens chứng kiểm toán đợc định nghĩa thông tin mà KTV đà sử dụng để xác định liệu xem thông tin số lợng đợc kiểm toán có đợc trình bày phù hợp với chuẩn mực đà đợc xây dựng hay không Bằng chứng có nhiều hình thức bao gồm lời khai bên đợc kiểm toán, chứng từ viết tay với ngời bên nhận xét KTV Theo chn mùc KiĨm to¸n ViƯt nam sè 500: “B»ng chứng kiểm toán : tất tài liệu, thông tin kiểm toán viên thu thập đợc liên quan đến kiểm toán dựa thông tin kiểm toán viên hình thành nên ý kiến Theo khái niệm chứng kiểm toán bao gồm thông tin nhân chứng mà KTV thu thập làm sở cho nhận xét BCTC đợc kiểm toán Bằng chứng kiểm toán sản phẩm hoạt động kiểm toán, sở pháp lí cho kết luận kiểm toán đồng thời chứng sở tạo niềm tin cho ngời quan tâm Tính đa dạng chứng kiểm toán (dạng nhân chứng Luận văn tốt nghiệp dạng vật chứng) có ảnh hởng khác đến việc hình thành ý kiến kết luận kiểm toán, KTV cần nhận thức cụ thể loại chứng để đánh giá chứng cách hữu hiệu tiến hành kiểm toán Sự thành công toàn kiểm toán phụ thuộc trớc hết vào việc thu thập sau đánh giá chứng kiểm toán KTV Trong trờng hợp KTV không thu thập đủ đánh giá chứng thích hợp KTV khó đa nhận định xác đáng đối tợng đợc kiĨm to¸n Hay nãi c¸ch kh¸c, kÕt ln kiĨm to¸n khó đối tợng đợc kiểm toán nh chứng thu đợc chứng không phù hợp có độ tin cậy không cao Do kiểm toán viên công ty kiểm toán có trách nhiệm phải thu thập đầy đủ chứng kiểm toán thích hợp để sở đa ý kiến báo cáo tài đơn vị đợc kiểm toán 2.2 Phân loại chứng kiểm toán Trong kiểm toán chứng kiểm toán thu đợc phong phú đa dạng Tuỳ theo cách phân loại KTV mà chứng kiểm toán đợc phân vào nhóm khác Nhng cách phân loại chứng kiểm toán theo độ tin cậy giúp kiểm toán viên định hớng đợc mối quan tâm mức tới loại chứng trình thu thập đánh giá Phân loại chứng kiểm toán theo nguồn gốc Cơ sở khách quan cách phân loại vào nguồn gốc thông tin có liên quan tới báo cáo tài mà kiểm toán viên thu thập đợc trình kiểm toán Thuộc nhóm gồm có loại sau: Luận văn tốt nghiệp doanh nghiệp thờng phí kiểm toán làm tiêu chí lựa chọn công ty kiểm toán Vì đòi hỏi doanh nghiệp phải tìm hiểu nhiều ngành kiểm toán phải lấy chất lợng dịch vụ kiểm toán làm tiêu chí lựa chọn công ty kiểm toán Bên cạnh đơn vị đợc kiểm toán phải phối hợp tốt với KTV việc gửi th xác nhận khoản công nợ, đầu t để công việc kiểm toán hiệu tiết kiệm thời gian Về phía Nhà nớc Để tạo điều kiện nâng cao chất lợng kiểm toán nói chung hoàn thiện việc thu thập chứng kiểm toán nói riêng, Nhà nớc (Bộ Tài quan chức năng) cần có biện pháp tầm vĩ mô nh sau: Hoàn thiện văn pháp lý hoạt động kiểm toán Tích cực nghiên cứu, tìm hiểu để sớm ban hành đủ chuẩn mực kiểm toán Việt nam, làm sơ cho hoạt động kiểm toán BCTC Quản lý chặt chẽ việc thành lập trình hoạt động công ty kiểm toán Trên số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán A&C nói riêng ngành kiểm toán Việt nam nói chung Do cha cã nhiỊu kinh nghiƯm thùc tÕ nhng em mong đề xuất phần áp dụng đợc thực tế góp phần vào hoàn thiện kü tht thu thËp b»ng chøng kiĨm to¸n Ln văn tốt nghiệp Kết luận Với chức nhiệm vụ kiểm toán đà chiếm vị trí quan träng nỊn kinh tÕ, viƯc t¹o niỊm tin cho ngời quan tâm, tăng cờng minh bạch tài chính, góp phần hớng dẫn nghiệp vụ củng cố nếp hoạt động tài kế toán nói riêng hoạt động đơn vị đợc kiểm toán nói chung, góp phần nâng cao hiệu lực quản lý Điều lần đợc nhà nghiên cứu Ier- KhanSere khẳng định: Kiểm toán quan công minh khứ, ngời dẫn dắt cho ngời cố vấn sáng suốt cho tơng lai Với thành công kết bớc đầu đạt đợc, Công ty Cổ phần Kiểm toán T vấn đà khẳng định vị trí lĩnh vực kiểm toán nói riêng nghiệp phát triển kinh tế Việt nam nói chung Tuy nhiên tất bắt đầu Chúng ta phải tiếp tục hoàn thiện quy trình kiểm toán môi trờng pháp lý cho hoạt động kiểm toán Với tầm quan trọng củ việc thu thập chứng kiểm toán kiểm toán, em đà nghiên cứu tài liệu có liên quan đến đề tài, tìm hiểu thực tế A&C Một lần em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới thày giáo Th.S Phan Trung Kiên, ngời đà trực tiếp hớng dẫn em, Công ty Cổ phần Kiểm toán T vấn đà giúp em hoàn thành luận văn Em xin chân thành cảm ơn! Luận văn tốt nghiệp Hà Nội, ngày 28/05/2005 Sinh viên thực Trần Thị Minh Phơng Nhận xét công ty thùc tËp (A&C) - Luận văn tốt nghiệp NhËn xÐt giáo viên hớng dẫn LuËn văn tốt nghiệp - NhËn xét giáo viên phản biện - Luận văn tốt nghiÖp Danh mục tài liệu tham khảo TT Tên tác phẩm Chuẩn mực toán Việt Nam Tên tác giả kiểm Tập thể tác giả NXB Tài 2001 Kiểm toán tài GS.TS.Nguyễn Quang Quynh Quynh Khoa kế toán - ĐHKTQD NXB Tài 2001 Lý thut to¸n kiĨm GS.TS.Ngun Quang Khoa kÕ to¸n - ĐHKTQD NXB Tài 1998 Kiểm toán Alvin A.Aren &Jamesk Loebbeck (Auditing) Kiểm toán PGS.TS Vơng Đình Huệ & PTS Đoàn Xuân Tiên NXB Tài 1996 Luận văn tốt nghiệp File hồ sơ kiểm Tập thể tác giả toán A&C.Co Kiểm toán PGS.TS Nguyễn Đình Hựu NXB Chính trị Qc gia - 2003 KiĨm to¸n néi bé Victorz Brink & Herbert Witt đại Những chuẩn mực Tập thể tác giả nguyên tắc Công ty kiểm toán Việt Nam đạo kiểm toán quốc tế 10 Từ điển tiếng việt Viện ngôn ngữ học NXB Khoa học xà hội- Trung tâm từ điển học - 1994 danh mục từ viết tắt Báo cáo tài : BCTC Kiểm toán viên : KTV Kiểm soát nội : KSNB Bảng cân đối tài sản : BCĐTS Tài sản cố định : TSCĐ Hàng tồn kho : HTK Bộ Tài : BTC Ban giám đốc : BGĐ Luận văn tốt nghiệp mục lục Trang Lời nói đầu .1 Ch¬ng : Những vấn đề thu thập chứng kiểm toán kiểm toán báo cáo tài I Kh¸i qu¸t vỊ kiĨm to¸n b¸o cáo tài II Bằng chứng kiểm toán kiểm toán báo cáo tài 2.1 Kh¸i niƯm b»ng chứng kiểm toán 2.2 Phân loại chøng kiĨm to¸n .9 2.3 TÝnh chÊt cđa chứng kiểm toán 12 2.4 Quyết định kiểm toán viên thu thập chứng kiểm toán 15 Luận văn tốt nghiệp III Phơng pháp thu thập chứng kiểm toán 16 3.1 KiĨm tra vËt chÊt (kiĨm kª) 16 3.2 LÊy x¸c nhËn .17 3.3 Xác minh tài liệu 18 3.4 Quan s¸t .19 3.5 Pháng vÊn 19 3.6 Kü thuËt tÝnh to¸n .21 3.7 Phơng pháp phân tích 21 IV Thu thËp b»ng chøng kiĨm to¸n quy trình kiểm toán báo cáo tài 27 4.1.Thu thËp b»ng chứng kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm to¸n 27 4.2 Thu thập chứng giai đoạn thực kiểm to¸n 32 4.3 Thu nhập chứng kiểm toán giai đoạn kết thóc kiĨm to¸n .40 Chơng 2: Thực trạng thu thập chứng kiểm toán kiểm toán báo cáo tài công ty cổ phần kiểm toán t vấn thực 42 I Giíi thiƯu tỉng quan Công ty Cổ phần Kiểm toán T vấn .42 1.1.LÞch sư hình thành phát triển 42 1.2.Lĩnh vực hoạt động A&C 43 1.3.Tổ chức máy công ty chi nhánh 44 1.3.1 Đội ngũ kiểm toán viên 44 1.3.2 Tổ chức máy quản lý công ty Cổ phần Kiểm toán T vấn Luận văn tốt nghiệp Chi nhánh Hà Nội 45 1.3.3.Mô hình kiểm soát chất lợng A&C 49 II Khái quát quy trình công nghệ áp dụng kiểm toán báo cáo tài A&C 51 III Quá trình thu thập chứng kiểm toán báo cáo tài công ty XYZ ABC A&C thực 52 3.1.Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 52 3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 73 3.2.1 Thu thập chứng kiểm toán khoản mục doanh thu 73 3.2.2 Thu thập chứng kiểm toán khoản mục khoản phải thu 84 3.2.3 Mét sè kiÓu mÉu b»ng chứng khác thu thập trình kiểm toán báo cáo tài công ty XYZ ABC 93 3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 96 Chơng số ý kiến hoàn thiƯn c¸c kü tht thu thËp b»ng chøng kiĨm to¸n kiểm toán báo cáo tài Công ty A&C thùc hiÖn .100 I §¸nh gi¸ vỊ thu thËp b»ng chøng kiĨm to¸n kiểm toán báo cáo tài A&C thực 100 Luận văn tốt nghiệp II Một số định hớng chung hoàn thiện thu thập chứng kiểm toán A&C .102 III Đề xuất nhằm hoàn thiện việc thu thập chứng kiểm toán báo cáo tài A&C 103 1.Tăng cờng thu thập thông tin së vỊ hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé cđa kh¸ch hàng104 Hoàn thiện thủ tục phân tích .105 Hoàn thiện kỹ thuật xác nhận 107 Đào tạo, bồi dỡng nghiệp vụ nâng cao trình độ kiểm toán viên 108 Điều kiện để thực giải pháp hoàn thiện kỹ thuật thu thập chøng kiĨm to¸n BCTC A&C.Co thùc hiƯn108 KÕt ln 110 Luận văn tốt nghiệp Danh mục bảng biểu T 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) 8) 9) 10) 11) 12) 13) 14) 15) Sè b¶ng B¶ng sè B¶ng sè B¶ng sè B¶ng sè B¶ng sè B¶ng sè B¶ng sè B¶ng sè B¶ng sè B¶ng sè 10 B¶ng sè 11 B¶ng sè 12 B¶ng sè 13 B¶ng sè 14 B¶ng sè Tên bảng Khái quát quy trình kiểm toán báo cáo tài Quan hệ thủ tục phân tích ®é tin cËy cđa b»ng chøng thu thËp ®ỵc Híng dẫn chọn thủ tục phân tích Quan hệ kiểu mẫu chứng mục tiêu kiểm toán Một số tiêu quan trọng A&C Giấy làm việc kiểm toán viên thu thập thông tin phòng kế toán XYZ Giấy làm việc kiểm toán viên thu thập thông tin phòng kế toán XYZ Bằng chứng kiểm toán thu thập đợc qua vấn Giấy làm việc kiểm toán viên qua quan sát hệ thống kế toán XYZ Giấy làm việc kiểm toán viên qua quan sát hệ thống kế toán ABC Phân tích tình hình kinh doanh năm 2004 công ty XYZ Bảng phân tích tình hình kinh doanh ABC Bảng phân tích biến động BCĐKT ABC Phân tích khái quát tình hình tài công ty XYZ Phân tích biến động tiêu bảng CĐKT công Luận văn tốt nghiệp 16) 17) 18) 19) 20) 21) 22) 23) 24) 25) 26) 27) 28) 29) 30) 31) 32) 33) 34) 35) 36) 37) 38) 39) 15 B¶ng sè 16 B¶ng sè 17 B¶ng sè 18 B¶ng sè 19 B¶ng sè 20 B¶ng sè 21 B¶ng sè 22 B¶ng sè 23 B¶ng sè 24 B¶ng sè 25 B¶ng sè 26 B¶ng sè 27 B¶ng sè 28 B¶ng sè 29 B¶ng sè 30 B¶ng sè 31 Bảng số 32 Bảng số 33 Sơ đồ số Sơ đồ số Sơ đồ số Sơ ®å sè S¬ ®å sè S¬ ®å sè ty XYZ Ước lợng ban đầu tính trọng yếu BCTC XYZ Một số tiêu đánh giá khái quát tình hình tài ABC Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội nghiệp vụ bán hàng thu tiền XYZ Tình hình doanh thu công ty XYZ năm 2004 Tình hình doanh thu tiêu thụ công ty ABC năm 2004 Giấy làm việc kiểm toán viên thực thđ tơc kiĨm tra chi tiÕt kho¶n mơc doanh thu XYZ Bảng nhận xét kiểm toán viên sau sau kiĨm tra TK 511 cđa XYZ GiÊy lµm viƯc kiểm toán viên thực thủ tục kiểm tra chi tiết khoản mục doanh thu ABC Bảng câu hỏi kiểm soát nội khoản phải thu công ty XYZ Bảng phân tích biến động khoản phải thu XYZ Bảng tính tỷ trọng nợ khách hàng lớn XYZ Mẫu th xác nhận nợ phải thu Bảng tính toán lại kiểm toán viên số d TK 131 XYZ Mẫu xác nhận số d cuối kỳ ngân hàng Đầu t Phát triển Biên kiểm kê quỹ công ty XYZ ngày 31/12/2004 Tờ bút toán điều chỉnh Th giải trình BGĐ công ty XYZ Mức ®é ¸p dơng c¸c kü tht thu thËp b»ng chøng kiểm toán Trình tự thực thủ tục phân tích Quá trình thực htủ tục kiểm tra chi tiết Tổ chức máy quản lý côngty cổ phần kiểm toán t vấn (A&C) Tổ chức máy quản lý chi nhánh A&C Hà Nội Mô hình kiểm soát chất lợng A&C Quy trình thực kiểm toán A&C Luận văn tốt nghiệp 40) Sơ đồ số 41) Sơ đồ số 42) Sơ đồ số 43) Sơ đồ 10 Mô hình tổ chức máy quản lý XYZ Mô hình tổ chức máy quản lý ABC Quy trình quan sát kiểm toán viên A&C Quy trình bán hàng ghi nhận doanh thu XYZ Luận văn tốt nghiệp