CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN VÀ PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1 1.1 Tổng quan về kiểm toán BCTC
Khái niệm về kiểm toán và BCTC
Kiểm toán là quá trình thu thập và đánh giá bằng chứng để xác định mức độ phù hợp của thông tin với các chuẩn mực đã được thiết lập Để đảm bảo tính chính xác và khách quan, quá trình này cần được thực hiện bởi các kiểm toán viên có đủ năng lực và độc lập.
BCTC là hệ thống số liệu và phân tích quan trọng, phản ánh tình hình tài sản, nguồn vốn, luồng tiền và hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Nó cung cấp thông tin kinh tế - tài chính thiết yếu, hỗ trợ kiểm tra, quản lý tài sản và đánh giá hiệu quả hoạt động của từng đơn vị.
Phân loại kiểm toán
Căn cứvào mục đích kiểm toán, kiểm toán được chia làm ba loại:
- Kiểm toán BCTC: Là loại hình kiểm toán để kiểm tra, đánh giá, xác nhận tính đúng đắn, trung thực của BCTC.
Kiểm toán hoạt động là hình thức kiểm toán nhằm đánh giá tính kinh tế, hiệu lực và hiệu quả trong việc quản lý và sử dụng ngân sách, tiền và tài sản của Nhà nước.
Kiểm toán tuân thủ là quá trình kiểm tra và đánh giá việc tuân thủ pháp luật, nội quy và quy chế của đơn vị được kiểm toán Mục tiêu của loại hình kiểm toán này là xác nhận sự tuân thủ các quy định hiện hành nhằm đảm bảo hoạt động của đơn vị diễn ra hợp pháp và hiệu quả.
Căn cứvào hình thức tổchức, kiểm toán gồm có:
Kiểm toán nhà nước là hoạt động kiểm toán do các kiểm toán viên làm việc trong cơ quan kiểm toán nhà nước thực hiện, nhằm kiểm tra và giám sát việc quản lý, sử dụng ngân sách, tiền và tài sản của Nhà nước Theo Điều 13, 14 của Luật Kiểm toán Nhà nước, cơ quan này được Quốc hội thành lập, hoạt động độc lập và chỉ tuân theo pháp luật Kiểm toán nhà nước có chức năng kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán tuân thủ và kiểm toán hoạt động đối với các cơ quan, tổ chức quản lý và sử dụng ngân sách, tiền và tài sản của Nhà nước.
Kiểm toán độc lập là hoạt động kiểm toán do các kiểm toán viên chuyên nghiệp, độc lập thực hiện trong các doanh nghiệp kiểm toán Dịch vụ kiểm toán độc lập chỉ được tiến hành khi có yêu cầu từ phía khách hàng.
Theo Luật Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12, kiểm toán độc lập là hoạt động mà kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, hoặc chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam thực hiện việc kiểm tra và đưa ra ý kiến độc lập về báo cáo tài chính cũng như các công việc kiểm toán khác theo hợp đồng đã ký kết.
Kiểm toán nội bộ là hoạt động kiểm toán do các kiểm toán viên thực hiện nhằm đánh giá việc tuân thủ pháp luật và quy chế nội bộ Nó cũng kiểm tra tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) và việc thực hiện công tác kế toán, tài chính trong đơn vị.
BCKT nội bộ chủ yếu phục vụ cho lãnhđạo DN trong công tác quản lý, không có giá trịpháp lý.
Mục tiêu
Mỗi cuộc kiểm toán đều có những yêu cầu cụ thể và mục tiêu rõ ràng, nhưng nhìn chung, chúng thường hướng tới hai mục tiêu chính.
- Xác nhận sựtrung thực, hợp lý của các sốliệu sổsách kếtoán
Cung cấp cơ sở để đơn vị kiểm toán nhận diện rõ ràng các tồn tại và sai sót, từ đó khắc phục nhằm nâng cao chất lượng thông tin tài chính của đơn vị.
Vai trò
BCTC không chỉ là nguồn thông tin quan trọng cho quản lý nội bộ doanh nghiệp mà còn là cơ sở quyết định cho các nhà đầu tư Đồng thời, BCTC cũng hỗ trợ công tác quản lý của các cơ quan nhà nước như cơ quan thuế và bảo hiểm Do đó, thông tin trong BCTC cần phản ánh chính xác và khách quan tình hình tài chính của đơn vị, với kiểm toán BCTC đóng vai trò như một đánh giá độc lập về những thông tin này.
Hoạt động kế toán tài chính bao gồm nhiều mối quan hệ kinh tế đa dạng và nghiệp vụ phát sinh liên tục Để đảm bảo những nghiệp vụ này tuân thủ các chuẩn mực và quy định hiện hành, đồng thời hạn chế sai sót, cần thực hiện rà soát và kiểm tra thường xuyên nhằm định hướng các nghiệp vụ vào quỹ đạo mong muốn.
Khái quát về bằng chứng kiểm toán
1.2.1 Khái niệm Để đưa ra những ý kiến của mình về BCTC KTV cần phải đánh giá hệ thống KSNB và thu thập những tài liệu, chứng từ, sổ kế toán, BCTC và những tài liệu khác liên quan đến tình hình tài chính của khách hàng để làm bằng chứng cho ý kiến mà mìnhđưa ra.
Theo chuẩn mực kiểm toán số 500, bằng chứng kiểm toán bao gồm tất cả tài liệu và thông tin mà kiểm toán viên thu thập được trong quá trình kiểm toán Những thông tin này là cơ sở để kiểm toán viên hình thành ý kiến của mình về tình hình tài chính của doanh nghiệp.
Bằng chứng kiểm toán là nền tảng cho các nhận xét và kết luận của kiểm toán viên, do đó việc thu thập chúng rất quan trọng, ảnh hưởng đến thời gian và chất lượng cuộc kiểm toán Kiểm toán viên sẽ dựa vào xét đoán chuyên môn để thu thập những bằng chứng cụ thể phục vụ cho quyết định của mình Mỗi loại bằng chứng có giá trị khác nhau và được áp dụng trong các phần hành kiểm toán cụ thể.
Bằng chứng kiểm toán đóng vai trò thiết yếu trong quá trình kiểm toán, theo quy định tại Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 500 Kiểm toán viên và Công ty Kiểm toán cần thu thập đầy đủ các bằng chứng kiểm toán thích hợp, nhằm làm cơ sở cho việc đưa ra ý kiến về Báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán.
1.2.3 Yêu cầu của bằng chứng kiểm toán
BCKT cần đáp ứng yêu cầu về bằng chứng thu thập, đảm bảo tính phù hợp và đầy đủ Đối tượng kiểm toán BCTC bao gồm tất cả thông tin tài chính liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh trong một niên độ tài chính Với quy mô kiểm toán rộng, KTV không thể kiểm tra tất cả nghiệp vụ phát sinh, do đó, cần xác định số lượng bằng chứng thích hợp để đánh giá toàn diện đối tượng kiểm toán.
1.2.3.1 Yêu cầu vềtính thích hợp
Giá trị của các bằng chứng thu thập được phụ thuộc vào mức độ tin cậy và sự phù hợp của chúng với cơ sở dẫn liệu mà kiểm toán viên (KTV) muốn xác minh.
Những yếu tố ảnh hưởng tới tính hiệu lực của kiểm toán gồm :
- Tính liên quan: bằng chứng kiểm toán phải liên quan tới mục tiêu kiểm toán và là cơ sở để đưa ra kết luận kiểm toán.
Bằng chứng vật chất mà kiểm toán viên thu thập được có giá trị cao hơn so với những bằng chứng bằng lời nói trong quá trình kiểm toán.
Hệ thống Kiểm soát nội bộ (KSNB) được thiết kế để ngăn chặn và phát hiện sai phạm trong hoạt động sản xuất kinh doanh Do đó, các bằng chứng thu được khi hệ thống KSNB hoạt động hiệu quả có giá trị hơn so với bằng chứng từ hệ thống KSNB kém hiệu quả.
Bằng chứng kiểm toán có giá trị cao hơn khi được thu thập độc lập với đơn vị được kiểm toán Cụ thể, bằng chứng từ các bên thứ ba như bảng sao kê ngân hàng hoặc xác nhận số dư nợ phải thu, phải trả thường có độ tin cậy cao hơn so với tài liệu do chính đơn vị cung cấp.
- Phương pháp chọn mẫu và quy mô mẫu: quy mô mẫu càng lớn thì bằng chứng thu được có tính thuyết phục càng cao.
Sự kết hợp giữa các bằng chứng kiểm toán mang lại giá trị cao hơn so với thông tin đơn lẻ, vì các thông tin được xác minh cùng nhau sẽ cung cấp cái nhìn toàn diện hơn về một vấn đề Điều này được nhấn mạnh trong đoạn 17 của chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 500.
“Bằng chứng kiểm toán có sức thuyết phục cao hơn khi có được thông tin từ nhiều nguồn và nhiều loại khác nhau cùng xác nhận”
1.2.3.2 Yêu cầu vềtính đầy đủ
Yêu cầu về số lượng bằng chứng kiểm toán liên quan đến cỡ mẫu và thời gian thực hiện thủ tục kiểm toán Mặc dù KTV đã nhận được thư xác nhận từ một số khách hàng về số dư nợ phải thu, điều này vẫn chưa đủ thuyết phục Để đưa ra kết luận chính xác, KTV cần xác định cỡ mẫu phù hợp cho từng trường hợp cụ thể Sự đầy đủ của bằng chứng kiểm toán phụ thuộc vào xét đoán chuyên môn của KTV.
Xác định tính đầy đủ của bằng chứng kiểm toán yêu cầu sự xét đoán chuyên môn của kiểm toán viên (KTV), vì đây là khái niệm tương đối mà không có con số cụ thể về lượng bằng chứng cần thu thập, phụ thuộc vào từng cuộc kiểm toán và đơn vị được kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán số 500 quy định rằng KTV không cần kiểm tra tất cả thông tin có sẵn mà có thể đưa ra kết luận dựa trên kiểm tra chọn mẫu theo phương pháp thống kê hoặc xét đoán cá nhân Tuy nhiên, KTV không thể hoàn toàn dựa vào cảm tính mà cần xem xét các yếu tố khác.
- Tính trọng yếu: bộphận càng trọng yếu, có giá trịlớn càng đòi hỏi thu thập nhiều bằng chứng hơn.
Mức rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát là những yếu tố quan trọng trong kiểm toán Đối với những đối tượng có mức rủi ro kiểm toán cao, việc thu thập bằng chứng kiểm toán sẽ cần phải được thực hiện nhiều hơn để đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy của kết quả kiểm toán.
Bảng 1.1: Quan hệgiữa rủi ro và số lượng bằn chứng
1 Cao Thấp Thấp Cao Thấp
2 Thấp Thấp Thấp Trung bình Trung bình
3 Thấp Cao Cao Thấp Cao
4 Trung bình Trung bình Trung bình Trung bình Trung bình
5 Cao Thấp Trung bình Trung bình Trung bình
KTV phải đối mặt với thách thức về thời gian và nguồn lực, vì vậy cần xem xét hiệu quả của bằng chứng so với chi phí và thời gian thu thập Việc này giúp đảm bảo quá trình thu thập bằng chứng diễn ra hợp lý và tiết kiệm chi phí.
Do rủi ro tiềm tàng luôn hiện hữu trong mọi cuộc kiểm toán, kiểm toán viên chỉ cần thu thập bằng chứng kiểm toán thuyết phục ở mức độ cho phép, không phải đảm bảo ở mức độ tuyệt đối Số lượng bằng chứng cần thu thập sẽ giảm nếu bằng chứng có độ thuyết phục cao.
1.2.4 Phân loại bằng chứng kiểm toán
Phân loại theo loại hình:
Các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán
Kiểm toán viên thu thập bằng chứng kiểm toán thông qua các phương pháp như kiểm tra, quan sát, điều tra, xác nhận, tính toán và phân tích Mỗi phương pháp mang lại các bằng chứng với độ tin cậy và ưu nhược điểm khác nhau Do đó, KTV cần linh hoạt kết hợp các phương pháp này để đạt hiệu quả tối ưu, và việc áp dụng các phương pháp cũng phụ thuộc vào thời gian có sẵn để thu thập bằng chứng.
Kiểm tra là quá trình soát xét các từ, sổ kế toán, báo cáo tài chính (BCTC) và các tài liệu liên quan nhằm đối chiếu giữa sổ sách và thực tế cũng như giữa quy định và thực hiện Quá trình này thường bao gồm kiểm tra vật chất và kiểm tra tài liệu Kiểm tra vật chất chủ yếu tập trung vào việc kiểm kê tài sản như hàng tồn kho (HTK), tài sản cố định hữu hình (TSCĐ), nguyên vật liệu (NVL) và tiền mặt Mặc dù các bằng chứng thu được từ phương pháp kiểm tra vật chất có độ tin cậy cao, nhưng vẫn tồn tại một số hạn chế nhất định.
Trong quá trình kiểm kê tài sản cố định (TSCĐ), có thể tài sản này hiện hữu nhưng kiểm toán viên (KTV) không thể xác nhận quyền sở hữu của doanh nghiệp (DN) vì có khả năng tài sản này thuộc về bên khác.
DN đi thuê hoặc đã cầm cố, thếchấp.
Trong quá trình kiểm kê hàng tồn kho, kiểm toán viên chỉ có thể xác định sự hiện hữu của tài sản, nhưng không thể đảm bảo rằng tài sản đó đã được đánh giá đúng giá trị.
Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên (KTV) cần kết hợp nhiều bằng chứng để xác minh quyền sở hữu và giá trị tài sản KTV thực hiện kiểm tra tài liệu theo hai hướng: từ chứng từ gốc đối chiếu với sổ sách và từ sổ sách kiểm tra ngược lại chứng từ Việc kiểm tra theo hai hướng này giúp đạt được những mục tiêu khác nhau Tùy thuộc vào từng mục tiêu, KTV có thể chọn thực hiện một trong hai hướng hoặc cả hai Cụ thể, kiểm tra từ chứng từ gốc đối chiếu với sổ sách đảm bảo tất cả nghiệp vụ phát sinh được ghi nhận, trong khi kiểm tra từ sổ sách ngược lại chứng từ gốc đảm bảo mọi nghiệp vụ ghi chép đều thực sự phát sinh.
Kỹ thuật kiểm tra tài liệu là phương pháp tiện lợi và tiết kiệm chi phí do tài liệu thường dễ dàng thu thập Tuy nhiên, độ tin cậy của bằng chứng phụ thuộc vào nội dung và nguồn gốc của nó; bằng chứng độc lập với đơn vị kiểm toán sẽ có giá trị cao hơn Khi tài liệu được cung cấp bởi chính đơn vị, giá trị của chúng có thể bị giảm do khả năng bị sửa chữa hoặc giả mạo Do đó, kiểm toán viên cần áp dụng các phương pháp kỹ thuật khác để kiểm tra và xác minh tính chính xác của tài liệu.
Quan sát là quá trình theo dõi các hiện tượng, chu trình hoặc thủ tục do người khác thực hiện, nhằm đánh giá thực trạng hoạt động của công việc và quy trình Ví dụ, KTV có thể theo dõi sự vận hành của hệ thống máy móc, quan sát thủ tục nhập kho hàng hóa, hoặc các quy trình kiểm soát do cá nhân thực hiện để đánh giá hiệu quả hoạt động của đơn vị.
Kỹ thuật kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong việc giúp kiểm toán viên (KTV) đánh giá độ tin cậy của tài liệu do đơn vị cung cấp, cũng như thực hiện đánh giá sơ bộ hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) Điều này giúp KTV định hướng cuộc kiểm toán một cách hiệu quả Tuy nhiên, cần lưu ý rằng những bằng chứng thu thập được thường chỉ có giá trị tại thời điểm quan sát, do đó KTV không thể xác định liệu quy trình có được thực hiện tương tự vào các thời điểm khác hay không.
Xác nhận là quá trình trả lời yêu cầu cung cấp thông tin để kiểm tra và xác minh các dữ liệu đã có trong tài liệu kế toán Thông tin xác nhận thường được cung cấp bởi bên thứ ba.
Khi khoản phải thu trong báo cáo tài chính được coi là trọng yếu và có khả năng khách hàng sẽ phản hồi thư yêu cầu xác nhận, kiểm toán viên (KTV) cần lập thư xác nhận và yêu cầu khách hàng phản hồi trực tiếp cho mình.
Sự xác nhận trực tiếp cung cấp bằng chứng kiểm toán đáng tin cậy về sự hiện hữu của các khoản phải thu và tính chính xác của số dư Tuy nhiên, nó thường không đủ để chứng minh khả năng thu hồi các khoản phải thu hoặc các khoản chưa được hoạch toán Theo VSA 505, KTV có thể áp dụng thủ tục này theo hai cách khác nhau.
Thư xác nhận mở là một công cụ quan trọng trong việc thu thập phản hồi từ người được yêu cầu, giúp họ xác nhận thông tin bằng cách điền vào các mục cần thiết Mặc dù phản hồi từ thư xác nhận mở có thể cung cấp bằng chứng kiểm toán đáng tin cậy, vẫn tồn tại rủi ro rằng người nhận có thể không kiểm tra tính chính xác của thông tin trước khi xác nhận Để giảm thiểu rủi ro này, KTV nên sử dụng thư xác nhận mở kèm theo yêu cầu điền thông tin chính xác vào các mục phúc đáp.
Thư xác nhận đóng (dạng phủ định) chỉ yêu cầu phản hồi khi không đồng ý với thông tin xác nhận; nếu đồng ý, không cần phản hồi Tuy nhiên, thiếu phản hồi có thể dẫn đến việc KTV không có bằng chứng rõ ràng rằng bên thứ ba đã nhận yêu cầu xác nhận, làm giảm độ tin cậy so với thư xác nhận dạng mở KTV nên xem xét thực hiện các thử nghiệm cơ bản bổ sung khi sử dụng thư xác nhận đóng, đặc biệt khi đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát thấp, hoặc khi có nhiều số dư nhỏ Để tăng tính thuyết phục cho bằng chứng, KTV có thể kết hợp sử dụng cả thư xác nhận dạng đóng và mở, mặc dù kỹ thuật này thường chỉ áp dụng cho một số đối tượng như nợ phải thu, phải trả, và TGNH do chi phí và thời gian thu thập bằng chứng.
Bảng 1.2: Các loại thông tin thường cần phải xác nhận
Thông tin Nơi xác nhận
Tiền gửi ngân hàng Ngân hàng
Khoản phải thu Khách nợ
Phiếu nợphải thu Người lập phiếu
Hàng tồn kho gửi trong Công ty lưu kho Công ty lưu kho
Giá trịbằng tiền của bảo hiểm nhân thọ Công ty bảo hiểm
Phiếu nợphải trả Người cho vay
Khách hàng trảtiền trước Khách hàng
Cầm cốphải trả Người nhận cầm cố
Trái phiếu phải trả Người giữtrái phiếu
Vốn chủsởhữu Người giữ sổ đăng kí và đại lý chuyển nhượng
Cổphần đang lưu hành Cổ đông
Các loại thông tin khác
Loại bảo hiểm Công ty bảo hiểm
Nợngoài ý muốn Luật sư của Công ty, ngân hàng
Hợp đồng trái khoán Người giữtrái khoán
(Nguồn: Bảng 6-2, Arens và Loebbecke, NXB Thống kê, 1995, trang 133)
1.3.4 Điều tra Điều tra là việc tìm kiếm thông tin từnhững người có hiểu biếtởbên trong hoặc bên ngoài đơn vịnhằm thu thập các thông tin phù hợp từ những người am hiểu về lĩnh vực cần xác minh “Điều tra được thực hiện bằng việc chính thức gửi văn bản, phỏng vấn hoặc trao đổi kết quả điều tra, sẽ cung cấp cho KTV những thông tin chưa có, hoặc những thông tin bổ sung để củng cố những bằng chứng đã có” (theo VSA 500).Trong đó kỹthuật phỏng vấn thường được sửdụng nhiều nhất. Đối với việc phỏng vấn khách hàng về những thủ tục kiểm soát hoặc các công việc đểthực hiện các thủtục kiểm soát, để đạt được hiệu quả trong cuộc phỏng vấn KTV phải lên kếhoạch cụthể trong đó có việc sắp xếp thời gian và nội dung phỏng vấn KTV có thể đưa ra những câu hỏi dạng đóng (để xác nhận “Có”, “Không”), hoặc dạng mở(khi cần thu thập nhiều thông tin hơn cho các câu hỏi “ai”, “như thế nào”, “tại sao”.Đồng thời cũng phải chú ý tới đối tượng được phỏng vấn vềmức độ nắm bắt thông tin và sự hiểu biết về quy trình nghiệp vụliên quan Thủ tục này có thể được thực hiện theo một trong các cách thức: KTV có thể yêu cầu một cuộc phỏng vấn tực tiếp hoặc sẽ chuẩn bịsẵn các câu hỏi cần thiết trên một hệthống các bảng biểu và đề nghị người được phỏng vấn trả lời trực tiếp vào bảng biểu đó.Kết quảcủa cuộc phỏng vấn phải được ghi chép và lưu lại trên giấy tờlàm việc.
Bằng chứng thu được từ kỹ thuật này cung cấp cho KTV cái nhìn sâu sắc về các vấn đề chưa rõ ràng và củng cố luận cứ của họ Tuy nhiên, độ tin cậy của những bằng chứng này thường không cao do đối tượng phỏng vấn chủ yếu là người trong cùng đơn vị.
VẬN DỤNG KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN M&H
Tổng quan về công ty TNHH Kiểm toán M&H
Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm Toán M&H
Tên quốc tế: M&H Auditing Co., LTD
Tên viết tắt: M&H Auditing Điện thoại: 08 37853705
Giấy Chứng nhận kinh doanh số: 4102003073
Trụsở : 72 Lê Thánh Tôn, Phường Bến Nghé, Quận 1 TP HồChí Minh
Văn Phòng làm việc: 39N Hoàng Quốc Việt, Phường Phú Mỹ, Quận 7, TP HồChí Minh.
Email:mhauditing@hcm.vnn.vn
Giám Đốc: Ông Trần Ngọc Mai
Hình thức sởhữa vốn: Tư Nhân
Hình thức hoạt động: Trách nhiệm hữu hạn
Loại hình doanh nghiệp: TNHH hai thành viên trởlên.
2.1.2 Lịch sửhình thành và phát triển
Trong bối cảnh hội nhập quốc tế, nền kinh tế từ những năm đầu của thế kỷ 20 đã trải qua nhiều biến động đáng kể Các doanh nghiệp hiện nay đang đối mặt với nhiều cơ hội phát triển mới, nhờ vào sự thay đổi trong môi trường kinh doanh toàn cầu.
Lawyer & CPA đó đáng kể đến là sựphát triển mạnh mẽcủa nghề kế toán nói chung và kiểm toán nói riêng.
Nắm bắt đựơc xu thế đó rất nhiều công ty kiểm toán được thành lập và đi vào hoạt động trong đó có công ty TNHH Kiểm toán M&H.
Vào ngày 09/12/2011, công ty TNHH Kiểm toán M&H đã thành lập chi nhánh tại Đà Nẵng Đến ngày 18/09/2012, công ty đã điều chỉnh vốn điều lệ từ một tỷ lên ba tỷ đồng, và tiếp tục tăng vốn lên năm tỷ đồng vào ngày 23/12/2013.
Ngày 25/09/2012 công ty mở văn phòngđ ại diện tại 39N Hoàng Quốc Việt,Phường Phú Mỹ, Quận 7, TP.HCM.
Công ty TNHH Kiểm toán M&H là tổ chức chuyên nghiệp cung cấp dịch vụ kiểm toán, kế toán, thuế, tư vấn luật và thành lập doanh nghiệp Hiện tại, công ty đang tiến hành tái cơ cấu bộ máy tổ chức để thích ứng với thời kỳ hội nhập và phát triển.
Trong suốt quá trình hình thành và phát triển, công ty TNHH Kiểm toán M&H đã vượt qua nhiều khó khăn và biến động Nhờ vào chính sách quản lý chặt chẽ nhưng linh hoạt của Ban Giám Đốc, cùng với sự tận tâm của đội ngũ nhân viên, công ty đã trở thành một địa chỉ tin cậy cho các doanh nghiệp trong và ngoài nước.
2.1.3 Lĩnh vực hoạt động và dịch vụcung cấp
Công ty TNHH Kiểm toán M&H chuyên cung cấp bốn lĩnh vực dịch vụ chính: kiểm toán, kế toán, tư vấn luật và thẩm định giá Trong đó, dịch vụ kiểm toán đóng vai trò chủ đạo, chiếm tỷ trọng lớn trong tổng doanh thu của công ty, hoạt động dựa trên các nguyên tắc chuyên nghiệp và minh bạch.
+ Tuân thủcác chuẩn mực kếtoán, kiểm toán Việt Nam, quốc tế
+ Phù hợp với thực tiễn kinh doanh và Luật Pháp Việt Nam
+ Độc lập khách quan, chuyên nghiệp, giữbí mật thông tin cho khách hàng.
+ Luôn coi trọng đạo đức nghề nghiệp kiểm toán, chất lượng phục vụ và uy tín đối với khách hàng.
Dịch vụkiểm toán bao gồm:
Kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm là một yêu cầu thiết yếu cho tất cả các loại hình doanh nghiệp, bao gồm công ty liên doanh, công ty 100% vốn nước ngoài, công ty trách nhiệm hữu hạn và công ty cổ phần quy mô nhỏ.
+ Thực hiện các chức năng kiểm toán doanh nghiệp có khả năng sát nhập, thanh lý.
Công ty TNHH M&H cung cấp hỗ trợ chuyên nghiệp cho các doanh nghiệp trong việc hoàn thiện hệ thống kế toán, với quy trình kế toán và kiểm toán độc lập, tuân thủ quy tắc nghề nghiệp Dịch vụ kế toán diễn ra liên tục, giúp phát hiện và điều chỉnh kịp thời các sai sót, ngăn ngừa vi phạm và gian lận nội bộ, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý vốn và chi phí Các dịch vụ kế toán tại công ty bao gồm:
+Tư vấn đến các vấn đề liên quan đến việc áp dụng các chế độ tài chính, kế toán theo quy định Việt Nam.
+ Cung cấp dịch vụkếtoán cho các công ty có quy mô nhỏ như làm sổkếtoán, các BCTC, quản lý sổsách kếtoán.
+ Tổchức và thiết lập hệthống kếtoán cho các doanh nghiệp
+ Cung cấp và hướng dẫn sửdụng phần mềm kếtoán.
+ Cung câp các tài liệu về các chuẩn mực kế toán, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và các chuẩn mực quốc tếcó liên quan.
+ Tư vấn luật thuếvà hỗtrợkê khai thuế.
+ Tuân thủcác chuẩn mực kếtoán, kiểm toán Việt Nam, quốc tế
+ Phù hợp với thực tiễn kinh doanh và Luật pháp Việt Nam
+ Độc lập khách quan, chuyên nghiệp, giữbí mật thông tin cho khách hàng.
+ Luôn coi trọng đạo đức nghề nghiệp kiểm toán, chất lượng phục vụ và uy tín đối với khách hàng.
2.1.4 Sơ đồbộmáy tổchức công ty
Công ty TNHH Kiểm toán M&H, được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4102003073 vào ngày 08 tháng 12 năm 2000, đã trải qua một quá trình hoạt động và hoàn thiện bộ máy tổ chức, hiện đang hoạt động ổn định.
Giám đốc là người đứng đầu và chịu trách nhiệm chính trong việc quyết định các chính sách phát triển dài hạn cho công ty, cũng như ký hợp đồng và báo cáo kiểm toán Trong khi đó, phó giám đốc đảm nhận vai trò điều phối hoạt động, phân chia công việc và giám sát tiến độ công việc của từng bộ phận.
Các trưởng phòng kiểm toán đảm nhận vai trò quan trọng trong quá trình kiểm toán, bao gồm việc phân công nhiệm vụ cho các kiểm toán viên (KTV) và trợ lý kiểm toán Họ cũng có trách nhiệm soát xét và giám sát công việc của toàn bộ nhóm Trợ lý kiểm toán làm việc theo sự chỉ đạo của KTV, hỗ trợ thực hiện các phần hành kiểm toán, chuẩn bị file kiểm toán và lưu trữ dữ liệu sau mỗi cuộc kiểm toán.
Sơ đồ2.1: Sơ đồ bộmáy tổchức:
Công ty TNHH M&H là một doanh nghiệp vừa và nhỏ, với hai chi nhánh đặt tại thành phố Hồ Chí Minh và Đà Nẵng Khi mới thành lập, công ty chỉ có 5 nhân viên.
Công ty hiện có hơn 20 nhân viên với trình độ chuyên môn cao, được tổ chức phân công chặt chẽ Đội ngũ nhân viên thường xuyên được cập nhật kiến thức qua các buổi huấn luyện và khóa học nghiệp vụ, giúp họ nắm bắt các quy định mới và đáp ứng tốt yêu cầu công việc.
Các bộ phận trong công ty hoạt động phối hợp nhịp nhàng dưới sự quản lý chặt chẽ của Ban Giám Đốc Nhân viên tuân thủ nghiêm ngặt nội quy và nguyên tắc nghề nghiệp, thể hiện tinh thần làm việc và trách nhiệm cao.
M&H không chỉ sở hữu đội ngũ KTV dày dạn kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán, mà còn có một đội ngũ nhân viên trẻ, năng động và nhiệt huyết Sự cống hiến và tinh thần học hỏi không ngừng của họ là một lợi thế lớn trong cơ cấu nhân sự của công ty.
2.1.6 Kết quả kinh doanh và phương hướng phát triển
Bảng 2.1: BẢNG KẾT QUẢHOẠT ĐỘNG KINH DOANH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN M&H
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 2 - -
3 Doanh thu thuần bán hàng và cung c ấp d ịch vụ
5 L ợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ
6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 1,790,238 1,470,218 320,020 22
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 743,154,389 547,814,636 195,339,753 36
10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh
13 Lợi nhuận (lỗ) từ hoạt động khác 40 372,722,607 522,176,000 `-149,453,393 -29
16 Thu ế thu nhập doanh nghiệp 51 914,236,277 816,945,939 97,290,338 12
17 Thu nhập (chi phí) thuế thu nhập hoãn l ại
18 Lợi nhuận (lỗ) thuần sau thuế
Trong bối cảnh kinh tế khó khăn và cạnh tranh gay gắt, công ty TNHH Kiểm toán M&H đã xây dựng được niềm tin vững chắc từ khách hàng nhờ vào chiến lược kinh doanh tận tâm Điều này đã giúp doanh thu của công ty năm sau luôn tăng trưởng so với năm trước.
Giới thiệu phòng kiểm toán
Phòng kiểm toán được quản lý trực tiếp bởi phó giám đốc, với trưởng phòng kiểm toán là người đứng đầu, có trách nhiệm phân công và giám sát công việc của các thành viên trong nhóm Sự phân công công việc dựa vào chuyên môn, kinh nghiệm của từng thành viên và yêu cầu cụ thể từ khách hàng.
Sơ đồ2.2: Sơ đồ bộmáy tổchức phòng kiểm toán
Chức năng, nhiệm vụcủa từng bộphận :
Kiểm toán Báo cáo tài chính :
- Nghiên cứu hệthống kếtoán và hệthống kiểm soát nội bộ;
- Tham gia chứng kiến công việc kiểm kê tiền mặt, TSCĐ, HTKcủa đơn vịtại thời điểm lập BCTC.
- Thực hiện các thủ tục xác nhận số dư các khoản công nợ phải thu, phải trả, các khoản vay ngắn hạn, dài hạn, các khoản vốn góp.
- Kiểm tra chi tiết các khoản mục trên BCTC.
- Tổng hợp kết quảkiểm tra, thực hiện soát xét và lập Báo cáo kiểm toán dựthảo.
- Xem xét và cân nhắc tính trọng yếu của các nghiệp vụ phát sinh sau ngày khóa sổ.
- Thảo luận với khách hàng về nội dung Báo cáo kiểm toán và phát hành chính thức.
Kiểm toán được thực hiện dựa trên bốn tiêu chí chính: tính kinh tế, tính hiệu quả, tính hiệu lực và hiệu năng quản lý Để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả của quá trình kiểm toán, cần sưu tầm các định mức tiêu chuẩn cụ thể hóa các tiêu chí này và vận dụng một cách tổng hợp các tiêu chí đã nêu.
Đánh giá và đo lường kết quả hoạt động từ nhiều khía cạnh là cần thiết để xác định tính khả thi của một dự án và hiệu quả hoạt động của các bộ phận chức năng.
- Tư vấn hoàn thiện hệthống kiểm soát nội bộ.
- Tư vấn thiết lập và phát triển bộphận kiểm toán nội bộ.
- Thực hiện hay kết hợp với kiểm toán viên nội bộ của doanh nghiệp đểthực hiện các chức năng vềkiểm toán nội bộcho doanh nghiệp.
Hỗ trợ doanh nghiệp trong việc xác định, đánh giá và phát triển các chính sách, thủ tục kiểm soát, cùng với môi trường thông tin là rất quan trọng Các dịch vụ gia tăng khác cũng được cung cấp để nâng cao hiệu quả quản lý.
+ Soát xét hệthống quản trịdoanh nghiệp.
+ Kiểm tra tính tuân thủ.
Kiểm toán xây dựng cơ bản :
Tư vấn cho doanh nghiệp những vướng mắc cần giải quyết (cơ chế, chính sách, các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện đầu tư, )
Xửlý các khoản chi phí không tính vào giá trịcông trình.
Phương án xửlý của chủ đầu tư đối với giá trịvật tư, thiết bịtồn đọng.
Phương án xử lý đối với giá trị tài sản bàn giao cho đơn vị khác hoặc thanh lý (nếu có)
Kiểm toán theo yêu cầu bao gồm các khoản mục như tiền và các khoản tương đương tiền, lương cùng các khoản trích theo lương, doanh thu và chi phí tài chính, hàng tồn kho, nợ phải thu và nợ phải trả Tùy thuộc vào tình hình, mục đích và yêu cầu kiểm toán của doanh nghiệp, công việc kiểm toán sẽ có sự khác biệt.
Thực trang kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong quá trình kiểm toán
kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán M&H
2.3.1 Khái quát vềquy trình kiểm toán BCTC tại M&H Để đảm bảo tính hiệu quả và tính kinh tế của từng cuộc kiểm toán cũng như để thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có giá trị làm căn cứ cho kết luận kiểm toán của KTV về tính trung thực và hợp lý của các số liệu trên BCTC, một cuộc kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán M&H bao gồm 3 giai đoạn.
Giai đoạn chuẩn bịkiểm toán
Giai đoạn thục hiện kiểm toán
Giai đoạnkết thúc kiểm toán
2.3.1.1 Giai đoạn chuẩn bịkiểm toán
- Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng:
Khi nhận thư mời kiểm toán, công ty sẽ xác định yêu cầu của khách hàng và tìm hiểu sơ bộ về lĩnh vực kinh doanh, đánh giá rủi ro kiểm toán cũng như khả năng đáp ứng hợp đồng Đối với khách hàng mới, cần thu thập thông tin cơ sở theo mẫu A110, bao gồm tên công ty, địa chỉ, loại hình doanh nghiệp, lĩnh vực hoạt động và tình hình kinh doanh trong những năm gần đây Dựa trên thông tin này, công ty kiểm toán sẽ khảo sát các sự kiện có ảnh hưởng lớn đến tài chính của doanh nghiệp Nếu cần, kiểm toán viên có thể liên hệ với công ty kiểm toán tiền nhiệm để tìm hiểu lý do không tiếp tục kiểm toán và xem xét báo cáo kiểm toán năm trước có ý kiến loại trừ hay không, cũng như khả năng tái diễn các vấn đề loại trừ trong tương lai.
Đối với khách hàng cũ, công ty kiểm toán thu thập thông tin qua mẫu A120 nhằm chấp nhận và giữ chân khách hàng Vì đã có thông tin cơ bản trước đó, công ty chỉ cần xem xét các biến động tài chính lớn trong năm và đảm bảo sự độc lập của các kiểm toán viên (KTV) để đưa ra quyết định chấp nhận hoặc từ chối khách hàng.
Khi công ty kiểm toán nhận thấy khả năng đáp ứng yêu cầu kiểm toán của doanh nghiệp, họ sẽ xác định thời gian và phạm vi kiểm toán để tính phí và ký hợp đồng Hợp đồng này sẽ làm rõ quyền và trách nhiệm của các bên, bao gồm trách nhiệm của kiểm toán viên, thời gian thực hiện và phát hành báo cáo Đồng thời, công ty khách hàng cũng có trách nhiệm cung cấp chứng từ, tài liệu kế toán theo yêu cầu của kiểm toán viên, cũng như quy định về thời hạn và phương thức thanh toán phí kiểm toán, cụ thể theo mẫu A210.
Dựa trên tính chất và mức độ phức tạp của các nghiệp vụ, cũng như khối lượng công việc và thời gian cần thiết để hoàn tất, KTV sẽ gửi thư cho khách hàng về kế hoạch kiểm toán theo mẫu A230.
Chương trình kiểm toán sẽ được thực hiện bởi một nhóm kiểm toán viên (KTV) và trợ lý kiểm toán Sau khi ký hợp đồng, Giám đốc sẽ giao nhiệm vụ cho các trưởng phòng kiểm toán, từ đó các trưởng phòng phân chia nhiệm vụ cho từng thành viên trong nhóm theo mẫu A250 Các thành viên trong nhóm kiểm toán cần đảm bảo đáp ứng đầy đủ các điều kiện yêu cầu.
+ Có đầy đủ năng lực, có sự hiểu biết nhất định về lĩnh vực kinh doanh của khách hàng nói chung và phần hành mình phụtrách nói chung.
+ Có tinh thần trách nhiệm với công việc
+ Có sự độc lập với cơ quan được kiểm toán Đồng thời trước khi tiến hành kiểm toán KTV phải ký cam kết bảo mật thông tin khách hàng.
+Trưởng nhóm kiểm toán phải có khả năng giám sát, quản lý nhóm hiệu quả.
Trước khi bắt đầu quá trình kiểm toán, kiểm toán viên sẽ gửi cho khách hàng danh sách các tài liệu cần thiết để chuẩn bị cho cuộc kiểm toán Điều này giúp tiết kiệm thời gian và giảm chi phí cho cả hai bên.
Kế hoạch kiểm toán được xây dựng bởi trưởng nhóm kiểm toán dựa trên kinh nghiệm và hiểu biết về công ty khách hàng, thu thập từ quá trình tìm hiểu và đánh giá sơ bộ Việc lập kế hoạch kiểm toán cần phải được thực hiện một cách phù hợp để đảm bảo bao quát các khía cạnh trọng yếu của cuộc kiểm toán.
Khi tiến hành lập kế hoạch kiểm toán KTV cần chú ý các vấn đề sau:
Tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của đơn vị được kiểm toán là bước quan trọng, bao gồm việc nắm rõ các mặt hàng sản xuất, phong cách quản lý, mục tiêu kinh doanh và tính chất hoạt động Đồng thời, cần nhận diện những sai phạm dễ phát sinh trong quá trình kinh doanh để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả.
Hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ:
+ Các chính sách kế toán được áp dụng
+ Đánh giá tính hữu hiệu của hệ thống KSNB thông qua quá trình điều tra, quan sát, phỏng vấn các cá nhân có liên quan.
Đánh giá rủi ro và mức độ trọng yếu là bước quan trọng giúp kiểm toán viên (KTV) xác định các công việc cần thiết và phạm vi kiểm toán phù hợp Thông thường, KTV sẽ xác định các yếu tố rủi ro để đảm bảo tính hiệu quả và chính xác trong quá trình kiểm toán.
Rủi ro trong quản lý tài chính bao gồm rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát, được phân loại thành ba mức: cao, thấp và trung bình Để đảm bảo hiệu quả, cần xác định mức trọng yếu tổng thể cũng như mức trọng yếu cho từng khoản mục cụ thể.
Công việc của kiểm toán viên (KTV) là xác định các thủ tục kiểm soát cần thiết và đánh giá ảnh hưởng của các nghiệp vụ phát sinh đến báo cáo tài chính (BCTC) Việc xác định mức trọng yếu thường khó khăn, vì vậy thường được giao cho KTV có kinh nghiệm Mức trọng yếu chủ yếu dựa trên sự xét đoán chuyên môn của KTV Tại công ty kiểm toán M&H, việc xác định mức trọng yếu được thực hiện theo nguyên tắc cụ thể.
+ 2% tổng tài sản ngắn hạn hoặc vốn CSH
2.3.1.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Khi chuẩn bị cho cuộc kiểm toán, kiểm toán viên sẽ liên hệ để xác định thời gian kiểm kê hàng tồn kho và tiền mặt, nhằm đảm bảo tính hiện hữu của các khoản mục này Qua quá trình này, kiểm toán viên cũng sẽ có cái nhìn sơ bộ về hệ thống kiểm soát nội bộ và quan điểm lãnh đạo của công ty, từ đó xây dựng kế hoạch kiểm toán hiệu quả nhất.
Sau khi lập kế hoạch kiểm toán, trưởng nhóm sẽ phân chia nhiệm vụ cho từng thành viên dựa trên khả năng và mức độ hiểu biết của họ về các phần hành Tùy vào tình hình cụ thể của doanh nghiệp, các kiểm toán viên sẽ linh hoạt áp dụng các kỹ thuật kiểm toán phù hợp cho từng khoản mục.
Theo phân công, từng thành viên thực hiện các thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản theo nhiệm vụ được giao Trưởng nhóm kiểm toán sẽ xem xét chứng từ làm việc của các thành viên nhằm giảm thiểu rủi ro kiểm toán và đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính Giám đốc sẽ phê duyệt và phát hành báo cáo kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán M&H luôn chú trọng đến chất lượng kiểm toán, cả về chuyên môn lẫn kỹ thuật, và duy trì trao đổi thông tin với khách hàng trong tất cả các giai đoạn kiểm toán.
2.3.1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Dựa vào kết quả của cuộc kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán sẽ đưa raý kiến của mình vềBCTC của công ty Có bốn loại ý kiến kiểm toán:
NHẬN XÉT VA MỘT SỐ ĐỀ XUẤT GÓP PHẦN HOÀN THIỆN KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG CÁC CUỘC KIỂM TOÁN
Nhận xét
3.1.1 Nhận xét về chương trình kiểm toán tại, đội ngũ nhân viên công ty
Quy trình kiểm toán tại công ty TNHH kiểm toán M&H được thiết kế chặt chẽ và chi tiết, tuân thủ đúng Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Quy trình này dựa trên việc kế thừa và phát huy kinh nghiệm từ các chương trình kiểm toán của một số công ty lớn.
Quy trình kiểm toán được thực hiện một cách nhất quán và chặt chẽ giữa các thành viên trong nhóm, với việc áp dụng linh hoạt các kỹ thuật kiểm toán Đặc biệt, trong trường hợp khách hàng mới, công ty chú trọng vào việc đánh giá rủi ro và thực hiện phân tích sơ bộ tình hình tài chính để đưa ra quyết định chấp nhận hoặc từ chối hợp đồng.
Việc soạn thảo và ký kết hợp đồng luôn tuân thủ pháp luật, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và chuẩn mực kế toán quốc tế Trong quá trình làm việc, các giấy tờ và bằng chứng kiểm toán được lưu trữ và đánh tham chiếu một cách có hệ thống, giúp việc tra cứu và đối chiếu trở nên dễ dàng hơn.
Công ty sở hữu đội ngũ nhân viên năng động, được đào tạo bài bản và nhạy bén với xu hướng mới, tạo dựng niềm tin nơi khách hàng Nhờ đó, công ty từng bước khẳng định uy tín và vị thế trong ngành kiểm toán tại Việt Nam, đặc biệt ở thành phố Hồ Chí Minh Hàng năm, công ty tổ chức hội thảo và cho nhân viên tham gia các khóa học nâng cao năng lực chuyên môn, nhằm đáp ứng tốt yêu cầu công việc.
Công tác chuẩn bị kiểm toán là bước quan trọng trong quy trình thực hiện kiểm toán Kiểm toán viên (KTV) sẽ gửi danh mục tài liệu cần thiết cho khách hàng, nhưng quy trình này chủ yếu áp dụng cho khách hàng mới Đối với khách hàng cũ, KTV có thể không thực hiện bước này, dẫn đến việc yêu cầu tài liệu chỉ được đưa ra khi bắt đầu kiểm toán Điều này có thể gây lãng phí thời gian, vì KTV phải chờ đợi tài liệu tại văn phòng khách hàng.
Xác lập mức trọng yếu là bước quan trọng trong quy trình kiểm toán, bắt đầu bằng ước lượng ban đầu của kiểm toán viên (KTV) và phân bổ cho từng khoản mục cụ thể Mặc dù phương pháp này đã được quy định trong chương trình kiểm toán mẫu của công ty, nhưng thực tế cho thấy, đối với những khách hàng nhỏ, KTV thường bỏ qua bước này hoặc chỉ thực hiện đánh giá một cách khái quát mà không ghi chép rõ ràng Hành động này có thể gây cản trở cho việc thu thập bằng chứng một cách đầy đủ và hợp lý, ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán.
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, KTV thường chỉ sử dụng các kỹ thuật như quan sát, phỏng vấn và phân tích sơ bộ để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) Tuy nhiên, việc tìm hiểu này còn hạn chế và thông tin thu thập được không đầy đủ, dẫn đến khó khăn trong việc đánh giá chính xác hệ thống KSNB, từ đó có thể ảnh hưởng đến độ chính xác của việc đánh giá rủi ro.
Khi chọn mẫu, KTV thường áp dụng phương pháp phi thống kê dựa trên giá trị, tập trung vào những nghiệp vụ có số phát sinh lớn để kiểm tra Phương pháp này có thể chấp nhận được vì những nghiệp vụ lớn có khả năng gây ra sai sót trọng yếu cho báo cáo tài chính Tuy nhiên, cần lưu ý rằng phương pháp này đôi khi không hợp lý, vì sai sót có thể xảy ra ở bất kỳ nghiệp vụ nào.
Công tác lưu trữ hồ sơ kiểm toán rất quan trọng, tuy nhiên, việc quản lý hồ sơ vẫn gặp khó khăn do số lượng hồ sơ lớn trong khi không gian lưu trữ hạn chế Điều này có thể dẫn đến tình trạng thất lạc hồ sơ và khó khăn trong việc tra cứu thông tin khách hàng, mặc dù hồ sơ được bảo mật chặt chẽ.
3.1.2 Nhận xét vềkỹthuật thu thập bằng chứng tại công ty TNHH Kiểm toán M&H:
- Các kỹ thuật thu thập bằng chứng được vận dụng linh hoạt trong suốt quá trình kiểm toán.
- KTV thường xuyên có sự kết hợp giữa các loại bằng chứng với nhau từ đó hiệu quảkiểm toánđược nâng lên.
Kỹ thuật kiểm tra được áp dụng cho tất cả các khoản mục, đặc biệt là trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Kỹ thuật này được thực hiện xuyên suốt trong quá trình kiểm toán, với quy trình rõ ràng đã được công ty quy định Nhờ đó, tất cả nhân viên đều thực hiện đầy đủ và chính xác, mang lại hiệu quả cao trong công tác kiểm toán.
Kỹ thuật quan sát là một công cụ quan trọng trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, giúp kiểm toán viên đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) Kỹ thuật này thường được kết hợp với kiểm tra và phỏng vấn để thu thập bằng chứng có giá trị cao nhất.
Xác nhận là một kỹ thuật quan trọng áp dụng cho một số mục trên bảng Cân đối kế toán, bao gồm tài khoản tiền gửi ngân hàng (TGNH) và công nợ Phương pháp này thường mang lại bằng chứng có giá trị cao vì thông tin được cung cấp từ bên ngoài đơn vị, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
Phương pháp điều tra chủ yếu tại công ty TNHH Kiểm toán M&H là phỏng vấn các đối tượng liên quan, yêu cầu KTV phải chuẩn bị kỹ lưỡng và hiểu biết sâu về các vấn đề cần giải đáp Đội ngũ nhân viên tại đây có kiến thức chuyên môn vững vàng, giúp việc chuẩn bị nội dung phỏng vấn trở nên hiệu quả, từ đó thu được kết quả đầy đủ và chính xác, rút ngắn thời gian kiểm toán Để nâng cao hiệu quả, KTV thường kết hợp phỏng vấn với kỹ thuật quan sát và kiểm kê.
Trong quá trình kiểm toán, việc tính toán chính xác các số liệu trong Báo cáo tài chính (BCTC) là rất quan trọng Đội ngũ Kiểm toán viên (KTV) tại M&H sử dụng máy tính cá nhân và thành thạo kỹ năng Excel, giúp họ thực hiện các phép tính một cách nhanh chóng và chính xác.
Phân tích: Chi phí cho việc thực hiện kỹ thuật phân tích thường thấp và cho KTV cái nhìn tổng thể, mối liên hệgiữa các khoản mục trên BCTC.
Bằng chứng thu được từ thủ tục phân tích thường có độ tin cậy cao và chi phí thu thập thấp Tuy nhiên, các kiểm toán viên tại công ty TNHH Kiểm toán M&H thường áp dụng các thử nghiệm chi tiết Thủ tục phân tích chủ yếu được thực hiện để so sánh sự biến động giữa năm nay và năm trước.
