QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN mục tài sản cố ĐỊNH và TRÍCH KHẤU HAO tài sản cố ĐỊNH tại CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN mh

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài HĐ : Hóa đơn HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội HTKT : Hệ thống kế toán KSNB : Kiểm soát nội KTV : Kiểm toán viên TSCĐ HH : Tài sản cố định hữu hình TSCĐ VH : Tài sản cố định vơ hình TSCĐ Tài sản cố định : DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 1.1 – Mục tiêu kiểm toán khoản mục Tài sản cố định 10 Bảng 1.2 – Các thử nghiệm kiểm soát kiểm toán khoản mục TSCĐ 13 Bảng 1.3 – Các thử nghiệm kiểm toán khoản mục Tài sản cố định 15 Bảng 2.1 – Trích dẫn bảng phân tích cấu Tài sản đơn vị 44 Bảng 2.2 – Trích dẫn bảng phân tích cấu nguồn vốn đơn vị 45 Bảng 2.3 – Bảng tăng, giảm Tài sản cố định hữu hình 49 Bảng 2.4 – Bảng tăng, giảm Tài sản cố định vơ hình 50 Bảng 2.5 – Bảng so sánh số dư năm với năm trước 51 Bảng 2.6 – Bảng so sánh tỷ lệ khấu hao trung bình cho nhóm tài sản với niên độ trước 51 Bảng 2.7 – Tài sản cố định lý năm 57 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 – Cơ cấu tổ chức máy công ty TNHH Kiểm toán M&H 25 Sơ đồ 2.2 – Sơ đồ phận Kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán M&H .28 Sơ đồ 2.3 – Cơ cấu tổ chức phận Kiểm tốn Báo cáo tài .29 Sơ đồ 2.4 – Quy trình kiểm tốn chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn M&H .31 Sơ đồ 2.5 – Lập kế hoạch thiết kế phương pháp kiểm toán .39 Biểu đồ 2.1 – Biểu đồ thống kê chi phí khấu hao theo phận sử dụng qua tháng .52 DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ lục : A110 - Chấp nhận khách hàng Phụ lục : Danh mục tài liệu yêu cầu khách hàng cung cấp khoản mục Tài sản cố định Phụ lục : A610 - Đánh giá hệ thống kiểm soát nội cấp độ doanh nghiệp Phụ lục : Chương trình kiểm tốn mẫu Tài sản cố định Phụ lục : Bằng chứng kiểm toán D741-1 Phụ lục : Bằng chứng kiểm toán D744-3 Phụ lục : D741- Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tăng Tài sản cố định Công ty TNHH ABC Phụ lục : Biên kiểm kê Tài sản cố định Công ty TNHH ABC Phụ lục : D742 - Thủ tục kiểm kê Tài sản cố định Công ty TNHH ABC Phụ lục 10 : D743 - Bảng kiểm tra chi tiết khấu hao Công ty TNHH ABC Phụ lục 11 : Bằng chứng kiểm toán G643-5 G643-6 Phụ lục 12 : D745 - Kiểm tra số dư đầu kỳ Công ty TNHH ABC Phụ lục 13 : D746 - Tổng hợp đối chiếu tài sản Phụ lục 14 : Soát xét giấy làm việc Kiểm toán viên Phụ lục 15 : Báo cáo kiểm toán Phụ lục 16 : Thư quản lý dành cho Cơng ty TNHH ABC TĨM TẮT KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP  Lý chọn đề tài: Tài sản cố định khấu hao tài sản cố định đóng vai trị quan trọng q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, việc hạch tốn Tài sản cố định việc trích lập chi phí khấu hao cần phải ghi chép đắn tính tốn đắn Bên cạnh đó, khoản mục Tài sản cố định Bảng cân đối kế toán thường chiếm tỷ trọng lớn nên sai sót khoản mục thường gây ảnh hưởng trọng yếu đến Báo cáo tài doanh nghiệp Do đó, kiểm tốn Tài sản cố định khấu hao Tài sản cố định đóng vai trị quan trọng Kiểm tốn Báo cáo tài Xuất phát từ tầm quan trọng này, kết hợp lý luận thực tiễn, trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn M&H em lựa chọn đề tài: “Quy trình Kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định trích khấu hao Tài sản cố định Cơng ty TNHH Kiểm tốn M&H”  Phương pháp nghiên cứu: - Quan sát quy trình kiểm tốn thực tế đơn vị thực tập áp dụng cho đơn vị khách hàng - Tham gia kiểm toán khoản mục tài sản cố định đơn vị khách hàng - So sánh công việc mà đơn vị thực tập làm với sách, chuẩn mực học Từ rút ưu diểm nhược điểm quy trình kiểm toán đơn vị - Tham khảo ý kiến giáo viên hướng dẫn  Đối tượng nghiên cứu: Các bảng Báo cáo tài chính; Sổ cái, sổ chi tiết khoản mục Tài sản cố định; Các thủ tục kiểm tốn Báo cáo tài  Hướng tiếp cận: Kiểm toán theo khoản mục  Những phát bản: - Cơng ty chưa lập quy trình kiểm tốn cho khách hàng cụ thể - Thay nhiều kiểm toán viên đơn vị khách hàng kỳ kế toán - Chứng kiến kiểm kê tài sản khơng đánh giá giá trị cịn lại tài sản có khớp với sổ sách hay khơng - Chưa sử dụng phần mềm kiểm toán mà chủ yếu sử dụng cơng cụ hỗ trợ kiểm tốn Excel  Một số kết đạt được: - Hiểu rõ quy trình kiểm tốn thực tế đơn vị thực tập áp dụng cho đơn vị khách hàng - Ứng dụng học trường vào thực tiễn, từ tiếp thu nhiều vấn đề quy trình kiểm tốn Báo cáo tài - Tiếp cận thơng tư, sách, tài liệu liên quan đến kiểm tốn áp dụng vào trường hợp thực tế công ty khách hàng  Nội dung khóa luận gồm 03 chương: Chương 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ TRÍCH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Chương 2: QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ TRÍCH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN M&H Chương 3: NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ Trang Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VÀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ TRÍCH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 1.1 Những vấn đề chung khoản mục Tài sản cố định (TSCĐ) Khấu hao Tài sản cố định Khái niệm Tài sản cố định 1.1.1 Tài sản cố định tài sản có giá trị lớn đƣợc sử dụng lâu dài để phục vụ cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Sự tồn TSCĐ thƣờng đa dạng doanh nghiệp Theo chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 03, TSCĐ tài sản có hình thái vật chất cụ thể doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận Tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH), đòi hỏi phải thỏa mãn đồng thời bốn tiêu chuẩn sau đây: - Chắc chắn thu đƣợc lợi ích kinh tế tƣơng lai từ việc sử dụng tài sản - Nguyên giá tài sản phải đƣợc xác định cách đáng tin cậy - Có thời gian sử dụng từ năm trở lên - Có giá trị từ 10 triệu đồng trở lên Theo chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 04, Tài sản cố định vơ hình (TSCĐVH) tài sản khơng có hình thái vật chất nhƣng xác định đƣợc giá trị doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng sản xuất, kinh doanh, cung cấp dịch vụ cho đối tƣợng khác thuê đồng thời thỏa mãn bốn tiêu chuẩn 1.1.2 Đặc điểm TSCĐ Tài sản cố định tài sản có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh Khoản mục Tài sản cố định khoản mục chiếm tỷ trọng lớn Bảng cân đối kế toán Tài sản cố định sở vật chất đơn vị, phản ánh lực sản xuất có trình độ ứng dụng khoa học kỹ thuật vào hoạt động đơn vị TSCĐ yếu tố quan trọng tạo khả tăng trƣởng bền vững, tăng suất lao động, từ giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm dịch vụ.Trong trình sử Trang dụng, TSCĐ bị hao mịn dần, hao mịn hữu hình hao mịn vơ hình Giá trị chúng đƣợc chuyển dần vào chi phí hoạt động kinh doanh đƣợc thu hồi sau bán hàng hóa, dịch vụ 1.1.3 Phân loại tài sản cố định TSCĐ doanh nghiệp đa dạng, có khác biệt tính chất kỹ thuật, cơng dụng thời gian sử dụng Do vậy, phân loại TSCĐ theo tiêu thức khác công việc cần thiết nhằm quản lý thống TSCĐ doanh nghiệp, phục vụ phân tích đánh giá tình hình trang bị, sử dụng nhƣ tiêu tổng hợp liên quan đến TSCĐ  Phân loại theo hình thái vật chất kết cấu  TSCĐ hữu hình - Nhà cửa, vật kiến trúc - Máy móc, thiết bị - Phƣơng tiện vật tải, thiết bị truyền dẫn - Thiết bị, dụng cụ quản lý - Vƣờn lâu năm, súc vật làm việc và/hoặc cho sản phẩm - Các loại TSCĐ hữu hình khác  TSCĐ vơ hình - Chi phí đất sử dụng, quyền sử dụng đất - Quyền phát hành - Bản quyền, sáng chế - Nhãn hiệu hàng hóa - Phần mềm máy vi tính - Giấy phép giấy phép nhƣợng quyền - TSCĐ vơ hình khác  Bất động sản đầu tƣ Theo chuẩn mực kế toán số 05 – Bất động sản đầu tƣ, Bất động sản đầu tƣ bất động sản, gồm: quyền sử dụng đất, nhà phần nhà nhà đất, sơ sở hạ tầng ngƣời chủ sở hữu ngƣời thuê tài sản theo hợp đồng Trang thuê tài nắm giữ nhằm mục đích thu lợi từ việc cho thuê chờ tăng để: Sử dụng sản xuất, cung cấp hàng hóa dịch vụ, bán kỳ kinh doanh thơng thƣờng  Tài sản cố định thuê tài Theo chuẩn mực kế tốn số 06 Thơng tƣ 203/2009/TT-BTC, TSCĐ thuê tài TSCĐ mà doanh nghiệp thuê cơng ty cho th tài Khi kết thúc thời hạn thuê, bên thuê đƣợc quyền lựa chọn mua lại tài sản thuê tiếp tục thuê theo điều kiện thỏa thuận hợp đồng thuê tài Tổng số tiền thuê loại tài sản quy định hợp đồng thuê tài , phải tƣơng đƣơng với giá trị tài sản thời điểm ký hợp đồng  Phân loại theo mục đích tình hình sử dụng TSCĐ  TSCĐ dùng cho mục đích kinh doanh  TSCĐ dùng cho mục đích phúc lợi, nghiệp, an ninh quốc phịng  TSCĐ chờ xử lý  TSCĐ bảo quản hộ, giữ hộ, cất giữ hộ  Phân loại theo tính chất sở hữu TSCĐ  TSCĐ tự có  TSCĐ thuê  Phân loại theo nguồn vốn hình thành TSCĐ  TSCĐ hình thành từ nguồn vốn chủ sở hữu  TSCĐ hình thành từ khoản nợ phải trả 1.1.4 Nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ 1.1.4.1 Nguyên giá TSCĐHH mua sắm Nguyên giá TSCĐHH mua sắm (mới hay cũ) là: Giá mua thực tế phải trả (trừ khoản đƣợc chiết khấu thƣơng mại, giảm giá) cộng (+) khoản thuế khơng đƣợc hồn lại cộng (+) khoản chi phí trực tiếp liên quan đến việc đƣa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng nhƣ: lãi tiền vay đầu tƣ; chi phí vận chuyển, bốc dỡ; chi phí lắp đặt, chạy thử; lệ phí trƣớc bạ… 1.1.4.2 Nguyên giá TSCĐHH tự xây dựng, tự chế tạo Trang Nguyên giá TSCĐ tự xây dụng tự sản xuất là: Giá thành thực tế TSCĐ cộng (+) chi phí lắp đặt, chạy thử cộng (+) chi phí khác trực tiếp tính đến thời điểm đƣa TSCĐ trạng thái sẵn sàng sử dụng (ngoại trừ khoản lãi nội bộ, chi phí khơng hợp lý nhƣ vật liệu lãng phí, lao động khoản chi phí khác vƣợt mức quy định xây dựng sản xuất) 1.1.4.3 Nguyên giá TSCĐ đầu tư xây dựng Nguyên giá TSCĐ hình thành từ đầu tƣ xây dụng theo phƣơng thức giao thầu là: Giá tốn cơng trình xây dựng theo quy định Quy chế quản lý đầu tƣ xây dựng hành cộng (+) lệ phí trƣớc bạ, chi phí liên quan trực tiếp khác 1.1.4.4 Nguyên giá TSCĐ trao đổi Trao đổi không tƣơng tự: Nguyên giá TSCĐ đƣợc mua dƣới hình thức trao đổi với TSCĐ không tƣơng tự hay tài sản khác là: Giá trị hợp lý tài sản nhận tài sản đem trao đổi (+/-) khoản phải trả thêm thu (+) khoản thuế không đƣợc hồn lại (+) chi phí liên quan trực tiếp tính đến thời điểm để đƣa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Trao đổi tƣơng tự: Nguyên giá TSCĐ hữu hình trao đổi với tài sản tƣơng tự, hình thành đƣợc bán để đổi lấy quyền sở hữu tài sản tƣơng tự giá trị lại tài sản đem trao đổi 1.1.4.5 Nguyên giá TSCĐ súc vật, vườn lâu năm Nguyên giá tài sản dạng toàn chi phí thực tế chi cho súc vật, vƣờn từ lúc hình thành đến thời điểm đƣa vào khai thác sử dụng 1.1.4.6 Nguyên giá TSCĐ cấp, điều chuyển đến Nguyên giá tài sản là: Giá trị lại tài sản sổ kế toán nơi cấp, chuyển Giá trị theo đánh giá thực tế Hộ đồng giao nhận (+) chi phí mà bên nhận tính đến thời điểm đƣa tài sản vào trạng thái sanex sàng sử dụng 1.1.4.7 Nguyên giá TSCĐ cho, tặng, nhận góp vốn liên doanh, nhận lại vốn góp, phát thừa Trang Nguyên giá TSCĐ là: Giá trị theo đánh giá thực tế Hội đồng giao nhận (+) chi phí mà bên nhận tính đến thời điểm đƣa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng 1.1.4.8 Nguyên giá TSCĐ thuê tài Nguyên giá tài sản đơn vị thuê giá trị hợp lý tài sản thời điểm khởi đầu thời hạn thuê Các chi phí phát sinh ban đầu liên quan đến hoạt động thuê tài đƣợc tính vào nguyên giá tài sản cố định thuê 1.1.4.9 Thay đổi nguyên giá Ngoài trƣờng hợp sau, nguyên giá tài sản không đƣợc thay đổi: - Đánh giá lại giá trị TSCĐ theo quy định pháp luật - Nâng cấp tài sản cố định - Tháo dỡ hay số phận TSCĐ Khi thay đổi nguyên giá, doanh nghiệp phải lập biên ghi rõ thay đổi xác định lại tiêu “nguyên giá”, “giá trị lại”, “khấu hao lũy kế” sổ kế toán Khấu hao Tài sản cố định 1.1.5 Khấu hao phân bổ cách có hệ thống giá trị phải khấu hao TSCĐ suốt thời gian sử dụng hữu ích tài sản Khi tham gia vào trình sản xuất giá trị TSCĐ bị hao mòn dần Để đảm bảo tái đầu tƣ thu hồi vốn, phận kế tốn phải tính phân bổ dần giá trị hao mòn vào chi phí sản xuất kỳ kế tốn tƣơng ứng  Căn để tính khấu hao Tài sản cố định là: - Nguyên giá TSCĐ - Thời gian sử dụng hữu ích TSCĐ (hoặc tỷ lệ % quy định cho loại TSCĐ) Theo chuẩn mực Kế toán Việt Nam, thời gian sử dụng hữu ích TSCĐ thời gian mà TSCĐ phát huy đƣợc tác dụng cho sản xuất kinh doanh, đƣợc tính bằng: - Thời gian mà doanh nghiệp dự tính sử dụng TSCĐ, PHỤ LỤC 16: THƯ QUẢN LÝ 10 Sử dụng tỷ giá Cơng ty hạch tốn giảm trừ cơng nợ theo tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh, xuất ngoại tệ theo tỷ giá thời điểm phát sinh Theo chế độ kế tốn hành thì: Khi ghi giảm trừ cơng nợ phải giảm trừ theo tỷ giá ghi sổ lúc đầu ghi nhận Công ty nên ghi nhận tỷ giá theo quy định Khi xuất ngoại tệ tốn phải ghi theo tỷ giá phương pháp Công ty nên theo dõi khoản xuất ngoại tệ (nhập trước xuất trước, bình quân gia quyền ) mục tiền tệ có gốc ngoại tệ Cơng ty không theo dõi số nguyên tệ khoản mục tiền tệ có gốc Khơng theo dõi gốc ngoại tệ khơng biết số dư ngoại tệ tương ứng khó khăn việc kiểm tra đối chiếu ngoại tệ 11 12 13 Quyết tốn thuế TNDN Cơng ty phải lập bảng tốn Tại thời điểm kiểm tốn cơng Cơng ty chưa lập toán thuế thu nhập doanh nghiệp, công ty chưa thuế thu nhập doanh nghiệp gửi ty chưa lập bảng tốn sốt chi phí khơng hợp lệ nên khơng biết liệu thuế TNDN có phát sinh lại cho chúng tơi kiểm tra liệu có thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp không? ảnh hưởng cần điều chỉnh không? Công ty xem chi tiết vấn đề Theo chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam chúng tơi cần thư thập thư giải giải trình theo u cầu chúng tơi trình chứng kiểm tốn (file đính kèm), tiến hành giải Thư giải trình trình cho gửi gốc cho Hệ thống kiểm sốt nội Qua q trình kiểm tốn, chúng tơi nhận thấy Cơng ty chưa ban hành văn việc thiết kế hệ thống kiểm sốt nội như: Cơng ty chưa ban hành qui chế tài liên quan đến vấn đề quản lý vốn, tài sản, phân Một hệ thống kiểm sốt nội vững mạnh đem lại cho Cơng ty giảm bới nguy rủi ro tiềm ẩn sản xuẩt kinh doanh (sai sót vơ tình gây thiệt hại, rủi ro làm chậm kế hoạch Tăng giá thành, giảm chất lượng sản phẩm…) Bảo vệ tài sản khỏi hư hỏng, mát hao hụt Đảm bảo tính xác số liệu kế tốn báo cáo tài Đảm bảo thành viên tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt động tổ chức quy định pháp luật Đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả, sử dụng tối đa nguồn lực đạt mục tiêu đề Bảo vệ Trang Công ty nên thiết lập lại hệ thống vững mạnh để hạn chế rủi ro tiềm ẩn xảy trình hoạt động sản xuất kinh doanh PHỤ LỤC 16: THƯ QUẢN LÝ phối lợi nhuận sau thuế, định quyền lợi nhà đầu tư mức chi phí, quản lý cơng nợ, kiểm sốt hàng hóa nhập kho, xuất kho Qua q trình kiểm tốn chúng tơi phát vấn đề liệt kê Nay kiểm tốn viên đề nghị cơng ty tiến hành rà soát lại cung cấp chứng theo giải pháp nêu trên, Nếu Công ty thực thủ tục bổ sung nêu đề nghị cơng ty lập văn giải trình ngun nhân để kiểm toán biết ý kiến phù hợp báo cáo kiểm tốn chúng tơi xét thấy trọng yếu Trên toàn tổng hợp báo cáo công việc thực cho kỳ kế toán từ tháng 01 đến tháng 12 năm 2012 đề nghị khuyến cáo Công ty TNHH Kiểm tốn M&H để cơng ty nắm rõ có phương án cụ thể để giải Nếu có thắc mắc nào, xin q cơng ty vui lịng liên lạc để chúng tơi tư vấn thời gian sớm Lê Cơng Thạnh Chứng KTV số: 2065/KTV Trang 10 A240 1/2 Cơng ty TNHH Kiểm tốn M&H Tên Tên KH: CƠNG TY TNHH ABC Người thực Ngày khóa sổ: 31/12/12 Nội dung: DANH MỤC TÀI LIỆU CẦN KHÁCH HÀNG CUNG CẤP L.C.Thạnh Ngày 20/01/13 Người soát xét Người soát xét DANH MỤC TÀI LIỆU CẦN KHÁCH HÀNG CUNG CẤP Phục vụ kiểm tốn báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/12 A- TỔNG QUÁT: Nội dung Biên họp Đại hội cổ đông, Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên Ban Tổng Giám đốc năm thời điểm kiểm tốn Điều lệ hoạt động Cơng ty điều lệ sửa đổi (nếu có) – photo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, kể điều chỉnh (nếu có) – photo Sơ đồ tổ chức Công ty gần – photo Công văn chấp thuận Bộ Tài chế độ kế tốn sử dụng (nếu có) – photo Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng Sơ đồ tổ chức máy kế toán – photo Các Báo cáo kiểm tốn nội năm (nếu có) – photo Giấy chứng nhận đăng ký thuế - photo 10 Cơng văn chấp thuận sử dụng hóa đơn đặc thù (nếu có) – photo 11 Các văn bản, sách thuế có liên quan đến hoạt động Cơng ty (nếu có) 12 Thỏa ước lao động tập thể (nếu có) – photo 13 Biên kiểm tra lao động năm (nếu có) – photo 14 Các sách có liên quan đến nhân thu nhập nhân viên – photo 15 Các hợp đồng thuê đất, hợp đồng bảo lãnh, hợp đồng thuê cho thuê (bao gồm thuê tài chính) dài hạn 16 Các hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp đồng liên doanh (nếu có) 17 Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài năm trước – photo 18 Thư quản lý Kiểm toán viên năm trước (nếu có) – photo 19 Bảng cân đối số phát sinh cho năm tài kết thúc ngày cuối kỳ 20 Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày cuối kỳ 21 Sổ Cái sổ chi tiết tài khoản cho năm tài kết thúc ngày cuối kỳ Ngày đề nghị nhận Ngày nhận thực tế A240 2/2 B – CỤ THỂ: Nội dung Tài sản cố định hữu hình  Chính sách kế toán thời gian/tỷ lệ khấu hao TSCĐ hữu hình  Danh mục TSCĐ hữu hình ngày cuối kỳ– photo  Biên kiểm kê TSCĐ hữu hình ngày cuối kỳ(nếu có)  Bảng chi tiết tình hình biến động tăng, giảm loại TSCĐ hữu hình năm/kỳ Bản thuyết minh Báo cáo tài gồm: Nhà xưởng, vật kiến trúc; Máy móc thiết bị; Phương tiện vận tải, truyền dẫn; Thiết bị, dụng cụ quản lý, TSCĐ khác,…  Danh mục TSCĐ tăng, giảm năm chứng từ liên quan đến TSCĐ tăng, giảm  Lãi/(lỗ) việc lý, nhượng bán TSCĐ chứng từ liên quan đến phê duyệt cấp có thẩm quyền, phiếu thu tiền giấy báo Có ngân hàng  Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ (file excel) Tài sản cố định vơ hình  Chính sách kế tốn thời gian/tỷ lệ khấu hao TSCĐ vơ hình  Danh mục TSCĐ vơ hình ngày cuối kỳ– photo  Bảng chi tiết tình hình biến động tăng, giảm loại TSCĐ vơ hình năm/kỳ Bản thuyết minh Báo cáo tài gồm: Quyền sử dụng đất; Bản quyền, sáng chế; Nhãn hiệu hàng hóa; Phần mềm vi tính,…  Danh mục TSCĐ vơ hình tăng, giảm năm chứng từ liên quan đến TSCĐ tăng, giảm  Lãi/(lỗ) việc lý, nhượng bán TSCĐ chứng từ liên quan đến phê duyệt cấp có thẩm quyền, phiếu thu tiền giấy báo Có ngân hàng  Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ (file excel) Chi phí đầu tư XDCB dở dang  Tài liệu XDCB tình hình biến động tăng, giảm cơng trình, hạng mục cơng trình Tài liệu khác  Trích xuất sổ nhật ký chung sang excel  Trích xuất bảng cân đối số phát sinh, bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh sang excel  File excel Bảng phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn, dài hạn; bảng phân bổ khấu hao TSCĐ  File excel Bảng kê NXT hàng tồn kho tháng  Phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, … liên quan đến hoạt động Công ty Ngày đề nghị nhận Ngày nhận thực tế 1/4 Người thực hiện: Thạnh A610   PHỤ LỤC 3: ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Ở CẤP ĐỘ DOANH NGHIỆP A MỤC TIÊU: Đánh giá hệ thống KSNB cấp độ DN giúp KTV xác định sơ nhân tố rủi ro, gian lận, lập kế hoạch kiểm toán xác định nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm tốn B NỘI DUNG CHÍNH: Hệ thống KSNB cấp độ DN thường có ảnh hưởng rộng khắp tới mặt hoạt động DN Do đó, hệ thống KSNB cấp độ DN đặt tiêu chuẩn cho cấu phần khác hệ thống KSNB Hiểu biết tốt hệ thống KSNB cấp độ DN cung cấp sở quan trọng cho việc đánh giá hệ thống KSNB chu trình kinh doanh quan trọng KTV sử dụng xét đốn chun mơn để đánh giá hệ thống KSNB cấp độ DN cách vấn, quan sát kiểm tra tài liệu Việc đánh giá giới hạn 03 thành phần cấu thành hệ thống KSNB: (1) Mơi trường kiểm sốt; (2) Quy trình đánh giá rủi ro; (3) Giám sát hoạt động kiểm sốt CÁC THÀNH PHẦN CỦA HỆ THỐNG KSNB Có Khơng Mơ tả/ Ghi MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT 1.1 Truyền thơng thực thi tính trực giá trị đạo đức DN - Có quy định giá trị đạo đức giá trị có thông tin đến phận DN không? - Có quy định để giám sát việc tuân thủ nguyên tắc tính trực giá trị đạo đức khơng? - Các sai phạm tính trực giá trị đạo đức xử lý nào? Cách thức xử lý có quy định rõ áp dụng đắn? Thực tế chưa có sai phạm phát xử lý 1.2 Cam kết lực trình độ nhân viên - Các nhà quản lý có danh tiếng chứng lực họ không? - DN thường có thiên hướng thuê nhân viên có lực hay nhân viên tốn chi phí nhất? - DN xử lý nhân viên khơng có lực? Ban lãnh đạo có kinh nghiệm học vị Tùy thuộc, vị trính lãnh đạo cần đến lưc, lao động phổ thơng cần lương sức khỏe tốt Đào tạo chuyển vị trí cho phù hợp 1.3 Phong cách điều hành triết lý nhà quản lý DN - Thái độ nhà quản lý DN hệ thống KSNB? Luôn mong muốn nâng cao quản lý Tham chiếu 2/4 Người thực hiện: Thạnh A610   - Phương pháp tiếp cận họ rủi ro? - Thu nhập nhà quản lý có dựa vào kết hoạt động hay không? - Mức độ tham gia nhà quản lý DN vào trình lập BCTC? CÁC THÀNH PHẦN CỦA HỆ THỐNG KSNB Luôn giám sát, họp giao ban Nhân viên kinh doanh có tiền hoa hồng Có Khơng Mơ tả/ Ghi 1.4 Cấu trúc tổ chức - Cơ cấu tổ chức có phù hợp với quy mơ, hoạt động kinh doanh vị trí địa lý kinh doanh đơn vị khơng? - Cầu trúc DN có khác biệt với DN có quy mơ tương tự ngành khơng? 1.5 Phân định quyền hạn trách nhiệm - DN có sách thủ tục cho việc uỷ quyền phê duyệt nghiệp vụ mức độ phù hợp khơng? - Có giám sát kiểm tra phù hợp hoạt động phân quyền cho nhân viên không? - Nhân viên DN có hiểu rõ nhiệm vụ hay khơng? - Những người thực cơng tác giám sát có đủ thời gian để thực công việc giám sát khơng? - Sự bất kiêm nhiệm có thực phù hợp đơn vị khơng? (ví dụ, tách biệt vị trí kế tốn cơng việc mua sắm tài sản) 1.6 Chính sách nhân thực tế quản lý nhân - Đơn vị có sách tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, đề bạt, sa thải nhân viên khơng? Có chưa có văn rõ ràng, tùy vào trường hợp xử lý - Các sách có xem xét cập nhật thường xun khơng? Tuy khơng có sách, có cập nhật tùy vào tình hình thực tế - Các sách có truyền đạt đến nhân viên đơn vị khơng? - Những nhân viên có nhận thức trách nhiệm họ kỳ vọng BGĐ không? - Kết công việc nhân viên có đánh giá sốt xét định kỳ khơng? Tuy khơng thường xun, quy định có soát xét lúc Tham chiếu 3/4 Người thực hiện: Thạnh A610   QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO Rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC - Các nhà quản lý xác định rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC nào? Chỉ biết ảnh hưởng đến lợi nhuận - Ước tính ảnh hưởng mặt tài chính? Chỉ xác định ảnh hưởng đến lợi nhuận - Đánh giá khả xảy rủi ro kinh doanh? - Các rủi ro kinh doanh phát giải nào? Thông qua hội đồng ban giám đốc GIÁM SÁT CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT 3.1 Giám sát thường xuyên định kỳ - Họp giao ban, trao đổi giải vấn đề Việc giám sát thường xuyên có xây dựng hoạt động DN không? CÁC THÀNH PHẦN CỦA HỆ THỐNG KSNB - DN có sách xem xét lại hệ thống KSNB định kỳ đánh giá tính hiệu hệ thống khơng? (Mơ tả việc đánh giá có) - DN có trì phận kiểm tốn nội phù hợp khơng? - Bộ phận kiểm tốn nội có đủ kinh nghiệm chun môn đào tạo đắn không? - Bộ phận kiểm tốn nội có trì hồ sơ đầy đủ hệ thống KSNB kiểm tra hệ thống KSNB đơn vị không? - Bộ phận kiểm tốn nội có quyền tiếp cận sổ sách, chứng từ kế toán phạm vi hoạt động họ khơng bị hạn chế? Có Khơng Mơ tả/ Ghi Khi phát xét lại 3.2 Báo cáo thiếu sót hệ thống KSNB - DN có sách, thủ tục để đảm bảo thực kịp thời biện pháp sửa chữa thiếu sót hệ thống KSNB khơng? - BGĐ có xem xét ý kiến đề xuất liên quan đến hệ thống KSNB đưa KTV độc lập (hoặc KTV nội bộ) thực đề xuất khơng? - Bộ phận kiểm tốn nội có gửi báo cáo phát thiếu sót hệ thống KSNB lên HĐQT Ban Kiểm sốt kịp thời khơng? - Bộ phận kiểm tốn nội có theo dõi biện pháp sửa chữa BGĐ không? - Bộ phận kiểm tốn nội có quyền tiếp cận trực tiếp HĐQT Ban Kiểm sốt khơng? Có chưa rõ rang Tham chiếu 4/4 Người thực hiện: Thạnh A610   C KẾT LUẬN Tuy quy định chưa hình thành văn thủ tục kiểm soát chung thực hiện, nhìn chung rủi ro chưa hình thành cấp độ DN chung Những yếu tố giúp giảm rủi ro Các thủ tục kiểm toán bổ sung Tồn hệ thống kiểm soát nội Đơn vị có cấu tổ chức rõ ràng phụ trách phịng ban có kinh nghiệm phù hợp chịu trách nhiệm giám sát nhân phụ trách Tập trung vào thử nghiệm để đánh giá thêm rủi ro phát hiện, kiểm tra chi tiết tùy vào mức độ - Chưa có quy trình đánh giá rủi ro liên quan đến báo cáo tài Trong q trình hoạt động chưa có sai phạm chưa xử lý - Việc kiểm tra giám sát chưa thực thường xuyên chưa ban hành văn cụ thể Giải phát hiện, rút kinh nghiệm cho lần sau Rủi ro trọng yếu Phụ lục 5: Bằng chứn ng kiểm toán n D741-1 Phụ lục 6: Bằng chứn ng kiểm toán n D744-3 Phụ lục 8: Biên kiểm kê Tài sản cố định Công ty TN NHH ABC ... KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VÀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ TRÍCH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 1.1 Những vấn đề chung khoản mục Tài sản cố định (TSCĐ) Khấu hao Tài sản cố định Khái niệm Tài sản cố định 1.1.1 Tài sản. .. LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ TRÍCH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Chương 2: QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ TRÍCH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN M&H... loại tài sản - Đối chiếu danh sách tài sản bảng khấu hao đơn vị với Biên kiểm kê tài sản Trang 21 Chương 2: QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ TRÍCH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI