quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định hữu hình tại công ty tnhh kiểm toán tư vấn tafic hính dnp nguyễn phạm huỳnh mai

TỔNG LIÊN ĐOÀN LAO ĐỘNG VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC TƠN ĐỨC THẮNG KHOA KẾ TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – TƯ VẤN TÀI CHÍNH D.N.P (D.N.P) Người hướng dẫn: ThS CHÂU MINH TRÍ Người thực hiện: NGUYỄN PHẠM HUỲNH MAI Lớp: 11KK1D Khóa: 2011 - 2015 THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, NĂM 2015 LỜI CÁM ƠN Trong trình thực khóa luận, em nhận nhiều giúp đỡ ủng hộ từ anh chị Công ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn tài D.N.P, từ gia đình, bạn bè giúp đỡ từ thầy cô trường để đạt kết ngày hôm Đầu tiên, em xin cám ơn gia đình, bạn bè ln bên ủng hộ, giúp đỡ, chia sẻ lúc em gặp khó khăn công việc, học tập sống để em vững tâm có thêm sức mạnh để hồn thành tốt khóa luận Tiếp theo, em xin cám ơn thầy cô trường Đại học Tôn Đức Thắng truyền dạy kỹ năng, kiến thức cách tận tình để em có tiền đề phát triển cơng việc nói chung kiến thức cần thiết để thực đề tài nói riêng Đặc biệt, em xin cám ơn thầy ThS Châu Minh Trí, người trực tiếp hướng dẫn em thực khóa luận Sự nhiệt tình tận tâm thầy giúp em mở nhiều kiến thức mới, đem đến cho em nhiều lợi giúp em giải vấn đề phát sinh cách nhanh chóng chuyên nghiệp Những điều góp phần khơng nhỏ vào thành cơng em thực khóa luận Cuối khơng phần quan trọng, em xin gửi lời cám ơn chân thành đến Ban lãnh đạo anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn tài D.N.P giúp đỡ, hướng dẫn em cơng việc cung cấp thong tin cần thiết để em thực khóa luận Với lịng biết ơn sâu sắc, em xin chân thành cám ơn người chúc người nhiều sức khỏe có thêm nhiều thành công công việc sống! Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 09 tháng 07 năm 2015 Sinh viên CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC TƠN ĐỨC THẮNG Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi hướng dẫn khoa học ThS Châu Minh Trí Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chưa công bố hình thức trước Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá tác giả thu thập từ nguồn khác có ghi rõ phần tài liệu tham khảo Ngồi ra, khóa luận cịn sử dụng số nhận xét, đánh số liệu tác giả khác, quan tổ chức khác có trích dẫn thích nguồn gốc Nếu phát có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung khóa luận Trường đại học Tơn Đức Thắng không liên quan đến vi phạm tác quyền, quyền tơi gây q trình thực (nếu có) TP Hồ Chí Minh, ngày 09 tháng 07 Năm 2015 Tác giả NHẬN TC GIẢNG VI N HƯ NG N T CM, ngày … tháng 07 năm 2015 tên PHIẾU CHẤM ĐIỂM KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TOÁN ( ành cho GVHD) SVTH: NGUYỄN PHẠM HUỲNH MAI MSSV: 21102200 Lớp: 11KK1D GVHD: THS CHÂU MINH TRÍ STT Nội dung Liên hệ GVH (1,0 điểm) Tác phong Yêu cầu Gặp GV D đầy đủ, chuyên cần, chịu khó, ham học hỏi Tuân thủ hướng dẫn Thực theo hướng dẫn GVHD Tuân thủ quy định yêu cầu Hình thức trình bày (1,0) Khoa GVHD kết cấu chung KLTN Tuân thủ quy định chung hình thức bên (bố trí) KLTN Trình bày rõ ràng, đẹp mắt - Trình bày đầy đủ, ngắn gọn Chương 1: Cơ sở lý luận (1,0) vấn đề lý thuyết liên quan đến nội dung nghiên cứu chương - Nội dung lý thuyết đảm bảo tính cập nhật Chương 2: Thực trạng vấn đề - Tuân thủ theo đề cương chung khoa nghiên cứu đơn vị (5,0) 2.1 Giới thiệu chung đơn vị (1,0) Trong mục SV cần trình bày sơ - Tuân thủ mục theo đề cương lược hình thành, chức chi tiết GVHD với nội dung ngành nghề kinh doanh, máy quản trình bày theo đề cương cách lý khó khăn – thuận lợi đầy đủ, rõ ràng, minh họa cụ thể, ý 2.2 Giới thiệu phận thực tập (1,0) tứ mạch lạc - Giới thiệu chung phận thực tập (thơng thường phận kế tốn) - Có nội dung bổ sung khác Trình bày sơ lược hình thành hay phù hợp với mục tiêu của phận thực tập … chương đơn vị thực tập Đồng - Tổ chức công tác kế toán đơn thời thể kiến thức chuyên mơn vị thực tập (Ít phải trình bày nhận thức thực tế tốt mục: tổ chức máy kế tốn, tổ chức sổ kế tốn – hình thức sổ kế tốn, sách kế tốn, phương tiện phục vụ cho cơng tác kế tốn v.v…) 2.3 Thực trạng kế tốn/Thực trạng quy trình kiểm tốn đơn vị thực tập (3,0) + Nếu làm đề tài kế tốn: Mỗi nội dung cần trình bày rõ đầy đủ vấn đề:  Những vấn đề chung (Đặc điểm, ngun tắc hạch tốn,…)  Phương pháp tính tốn… (nếu có)  Thủ tục chứng từ Điểm tối đa 0,5 0,5 0,25 0,25 0,5 0,75 0,25 1,0 3,0 1,0 Điểm chấm  Tài khoản sử dụng  Nghiệp vụ kinh tế phát sinh (có chứng từ minh họa)  Ghi vào sổ sách + Nếu làm đề tài kiểm toán:  Giới thiệu QT kiểm toán chung đơn vị  Quy trình KT khoản mục…tại đơn vị  Quy trình KT khoản mục… cơng ty áp dụng cho khách hàng ABC… Chương 3: Nhận xét–Kiến nghị (1,5) - Nhận xét (1,0) Nêu ưu điểm, nhược điểm nguyên nhân tồn liên quan đến vấn đề nghiên cứu chương (nội dung nhận xét liên quan đến tổ chức công tác kế toán đề tài kế toán thực hiện) Sinh viên tự đưa suy nghĩ thân - Kiến nghị (0,5) Trên sở nhận xét trên, SV đề xuất kiến nghị phù hợp Phụ lục (0,5) Tổng điểm Nhận xét - Nhận xét vấn đề liên quan đến đề tài phù hợp với thực trạng đơn vị TT - Trình bày rõ ràng, cụ thể, ý tứ mạch lạc - Có nhận xét sâu sắc, phù hợp với đơn vị TT Kiến nghị - Kiến nghị vấn đề liên quan đến đề tài phù hợp với thực trạng đơn vị TT Ý tứ mạch lạc, sâu sắc tinh tế Minh họa chứng từ đầy đủ, sinh động nội dung liên quan đề tài 0,5 0,25 0,25 0,5 0,5 10 Điểm tổng cộng: Bằng chữ: Ngày … tháng … năm 2015 GVHD NHẬN TC GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN T CM, ngày … tháng … năm 2015 tên TÓM TẮT KHÓ LUẬN Với kinh tế thị trường, thơng tin tài doanh nghiệp khơng dùng để báo cáo cho quan Nhà nước nhà quản lý mà cịn cần phải cơng bố rộng rãi minh bạch cho đối tượng khác quan tâm nhà đầu tư, tổ chức tín dụng,… để họ đưa định kinh tế đắn Để đáp ứng yêu cầu đó, hoạt động kiểm toán đời, trở thành phận cần thiết quan trọng thiếu kinh tế phát triển nay, đó, hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài (BCTC) nắm vai trị quan trọng doanh nghiệp Trong hoạt động kiểm toán BCTC, kiểm toán khoản mục “Tài sản cố định hữu hình” đóng vai trị vơ quan trọng Đối với doanh nghiệp, TSCĐ hữu hình sở vật chất, kỹ thuật phản ánh trình độ áp dụng khoa học kỹ thuật vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thường chiếm tỷ trọng lớn cấu doanh nghiệp Tuy số lượng nghiệp vụ phát sinh không nhiều lại khoản mục dễ xảy sai phạm sai sót từ khoản mục thường gây ảnh hưởng trọng yếu BCTC doanh nghiệp Vì vậy, việc hoạch tốn TSCĐ hữu việc trích lập khấu hao cần phải tính tốn xác Xuất phát từ tầm quan trọng khoản mục TSCĐ hữu hình hoạt động kiểm tốn BCTC, em định chọn đề tài: “Quy trình kiểm tốn khoản mục “Tài sản cố định hữu hình” Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn tài D.N.P ( N.P)” cho khóa luận tốt nghiệp hương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu lý thuyết: phương pháp phân tích, tổng hợp lý thuyết, đối chiếu so sánh, logic khái quát hóa vấn đề nhằm thu thập số liệu, tóm tắt, trình bày, tính tốn mơ tả đặc trưng khác để phản ánh cách tổng quát đối tượng nghiên cứu Phương pháp thực tiễn: phương pháp tìm kiếm, phân tích, xử lý thơng tin, phương pháp thống kê mô tả, kinh nghiệm thực tế tiếp xúc với đối tượng nghiên cứu trình thực tập đơn vị Phạm vi nghiên cứu Tại Công ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn tài D.N.P số khách hàng tiếp xúc thực tập Nội dung nghiên cứu Chương 1: Cơ sở lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ hữu hình Tìm hiểu vấn đề liên quan đến khoản mục TSCĐ hữu hình, bao gồm vấn đề TSCĐ hữu hình, kế tốn TSCĐ hữu hình quy trình kiểm tốn TSCĐ hữu hình Tổng hợp số tài liệu nghiên cứu liên quan đến khoản mục TSCĐ hữu hình để đánh giá ưu điểm tồn quy trình kiểm tốn nói chung điểm cần lưu nói riêng việc nghiên cứu quy trình kiểm tốn Cơng ty D.N.P Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn tài D.N.P (D.N.P) Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn tài D.N.P (q trình hình thành phát triển, cấu tổ chức, tình hình hoạt động) Tìm hiểu quy trình kiểm tốn chung Cơng ty Tìm hiểu việc thực kiểm toán khoản mục TSCĐ hữu hình thực tế khách hàng Cơng ty Chương 3: Nhận xét kiến nghị công ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn tài D.N.P (D.N.P) Đưa nhận xét ưu điểm tồn quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ hữu hình Cơng ty D.N.P Dựa cần thiết điều kiện có Cơng ty D.N , đưa kiến nghị nhằm khắc phục hoàn thiện tồn quy trình kiểm tốn TSCĐ hữu hình Cơng ty D.N.P MỤC LỤC Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH 1.1 Tổng quan TSCĐ hữu hình 1.1.1 Kế toán TSCĐ hữu hình 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Đặc điểm TSCĐ hữu hình 1.1.1.3 Phân loại TSCĐ hữu hình 1.1.1.4 Nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ hữu hình 1.1.1.5 Khấu hao TSCĐ hữu hình 1.1.1.6 Tài khoản, chứng từ kế toán sử dụng 1.1.2 Tổng quan kiểm toán khoản mục TSCĐ hữu hình 1.1.2.1 Một số lý thuyết kiểm toán TSCĐ hữu hình kiểm tốn BCTC 1.1.2.2 Quy trình kiểm tốn chung 1.1.2.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ hữu hình 13 1.2 Tổng hợp số nghiên cứu liên quan đến khoản mục TSCĐ hữu hình 16 1.2.1 Giảm giá trị TSCĐ hữu hình 16 1.2.2 Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ hữu hình 17 1.2.2.1 Quy trình kiểm toán tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Thăng Long – TDK 17 1.2.2.2 Hồn thiện cơng tác kiểm tốn phần hành TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán Tư vấn UHY 19 KẾT LUẬN CHƯƠNG 20 Chương 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN - TƯ VẤN TÀI CHÍNH D.N.P (D.N.P) 21 TB,GL: Khớp với số liệu bảng CĐ S Sổ Cái PY: Khớp với BC T năm trước c/c: Kiểm tra việc cộng tổng đồng ý Phân tích biến động: - Nguyên giá không giảm đơn vị không l TSCĐ hữu hình khấu hao hết mà tiếp tục sử dụng - Nguyên giá năm só với năm trước tăng 44.000.000 đồng năm đơn vị có mua sắm TSCĐ hữu hình, tỷ lệ tăng tương ứng 0,06% - Khơng có XDCB dở dang đủ điều kiện để kết chuyển sang TSCĐ hữu hình năm - Hao mịn TSCĐ hữu hình năm so với năm trước giảm 7.234.700.229 đồng, cho thấy chi phí khấu hao năm thấp so với năm trước (8.289.122.788 đồng) - Chi phí khấu hao thấp so với năm trước số TSCĐ hữu hình khấu hao hết năm trước khấu hao hết tháng năm 2014 phí khấu hao bị giảm D720 Khách hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN BC Niên độ: Năm 2014 Người thực TSCĐ hữu hình Người sốt xét Giấy làm việc phục vụ cho thuyết minh BCTC Người soát xét hoản mục: Công việc: Tên Ngày Tâm 06/02/2015 08 - Tăng, giảm tài sản cố định hữu hình: Khoản mục Nhà cửa, vật kiến Máy móc, thiết bị trúc Nguyên giá TSCĐ hữu hình vật kiến trúc Số dư đầu năm 10.041.205.418 57.397.842.565 hương tiện vận TSCĐ hữu hình tải, truyền dẫn khác 3.040.383.522 - Mua năm Tổng cộng 3.500.991.208 73.980.422.713 44.000.000 44.000.000 - Đầu tư XDCB hoàn thành - - Tăng khác - - Chuyển sang BĐS đầu tư - - Thanh l , nhượng bán - - Giảm khác - Số dư cuối năm 10.041.205.418 57.397.842.565 3.040.383.522 3.544.991.208 74.024.422.713 Giá trị hao mòn luỹ kế Số dư đầu năm - Khấu hao năm 2.223.640.563 31.581.565.008 1.298.753.996 625.071.784 5.881.933.115 381.136.546 1.401.557.134 36.505.516.701 346.558.784 7.234.700.229 - Tăng khác - - Chuyển sang BĐS đầu tư - - Thanh l , nhượng bán - - Giảm khác - Số dư cuối năm 2.848.712.347 37.463.498.123 1.679.890.542 1.748.115.918 43.740.216.930 - Tại ngày đầu năm 7.817.564.855 25.816.277.557 1.741.629.526 2.099.434.074 37.474.906.012 - Tại ngày cuối năm 7.192.493.070 19.934.344.441 1.360.492.980 1.796.875.291 30.284.205.783 Giá trị lại TSCĐ hữu hình D740 Khách hàng: CƠNG TY CỔ PHẦN BC Niên độ: Năm 2014 Người thực TSCĐ hữu hình Người sốt xét Tổng hợp Người sốt xét hoản mục: Công việc: Tên Ngày Tâm 06/02/2015 Tham chiếu I/ Số liệu : Tài khoản 211 2141 Chỉ tiêu TSCĐ hữu hình ao mịn lũy kế hữu hình Số đơn vị Số điều chỉnh Số kiểm tốn 74.024.422.713 - 74.024.422.713 D743 43.041.446.474 698.770.455 43.740.216.930 D743 II/ Bút toán điều chỉnh Tài khoản đối ứng Ảnh hưởng bảng cân đối kế tốn Chỉ tiêu Nợ Có Ành hưởng kết kinh doanh Chỉ tiêu Tăng Giảm Tham chiếu Bút toán ảnh hưởng đầu kỳ D743 Điều chỉnh tăng Hao mịn TSCĐ hữu hình 632 Giá vốn hàng bán 642 Chi phí QLDN 2141 ao mịn TSCĐ hữu hình 698.770.455 672.868.914 D744 25.901.541 D744 D744 Kết chuyển XDCB D745 III/ Chính sách kế tốn - Ngun tắc kế tốn trình bày phù hợp với niên độ trước Tham chiếu TCC IV/ Thuyết minh số liệu - Các tiêu trình bày phù hợp với chế độ V/ Kết luận - Chấp nhận  - Ngoại trừ  - Khác  VI/ Góp ý Khơng Cụ thể: Tham chiếu D742 TRANG CHI TIẾT Khách hàng: hoản mục: Công việc: CÔNG TY CỔ PHẦN BC Người T : Tâm TSCĐ hữu hình Ngày: 6/2/2015 Đối chiếu kiểm kê Người T: Mã số: D741 Trang: 1/1 Ngày: K/mục Số theo kiểm kê thực tế Số theo báo cáo kiểm kê Chênh lệch Lý Do bổ nhiệm sau ngày kết thúc niên độ nên tham gia chứng kiến kiểm kê tài sản cố định ngày 31/12/2014 Đơn vị không tiến hành kiểm kê tài sản cố định Do số dư tài sản cố định hồ sơ chứng số liệu sổ sách đơn vị cung cấp * Kết quả: - Báo cáo kiểm kê phù hợp với thực tế  - Một số số liệu có tham chiếu ……… Chưa phù thực tế kiểm kê, do: * Kết luận: Không thể xác định giá trị sử hữu TSCĐ * Góp ý: Khơng TR NG CHI TIẾT Khách hàng: hoản mục: Cơng việc: CƠNG TY CỔ PHẦN BC Người T : M Tâm TSCĐ hữu hình Ngày: 6/2/2015 Đối chiếu số liệu Người T: Mã số: D742 Trang: 1/1 Ngày: Số bảng cân đối KT K/mục Đầu kỳ Cuối kỳ 211 73.980.422.71 74.024.422.71 214 3 36.505.516.70 43.041.446.47  Khớp x Không khớp 2141 * Kết quả: Sổ Sổ Kiểm kê Bảng chi tiết khấu hao      x - Số liệu khớp Ghi  - Số liệu không khớp BCĐ T với: Bảng khấu hao Là do: (Xem phần kiểm tra khấu hao) - Các tiêu trìnhPhù bàyhợp : với chế độ Chưa phù hợp với chế độ * Kết luận:   Số liệu bảng cân đối kế toán khớp với sổ liên quan, không khớp với bảng khấu hao (Xem phần kiểm tra khấu hao) * Góp ý : Không TR NG CHI TIẾT Khách hàng: hoản mục: Cơng việc: CƠNG TY CỔ PHẦN BC Người T : M Tâm TSCĐ hữu hình Ngày: 6/2/2015 Đánh giá số dư nguyên giá Người T: Mã số: D743 Trang: 1/1 Ngày: Kiểm tra toàn nghiệp vụ phát sinh năm 2014 * Mẫu chọn : Ngày CT Số CT 01/02/2014 Nội dung Chi tiền mua máy 17 TKN TKC Số tiền 2114 1111 44.000.000 Kiểm tra  photocopy Kiểm tra ảnh hưởng đầu kỳ Đơn vị CK H Đ/C Số liệu Kiểm toán đầu kỳ sau Đ/C CK Chênh lệch 211 74.024.422.71 - 74.024.422.713 74.024.422.713 - 214 43.041.446.47 - 43.041.446.474 43.740.216.930 698.770.455 chênh lệch cuối kỳ4 số điều chỉnh trích khấu hao bổ sung cho khớp chi tiết Số Tham chiếu D744 Nợ 421(632) 672.868.914 Nợ 421(642) 25.901.541 Có 2141 * Kết quả: 698.770.455 - Tài sản có hồ sơ, chứng từ đầy đủ , hợp lý, hợp lệ, phù hợp với quy định hành - Hạch toán nguyên giá TSCĐ: Tuân thủ chuẩn mực kế toán  Chưa tuân thủ chuẩn mực kế toán  * Kết luận: Số liệu phát sinh có thật, xác * Góp ý: Khơng TRANG CHI TIẾT Khách hàng: hoản mục: Cơng việc: CƠNG TY CỔ PHẦN BC Người T : M Tâm TSCĐ hữu hình Ngày: 6/2/2015 Đối chiếu giá trị hao mòn Người T: Mã số: D744 Trang: 1/1 Ngày: Tham chiếu Bảng khấu hao kiểm toán Tham chiếu D744/1 Kiểm tra việc trích khấu hao năm 2012 đơn vị thấy có chênh D744/2 lệch với kiểm tốn cụ thể sau: Đơn vị Kiểm toán Chênh lệch 6274 6.290.160.566 6.963.029.480 672.868.914 6424 245.769.208 271.670.749 25.901.541 Tổng cộng 6.535.929.774 7.234.700.229 698.770.455 Bút tốn trích khấu hao bổ sung cho khớp với bảng chi tiết khấu hao Nợ 421(632) 672.868.91 Nợ 421(642) 25.901.541 Có 2141 698.770.4 55 * Kết quả: - Giá trị hao mòn : Hợp lý  Khơng hợp lý  Cụ thể : - Trích lập khấu hao: Nhất quán năm trước  Không quán  Cụ thể : * Kết luận: Giá trị khấu hao tính lại hợp lý với số năm khấu hao * Góp ý: Thực bút tốn điều chỉnh, trích lập bổ sung chi phí khấu hao Khách hàng: hoản mục: Cơng việc: CƠNG TY CỔ PHẦN BC Người thực TSCĐ hữu hình Ngày Bảng khấu hao TSCĐ hữu hình Người sốt xét M Tâm Mã số: D744/1 06/02/2015 Ngày Đơn vị tính: đồng S Tên tài sản Năm S Nguyên giá SNKH KHLK 2011 GTCL 2011 KH 2012 TT A Nhà cửa vật kiến Văn trúc hòng 01/01/2007 52.557.210 Nhà kho + khung 01/10/2010 Nhà lò NM04nhà thép TK 2012 hạch 2.223.640.563 7.817.564.855 625.071.784 7.192.493.070 toán 25 14.716.019 37.841.191 2.102.288 35.738.903 6424 CP 1.912.614.228 20 495.073.499 1.417.540.729 95.630.712 1.321.910.017 6274 10/09/2010 384.037.500 10 124.812.187 259.225.313 38.403.750 220.821.563 6274 Sân & đường nội NM05 10/09/2010 617.743.200 10 200.766.540 416.976.660 61.774.320 355.202.340 6424 Nhà kho nguyên liệu 10/09/2010 883.872.000 15 191.505.600 692.366.400 58.924.800 633.441.600 6274 Nhà 01 kho nguyên liệu 10/09/2010 1.211.760.000 15 262.548.000 949.212.000 80.784.000 868.428.000 6274 Mái 02 che phụ M02- 10/09/2010 847.780.000 15 183.685.667 664.094.333 56.518.667 607.575.666 6274 Nhà M03 nồi dầu 10/09/2010 86.698.080 46.961.460 39.736.620 14.449.680 25.286.940 6274 Nhà lò đốt than M02-M03 10/09/2010 458.626.000 15 99.368.967 359.257.033 30.575.067 328.681.966 6274 10 Nhà chứa thiết bị M02-M03 10/09/2010 56.851.200 30.794.400 26.056.800 9.475.200 16.581.600 6274 11 Nhà kho chứa cám M02-M03 10/09/2010 3.528.666.000 20 573.408.224 2.955.257.776 176.433.300 2.778.824.475 6274 B Máy m liệu c thiết bị nguyên NM02- 31.581.565.008 25.816.277.557 5.881.933.115 19.934.344.441 NM03 10.041.205.418 GTCL cuối 57.397.842.565 Máy nghiền 2003 30/10/2005 35.064.000 35.064.000 - - - 6274 Trạm biến áp 01/02/2007 230.000.000 227.261.905 2.738.095 2.738.095 - 6274 Máy 2005 01/02/2007 8.032.083.573 7.936.463.530 95.620.043 95.620.043 - 6274 Máy SX TĂ số 01/01/2009 4.755.166.666 3.238.619.615 1.516.547.051 679.309.524 837.237.527 6274 Máy ép Peja 31/08/2008 3.132.552.800 10 1.670.694.827 1.461.857.973 313.255.280 1.148.602.693 6274 Máy nghiền Stolz (152.000EUR) 31/10/2008 1.376.666.800 10 711.277.847 665.388.953 137.666.680 527.722.273 6274 Máy nghiền Stolz (68.000EUR) 30/11/2008 1.108.924.300 10 563.703.186 545.221.114 110.892.430 434.328.684 6274 Máy ép đùn >6tấn(53.000EUR) 15/12/2008 2.162.374.456 10 1.099.207.015 1.063.167.441 216.237.446 846.929.995 6274 Lò đốt than NCO 12/04/2009 FES(68,142GBP) 1.142.857.143 761.904.762 380.952.381 163.265.306 217.687.075 6274 10 Bồn 60 dầu - Thống 01/11/2009 114.285.714 10 47.619.047 66.666.667 11.428.571 55.238.096 6274 11 Dây chuyền Tă làm mềm nước 01/11/2009 3.331.100.000 10 1.387.958.333 1.943.141.667 333.110.000 1.610.031.667 6274 12 Nồi đốt dầu 9tấn/h 01/11/2009 504.761.905 10 210.317.460 294.444.445 50.476.191 243.968.254 6274 13 Máy Stolz 101.000 3.000kg/h 01/12/2009 2.243.856.400 10 916.241.363 1.327.615.037 224.385.640 1.103.229.397 6274 14 Máy EUR Stolz 103.100 01/12/2009 2.324.400.575 10 949.130.235 1.375.270.340 232.440.058 1.142.830.282 6274 15 Đường EUR dây trung áp 01/04/2010 818.181.818 10 388.636.364 429.545.454 81.818.182 347.727.272 6274 16 Đường dây hạ áp 1*2000KVA 01/04/2010 705.560.250 10 335.141.119 370.419.131 70.556.025 299.863.106 6274 17 Đường dây trung áp 1*2000KVA 01/03/2010 1.337.706.188 10 646.557.991 691.148.197 133.770.619 557.377.578 6274 18 Lò hơi3 đốt TBA phathan cục 31/03/2010 761.904.762 10 285.714.286 476.190.476 76.190.476 400.000.000 6274 19 Dây chuyền Tă cá số 6.000kg/h 01/06/2010 4.636.000.000 2.373.190.475 2.262.809.525 662.285.714 1.600.523.810 6274 20 Dây chuyền Tă cá số 04 THT /2007 01/06/2010 5.627.090.000 2.880.534.167 2.746.555.833 803.870.000 1.942.685.833 6274 21 Máy ép /2008 đùn Matado 05THT 01/06/2010 4.112.439.281 10 1.473.624.076 2.638.815.205 411.243.928 2.227.571.277 6274 22 Máy ép đùn Mỹ 01/06/2010 4.796.518.600 10 1.718.752.498 3.077.766.102 479.651.860 2.598.114.242 6274 Extrutech 23 Lị đót than đá 01/06/2010 761.904.762 390.022.676 371.882.086 108.843.537 263.038.549 6274 24 Máy in phun 6.000kg/h -TBình 01/07/2010 93.716.400 46.858.200 46.858.200 13.388.057 33.470.143 6274 25 Máy sàng-Nam mịn Turbo Videojet Trinh 01/07/2010 367.686.000 183.843.000 183.843.000 52.526.571 131.316.429 6274 26 hụ kiện máy ép đùn 01/07/2010 BCMT 90.666.667 45.333.333 45.333.334 12.952.381 32.380.953 6274 27 hụ kiệnTân máy ép đùn 01/07/2010 05-Cty Bình 78.571.429 39.285.714 39.285.715 11.224.490 28.061.225 6274 28 Băng Cty 01/03/2011 số 01 cào -Ctythải Tânxỉbình 84.250.000 47.741.667 36.508.333 16.850.000 19.658.333 6274 29 Đường ống bảo Mạc Tích 01/03/2011 335.372.000 135.745.810 199.626.190 47.910.286 151.715.904 6274 30 Buồng cho nồi hoà M2đốt & 3-Cty an 01/03/2011 138.095.238 55.895.692 82.199.546 19.727.891 62.471.655 6274 31 Máy viên TAGS Pha từépdầu-> 01/11/2011 1.798.084.838 727.796.244 1.070.288.594 256.869.263 813.419.331 6274 32 Máy sấy cám than(Cty Quốc7 việt) 01/01/2013 360.000.000 51.428.571 308.571.429 51.428.571 257.142.858 6274 C Phương tiện vận tải /giờ 1.298.753.996 1.741.629.526 381.136.546 1.360.492.980 Xe Ơtơ 30/04/2009 400.000.000 266.666.667 133.333.333 57.142.857 76.190.476 6424 Xe máy 13/10/2008 51.636.363 38.112.554 13.523.809 7.376.623 6.147.186 6424 Đường ống cấp 01/11/2009 257.142.857 12 89.285.714 167.857.143 21.428.571 146.428.572 6274 95H0122 nước 01/01/2010 432.615.000 10 173.046.000 259.569.000 43.261.500 216.307.500 6274 95H0153 01/01/2010 375.000.000 10 150.000.000 225.000.000 37.500.000 187.500.000 6274 95H0175 01/01/2010 238.095.238 10 95.238.095 142.857.143 23.809.524 119.047.619 6274 Xe nâng Mitsubishi 01/07/2010 127.142.857 63.571.428 63.571.429 18.163.265 45.408.164 6274 Xe Honda Civic FD20 01/07/2010 550.000.000 275.000.000 275.000.000 78.571.429 196.428.571 6424 Xe 2.0Lô tô Hyundai 01/06/2011 290.569.389 125.106.265 165.463.124 48.428.232 117.034.892 6424 10 Xe xúc bánh lốpHàn Gidz -Cty Việt 01/06/2013 318.181.818 22.727.273 295.454.545 45.454.545 250.000.000 6274 D TSCĐ khác FURUKAWA 1.401.557.134 2.099.434.074 346.558.784 1.796.875.291 FL303 3.040.383.522 3.544.991.208 Tủ Thiết Bị 2005 01/02/2007 70.000.000 70.000.000 - - - 6274 Cân Huy Hoàng 01/03/2008 162.750.000 10 94.937.500 67.812.500 16.275.000 51.537.500 6424 Thiết bị CCC 10/01/2009 81.818.182 15 26.818.182 55.000.000 5.454.545 49.545.455 6274 Vỏ tủ điện -hệ thống 01/11/2009 2.081.369.775 12 722.697.840 1.358.671.935 173.447.481 1.185.224.455 6274 Bình Chia ơi, bồn đo lường 01/06/2010 285.714.286 10 102.380.952 183.333.334 28.571.429 154.761.905 6274 Bồn chứachứa nướcnước 8000lít 01/07/2010 37.619.048 18.809.524 18.809.524 5.374.150 13.435.374 6274 Cân 8.0000 lít1.5*2m (Tânbàn Bình) 01/07/2010 50.800.000 25.400.000 25.400.000 7.257.143 18.142.857 6274 ệ thống cân Hoàng tự -Cty Huy 01/07/2010 173.189.143 86.594.571 86.594.572 24.741.306 61.853.266 6274 ệ thống tự động -Tíncân Thành 01/07/2010 173.189.144 86.594.572 86.594.572 24.741.306 61.853.266 6274 10 122.600.000 61.300.000 61.300.000 17.514.286 43.785.714 6274 11 Hê động -TTTPCCC Đ -Cty 01/07/2010 Tiếnthống ệ thống cân Đ tự 01/03/2011 Bạch Đằng 118954 261.941.630 106.023.993 155.917.637 37.420.233 118.497.404 6274 12 Máy động -Cty Tín Thành 01/02/2014 51845photocopy 44.000.000 5.761.905 38.238.095 6274 7.234.700.229 30.284.205.782 Tổng Tiến cộng 74.024.422.713 Tập hợp chi phí khấu hao 36.505.516.701 43.740.216.930 6274 6.963.029.480 6424 271.670.749 37.474.906.012 TR NG CHI TIẾT Khách hàng: hoản mục: Cơng việc: CƠNG TY CỔ PHẦN BC Người T : M Tâm TSCĐ hữu hình Ngày: 6/2/2015 Đánh giá số dư CB Người T: Mã số: D745 Trang: 1/1 Ngày: Kiểm tra XDCB đủ điều kiện ghi nhận TSCĐ * Mẫu chọn Ngày CT Số CT 01/02/2012 74 01/05/2012 554 01/08/2012 4209 01/07/2012 1134 20/07/2012 132 28/09/2012 1856 02/10/2012 10 * Kết Nội dung Mua gỗ xây dựng cơng trình Nha Trang Xây dựng Khoan kiểm tra CL bê tông KSVS Thuê bao MBA Đ7012 Gia công ván sàn Doanh thu TK&TC TBA Xuất tạm ứng xây dựng KS Số tiền Kiểm TKN TKC 2412 3318 149.513.800  2412 33199 13.490.909  2412 33199 10.454.545  2412 33193 18.160.000  2412 3318 88.709.600  2412 33193 161.317.966  2412 33191 2.872.727.273  tra - Các nghiệp vụ phát sinh có chứng từ - Trong năm đơn vị khơng có XDCB đủ điều kiên ghi nhận TSCĐ * Kết luận Số dư chi phí XDCB dở dang ngày 31/12 hợp lý * Góp ý Khơng TRANG CHI TIẾT Khách hàng: hoản mục: Cơng việc: CƠNG TY CỔ PHẦN BC Người T : M Tâm TSCĐ hữu hình Ngày: 6/2/2015 Kiểm tra tình hình TSCĐ Người T: sau niên độ Ngày: Mã số: D746 Trang: 1/1 Xem lướt nghiệp vụ phát sinh sau niên độ đến thời điểm kiểm toán (trên sổ cái), xem biên họp BGĐ hay ĐQT có vấn đề bất thường có liên quan đến TSCĐ; trao đổi với kế toán, kỹ thuật; quan sát hoạt động phân xưởng xem có vấn đề * Kết quả: - Tình hình T sau niên độ bình thường  - Ý kiến khác: * Kết luận: Khơng có kiện quan trọng ảnh hưởng đến hoạt động liên tục * Góp ý: Khơng ... từ tầm quan trọng khoản mục TSCĐ hữu hình hoạt động kiểm tốn BCTC, em định chọn đề tài: ? ?Quy trình kiểm tốn khoản mục ? ?Tài sản cố định hữu hình? ?? Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn tài D.N.P ( N.P)”... Đối với khoản mục TSCĐ hữu hình, số kiến nghị đưa giúp cho quy trình kiểm tốn khoản mục ngày tốt 1.2.2.1 Quy trình kiểm tốn tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Thăng... TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN TÀI CHÍNH N.P ( N.P) 2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Tư vấn Tài D.N.P (D.N.P) 2.1.1 Lịch sử hình thành phát