601 hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định hữu hình trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán KDG việt nam thực hiện

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN ^>^'Lv'^>^ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KDG VIỆT NAM THỰC HIỆN Giảng viên hướng dẫn Sinh viên thực Mã sinh viên Lớp Khóa học TS Ngơ Thị Thu Hương Nguyễn Ngọc Ái Linh 20A4011045 K20CLCH : 2017 - 2021 Hà Nội, tháng 05 năm 2021 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN ^>^'Lv'^>^ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KDG VIỆT NAM THỰC HIỆN Giảng viên hướng dẫn Sinh viên thực Mã sinh viên Lớp TS Ngô Thị Thu Hương Nguyễn Ngọc Ái Linh 20A4011045 K20CLCH : 2017 - 2021 Khóa học Hà Nội, tháng 05 năm 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi tên Nguyễn Ngọc Ái Linh sinh viên lớp K20CLCH khoa Ke tốnKiểm tốn Học Viện Ngân Hàng Tơi xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp cơng trình nghiên cứu Những số liệu để phục vụ nghiên cứu hồn tồn trung thực Ngồi khóa luận có sử dụng tài liệu tham khảo ghi rõ nguồn Neu có gian lận tơi xin hồn chịu trách nhiệm trước Hội đồng nhà trường Hà Nội, tháng 03 năm 2021 Sinh viên Nguyễn Ngọc Ái Linh i LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình học tập thực tập tốt nghiệp em nhận quan tâm, hướng dẫn giúp đỡ tận tình Q thầy giáo Học viên ngân hàng với động viên giúp đỡ bạn bè đồng nghiệp Lời cho em xin gửi lời cảm ơn trân thành đến Quý thầy cô trường Học viên ngân hàng, Quý thầy cô khoa Kế tốn - Kiểm tốn tận tình giúp đỡ, dạy dỗ truyền đạt nhiều kiến thức, kinh nghiệm quý báu cho em suốt thời gian năm học tập trường Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới cô giáo TS Ngô Thị Thu Hương trực tiếp giúp đỡ, hướng dẫn em hồn thành tốt khóa luận Em xin thành cảm ơn ban lãnh đạo anh chị Công ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam tạo điều kiện thuận lợi cho em thực tập công ty, trải nghiệm thực tế giải đáp thắc mắc giúp đỡ em nhiều trình thực tập Với vốn kiến thức cịn hạn hẹp thời gian thực tập cơng ty cịn có hạn nên em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đươc ý kiến đóng góp q thầy anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn KDG Việt Nam Đó hành trang quý giá giúp em hoàn thiện kiến thức sau Tác giả Nguyễn Ngọc Ái Linh ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii Mục lục iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii PHỤ LỤC viii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung TSCĐ 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm 1.1.3 Phân loại TSCĐHH 1.1.4 Nguyên tắc ghi nhận xác định nguyên giá TSCĐHH 1.1.5 Kế toán TSCĐHH 1.1.6 Rủi ro, sai phạm thường gặp khoản mục TSCĐHH 13 1.1.7 Kiểm soát nội với khoản mục tài sản cố định hữu hình 14 1.2 Kiểm toán khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn BCTC 17 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản TSCĐHH kiểm toán BCTC .17 1.2.2 Căn kiểm toán TSCĐHH kiểm toán BCTC 18 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH kiểm toán BCTC 19 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 19 1.3.2 Thực kiểm toán 24 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 28 Kết luận chương .30 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN KDG VIỆT NAM THỰC HIỆN 31 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH Kiểm tốn KDG Việt Nam 31 2.1.1 Sơ lược công ty KDG: 31 iii 2.1.2 Các loại hình dịch vụ cung cấp 32 2.1.3 Đặc điểm hoạt kinh doanh 33 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lí 34 2.1.5 Quy trình kiểm tốn BCTC nói chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn KDG Việt Nam 35 2.1.6 Kiểm soát chất lượng kiểm toán BCTC 36 2.1.7 Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH nói chung 38 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ cơng ty TNHH kiểm toán KDG Việt Nam 40 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 41 2.2.2 Thực kiểm toán 52 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 62 2.3 Đánh giá thực trạng kiểm tốn khoản mục TSCĐHH Cơng ty TNHH kiểm tốn KDG Việt Nam 64 2.3.1 Những hiệu đạt việc thực kiểm toán khoản mục TSCĐHH 64 2.3.2 Một số tồn việc thực kiểm toán khoản mục TSCĐHH .67 2.3.3 Nguyên nhân 68 Kết luận chương 2: 70 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN KDG VIỆT NAM THỰC HIỆN 71 3.1 Phương hướng cần thiết nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH Cơng ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam đến năm 2025 71 3.1.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Việt Nam 71 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện 72 3.2 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH Cơng ty TNHH Kiểm tốn KDG Việt Nam 73 3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 73 iv Giai đoạn thực kiểm toán 75 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Giai đoạn kết thúc kiểm toán 77 3.3 Một số kiến nghị với quan hữu quan 77 3.3.1 Kiến nghị với quan quản lý nhà nước 77 3.3.2 Hội kiểm toán hành nghề Việt Nam (VACPA) 79 3.3.3 Kiến nghị với Cơng ty TNHH Kiểm tốn KDG Việt Nam 79 3.3.4 Kiến nghị với kiểm toán viên 80 3.3.5 Kiến nghị với khách hàng 81 3.3.6 Kiến nghị với trường đào tạo 81 Kết luận chương .83 KẾT LUẬN 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 Phụ lục số 3.2.2 3.2.3 Viết tắt Diễn giải BCTC Báo cáo tài TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình KSNB Kiểm sốt nội KDG Việt Nam Cơng ty TNHH KDG Việt Nam KTV Kiểm toán viên BCĐKT Bảng cân đối kế toán KH Khách hàng BCKQHĐKD Bảng Báo cáo kết hoạt động kinh doanh GTLV Giấy tờ làm việc ^DN Doanh nghiệp BGĐ Ban giám đốc v Chương Trang Bảng 1.1 Kiểm soát nộl phần hành TSCĐHH 16 Bảng 1.2 Mục tiêu kiểm toán TSCĐHH DANH MỤC BẢNG BIỂU Chương 18 Bảng 2.1 Kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH KIểm tốn KDG Việt Nam 33 Bảng 2.2 Quy trình kiểm tốn BCTC nói chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn KDG Việt Nam 35 Bảng 2.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH nói chung cơng ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam 38 Bảng 2.4 Thủ tục kiểm tốn đánh giá tính độc lập nhóm kiểm tốn tham gia cung cấp dịch vụ cho Cơng ty TNHH ABC 45 Bảng 2.5 Bảng đánh giá hệ thống KSNB công ty TNHH ABC 49 Chương Trang Sơ đồ 1.1 Hạch toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐHH 11 Sơ đồ 1.2 Hạch tốn hao mịn TSCĐ 12 Sơ đồ 1.3 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài (BCTC) 20 Sơ đồ 1.4 Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH DANH MỤC SƠ ĐỒ 21 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy tổ chức quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn KDG Việt Nam 34 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức Công ty TNHH ABC 46 Chương vi Phụ lục Tên Phụ lục số 01 Bảng câu hỏi đánh giá Hệ thông Kiếm soát nội Phụ lục số 02 Đánh giá thành phần Hệ thống Kiểm soát nội PHỤ LỤC Phụ lục số 03 Hồ sơ kiểm toán Phụ lục số 04 Hợp đồng kinh tế Phục lục số Các Giấy tờ làm việc (GTLV) Giấy tờ Tên GTLV số 01 Các câu hỏi liên quan đến việc tiếp tục cung cấp dịch vụ GTLV số 02 Xác đinh mức trọng yếu kế hoạch GTLV số 03 Chương trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH GTLV số 04 GTLV số 05 Biểu đồ tổng hợp biến động TSCĐHH DANH MỤC GIẤY TỜ LÀM VIỆC (phụ lục 5) Thuyết minh số liệu kế tốn TSCĐHH GTLV số 06 Chính sách kế toán áp dụng GTLV số 07 Đối ứng phát sinh tài khoản TSCĐHH, Hao mòn TSCĐHH GTLV số 08 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ phát sinh GTLV số 09 Kiểm tra KSNB chu trình TSCĐHH Vll Tên Ngày Người lập CT LĐA 12/01/2020 Người sốt xét NQA 15/01/2020 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KDG VIỆT NAM Tên khách hàng : Công ty TNHH ABC Ngày khóa sổ kế tốn: 31/12/2020 Nội dung: KIỂM TRA KSNB ĐỐI VỚI CHU TRÌNH TSCĐHH D KẾT LUẬN Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm tốn trình bày phần đầu chương trình kiểm tốn đạt được, ngoại trừ vấn đề sau: Người thực hiện: VT Chữ ký: VT Ket luận khác Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm tốn (nếu có): GTLV03: Chương trình kiểm tốn TSCĐHH (D730) Người sốt xét Mụ Thủ c tục tiêu Tín h hiệu lực: TSC ĐH H trìn h bày BC TC Tín h đầy đủ: Tất TSC ĐH Sự phê chu ẩn: Các nghi ệp Quy ền ngh ĩa vụ: Chỉ TSC ĐH kiểm - Bộ phận quản lý TSCĐ HH tách biệt với phận ghi sổ TSCĐ Mỗi TSCĐ HH có hồ sơ ghi chép từ thời Tất nghiệp vụ mua sắm, Toàn TSCĐ HH DN ghi chép riêng, Thủ tục kiểm toán - Phỏn g vấn đơn vị để kiểm tra tách biệt phận sử dụng Chọn mẫu số TSCĐ HH, kiểm tra hồ sơ ghi Chọn mẫu nghiệp vụ mua sắm, nhượng Kiểm tra tách biệt ghi chép TSCĐ HH Kết kiểm tốn - Có tách biệt phận ghi sổ phận quản lý sử dụng TSCĐ Chọn mẫu 03 TSCĐ HH kiểm tra hồ sơ, hồ sơ Đã chọn mẫu 05 nghiệp vụ kiểm tra, tất KTV tiến hành vấn đơn vị, có tách biệt kế tốn Chính xác: Các nghiệp vụ TSCDHH, số dư TSCDHH ghi chép xác mặt số học Phân loại trình bày: Dảm bảo TSCDHH phân loại xác trình bày phù hợp Chuẩn mực Chế độ kế toán hành Phỏng vấn người thực ghi chép người kiểm tra lại KTV vấn nhân viên phụ trách ghi chép TSCDHH, việc ghi chép nhân viên thực Có tính tốn kiểm tra lại nhân viên khác chọn mẫu kiểm tra lại, khơng kiểm tra tồn - DN có tài liệu hướng dẫn phân loại chi tiết TSCDHH - Phỏng vấn đơn vị để tìm hiểu phân loại TSCDHH đơn vị - DN quy định trình tự ghi sổ TSCDHH cách rõ ràng - Kiểm tra hệ thống Tài khoản TSCDHH, xem việc ghi chép phân loại hợp lý, theo Chế độ kế tốn quy định chưa - KTV tìm hiểu sách phân loại TSCDHH DN, phân loại hợp lý - Chứng từ liên quan đên TSCDHH nhân viên kế toán phụ trách tổng hợp ghi chép số liệu - Việc tính tốn, cộng sổ, chuyển sổ kiểm tra lại nhân viên khác Kết luận KSNB: KSNB đơn vị thiết kế phù hợp, hoạt động có hiệu - Hệ thống sổ sách kế toán, tài khoản kế toán khoản mục TSCDHH phù hợp Khách hàng: Ngày khóa sổ: Cơng ty TNHH ABC 31/12/2020 1: Nội dung: Tổng hợp tài sản cố định hữu hình CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN KDG VIỆT NAM 2: Người lập: Người soát xét LĐA NTL Ngày: 13/01/2021 Ngày: 20/01/2021 Người soát xét NQA Ngày: 25/01/2021 Người soát xét LHQ D710 Ngày: 27/01/2021 3: Địa chỉ: Tầng - Tòa nhà C - Số 125 phố Hoàng Văn Thái - Thanh Xuân - Hà Nội ĐT: 024 6295 5500 FAX: 024 6295 Diễn giải5500 Website: http://www.kdgvietnam.vn/ Tài khoản Chi tiết Biến Trước KT Đ/C - 211 TSCĐ hữu hình D740 176.963.834.336 D720 2141 Hao mòn TSCĐ hữu D755 (42.764.894.272)D720 Đầu kỳ 31/12/2020 Sau KT 214.597.77 Sau KT 176.963.834.336 Ghi động Giá trị Tỷ lệ 176.613.841.367D720 349.992.969 0,20% [1] (36.523.471.572)D720 (6.241.422.700) 17,09 % [2] (42.550.296.496 ) hình Tổng cộng 134.198.940.064 D720 TB,GL - 134.198.940.064 vvv GTLV 09 : Kiểm tra KSNB chu trình TSCĐHH xxx (5.891.429.731 140.090.369.795D7 20 PY ) c/c 4,21% Ghi chú: Kiểm toán số đầu kỳ: Cơng ty TNHH Kiểm tốn KDG Việt Nam Số cuối kỳ lấy báo cáo tài khách hàng, đối chiếu khớp với bảng cân đối phát sinh sổ chi tiết TB,GL: Khớp với số liệu bảng CĐPS Sổ Cái vvv: Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm toán xxx: Tham chiếu đến số liệu BCTC kiểm toán D720 PY: Khớp với BCKT năm trước CÔNG TNHH KIỂM NAM c/c:TY Kiểm tra việc cộngTOÁN tổng vàKDG đồngVIỆT ý Khách hàng: Ngày khóa sổ: Nội dung: Cơng ty TNHH ABC 31/12/2020 Người lập: LĐA Người soát xét NTL Phân ĐT: 024tích 6295biến 5500 động: FAX: 024 6295 5500 Website: http://www.kdgvietnam.vn/ 1: Phân tích tình hình tăng giảm Người sốt xét NQA 2: tài sản cố định hữu hình Người sốt xét LHQ [1] : Tài sản cố định thời điểm 31/12/2020 176.963.834.336 3: Địa chỉ: Tầng - Tịa nhà C - Số 125 phố Hồng Văn Thái - Thanh Xuân - Hà Nội Ngày: 15/01/2021 Ngày: 20/01/2021 Ngày: 25/01/2021 Ngày: đồng tăng 349.992.969 đồng so với đầu năm tương 27/01/2021 ứng với tỷ lệ tăng 0,2%, mức biến động nhỏ Tỷ lê tiêu TSCĐ HH tổng tài sản năm 2020 so với năm 2019 không thay đổi, tương ứng 44% [2] : Tuy nhiên hao mòn TSCĐHH thời điểm 31/12/2020 42.764.894.272 đồng tăng 6.241.422.700 đồng so với năm 2019, tương ứng 17,09% Kiểm tốn viên cần ý tính tốn lại chi phí khấu hao năm xem xét tự tính tốn đánh giá cho phù hợp Vì mức tăng TSCĐHH nhỏ mức tăng chi phi khấu hao dẫn đến tiêu Tài sản cố định Bảng cân đối kế toán giảm 5.891.429.731 đồng, tương ứng 4,21% KTV tìm hiểu ngun nhân tăng Chi phí khấu hao TSCĐHH so cuối năm 2019 công ty mở rộng sản xuất mua thêm TSCĐ HH đưa vào sử dụng năm tài 2020 Muc tiêu Nguyên giá khấu hao ghi nhận đầy đủ, xác, niên độ, phù hợp; trình bày BCTC phù hợp với (GTLV 04: Giấy tờ làm việc D710 KTV- Phụ lục ) Số liêu Khoản mục khuôn khổ lập trình bày BCTC áp dụng Nhà cửa vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiên vận Tài sản cố định Tổng cộng tải khác Nguyên giá TSCĐ hữu hình Số dư ngày 01/01/2020 170.254.333.289 2.964.713.904 2.573.601.099 821.193.075 D710176.613.841.367 Giá trị hao mòn luỹ kế Số dư ngày 01/01/2020 31.938.866.976 2.875.426.134 Khấu hao năm 6.273.627.194 63.130.699 Thanh lý, nhượng bán (129.921.780) Số dư ngày 31/12/2020 Tại ngày 01/01/2020 Tại ngày 31/12/2020 38.082.572.390 138.315.466.313 132.041.839.119 1.542.059.849 178.133.091 (400.350.000) 2.938.556.833 89.287.770 932.921.820 1.319.842.940 1.031.541.250 853.408.15 167.118.613 D710 572 - 6.771.694.480 256.803.496 423.922.109 654.074.462 36.523.471 (530.271.780) D710 42.764.894 272 140.090.369.79 134.198.940.06 D710 D710 134.569.711.030 Giá trị lại Mua năm Thanh lý, nhượng bán 906.764.749 (129.921.780) Giảm khác (*) Số dư ngày 31/12/2020 170.124.411.509 3.871.478.653 - 906.764.749 (400.350.000) - - (26.500.000) 2.173.251.099 794.693.075 (530.271.780) (26.500.000) D710 176.963.834.336 Tầng - Tịa nhà C - Số 125 phố Hồng Văn Thái - Thanh Xuân- Hà Nội Khách hàng: Công ty TNHH ABC Người lập: LĐA Ngày: 14/01/2021 Ngày khóa sổ: 31/12/2020 Người soát xét: NTL Ngày: 20/01/2021 GTLV 06: Giấy tờ làm việc D725 KTV D725 CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN KDG VIỆT NAM Nội dung: Chính sách kế toán áp dụng Tổng hợp kế kiểm toán bút tốn điều Mục đích: Khoản mục TSCĐ HH có thực, theo dõi hạch tốn hợp lý, trình bày BCTC Thực hiện: I Chính sách kế tốn áp dụng I Ngun tắc ghi nhận khấu hao TSCĐHH Việc ghi nhận Tài sản cố định hữu hình Khấu hao tài sản cố định thực theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 03 - Tài sản cố định hữu hình, Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính, Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 hướng dẫn Chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao Tài sản cố định Ghi chú: Số liệu lấy từ bảng cân đối phát sinh, đối chiếu với bảng cân đối kế toán sổ chi tiết Nguyên giá TSCĐ cuối năm khấu hao hết sử dụng: VND (Nguồn: Hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH ABC KDG) (GTLV 05: Giấy tờ làm việc D720 KTV -Phụ lục ) Nguyên giá tài sản cố định hữu hình mua sắm bao gồm giá mua (trừ khoản chiết khấu thương mại giảm giá), khoản thuế chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Kế tốn TSCĐ hữu hình phân loại theo nhóm tài sản có tính chất mục đích sử dụng hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty gồm: Kết luận kiến nghị: + Chính sách ghi nhận khoản tài sản cố định hữu hình phù hợp với sách Chế độ kế toán Việt Nam II Tổng hợp kết kiểm toán Các vấn đề tồn cần lưu ý: Các vấn đề đưa Thư giải trình Ban Giám đốc III Tổng hợp Bút toán đề nghi điều chỉnh Cơng ty trích nhiều so với mức khấu hao cũ vào chi phí 214.597.776 đồng KTV đưa bút tốn điều chỉnh: Nợ TK 2141: 214.597.776 Có TK 627: 214.597.776 Tham chiếu giấy tờ làm việc D770.1 KTV KTV tính tốn lại đưa trao đổi với khách hàng Công ty khách hàng thống điều chỉnh theo số liệu KTV Khách Công ty TNHH ABC hàng: Ngày 31/12/2020 sổ: Nội dung:CÔNG Đối ứng tài khoản 211TOÁN KDG VIỆT NAM TY TNHH KIỂM Người lập: Người soát xét Người soát xét 2: Người sốt xét Địa chỉ: Tầng - Tịa nhà C - Số 125 phố Hoàng Văn Thái - Thanh Xuân 3: - Hà Nội ĐT: 024 6295 5500 FAX: 024 6295 5500 Website: http://www.kdgvietnam.vn/ Thực hiên Dư đầu kỳ: NT NQ A LH Q Ngày: 14/01/202 Ngày: 20/01/202 Ngày: 25/01/202D740.2 Ngày: 27/01/202 Phân tích đối ứng tài khoản nội dung hạch toán 176.613.841.367 TK 211 TK đối ứng Nợ 335 2141 331 Muc tiêu Tổng cộng PS Dư cuối kỳ: Ket ln LĐ A Có Hạch tốn tăng TSCĐ hạch toán thuế 530.271.780 Thanh lý Tài sản Mua máy phát 906.764.74 điệntrị, tài khoản đối ứng ) Tìm hiểu nguyên nhân Xác định nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá thực thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần) 26.500.000 906.764.74 D710 Ghi 566.771.780 176.963.834.3 Bất thường khoản phát sinh có đối ứng với 335 Khách hàng: Cơng ty TNHH ABC Người lập: LĐ Ngày: A Ngày khóa 31/12/2020 sổ: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM Người soát xét 1: Nội dung: Đối ứng tài khoản 2141 Người sốt xét Địa chỉ: Tầng - Tịa nhà C - Số 125 phố Hoàng Văn Thái - Thanh 2: Xuân- soát Hà Nội Người xét ĐT: 024 6295 5500FAX: 024 6295 5500Website: http://www.kdgvietnam.vn/ 3: TK đối ứng Nợ T 2141 K 6274 6424 Ket luân Ghi Có 5.670.786.200 1.100.908.280 530.271.78 211 Tổng cộng PS Dư cuối kỳ: 14/01/202 NT Ngày: L 20/01/202 D770.2 NQ Ngày: A LH Ngày: Q 42.764.894.272 Khơng có đối ứng 530.271.78 6.771.694.480 bất thường Mục tiêu Xác định nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị, tài khoản đối ứng ) Tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần) Thực Phân tích đối ứng tài khoản nội dung hạch toán Dư đầu kỳ: 36.523.471.572 (Nguồn: Hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH ABC KDG) GTLV07: Phân tích đối ứng TK211 Khách hàng: Ngày khóa sổ: Nội dung: Cơng ty TNHH NN MTV Du lịch Cơng đồn Hà Nội 31/12/2020 Người lập: Người soát xét LĐA NTL Người soát xét NQA Người soát xét 3: Đầy đủ/hiện hữu/chính xác/đánh giá/quyền nghĩa vụ/trình bày cơng bố LHQ 1: Kiểm tra chi tiết TK 211 2: Mục tiêu: Ngày: 16/01/2021 Ngày: 20/01/2021 Ngày: 25/01/2021 Ngày: 27/01/2021 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM Nguồn số liệu: Sổ chi tiết tài khoản 211, TK241 D740.3 Thực Kiểm tra toàn khoản phát sinh năm Địa chỉ: Tầng - Tòa nhà C - Số 125 phố Hoàng Văn Thái - Thanh Xuân - Hà Nội ĐT: 024 6295 5500 FAX: 024 6295 5500 Website: http://www.kdgvietnam.vn/ Chứng từ Ngày Số 019QT 3/31/2020 12/25/2020 386 TKĐ Ư Nội dung Đ/c giảm giá trị TSCĐ năm 2019 ( PKT 114-15/12/2019) TT mua máy phát điện 500GS-SDMO: 500KVA PS Nợ 33 26.500.000 33 PS Có A B C v V V v V v D Ghi Phiếu kế toán ghi giảm nguyên giá TSCĐ hạch toán vào Nguyên giá thuế 726.100.00 (Nguồn: Hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH ABC KDG) GTLV07: Phân tích đối ứng TK2141 Lệnh chi Vietin ngày 24/12/2020, HĐ số 0000195 ngày 01/12/2020 Cty TNHH VHV: Máy phát điện diesel, model 500GS, Biên bàn giao ngày 22/12/2020, BBNT kỹ thuật, BB lý HĐKT, 12/25/2020 12/31/2020 12/31/2020 387 168QT 169QT TT mua vỏ cách âm cho máy phát điện 500GSSDMO : 500KVA K/c giảm TSCĐ nhà Cafe TN (phá bỏ làm chỗ đỗ ô tô, hết Khấu hao từ 2014) 331 180.664.74 2141 K/c gỉam TSCĐ xe ôtô Mecxedec 15 chỗ đời 2141 2003- hết KH từ năm 2018 ( bán lý v V v HĐ số 0000198 ngày 04/12/2020 Cty TNHH VHV, hợp đồng kinh tế số 28/2020/HĐKT-CDHNVHV 129.921.780 v V v Biên lý giảm tài sản ngày 10/09/2020 có chữ ký Phó Tổng giám đốc VQT 400.350.000 v v v - Biên lý giảm tài sản ngày 10/09/2020 có chữ ký T9/2020- VAT 4509) Tổng Phó Tổng giám đốc VQT 906.746.749 Ký hiệu A: Đầy đủ hóa đơn B: C: Tính tốn Phê duyệt phù hợp D: Giao dịch bên liên quan 556.771.780 v Khớp x Không phù hợp Kết luận: □ Các mục tiêu kiểm toán đạt □ Số liệu phản ánh phù hợp □ Công ty lập Hồ sơ tài sản cố định Theo quy định điều thơng tư 45/2014/TT-BTC ngày 25/4/2014 thì: Mọi TSCĐ DN phải có hồ sơ riêng (gồm biên giao nhận TSCĐ, hợp đồng, hoá đơn mua TSCĐ chứng từ, giấy tờ khác có liên quan) Mỗi TSCĐ phải phân loại, đánh số có thẻ riêng, theo dõi chi tiết theo đối tượng ghi TSCĐ phản ánh sổ theo dõi TSCĐ Do vậy, Công ty cần thực lập hồ sơ tài sản cố định theo quy định □ Tài sản cố định Công ty ghi tăng năm có định biên nghiệm thu đưa vào sử (Nguồn: Hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH ABC KDG) GTLV08: Kiểm tra chi tiết nghệp vụ NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Dộc lập - Tự - Hạnh phúc -—0O0-— NHẬN XÉT VÀ XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ Tllực TẠP Sinh viên Đã hồn thành q trình thực tập C( Từ ngày J I đến ngày ỳ-A ,ɑ c√∕7.⅛a thê Trong thời gian thực tập, sinh viên lực hồn thành cơng việc giao mức: XUẤT SẤC (Đánh giá thái độ làm việc trình sinh viên viết chuyên đề Đánh giá nỗ lực hiệu công việc; thường xuyên liên lạc sinh viên với GVHD ) TÓI KHÁ Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Giảng viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) DÁP Ủ NG YÊU CẦU KHÔNG DẠT YÊU CẦU Xác nhận đơn vị thực tập ... luận quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài - Chương2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH kiểm tốn Báo cáo Tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn KDG Việt Nam thực. .. QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN KDG VIỆT NAM THỰC HIỆN 31 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH Kiểm tốn KDG Việt Nam 31... sản cố định hữu hình nên em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định hữu hình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam thực hiện? ?? làm đề tài nghiên