V Hoàn thiện tìm hiểu khách hàng và đánh giá rủi ro
Thông qua quá trình làm việc, nhận thấy việc tiếp cận và tìm hiểu thông tin khách hàng, nhất là với các khách hàng truyền thống, lâu năm của KDG không được chú trọng nhiều. Cụ thể, đối với khách hàng cũ như công ty TNHH ABC, các KTV thuộc KDG sẽ tiếp cận thông tin bằng cách lấy chủ yếu từ nguồn hồ sơ kiểm toán của năm tài chính trước đó. Điều này như đã trình bày ở phần hạn chế trong chương 2 sẽ dẫn đến tình trạng những thông tin thu thập được trong quá trình tiếp cận KH không được khách quan và một số thông tin mới không được cập nhật kịp thời, có khả năng gây ảnh hưởng trong yếu đến kết quả kiểm toán. Do đó, ban lãnh đạo công ty cần xem xét lại và đặc biệt đối với các KH truyền thông, có thời gian hợp tác lâu năm, công ty nên giao cho những KTV giàu kinh nghiệm và có năng lực chuyên môn cao tiếp cận và thu thập thông tin mới nhất, xem xét những sự thay đổi giữa thông tin năm nay và năm trước,... Ví dụ: Khi thực hiện kiểm toán khoản mục TSCĐHH thì kiểm toán viên cần tìm hiểu, xem xét xem có sự biến động nào lớn trong tình hình hoạt động kinh doanh hay không, công ty có mở rộng quy mô,
cơ sở kinh doanh không, có sự thay đổi quan trọng nào trong bộ máy quản lý tại đơn vị khách hàng không,.. ..Dựa vào những thông tin tìm hiểu đó để có thể đánh giá, xác định những rủi ro có tính trọng yếu gây ảnh hưởng đến cuộc kiểm toán cũng như tới từng phần hành cụ thể.
KTV cũng cần chú ý, quan tâm tìm hiểu nhiều hơn đối với những đơn vị khách hàng có thời gian ký kết hợp đồng sau ngày kết thúc kỳ kế toán, để xem xét xem tại sao lại có sự chậm trễ này. Từ đó, để lấy đó làm căn cứ cơ sở xác định các rủi ro trong việc chấp nhận và đi đến ký kết hợp đồng kiểm toán, đồng thời dựa vào đó để việc tìm hiểu, thông tin về khách hàng mới đạt hiểu quả hơn.
✓ Tăng cường hoàn thiện thủ tục và nâng cao hiệu quả đánh giá KSNB tại khách hàng
Để đánh giá sâu sắc hơn về KSNB của khách hàng, KTV cần trang bị những hiểu biết sau sắc về môi trường ngành nghề mà khách hàng kinh doanh, môi trường pháp lý, đặc điểm kinh doanh và quản lý của khách hàng, ..; hay cập nhật thường xuyên thông tin khách hàng để từ đó đưa ra các câu hỏi đánh giá sâu sắc hơn về mọi khía cạnh trong KSNB của từng khách hàng.
Bên cạnh các câu hỏi phỏng vấn trắc nghiệm nhanh, KTV cần gia tăng thêm các câu hỏi mở nhằm tìm hiểu sâu sắc hơn các thông tin cần thiết phục vụ cho cuộc kiểm toán. Các câu hỏi mở sẽ khiến khách hàng bộc lộ và cung cấp nhiều hơn các thông tin cần thiết so với các câu hỏi đúng/sai hay có/không.
Đối với kiểm toán khoản mục TSCĐ HH, KTV có thể đưa vào một số câu hỏi mở để đánh giá KSNB như:
□ Các kế hoạch mua mới TSCĐ được Doanh nghiệp thiết lập như thế nào?
□ Dự toán ngân sách cho việc mua mới và sửa chữa TSCĐ HH là bao nhiêu?
□ Mức độ thường xuyên của việc đối chiếu sổ sách với bảng phân bổ hay kiểm kê định kỳ TSCĐ?
□ Khi có sự chênh lệch giá TSCĐ cần mua mới giữa giá dự toán và giá thực tế thì Công ty tiến hành điều chỉnh và phê duyệt như thế nào?
✓ Bổ sung quy định, hướng dẫn về đánh giá và xác định mức trọng yếu cụ thể cho từng khoản mục
Hiện nay, tại một số các Công ty kiểm toán lớn đã có những quy định, hướng
Chọn mẫu xác suất Chọn mẫu phi xác suất
dẫn cụ thể về các tỷ lệ áp dụng để xác định mức trọng yếu hoặc những ngưỡng sai sót có thể bỏ qua đối với từng khoản mục cụ thể. Công ty có thể dựa vào đó để hoàn thiện giai đoạn xác định mức trọng yếu khoản mục, góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ HH nói riêng và quy trình kiểm toán nói chung.
Mức trọng yếu khoản mục là một yếu tố quan trọng góp phần làm gia tăng hiệu quả kiểm toán và độ tin cậy của Báo cáo kiểm toán. Do đó, Công ty cần đưa ra những hướng dẫn cụ thể, chi tiết về đánh giá rủi ro cho từng khoản mục, các hướng dẫn này cần dựa vào thực trạng chung của khách hàng của Công ty.
✓ Giải quyết vấn đề KTV bị giới hạn về thời gian, thiếu nguồn nhân lực trong mùa kiểm toán
Để giải quyết vấn đề này, ban lãnh đạo công ty kiểm toán KDG nên tuyển cộng tác viên bên ngoài công ty vào những thời điểm kiểm toán bận rộn nhất trong năm, tuy nhiên cần chọn lọc trong khâu tuyển dụng để đảm bảo được chất lượng cho mỗi cuộc kiểm toán. Cách gải quyết này vừa có thể giảm bớt áp lực cũng như vấn đề hạn chế thời gian cho các KTV chính thức vừa giải quyết vấn đề thiết hụt nguồn nhân lực tạm thời.