Trong mọi cuộc kiểm toán, các hoạt động liên quan đến việc soát xét chất lượng là vô cùng quan trọng đối với các Công ty Kiểm toán và kiểm toán viên. Vì đối với những người sử dụng Báo cáo kiểm toán, chất lượng kiểm toán luôn là vấn đề quan trọng nên nếu việc soát xét chất lượng kiểm toán không tốt nó sẽ gây ra những hậu quả nghiệm trọng. Ví dụ, trong trường hợp kiểm toán viên không đảm bảo được tính minh bạch, độ tin cậy của thông tin tài chính trong Báo cáo kiểm toán hay nghiệm trọng hơn là cung cấp những ý kiến kiểm toán không đúng, không chính xác thì nó sẽ khiến những người sử dụng thông tin trong Báo cáo kiểm toán bị hiểu lầm. Kết quả, sự hiểu lầm hay hiểu sai về những thông tin này có thể ảnh hưởng nghiêm trọng trực tiếp đến tình hình kinh doanh của doanh nghiệp cũng như gây ra những những rủi ro lớn đối với KTV và Công ty kiểm toán.
2.1.6.1. Kiểm soát chất lượng trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, việc kiểm soát chất lượng sẽ tập trung vào các nội dung như soát xét trong quá trình khảo sát, thu thập và tìm hiểu thông tin của khách hàng, xem xét việc chấp nhận kiểm toán, lên kế hoạch và chuẩn bị những tài liệu, hoạt động cần thiết trước khi đi kiểm toán tại đơn vị được kiểm toán. Các công việc liên quan đến kiểm soát sẽ được giao cho các nhóm khảo sát và kiểm toán chuyên nghành.
Tổ chức, phân công các nhiệm vụ cụ thể:Nhóm trưởng sẽ tiến hành thành lập
các nhóm khảo sát và phân chia nhiệm vụ cụ thể đối với từng nhóm KTV
Hướng dẫn quy trình khảo sát: Nhóm trưởng sẽ thông báo, phổ biến quy
trình
khảo sát tới từng KTV cũng như các vấn đề cần xem xét, những thông tin cần thiết phải thu thập trong quá trình và cách thức tiến hành, thực hiện các hoạt động kiểm soát
.
Giám sát công việc:nhóm trưởng có nhiệm vụ giám sát, theo dõi các công
việc, hoạt động của từng KTV trong nhóm như việc sử dụng các kỹ thuật trong việc thu thập, kiểm tra các thông tin tài liệu của khách hàng, theo dõi quá trình từng KTV trong nhóm ghi chép các giấy tờ làm việc.
Soát xét, xem xét lại các thông tin: Soát xét lại trong hoạt động khảo sát là
một việc vô cùng cần thiết đối với nhóm trưởng nhóm khảo sát cũng như đối với 36
Thú ILLC Chune
1 Kicrn rra chinh sách JiC toán ãp d I1Lng nh⅛L quán Vfii nam Lnrfic VB phũ
hợp ⅝fii kliLLĨui khó VL- Lệp vủ IJIJIIL háy TiCT1 C dưyc -úp J LII I LZ-____________________
Nhóm trưởng sẽ tiến hành soát xét, kiểm tra lại các thông tin dữ liệu mà các thành viên trong nhóm tổng hợp lại và ghi chép trên các GTLV bao gồm thông tin chung của đon vị được kiểm toán, cấu trúc bộ máy quản lý cũng như chức năng, nhiệm vụ đối với phòng ban quản lý trong đon vị, tình hình kinh doanh tài chính,các chế độ kế toán đang được đon vị áp dụng,....
2.1.6.2. Kiểm soát chất lượng trong giai đoạn thực hiện kiểm toán
Ve nội dung kiểm soát giai đoạn này là kiểm soát các bước công việc mà KTV, nhóm kiểm toán thực hiện để thu thập bằng chứng kiểm toán.
Phân công công việc cụ thể: Dựa vào việc đánh giá năng lực, kinh nghiệm
chuyên môn cũng như thế mạnh của các KTV trong nhóm kiểm toán mà chủ nhiệm nhóm kiểm toán sẽ sắp xếp, giao nhiệm vụ ( bao gồm: các phần hành kiểm toán, các nội dung cần soát xét,...) cụ thể đối từng KTV.
Hướng dẫn cụ thể: Sau khi lên kế hoạch cụ thể chi tiết cho việc kiểm toán,
nhóm trưởng sẽ thông báo, phổ biến rõ hon về nội dung công việc, phần hành cần làm, những phần nội dung quan trọng cần phải lưu ý, tập trung nhiều hon trong quá trình thu thập bằng chứng kiểm toán, các phưong pháp áp dụng trong quá trình kiểm toán cho toàn bộ thành viên trong nhóm kiểm toán nắm được rõ hon
Soát xét lại: Nhóm trưởng soát xét lại tính đầy đủ, thích hợp và độ tin cậy
của bằng chứng kiểm toán, những nhận xét đánh giá của KTV về các phần hành kiểm toán được giao. Việc soát xét, kiểm kê các công việc được thực hiện với tần suất 1 ngày/ 1 lần.
2.1.6.3. Kiểm soát chất lượng trong giai đoạn kết thúc
Phân công nhiệm vụ,giám sát và chỉ đạo hướng dẫn: Trong giai đoạn này, đoàn trưởng đoàn kiểm toán sẽ trực tiếp phân công nhiệm vụ, hướng dẫn và tham gia giám sát quá trình thực hiện công việc của các thành viên trong nhóm lập báo cáo kiểm toán, bảo đảm các báo cáo kiểm toán đã tổng hợp đầy đủ kết quả kiểm toán phản ánh trong các biên bản kiểm toán và các bằng chứng kiểm toán, các nhận xét, đánh giá và kết luận kiểm toán có đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp, báo cáo kiểm toán được lập đúng mẫu quy định và tuân thủ đúng chuẩn mực, quy trình lập báo cáo kiểm toán.
Soát xét lại: Công việc này sẽ có sự tham gia của đoàn trưởng đoàn kiểm
toán, thành viên BGĐ cũng như các trưởng phó phòng ở từng bộ phận của đon vị được kiểm toán sẽ soát xét, kiểm tra lại toàn bộ cấu trúc, nội dung, các thông tin liên quan trong báo cáo kiểm toán theo quy định.
37
Việc tổ chức kiểm soát chất lượng trong từng giai đoạn như vậy giúp sẽ cho chất lượng của cuộc kiểm toán được nâng cao, đảm bảo hơn, thêm nữa sẽ tránh được những thiếu sót rủi ro không đáng có khi chỉ thực hiện kiểm soát chất lượng sau khi cuộc kiểm toán đã diễn ra.