2.3.2.1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán.
Các KTV của KDG đã thực hiện công tác tiếp cận, tìm hiểu và thu thập thông tin về khách hàng tương đối tốt nhưng chỉ tập trung đối với những khách hàng mới. Với những khách hàng thường niên của công ty, công tác tiếp cận thường không được chú trọng do đã tiếp cận khách hàng từ những năm trước đó, thông tin về khách hàng thường lấy từ hồ sơ kiểm toán các năm trước.
Đánh giá KSNB của khách hàng được KTV thực hiện dựa trên bảng câu hỏi có sẵn trong quy trình kiểm toán mẫu. Tuy nhiên, các câu hỏi được đưa ra chưa thể bao quát được tất cả các vấn đề mà chỉ có thể đưa ra được các đánh giá chung nhất, khái quát nhất.
Các quy định, chính sách hướng dẫn chưa cụ thể về mức tỷ lệ áp dụng để qua đó xác định mức trọng yếu hay ngưỡng sai sót có thể bỏ qua, cụ thể đối với khoản mục liên quan đến TSCĐHH tại KDG mới ở mức sơ khai, chưa hoàn chỉnh.
Các thông tin, số liệu mà KTV thu thập được không có tính khách quan cao nguyên nhân là do các KTV thường không trực tiếp quan sát quá trình hoạt động kinh doanh tại đơn vị khách hàng.
Đối với công ty TNHH kiểm toán KDG Việt Nam, do càng ngày càng có nhiều hợp đồng kiểm toán nên việc KTV trong công ty bị giới hạn về thời gian, áp lực công việc cũng như sự thiếu hụt đối với nguồn nhân lực KTV cần thiết cho các cuộc kiểm toán thường xuyên diễn ra trong những mùa kiểm toán.
2.3.2.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán.
Phương pháp kiểm toán mà KDG đề cập sẽ áp dụng là tiếp cận dựa trên rủi ro. Mặc dù vậy, trong thực tế các cuộc kiểm toán cho thấy khâu đánh giá rủi ro chưa thực sự tốt, tại hầu hết các cuộc kiểm toán, nhân tố R khi xác định số mẫu
chọn kiểm tra chi tiết hầu hết đều được ấn định bằng 2.
Đồng thời, như đã nêu ở trên, việc tìm hiểu khách hàng trong bước lập kế
hoạch kiểm toán không thực sự tốt, việc đánh giá mức độ rủi ro của toàn bộ hợp
đồng kiểm toán cũng không được tập trung làm rõ. Bởi vậy, dù phương pháp kiểm
toán mà KDG áp dụng là tiếp cận dựa trên rủi ro, nhưng việc áp dụng nó cũng mới chỉ mang tính chất khá sơ khai, chưa thật sự tuân theo một quy trình cụ thể.
Tại KDG, lựa chọn số mẫu phục vụ kiểm tra cho cuộc kiểm toán được KTV tính toán dựa trên MP. Đối với việc lựa chọn mẫu như này đều dựa trên các xét đoán cá
nhân của kiểm toán viên hoặc căn cứ theo nguyên tắc số lớn - nghĩa là tập trung kiểm
tra đối với những giao dịch có số phát sinh lớn. Nhận thấy, việc lựa chọn mẫu theo các
cách nêu trên có khả năng gây ra những rủi ro trong quá trình lựa chọn mẫu phù hợp.
2.3.2.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán
về những sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế toán
Những sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế toán chưa được soát xét thực hiện chặt chẽ nhằm kiểm soát các ảnh hưởng có thể phát sinh do các sự kiện này gây ra đối với khoản mục TSCĐHH nói riêng và BCTC nói chung.