Trong quá trình kiểm toán TSCĐHH, KTV cần am hiểu KSNB đối với TSCĐHH từ đó đánh giá các sai phạm tiềm tàng liên quan có thể xảy ra đồng thời giúp KTV có định hướng tốt trong quá trình thực hiện kiểm toán, tiết kiệm thời gian, chi phí kiểm toán nhờ thiết kế các thủ tục, xây dựng chương trình kiểm toán
Mục tiêu KSNB
Nội dung, thể thức và thủ tục kiểm soát
Đảm bảo cho các nghiệp vụ về TSCĐHH được phê chuẩn
- Có những quy định cụ thể chặt chẽ và yêu cầu tuân thủ tuyệt đối về những phê chuẩn các nghiệp vụ
- Quá trình kiểm soát độc lập với sự phê chuẩn đầy đủ và khoa học.
KSNB là toàn bộ chính sách, thủ tục kiểm soát do doanh nghiệp thiết lập và duy trì nhằm điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh tối ưu. Các doanh nghiệp đều xây dựng các nguyên tắc, thủ tục và quy định chung về công tác quản lý TSCĐHH. Nhiệm vụ đặt ra với doanh nghiệp là phải chú trọng công tác quản lý TSCĐHH nhằm sử dụng TSCĐHH đạt hiệu quả cao nhất. Với các doanh nghiệp có hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển mạnh cả về chiều rộng và chiều sâu, đòi hỏi doanh nghiệp cần có đầy đủ TSCĐHH thích hợp phục vụ cho sản xuất kinh doanh. Vì vậy vấn đề quản lý, sử dụng TSCĐHH càng trở nên phức tạp hon. Để quản lý tốt TSCĐHH mỗi doanh nghiệp đều phải xây dựng các quy định, nguyên tắc, thủ tục về việc quản lý sửa dụng TSCĐHH. Các bước công việc co bản phải tiến hành để xử lý các nghiệp vụ TSCĐHH bao gồm:
- Xác nhận nhu cầu đầu tư và đưa ra quyết định đầu tư đối với TSCĐHH - Tổ chức tiếp nhận các TSCĐHH
- Tổ chức quản lý và bảo quản TSĐHH về mặt hiện vật trong quá trình sử dụng
- Tổ chức quản lý và ghi nhận TSCĐHH về mặt giá trị
- Tổ chức ghi nhận các khoản nợ phát sinh trong quá trình, đầu tư, mua sắm TSCĐHH
- Xử lý và ghi sổ các khoản chi thanh toán tiền mua sắm, đầu tư TSCĐHH - Tổ chức xem xét, phê chuẩn và xử lý các nghiệp vụ thanh lý nhượng bán TSCĐHH và các khoản đầu tư dài hạn
15
Đảm bảo cho các nghiệp vụ về TSCĐHH là thật sự phát sinh
- Quy trình kiểm soát để đảm bảo cho các nghiệp vụ về
TSCĐHH là được người có đầy đủ thẩm quyền phê duyệt và phù hợp với hoạt động của đon vị
- Có đầy đủ chứng từ và tài liệu liên quan đến nghiệp vụ như: các đề nghị về các nghiệp vụ mua, hợp đồng mua, bán, thanh lý; biên bản giao nhận, hóa đon mua, các chứng từ liên quan đến vận chuyển, lắp đặt, chạy thử....
- Các chứng từ đều phải hợp pháp, hợp lệ, và đảm bảo không bị tẩy xóa, sửa chữa và đã được KSNB
- Các chứng từ có liên quan phải được đánh số và quản lý trên sổ chi tiết
Đảm bảo sự đánh giá đúng đắn, hợp lý của TSCĐHH
- Kiểm tra các chính sách đánh giá của đon vị với TSCĐHH và đảm bảo KSNB có thực hiện
- Kiểm tra, so sánh số liệu trên hóa đon với số liệu trên hợp đồng và chứng từ liên quan
- Kiểm tra việc sử dụng tỷ giá để quy đổi với các nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ
- Kiểm tra quá trình tính toán và đánh giá các nghiệp vụ của KSNB
Mục tiêu KSNB
Nội dung, thể thức và thủ tục kiểm soát
Đảm bảo cho - Có chính sách phân loại TSCĐHH. Chính sách này phù hợp với việc phân loại
và hạch toán đúng đắn các nghiệp vụ TSCĐHH
đơn vị trên khía cạnh quản lý và sử dụng tài sản
- Có đầy đủ so đồ hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐHH
- Có đầy đủ các quy định về trình tự ghi sổ các nghiệp vụ có liên quan đến TSCĐHH từ sổ kế toán chi tiết đến các sổ kế toán tổng hợp
- Có chính sách kiểm tra nội bộ đối với các nội dung trên Đảm bảo cho - Mỗi bộ hồ sơ liên quan đến TSCĐHH đều phải được đánh số việc hạch toán
đầy đủ, đúng kỳ các nghiệp vụ TSCĐHH
và quản lý theo dõi chặt chẽ
- Việc ghi sổ các nghiệp vụ phát sinh phải được thực hiện kịp thời ngay sau khi các nghiệp vụ xảy ra và hoàn thành
Đảm bảo sự cộng dồn đúng đắn các nghiệp
- Số liệu được tính toán tổng hợp( cộng dồn) đầy đủ, chính xác - Kiểm tra kết quả tính toán, so sánh số liệu tổng hợp các sổ chi tiết với số tổng hợp
vụ TSCĐHH