toán KDG Việt Nam
Giới thiệu quy trình thực hiện cuộc kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH ABC
Đối với quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố đinh hữu hình, quy trình kiểm toàn cũng gồm 3 bước được thực hiện tuần tự như quy trình chung, bao gồm các bước cụ thể sau:
Bước 1: Lập kế hoạch kiểm toán Bước 2: Thực hiện kiểm toán
Bước 3: Kết thúc kiểm toán
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: Nhiệm vụ lập kế hoạch cho cuộc kiểm
toán tại đon vị khách hàng - Công ty TNHH ABC sắp tới được giao cho nhóm trưởng nhóm kiểm toán NTL thực hiện. Qua đó, thông qua kế hoạch kiểm toán, KTV hình dung so bộ về khách hàng Công ty TNHH ABC như môi trường hoạt động kinh doanh, tình hình hoạt động kinh doanh trong những năm gần đây, khái quát qua KSNB tại đon vị được kiểm toán. Bên cạnh đó, KTV cũng có thể xác định được mức độ rủi ro có thể gặp phải khi thực hiện các nghiệp vụ kiểm toán đối với khoản mục TSCĐHH. Thông qua đó, KTV đưa ra được quy trình kiểm toán hợp lý được xây dựng trên co sở những thông tin KTV đã thu thập được.
Giai đoạn thực hiên kiểm toán: KTV tiến hành thực hiện các thủ tục kiểm
toán thích hợp dựa trên chưong trình kiểm toán đã được thiết kế. Đối với khách hàng Công ty TNHH ABC, KTV sử dụng tập trung kết hợp các thủ tục phân tích và thủ tục kiểm tra chi tiết để có thể đưa ra những kết luận hợp lí. Trong toàn bộ quá trình thực hiện kiểm toán, chất lượng cuộc kiểm toán luôn được đặt dưới sự quan tâm hàng đầu. Giấy tờ làm việc của KTV thường xuyên được soát xét bởi chính KTV, trưởng nhóm KTV và bộ phận kiểm soát chất lượng. Các KTV không được thực hiện đon lẻ trong việc kiểm soát khoản mục TSCĐHH mà cần phải được thực hiện một cách đồng nhất, có sự liên kết thống nhất, chặt chẽ với các khoản mục khác.
Giai đoạn kết thúc kiểm toán: KTV tiến hành tổng hợp những phần chưa
chính xác, sai sót cùng với những phát hiện của KTV trong quá trình thực hiện kiểm toán tại đon vị khách hàng. Từ đó, kiểm toán viên đưa ra các bút toàn điều chỉnh hay phân loại thích hợp. Cuối cùng, dựa trên các dữ liệu đã thu thập và sự đầy đủ của các bằng chứng kiểm toán, KTV thống nhất với khách hàng Công ty TNHH ABC để đưa ra Báo cáo kiểm toán dạng Chấp nhận toàn phần, từng phần, từ chối hay trái ngược.
2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán
2.2.1.1. Đánh giá rủi ro và khả năng chấp nhận khách hàng
Việc tìm kiếm khách hàng luôn được chú trọng và đầu tư tại Công ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam. Công ty thường trích ra một phần kinh phí khá lớn cho
Nhóm kiêm toán bao gôm: ST
T Chức năng, nhiệm vụ Tên
việc chào mời khách hàng, ngoài việc thuê một bên thứ ba tìm hiểu và liên lạc khách hàng thì bản thân công ty vẫn luôn tự mình chủ động, linh hoạt kết nối, tìm kiếm KH bằng những hình thức khác nhau như: gửi thông tin, hồ sơ năng lực của công ty cũng như thư chào hàng tới các KH, có một bộ phận chuyên gửi email và gọi điện thoại trực tiếp tư vấn, giới thiệu, ngoài ra còn liên hệ sắp xếp để trực tiếp gặp mặt và giới thiệu cụ thể hơn cho khách hàng nếu KH có mong muốn nhu cầu. Đặc biệt tại KDG, công ty không có sự phân biệt giữa khách hàng lâu năm hay khách hàng mới, mà mỗi năm KDG Việt Nam sẽ luôn gửi thư chào hàng đến các doanh nghiệp đối tác, các khách hàng có nhu cầu, điều này thể hiện tinh thần hợp tác, luôn quan tâm đến khách hàng của KDG. Thông qua thư chào hàng, KDG Việt Nam sẽ cho KH có cái nhìn rõ nét, chi tiết hơn về công ty mình về thông tin cơ bản cũng như cấu trúc bộ máy quản lý của công ty, năng lực, đội ngũ KTV đầy chuyên môn kinh nghiệm cũng như các dịch vụ mà công ty cung cấp đới với từng nhu cầu mong muốn của khách hàng. Công ty KDG Việt Nam sẽ gửi thư mời kiểm toán khi mà khách hàng có nhu cầu mong muốn được cung cấp dịch vụ của công ty.
Sau khi khách hàng chấp nhận, có mong muốn được cung cấp dịch vụ kiểm toán và gửi thư mời kiểm toán, công ty sẽ tiến hành các thủ tục cần thiết đối với từng đối tượng khách hàng. Nếu là khách hàng mới, công ty sẽ phải tiến hành thu thập thông tin liên quan đến quy mô doanh nghiệp, tình hình hoạt động kinh doanh, môi trường pháp lý, bộ máy quản lý, hình thức sở hữu vốn, mục đích kiểm toán của doanh nghiệp... Để có căn cứ cơ sở nhằm đánh giá xem có nên đi đến việc ký kết hợp đồng với khách hàng hay không thì KTV thuộc công ty KDG Việt Nam sẽ lưu trữ toàn bộ thông tin, số liệu thu thập được vào trong hồ sơ kiểm toán. Riêng đối với KH cũ, các KH lâu năm thì công ty sẽ cử người sắp xếp và gặp trực tiếp BGĐ của đơn vị được kiểm toán. Hai bên sẽ tiến hành thảo luận, bàn bạc các thông tin cần thiết, cập nhật lại các thông tin mới và xem xét khả năng tiếp tục cung cấp dịch vụ cho đơn vị KH hay không, nếu đủ cơ sở sẽ đề nghị với KH tiến đến ký kết hợp đồng kiểm toán.
Như đã nói ở trêm, đối với KH truyền thống công ty sẽ giản lược hết mức có thể
trong quy trình tiếp cận khách hàng nên đối với Công ty TNHH ABC (khách hàng truyền thống của KDG Việt Nam từ 2016), KDG sẽ sắp xếp tiến hành gặp gỡ trao đổi
42
trực tiếp giữa hai bên. Việc trao đổi trực tiếp sẽ giúp hai bên hiểu nhau hon có thể đề xuất các yêu cầu, đàm phán rõ ràng đối với các điều khoản trong hợp đồng cũng như giúp KDG cập nhật các thông tin mới cần thiết để chuẩn bị cho cuộc kiểm toán, đánh giá mức độ rủi ro và xem xét xem có nên tiếp tục cung cấp dịch vụ cho đối tác ABC bằng bảng câu hỏi lien quan đến việc tiếp tục cung cấp dịch vụ(GTLV 01: Các câu hỏi
liên quan đến việc tiếp tục cung cấp dịch vụ ( Phụ lục số 5)
2.2.1.2. Lập hợp đồng kiểm toán
Thông qua bảng câu hỏi liên quan đến việc tiếp tục cung cấp dịch vụ trong
GTLV 01: Các câu hỏi liên quan đến việc tiếp tục cung cấp dịch vụ ( Phụ lục số
5 ),
hai bên sẽ đi đến việc ký kết hợp đồng kiểm toán theo mẫu hợp đồng sau:
(Phụ lục 04: Hợp đồng kinh tế)
Bước tiếp theo, công ty sẽ dựa vào năng lực, kinh nghiệm chuyên môn đề có thể phân công các KTV phù hợp đi thực hiện cuộc kiểm toán.
1 Thành viên trong BGĐ LH Q
2 Chủ nhiệm kiểm toán NT
L
3 KTV soát xét công việc KSCL NQA
4 KTV chính/Trưởng nhóm NT L 5 KTV (thuộc KDG) LĐ A 6 KTV (thuộc KDG) N MT 7 Trợ lý kiểm toán số 1 LA Đ 8 Trợ lý kiểm toán số 2 PN A Ngày bắt đầu 13/01/20 21 Ngày kết thúc 16/01/20 21
Tiến hành kiểm toán khoản mục TSCĐHH được phân công, giao trách nhiệm cho kiểm toán viên LĐA. Kèm theo là các danh mục giấy tờ tài liệu, nội dung liên quan mà đoàn kiểm toán yêu cầu cung cấp từ phía công ty ABC cùng với bản kế hoạch kiểm toán chitiết.
Giới thiệu BCTC được kiểm toán
C ủ K hôn K K hòn Ji ảp tl ụ IriI
Công ty KDG ký kết hợp đồng kiểm toán BCTC với công ty ABC theo hợp đồng kinh tế số: 08/2021/HĐKT-KDG (phụ luc số 04)
2.2.1.3. Thu thập thông tin về khách hàng
Công ty TNHH ABC được thành lập năm 2010 theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 040280090 ngày 28/02/2010 do sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp, là công ty thuộc loại hình công ty TNHH với tổng số vốn điều lệ là 174.650.000.000 đồng.
> Ngành nghề sản xuất kinh doanh
■ Ngành nghề kinh doanh: ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN BẤT ĐỘNG SẢN
■ Kinh doanh bất động sản, quyền sử dụng đất thuộc chủ sở hữu, chủ sử dụng hoặc đi thuê, mã ngành nghề 6810 (theo Khoản 1 Điều 10 Luật Kinh doanh bất động sản).
■ Hoạt động tư vấn quản lý mã ngành nghề 7020 (trừ tư vấn tài chính kế toán) (CPC: 865).
■ Địa bàn kinh doanh: Công ty hiện có các dự án bất động sản nhà ở trên địa bàn TP HCM và mở rộng ra các khu vực lân cận như Vũng Tàu, Bình Dương, Long An, Đồng Nai...
Công ty TNHH ABC luôn tự hào là công ty đi đầu trong lĩnh vực BĐS. Công ty có thế mạnh về tài chính, đào tạo đội ngũ nhân viên xuất sắc, hoạt động lâu năm có bề dày kinh nghiệm cùng với sự am hiểu sâu sắc đối với thị trường trong nước là phương châm chiến lược xuyên suốt trong trình phát triển của công ty. Đồng thời, giúp cho đơn vị trở thành một trong những chủ đầu tư tại Việt Nam có khoản vốn dự trữ hàng trăm tỷ đồng tiền mặt.
Chính sự am hiểu thị trường sâu sắc cùng với những chiến lược phát triển nhắm vào thị hiếu của khách hàng đã khiến những dự án của ABC luôn luôn nóng và được chào đón trên thị trường. Công ty luôn coi trọng mỗi công trình dự án mình thực hiện nên dốc hết tâm huyết, sức lực khi tham gia thực hiện dự. Kết quả, trong 10 năm tham gia vào thị trường bất động sản công ty đã cố gắng chứng minh thông qua những thành tựu nổi bật của mình và từng bước khẳng định vị thế cũng như tiềm năng phát triển của mình trên thị trường bất động sản.
Trước khi thực hiện kiểm toán, Công ty TNHH Kiểm toán KDG Việt Nam
44
gửi đơn vị khách hàng bảng câu hỏi để đánh giá tính độc lập của nhóm kiểm toán viên tham gia quá trình kiểm toán tại Công ty TNHH ABC (Bảng 2.4)
Bảng 2.4: Thủ tục kiểm toán đánh giá tính độc lập của nhóm kiểm toán tham gia cung cấp dịch vụ cho Công ty TNHH ABC (A270)
Ijuan hị- gtõã Cty kiém toỉn/thàiih vi⅛ nhóm IdỂn taán 1 ới
Γ KH;
a. Cỏ lọi ich tái ch ÍT1 h.
ɪ e⅛ Et
Củ khoán nợ, khoán bào lãnh hoặc quà tặng tihậq tờ
' KN1_____________________________________ __________________________________
E
l IttI Et
u. Cỏ phụ ilìuộc ⅛, ⅛j⅛ι phi dịch vụ cua KH ki ủm 1t∣ -dr j ι.____________________
ɪ ⅜∙⅝ Et
il. Có Io ∣Γm⅛t VC khà nâng múi hợp dõng. □ ItH EI
c.
Cỏ quan hộ mat Ihict vói KH,________________________________________ Ξ Ittl EI
Cô khá lũuig Iro thành nhàn viên của Kll iro∏μ
Wcng Iai.____________________________________________
E
l M EI
CiIphiil sinh phi d]t'h vụ. hái [hường IidtI >-∣LLL3[∣ UriI hợp di⅜qg kiêm S-
______toán.________________________________________________________
E
l Et
Cty kiềm tOỉá nʌt há II Et viên nhóm kiểm lũ á JI có khỉ nãHR nri váo trướng hợp " . I.rr
[IIT HKIJl tra:
ιMỘI thánh viên nhóm kiCIU toán gan dày dΛ'dang in Giám đõc Uj , ■ , . . _ . , . . ...
______hoác ni⅛L!n V ∣ P]1 uú Iinh IHJ1 IHIB đảIjJJ kẽ CiiiI KH-_________________□ IM EI
MỘI thảnh viên CUU nhóm kiêm LiIiin "ùn dày di∙,'Jang lả nhàn viên
b) cúu KH ⅛LΓ J⅛ι⅛ dICh vụ đám báo, có chúc vụ củ anil lnrótig ι↑j∏g
:______ke vù trực Licp dồi với v⅛n de trọng VCU cùa hap dồng.______________
Li Et
cì cỏ thực hiặn ghi sỗ kẽ loàn ho⅛ lập UCTC chu KH.______________________
ɪ EI
Khá πỹnự bị phụ thuộc vio KH trout’ v⅛c dưa ra ý klỄn: Một thánh viên nhõm Λ∣l
1,Jj-≡WΛi∣i E > ⅞ a ». «■ - H
ki Ltn Iiuiri h⅜⅛c Ctv kiL-IJi mán rơi váU một tr<ιn⅛ ∏h⅛ιι¾ trι∏γ∏g Eìựp sau;
I-Ik ngựời trung gian giao dịch hoặc xúc lien hán các loại cô phiéii,
a} . - . .
chứng khoản e□a Kl [.
__________________________________________________________________
EI
EJdng vai ITCILAtìgưửĩ bảu chữa đại diện L'h∣.j KEI SŨ đụng dịch ⅛ụ
bì đầm bao trong vụ kiện hoặc khi giâi quyct các tranh Chap với ben
______thι'r ha. □ ■4 EI
Cty kiém tọá n,'ì hàn h viên nhóm kièm Inán có quail h⅛ thân thiẼt J,-∙l
vời KH:
ThuinEi viên nhúm kiêm Liwin có Lịưun hệ ruộL IhjtZqLian hệ Lliãn ill I- L-C
a j với nhãn Vicn giữ chức vụ cử anh IiUitug dáng kẽ và trục LLCp dồi
E
l Et
h> Cỏ trân 3 năm Iftm trường Iihum k∣ L⅛τ∣ túán chu LiUIiId, mộ[ KIL___ Ξ Et
(Nguồn: Hồ sơ kiểm toán Công ty TNHH ABC của KDG)
> Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
Cấu trúc bộ máy quản lý của Công ty TNHH ABC được mô tả trong sơ đồ dưới đây
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty TNHH ABC
(Hồ sơ kiểm toán Công ty TNHH ABC của KDG Việt Nam)
Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty TNHH ABC gồm có: Ông NVD - Tổng Giám đốc; hai Phó tổng Giám đốc là ông NPH và ông BMT; Ke toán trưởng là bà LTM.
□ Sự biến động trong quy mô hoạt động của công ty TNHH ABC:
Trong năm tài chính, Công ty TNHH ABC không có nhiều sự thay đổi trong quy mô hoạt động, cụ thể vốn chủ sở hữu, các thông tin, số liệu liên quan đến đầu tư các TSCĐ quan trọng không có sự biến động lớn. Ngoài ra, trong năm nay công ty không có các hoạt động đầu tư vào các doanh nghiệp, tổ chức khác.
2.2.1.4. Hệ thống kế toán
Chế độ kế toán ABC áp dụng
Chế độ kế toán mà đơn vị đang dụng là Chế độ kế toán doanh nghiệp được ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTCngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính.
Thông báo về việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán
BCTC của đơn vị được lập và trình bày phù hợp với các Chế độ Ke toán Việt Nam và Chuẩn mực kế toán Việt Nam hiện hành.
Hình thức kế toán
Công ty ghi sổ theo hình thức ghi sổ Nhật ký chung trên máy vi tính và sử dụng phần mềm kế toán Misa. Ngoài ra, công ty hoàn tất mọi thủ tục, in ấn đầy đủ sổ kế toán tổng hợp, BCTC của công tại thời điểm khóa sổ lập BCTC
Các chính sách liên quan đến TSCĐHH: nguyên tắc ghi nhận TSCĐ hữu
hình và
phương pháp khấu hao TSCĐ hữu hình Nguyên tắc ghi nhận:
Đối với khoản mục Tài sản cố định hữu hình, công ty ABC phản ánh, ghi nhận trên Bảng cân đối kế toán theo nguyên giá, giá trị hao mòn luỹ kế và giá trị còn lại.
□ Nguyên giá TSCĐHH mua sắm được xác định bao gồm toàn bộ giá mua (trừ các khoản chiết khấu thương mại hoặc giảm giá), các khoản thuế và các chi phí mà công ty phải bỏ ra để việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụngtài sản và toàn bộ các loại chi phí liên quan đến việc lắp đặt chạy thử.
Công ty ABC ghi nhận TSCĐHH và Khấu hao TSCĐHH theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 03 - Tài sản cố định hữu hình, thông tư 45/2013/TT - BTC ngày 25/ 04 / 2013 hướng dẫn Chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định và thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính
Đối với các loại chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu, nguyên giá của tài sản
đối với khoản mục TSCĐ HH sẽ được ghi nhận tăng hoặc giảm tùy vào tình hình thực tế. Cụ thể, nếu các chi phí phát sinh này được cho là chắc chắn lợi ích trong tương lại thì nó sẽ được ghi nhận tăng trong nguyên giá, còn ngược lại các chi phí mà
không thỏa mãn được các điều kiện ghi nhận thì sẽ được cho vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ.
TSCĐHH trong công ty được công ty ABC áp dụng phương pháp tính khấu
Cic thành IihaJi ciiu KSNB Mô lá/íỉhj chú
_____1. Mội IriJiTIIIi kièm MJiil_________________________________________________________________
ITruyeiI thũng ví (hực Illi ú IiJi
chinh tore ViI giátrị đ?0Ểửc trotι⅛ IiN
- Cú Ciie quy định vẽ giá IfI dạu due nhung khiniẹ duỤL J!∣11 rã thành vãn han.
Cuτn k Cl dôi vội π5τιg lực v⅛ trinh độ của nhân ∖ι⅛ι
- DN éó ihiỡn huóng ∣hμ÷ Tihân viítì Cfr nùng IiTC nh⅛t.
- Nhân VICJI khùng có Afaig lực có thẻ dào lạu tiếu khủng sỉ chiiycn cõng v⅛c khúc phú hợp __________________________________________________________
Phongcach đi CU hãnh vá IfICt lý CIIii cúc nhá quán Iy DN
- Các nhá quán Iv luôn cỏ Sai dợ Iieh cực Irong việc nấng CW