555 hoàn thiện quy trình kiểm toán đối với khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và tư vấn tín việt AICA chi nhánh hà nội thực hiện

Sinh viên thực : Vũ Thu Thủy Mã sinh viên : 20A4020777 Lớp : K20KTK Khoa Ke toán - Kiểm toánNHÀ NƯỚC VIỆT NAM Ộ GIẢO DỤC VÀ: ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG Giáo viên hướng dẫn : TS.VIỆN Nguyễn Thị Phương HỌC NGÂN HÀNG Thảo ^∞Orara KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOẢN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOẢN BẢO CẢO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOẢN VÀ TƯ VẤN TÍN VIỆT - AICA CHI NHẢNH HÀ NỘI THỰC HIỆN HÀ NỘI - 2021 i Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng LỜI CẢM ƠN Lời em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy khoa Ke tốn - Kiểm toán, trường Học viện Ngân Hàng hết lòng truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm quý giá cho em suốt trình học tập rèn luyện trường Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới giảng viên hướng dẫn, TS Nguyễn Thị Phương Thảo ln tận tình giúp đỡ, hướng dẫn, giải đáp thắc mắc em trình nghiên cứu hồn thành khóa luận tốt nghiệp này! Em xin bày tỏ biết ơn trân trọng tới ban lãnh đạo toàn thể cán cơng nhân viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tín Việt - AICA chi nhánh Hà Nội ủng hộ cung cấp thông tin cần thiết q trình nghiên cứu hồn thành khóa luận Trong q trình thực hiện, cố gắng để hoàn thành khơng thể tránh khỏi sai sót, hạn chế Kính mong nhận nhận xét góp ý q thầy để khóa luận tốt nghiệp em hoàn thiện hơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Sinh viên Vũ Thu Thủy Sinh viên: Vũ Thu Thủy GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Thảo ii Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khố luận ‘Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Tiền kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tín ViệtAICA chi nhánh Hà Nội thực hiện” cơng trình nghiên cứu em Khóa luận hồn thành sở thu thập số liệu, nghiên cứu thực tế tham khảo tài liệu cộng với hướng dẫn nhiệt tình giảng viên: TS Nguyễn Thị Phương Thảo anh, chị phận Kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tín Việt - AICA chi nhánh Hà Nội Các số liệu thông tin sử dụng, kết nêu khóa luận trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Sinh viên Vũ Thu Thủy Sinh viên: Vũ Thu Thủy GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Thảo iii Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 ĐẶC ĐIỂM KHOẢN MỤC TIỀN 1.1.1 Khái niệm, chất khoản mục Tiền 1.1.2 Kế toán khoản mục tiền 1.1.3 Sai phạm thường gặp khoản mục Tiền 10 1.1.4 KSNB khoản mục Tiền tương đương tiền 11 1.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 14 1.2.1 Mục tiêu, kiểm toán khoản mục Tiền 14 1.2.2 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 15 1.2.3 Giai đoạn thực kiểm toán 20 • •• 1.2.4 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 25 KẾT LUẬN CHƯƠNG 28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÍN VIỆT - AICA CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN 29 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÍN VIỆT - AICA 29 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tín Việt - AICA 29 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý cơng ty Kiểm tốn Tư vấn AICA 30 Sinh viên: Vũ Thu Thủy GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Thảo iv Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh công ty Kiểm tốn Tư vấn Tín Việt - AICA .31 2.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÍN VIỆT - AICA 32 2.2.1 Quy trình chung kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn Tư vấn Tín Việt - AICA 32 2.2.2 Đặc điểm phương pháp tiếp cận kiểm toán .36 2.2.3 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn 36 2.2.4 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 37 2.2.5 Đặc điểm kiểm soát chất lượng hoạt độngkiểm tốn cơng ty 37 2.3 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC CỦA KHÁCH HÀNG DO CÔNG TY ABC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÍN VIỆT AICA CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN 38 2.3.1 Quy trình chung kiểm tốn khoản mục tiền AICA 38 2.3.2 Quy trình cơng ty ABC 42 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÍN VIỆT - AICA CHI NHÁNH HÀ NỘI 70 2.4.1 Ưu điểm 70 2.4.2 Những hạn chế 72 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 74 KẾT LUẬN CHƯƠNG 75 Sinh viên: Vũ Thu Thủy GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Thảo Khóa luận tốt nghiệp v Học Viện Ngân Hàng CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI AICA 76 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÍN VIỆT - AICA CHI NHÁNH HÀ NỘI 76 3.2 GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC TIỀN DO CƠNG TY TNHH • KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÍN VIỆT - AICA CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN 77 3.2.1 Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 77 3.2.2 Hồn thiện giai đoạn thực kiểm tốn 79 3.2.3 Hoàn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán 80 KẾT LUẬN CHƯƠNG 80 KẾT LUẬN 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC Sinh viên: Vũ Thu Thủy GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Thảo vi Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Ke toán tiền mặt Sơ đồ 1.2: Ke toán tiền gửi ngân hàng Sơ đồ 1.3: Kế toán tiền gửi ngân hàng Sơ đồ 1.4: Kế toán tiền chuyển 10 Sơ đồ 1.5: Mối quan hệ tiền chu trình nghiệp vụ khác 18 Sơ đồ 1: Bộ máy tổ chức quản lý Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tín Việt - AICA 30 Sơ đồ 2: Quy trình kiểm toán BCTC AICA .33 Sơ đồ 3: Ảnh hưởng chu trình đến tài khoản Tiền .46 BẢNG Bảng 1: Bảng mẫu câu hỏi KSNB 20 Bảng 1: Xác định mức trọng yếu .40 Bảng 2: Chi tiết tốn cơng ty ABC 42 Bảng 3: Thành viên nhóm kiểm toán 43 Bảng 4: Xác định mức trọng yếu kiểm tốn Cơng ty ABC 49 Bảng 5: Giải thích từ Z110 .50 Bảng 6: Chương trình kiểm tốn khoản mục tiền 51 Bảng 7: Quy trình thu tiền công ty ABC 52 Bảng 8: Quy trình chi tiền cơng ty ABC 53 Bảng 9: Bảng tìm hiểu KSNB khoản mục tiền .54 Bảng 10: Chênh lệch số cuối kỳ với số đầu kỳ 55 Bảng 11: Bảng tổng hợp trích GTLV .58 Bảng 12: Đối chiếu số dư cuối kỳ với bảng BCĐ tài khoản 58 Bảng 13: Đối chiếu tiền mặt kiểm kê với sổ sách 62 Bảng 14: Đối chiếu tiền gửi ngân hàng theo Thư xácnhận ngân hàng với sổ sách 63 Bảng 15: Chi tiết nghiệp vụ trước-sau ngày31/12 64 Bảng 16: Các nghiệp vụ thu chi bất thường .65 Bảng 17: Tổng hợp số dư tài khoản ngoại tệ 66 Bảng 18: Tổng hợp hợp đồng tiền gửi .67 Sinh viên: Vũ Thu Thủy GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Thảo viii vii Khóa Khóa luận luận tốt tốt nghiệp nghiệp Học Học Viện Viện Ngân Ngân Hàng Hàng BIỂU ĐỒ DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Biểu đồ 1: Biến động thu- chi tiền mặt năm 2020 .56 Biểu đồ 2: Biến động thu- chi TGNH năm 2020 .57 HÌNH Hình 1: Biên kiểm kê tiền mặt 60 LƯU ĐỒ Lưu đồ 1: Dịng chứng từ q trình thu tiền 78 STT Từ viết tắt Chú thích AICA Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tín Việt - AICA chi nhánh Hà Nội BCTC Báo cáo tài KTV Kiểm tốn viên KSNB Kiểm soát nội KQKD Ket kinh doanh TK Tài khoản BCKiT Báo cáo kiểm toán VNĐ Việt Nam đồng BCĐKT Bảng cân đối kế toán 10 CSDL Cơ sở dẫn liệu 11 BCĐTK Bảng cân đối tài khoản 12 GTLV Giấy tờ làm việc 13 KSCL Kiểm soát chất lượng 14 TGNH Tiền gửi ngân hàng Sinh viên: Vũ Thu Thủy GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Thảo Sinh viên: Vũ Thu Thủy GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Thảo Khóaluận luậntơt tốtnghiệp nghiệp Khóa Học HọcViện ViệnNgân NgânHàng Hàng nhiệm Bên Bảng Phân tích sơ BCTC IN WITNESS WHEREOF, this contract is made in two (02) originals, of equal validity Each Party keeps one copy Party A and Party B agree to execute and comply with the terms of this contract honestly If there are any discrepancies between English and Vietnamese contents, the Vietnamese one shall prevail The contract takes effect from the date of obtaining the signature and seal of both Parties This contract is automatically liquidated after Party A and Party B have fulfilled the responsibilities of each Party Đại diện bên A/Representative of Party A Đại diện bên B/Representative of Party B CÔNG TY ABC/ ABC COMPANY TẢI SẢN Mã SO Thuyet minh _ nồm IO TÁI SẤN NGẤN HẠN _ O Tiền càc khoản tương Cta1Ong Il tiền O Tiền Ill Đ ầu tư tài chinh ngằn hạn 12 Đầu tư nắm áữ đến ngàv đáo han C ác khoản phải thu ngắn han _ 13 Phải thu ngan han khách hảng 13 Trả trước cho người bán ngắn hạn 13 Phải thu ngan han khác 13 Dự phịng phải thu ngan hạn khó đỏi 13 Tải sản thiếu chờ xử Iv Hàng tồn kho _ 4014 Hàng tổn kho 14 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Tài sản ngằn han khác _ Chi phí trả trước ngắn hạn 15 15 Thuế GTGT đươc khấu trừ So cuối _6.774,367.9 68 _4.252,705.0 00 79,248,053,1 16 8,358,165,4 11 53 8) So đầu Bien động năm _ CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÍN VIỆT - AICA CHI NHÁNH HÀ NỘI/ TIN VIET - AICA AUDITING AND CONSULTING CO., LTD - HANOI BRANCH 1,875,535,2 (7,347,331,16 17,809,000 Chênh lệch β 114,675,849,094 13,244,023,5 42 13,244.023,542 700 700.000.00 59,623,930,8 22,718,204,523 (6,469,655,574) 20 57,520,516,236 4,078,292,90 3.215.219.92 (5,205,896,746 ) 15,798,56 18,899 123,067 18,899.123,067 22,208,771,6 3,473,116,65 16,592,465,643 ∕o (6,469,655,574) 3,552,705,0∞ 49) 49) 3,552,705,000 22,528,300.728 08 21,727,536,880 4,279,872,508 38 (1,339,684,669) (2,141,434,422) 2,010,431 1,294,081,004 1,294,081,004 1,812,773,365 05 42) 41 13 07 07 (0 (0 5 0 (0 0 0 Bà/ Mrs: Nguyễn Hải H Ông/ Mr: Cho Young S _ Chức vụ/ Position: Phó Tổng Giám đốc/ 20,193,204,0 Chức vụ/ Position: Giám đốc/ Director 71 Deputy General Director ( Theo - giấy ủy 5,589,331,4 quyền số 915082018-001/UQ ngày 2,116,214,800 61 52 16,252,260,6 (0 (340,205,033) No 1508201802) 15 / Under POA 10 Thuế cấc khoản khác phải15/08/2018 thu Nhà 2,179,952,9 2,143,189,30 36,763,598 nước 04 02 001/UQ dated 15 August 2018) th TAI SẮN DÁI HẠN _ 00 C ác khoản phải thu dài hạn _ 1021 Phải thu dài han khách hàng 21 Phải thu dài han khác Tái sản CO định _ 22 Tài sản cố đirh hữu hình 22 - Nguyên giá r - Giả trị hao mồn ∕up Aể Tài sản CO định thuê tài - Ngun giá - Giá trị hao mịn luỹ kế Tải sản cổ địhh vơ hìhh - Ngun giá - Giá ẺFỊ hao mòn luỹ kế _2,025,993,7 50 346,891,5 10 442,972,366,186 (30,434,373,290) 17,984,124,369 (48,418,497,659) (10,738,119,189) (25,671,665,436) 14,933,546,247 (178,783,423,176) 10,738,119,189 25,671,665,436 (14,933,546,247) - 11 232,759,91 8,938,361 22 747,353,275 22 -738,414,914 9 627,750,∞ 627,750,00 18,293 18,293,516,869 391,290,552,959 Thuyết minh - _ _ So CUOI So đầu năm năm — _ 13 _178,161,718,977 14 15 6 15 467,891,200 92,267,080,000 411a 92,267,080,000 04 27 00) 00) 00) 96) 43 00) 00) 9) 05) TỔNG CƠNG NGUỔN VĨN _ _ 0.34 (73,433,003) (0.55) (710,757,077) 1,427,867,482 (I-OO) 64,133,145 757,634.425 (32,961,895) 1,036,100,981 (0.51) 133,644,207,122 400,000,000 70,903 888,662 - (73,336,202,142) (400 000 000) 26,811,847,554 (0.55) (1.00) 70,903,888,662 50,225,029,287 50,225,029,287 -20,875,390,232 1.37 _ - 467,891,200 0.37 (20,875,390,232) (20,875,390,232) _ - 92,267,080,000 421b 1.51 26,343 956,354 92,267,080,000 (47,080,452,390) _ (01 (01 (0 710,757,077 946,328,804 -42,042,050,713 44 (1 (1 % (0.0 0) _ - (20,875,390,232) 5,038,401,677 0.50 (0.11) cuẻỉ năm trước - LNST chưa phân phoi∕(L0) năm (1 (1 (1 (0 132,411,150 421a - LNST chưa phân phoi∕(L0 lũy kể) đến _ (0 33) (01 (0 12) (0.41) (42,042,050,713) Biến động (01 6) (404,321,420) -62,917,440,945 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phố i/(Lỗ lũy kế) (627,750,000) (3,458,716,545) (3,458,716,545) (20,909,430,056) (26,845,887,378) 45,647,819,696 - 97,247,845,016 (223,821,555) (627,750,000) 270,161,635,010 132,513,899,281 58,978,147 60,308,004,980 (223,821,555) - Chênh lệch (34,039,824) 992,264,006 2,374,196,28 31,171,25 1.793.735.40 (170,847,750) (41,396,314,034) 341,065,523,672 587,942,586 - 16 _ 747,353,275 (514,593,359) - 12 Nơ PHẢI TRẢ _ 42 246,204,818,641 - 22 30 31 Nợ ngăn hạn _ 31 Phải trả người bán ngắn han 31 Người mua trả tiền trước ngắn hạn 31 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 31 Phải trả người lao động 31 Chi phí phải trả ngắn han 31 Doanh thu chuathực ngắn hạn 31 Phải trả ngắn hạn khác 32 Vav nợ thuê tải ngắn hạn 32 Dự phịng phải trả ngắn hạn 33 Nơ dài han _ 33 Phải trả dài hạn khác 33 Vay nợ thuê tài dài hạn 40 VON CHỦ SỞ IlL l 41 Von chủ sử hữu _ 41 Vốn góp chủ sở hữu (43,627,634,579) 1,855,146,0∞ 2,025,993,750 - 22 22 276,614,703,865 517,739,2 50 517.739.25 257,175,697,746 424,988,241,817 -227,201,920,835 22 số - Co phiếu thơng có biểu 00 215,770,445,35 22 4024 Chi phí xây dựng dở dang Tài sản dài hạn khác _ 2 Chi phí trả trước dài han _ 26 TÒNG COWG TÁI SAW 70 NGUỒN VỔN Mã Tài sản dở dang dài han 5,038,401,677 391,290,552.959 (25,913,791,909) (5.14) (20,909,430,056) (0.05) & Consulting Số tham chiếu : A610 Ngày: 02/01/2021 Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tơt nghiệp Khách hàng:Cơng ty ABC GTLV tìm hiểu KSNB Người lập : NVQ Người sốt xét: TBA Ngày khóa sổ: 31/12/2020 Đánh giá hệ thống KSNB khách hàng I Mục tiêu Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam yêu cầu KTV phải xác định đánh giá rủi ro sai sót trọng yếu gian lận cấp độ tổng thể BCTC cấp độ sở dẫn liệu nghiệp vụ, số dư tài khoản thuyết minh BCTC KTV cần xem xét yếu tố sau dẫn đến gian lận cho hai loại gian lận: (1) lập BCTC gian lận (2) biển thủ tài sản, sau đánh giá xem có tồn rủi ro trọng yếu hay khơng Câu hỏi Có Khơng Mơi trường kiểm sốt X Có quy định giá trị đạo đức giá trị có thông tin đến phận doanh nghiệp không? X Có quy định để giám sát việc tuân thủ nguyên tắc tính trực giá trị đạo đức khơng? X Các sai phạm tính trực giá trị đạo đức xử lý nào? Cách thức xử lý có quy định rõ áp dụng đắn? X Các nhà quản lý có danh tiếng chứng lực họ khơng? X Doanh nghiệp thường có thiên hướng thuê nhân viên có lực hay nhân viên tốn chi phí nhất? X Thái độ nhà quản lý doanh nghiệp hệ thống KSNB? Khơng áp dụng Khóa luận tơt nghiệp Học Viện Ngân Hàng Phương pháp tiếp cận họ rủi ro? X X Thu nhập nhà quản lý có dựa vào kết hoạt động hay khơng? Mức độ tham gia nhà quản lý doanh nghiệp vào trình lập X BCTC? X Cơ cấu tổ chức có phù hợp với quy mơ, hoạt động kinh doanh vị trí địa lý kinh doanh đơn vị khơng? X Cầu trúc doanh nghiệp có khác biệt với DN có quy mơ tương tự ngành khơng? X Doanh nghiệp có sách thủ tục cho việc uỷ quyền phê duyệt nghiệp vụ mức độ phù hợp không? X Có giám sát kiểm tra phù hợp hoạt động phân quyền cho nhân viên khơng? X Nhân viên doanh nghiệp có hiểu rõ nhiệm vụ hay khơng? X Những người thực cơng tác giám sát có đủ thời gian để thực cơng việc giám sát khơng? X Sự bất kiêm nhiệm có thực phù hợp đơn vị khơng? (ví dụ, tách biệt vị trí kế tốn cơng việc mua sắm tài sản) X Đơn vị có sách tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, đào tạo, đánh Khóa luận tơt nghiệp Học Viện Ngân Hàng giá, đề bạt, sa thải nhân viên khơng? X Các sách có xem xét cập nhật thường xun khơng? X Các sách có truyền đạt đến nhân viên đơn vị khơng? Quy trình đánh giá rủi ro X Các nhà quản lý xác định rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC nào? X Ước tính ảnh hưởng mặt tài chính? Đánh giá khả xảy rủi ro kinh doanh? X X Các rủi ro kinh doanh phát giải nào? Giám sát hoạt động kiểm sốt X Việc giám sát thường xun có xây dựng hoạt động doanh nghiệp không? X Doanh nghiệp có sách xem xét lại hệ thống KSNB định kỳ đánh giá tính hiệu hệ thống khơng? X Doanh nghiệp có trì phận kiểm tốn nội phù hợp khơng? X Bộ phận kiểm tốn nội có đủ kinh nghiệm chun mơn đào Khóa luận tơt nghiệp Học Viện Ngân Hàng tạo đắn không? X Bộ phận kiểm tốn nội có quyền tiếp cận sổ sách, chứng từ kế toán phạm vi hoạt động họ khơng bị hạn chế? X Doanh nghiệp có sách, thủ tục để đảm bảo thực kịp thời biện pháp sửa chữa thiếu sót hệ thống KSNB khơng? X Ban giám đốc có xem xét ý kiến đề xuất liên quan đến hệ thống KSNB đưa KTV độc lập (hoặc KTV nội bộ) thực đề xuất không? III Kết luận Rủi ro trọng yếu Những yếu tố giúp giảm rủi ro - Bộ máy tổ chức công ty nhỏ gọn nên hệ thống KSNB khơng có nhiều cấp kiểm sốt Do có khả thủ tục kiểm sốt khơng thực đầy đủ - Các sai sót hệ thống KSNB khơng phát sửa chữa kịp thời khơng có phận kiểm tốn nội - Các quy định, chế tài công ty đủ mạnh để ngăn ngừa sai phạm từ phía nhân viên công ty - Công ty thường tổ chức kiểm toán hàng năm nhằm phát khắc phục sai sót tồn I∖ ≤i,CΞL Λ Tên Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng » auathMiaeoMiWe Khách hàng: Công ty ABC Người thực NVQ Kỳ kê toan: 12/31/2020 _Người kiềm tra NVQ Thực hiện: Kiềm tra tháng đầu năm Thời gian Phát sinh nợ Phát sinh có Đầu kì Số dư Thời gian -T_ , Ngày 1/3/2021 1/3/2021 Phát sinh nợ Phát sinh có Số dư 292,168,147 26/02/2020 23,430,000 380,000 331,432,327 17,802,273 318,988,924 03/01/2020 681,820 4,837,500 288,012,467 28/02/2020 5,358,870 08/01/2020 23,588,000 2,759,000 308,841,467 29/02/2020 414,501 10/01/2020 3,506,800 - 312,348,267 03/03/2020 2,395,000 14/01/2020 484,863 5,600,000 307,233,130 05/03/2020 15/01/2020 14,572,150 2,111,700 319,693,580 16/01/2020 11,772,000 5,243,000 20/01/2020 - 21/01/2020 - 319,403,425 88,888,000 232,910,425 - 6,146,000 226,764,425 06/03/2020 - 8,915,909 217,848,516 326,222,580 13/03/2020 3,000,000 - 220,848,516 5,700,000 320,522,580 16/03/2020 1,000,000 - 221,848,516 23,610,000 25,705,964 318,426,616 18/03/2020 54,814,400 7,080,000 269,582,916 07/02/2020 2,603,000 11,610,000 309,419,616 20/03/2020 26,510,000 700,000 295,392,916 10/02/2020 8,473,000 - 317,892,616 23/03/2020 11,579,000 4,612,500 302,359,416 12/02/2020 - 8,200,000 309,692,616 25/03/2020 1,421,200 2,000,000 301,780,616 17/02/2020 1,511,754 6,345,143 304,859,227 27/03/2020 1,100,000 27,934,080 274,946,536 18/02/2020 3,535,000 660,000 307,734,227 30/03/2020 - 6,000,000 268,946,536 20/02/2020 - 3,085,000 304,649,227 31/03/2020 5,000,000 2,990,000 270,956,536 - 308,382,327 21/02/2020 3,733,100 -7 -7 - ĩ - Nguồn: Hồ sơ kiểm toán AICA Kiểm tra âm quỹ tiền mặt Z120 Khóa luận tốt nghiệp Người thực Người kiểm tra _Tên _ Học Viện Ngân Hàng Ngày 5.0 GTLV1/7/2021 đối chiếu tiền măt, TGNH - Z120 Khách hàng: Công ty ABC Kỳ kế toán: 12/31/2020 Tiền mặt Theo sổ sách Theo biên kiểm kê Chênh lệch Ghi TIỀNchiếu Giá VÀ trị TƯƠNG ĐƯƠNG Tham Loại tiền Giá trị TIỀN 1111 Tiền mặt - HN VND 30,089,8 23,864,000 Z121.1 (6,225,802) N1 02hàng Mục tiêu: Tiền Sự đầy đủ, đánh giá trình bày tiền mặt tiền 1112 mặt -hữu, HCM VNDgửi ngân 5,893,700 Z121.2 2,120,371 N2 Tổng 33,863,131 29,757,700 (4,105,431) Thủ tục Phân tích số dư cuối kỳ tiền tương đương tiền Z100 _ Đối chiếu xác nhận & kê ngân hàng số dư cuối kỳ sổ kế tốn Đánh khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ N1 Kiểm kêgiá lại ngày 07/01/2021 23,864,0 N2 Kiểm kê ngày 25/12/2020 Đối chiếu số dư tiền mặt sổ nhật ký chung với biên00bản kiểm kê tiền mặt ■ Đối chiếu với khách hàng Tiền vàotính từ 31/12/2020 đếnnếu 07/01/2021 Đối chiếu với khách hàng Tiền vào từ 25/12/2020 đến 12/31/2020 Ước lãi suất tiền gửi có Đánh kết đến 07/01/2021 Đối chiếu với khách hàng Tiền từgiá31/12/2020 6,254,0 Đối chiếu với khách hàng Tiền từ 25/12/2020 đến 12/31/2020 tra bấttoán thường 00 30,118,0 SốKiểm dư tiền mặtgiao theodịch kiểm 31/12/2020 Số dư tiền mặt theo kiểm toán 31/12/2020 00 30,089,8 Số dư tiền theo Sổ nhật ký chung 31/12/2020 Số dư tiền theo Sổ nhật ký chung 31/12/2020 02 Chênh lệch 28,198 Chênh lệch IM>>pa ss Tài khoản Khơng bị âm quỹ Khơng có vân đê trọng u phát sinh Kiểm kê ngày 07/01/2021 Kiểm kê ngày 25/12/2020 5,893,700 ■ 1,990,000 3,903,700 3,773,329 130,371 IM>>pass 2.Tiền gửi ngân hàng Tỷ giá 31/12/2020 Khóa luận tốt nghiệp Tài khoản 1121 11210 Tiền VND gửi ngân hàng MB Ngân hàng Citibank VND VND 11213 Tiền VND gửi ngân hàng Citi VND 11214 Tiền VND gửi ngân hàng KOOKMIN 11215 Tiền VND gửi ngân hàng KOOKMIN - HCM VND VND 11216 Tiền VND gửi ngân hàng Vietcombank VND 11217 Tiền VND gửi ngân hàng Vietcombank - HCM 11218 Tiền VND gửi ngân hàng Petrolimex - HCM VND VND VND 1122 11224 Tiền USD gửi ngân hàng Citi Total Kết luận: Mục tiêu kiểm toán đạt USD Học Viện Ngân Tỷ giá mua Hàng USD 22,990 Đơn vị tiền tệ 11212 Tiền VND gửi ngân hàng Shinhan _11219 Tiền VND gửi ngân hàng Petrolimex - Hanoi Tiền tệ Kiểm tra Thư xác nhận ngân hàng/ Theo sổ sách 44 Nguyên tệ 4,544,644,6 609,631,9 Sao kê ngân hàng VND 4,544,644,644 609,631,900 00 532,523,2 27 532,523,227 657,444,2 657,444,252 111,260 52 111,260 1,037,154,3 68 1,197,246,3 24 427,617,9 04 47,381,553 35,533,8 56 1,037,154,3 681,197,246,324 427,617,904 47,381,553 35,533,856 2,195,860,1 93 2,195,860,193 6,740,504,8 37 Z100 Nguyên tệ 4,544,644,6 Chênh lệch 609,631,9 00 Z122.1 _- 532,523,2 27 Z122.2 - 657,444,2 52 Z122.3 - 111,260 Z122.4 _- 44 1,037,154,3 68 1,197,246,3 24 427,617,9 04 47,381,553 Đánh giá lại Chênh lệch 2,195,860,1 93 2,195,860,193 \ Tham chiếu Z122.5 - Z122.6 Z122.7 _- 35,533,856 _- 95,513.71 95,513.71 Z122.8 - (0.10) IM>>pass Khóa luận tốt nghiệp Khách Công ty TNHH Korea Rental Vina hàng: 12/31/2020 Z150 Học Viện Ngân Hàng Đánh giá khoản tương đương tiền Z150 Kỳ kếtoán: Tương đương tiền (Đầu tư nắm Tăng 1/1/2020 giữ đến ngày đáo hạn) Giảm kỳ kỳ MB bank 9,000,000,000 MB bank MB bank 3,642,705,000 MB bank 583,000,000 VCB Bank 2,250,311,140 Tổng 700,000,000 Mục tiêu: 16,086,016,140 - - 610,000,000 Z122.1 - 3,642,705,000 Z122.1 583,000,000 - 2,250,311,140 - 12,533,311,140 - 700,000,000 610,000,000 1/7/2021 Tham chiếu 12/31/2020 9,000,000,000 700,000,000 MB bank _Tên _Nggy Người thực Người kiểm tra ĐẦU TƯ NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN 4,252,705,000 Sự hữu, đầy đủ, đánh giá trình bày đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn Thủ tục: Phân tích số dư cuối kỳ đầu tư ngắn hạn dài hạn Đối chiếu với thư xác nhận hợp đồng Ước tính lãi tiền gửi Phân loại lại tương đương tiền đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn Tăng giam kỳ Tài khoản Giá trị 9,000,000,0 MB BANK 00 MB BANK 000 MB BANK 000 MB BANK 700,000, 610,000, 583,000, 000 2,250,311,1 VCB BANK 40 Total 16,786,016,140 (ước tính lãi) N 000 Đến ngày Ngày bắt đầu Đến ngày cần tính lãi Số ngày tính lãi 1/22/2020 2/22/2020 1/22/2020 12/31/2020 31 - tháng 5/21/2020 11/21/2020 5/21/2020 12/31/2020 184 tháng 7/30/2020 1/30/2021 7/30/2020 12/31/2020 154 00 tháng 8/12/2020 2/12/2021 8/12/2020 12/31/2020 141 - tháng 8/18/2020 11/18/2020 8/18/2020 12/31/2020 92 - tháng 9/25/2020 11/25/2020 9/25/2020 12/31/2020 61 4,252,705,0 00 Lãi suất 10%6 Tiền lãi ngày 1,010,958.9 122,7390 40%5 .73 85,232.88 508,980 70 61,494.52 197,287 55 10% 10% 85%3 20% Z100 84,892,141.52 84,892,141.52 Sai diễn giải, IM>> pass Bút tốn điều chỉnh Nợ 12812 Có 12811 Kết luận: Từ ngày tháng 3,642,705,0 Tính tốn tiền lãi thực tế Nợ Có 1388 515 Bút tốn điều chỉnh Kỳ hạn(ngày) - 610,000, 3,642,705,0 00 MB BANK Số dư cuối kỳ 4,252,705,000 4,252,705,000 Mục tiêu thực N1 Chênh lệch khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn chưa đáo hạn tiền lãi nhận lần vào lúc đáo hạn N3 Do thời hạn khoản đầu tư tháng 12 tháng nên khoản đầu tư phân loại lại tài khoản 12812 (đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn) thay tài khoản 12811 (tương đương tiền) Tiền lãi kỳ 31,339,726 03 22,584,109 59 13,125,863 01 51 Theo sổ sách 31,339,726 03 18,702,466 00 - 71,766,278 - 5,657,495.89 12,034,540 5,657,469.00 12,084,127 67 156,508,013.70 00 03 67,783,788 Chênh lệch 3,881,643.59 13,125,863 01 51 71,766,278 Ghi N3 N1,N3 N1,N3 26.89 N2 _ 88,724,225 67 Khóa luận tốt nghiệp Z100 Học Viện Ngân Hàng Khách hàng: Cơng ty ABC Kỳ kế tốn: 12/31/2020 Bảng tổng hợp sau điều chỉnh Tài khoản Tiền mặt Người thực Tên Ngày 1/7/2021 Người kiểm tra Tham chiếu Z120/TB/ BS 1111 Tiền mặt VND - HN 1112 Tiền mặt - HCM Z120/TB/ Tiền gửi ngân hàng BS 1121 Tiền VND 1122 Tiền USD Tổng tiền Trước kiểm toán 12/31/2020 _ 30,089,8 02 6,740,504,8 _ 37 4,544,644,6 44 2,195,860,1 6,774,367,9 68 Tương đương tiền Tương đương tiền Z150/TB/ BS Đầu tư ngắn hạn dài hạn 128 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn Z150/TB/ BS 4,252,705,0 00 - Sau kiểm toán Sau kiểm toán 12/31/2020 12/31/2019 292,168,1 _33,863,131 47 30,089,802 180,497,0 3,773,329 14 _BẢNG TỔNG HỢP - TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 111,671,1 _6,740,504,83 12,951,855,3 Điều chỉnh _- (4,252,705,00 0) 4,252,705,000 74,544,644,64 2,195,860,19 6,774,367,96 95 12,822,792,9 23 129,062,4 13,244,023,5 42 - 4,252,705,00 16) 12) Biến động Chênh lệch (258,305,0 (150,407,2 (6,211,350,5 58) (8,278,148,2 79) (6,469,655,5 74) - 00 700,000,0 - _ % -88.41% -83.33% -96.62% -47.96% -64.56% 1601.39% -48.85% 100.0 0% 3% 507.5 Ghi A600 PY TB: Khớp với số liệu Bảng cân đối số phát sinh (Trial Balance - TB) BS: Khớp với số liệu Bảng cân đối kế toán (Balance sheet - BS) PY: Khớp với số liệu Báo cáo kiểm tốn năm 2019 cơng ty Phân tích biến động Nhìn chung, tiền tương đương tiền giảm khoảng 6,469 tỷ VNĐ (tương đương 18.85%) so sánh với số liệu năm trước Giá trị tiền mặt giảm chủ yếu khoản trả tiền nhà cho ông Lee, khoản chi trả cho việc mua sắm chuyển tiền từ tiền mặt vào tài khoản Tiền gửi ngân hàng tăng chủ yếu việc nhận tiền từ hóa đơn giảm chủ yếu từ việc trả lương Khóa luận tơt nghiệp Học Viện Ngân Hàng Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc NHẬN XÉT VÀ XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THựC TẬP Sinh viên: Mã SV: Lσp: Trường: Vũ Thu Thủy 20A4020777 K20KTK Học viện Ngân hàng Đã hoàn thành trinh thực tập Công ty TNl ∏ Kiềm tốn Tư vấn Tín Việt-AICA chi nhánh Hà Nội từ ngay0iO∕Λ2∕∙2θ^t>den ngày 30∕0⅛∕o2t⅛M Trong thời gian thực tập sinh viên thề lực hoàn thảnh công việc giao: Γ7∣ I 2J I 2J I XUÁT SÁC TÔT ~ KHÁ ɪ [ĐÁP ÚNG YẾŨCẤŨ I r~ KHÔNG ĐÁP ỨNG YÊU CÀU I ậụ.của dơn vị thực tập n đóng dấu) Khóa luận tơt nghiệp Học Viện Ngân Hàng I3iSJ2U2t NHÀN XÉT CLA GIÀNG VIÊN HƯỚNG DÂN Sirih viên Vũ Π1⅛J Thiiy thirớng X uy i'll liên lạc với giáng viên qnã trĩnh viểt Khóa luận Sinh Vien tiếp thu nhùng ý kiên đóng gỏp chinh sửa Khóa luận tlieo yêu cầu cùa giáng viên Sinh viên cỏ thái độ Lliim chi cầu tiến q trinh Viet Khóa luận 5¾ Mdteh (t⅛i újd ⅛⅛i iintì tu U-Hkg G-IDtJD) L-UbTiij-Ied Lu Ednkriq ZviLj dèm Ị,' Drt ĨOĨO-Ũ6-Ũ6 Hii Nĩfi, Agiiy 25 ihunỵ 05 nám 202 ỉ GLing viên hưóng dán 2% Mdteh (Internet từ 15-tħg 7-JO14J httu: /Jwww.jbauk vπ∕ebuuk∕bd⅛-cdd-kie∣-∣-Lud∏-k∣LM∏- I-IUt Iien- LrurtI -uuv-triπh-kie∏- -tu JΓ -Lai-Chinh-JCe⅜ig-t≠-dieh-vιi-tu-⅛⅛ It- tdi-e⅜inh-fc⅛- taan-⅛⅛- ki em-177B7/ 2¾ Mdteh PTitanet lử 10-thg 1-2019} httu: ∕jΛWΛ-.tιdik⅛t⅛d∏hcm.⅛-j vπ,l⅛'r∣j'Lrdb-dii∣'kj⅛rπ- b⅛d∏- Lcti- Ll⅛u- uhL⅛rιd- C'h-jg-Lieo-r-d∏-d Ld-Lren- rui- r⅛ l 1% Match (Internet tử ll-thg S-JOJlJ TX Λ⅛iii'⅛ι Thị PhUffng Thiitf htL L- :/j-www,ibɑuk √∏∕eb UUk/h Udri-Lhi en-q uv-lriπh-⅛ue-hien-kiem-t⅛3rt-khae∏-mue-1ien-du-e