618 hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán CPA việt nam thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG CHƯƠNG TRÌNH CHẤT LƯỢNG CAO KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN -^>^'ư^>^ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIỆT NAM THỰC HIỆN Sinh viên thực : Hoàng Thị Diễm Quỳnh Lớp : K20CLCH Khóa học : 2018 - 2021 Mã sinh viên : 20A4020679 Giáo viên hướng dẫn : TS Nguyễn Thị Khánh Phương Hà Nội, tháng năm 2021 Khóa luận tốt nghiệp i Học viện Ngân hàng LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu cá nhân em, số liệu, kết trình bày khóa luận trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đon vị thực tập Hà Nội, ngày 14 tháng năm 2021 Tác giả khóa luận Hồng Thị Diễm Quỳnh Sinh viên: Hồng Thị Diễm Quỳnh K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp ii Học viện Ngân hàng LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Ban Giám đốc anh chị phòng Tư vấn Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA Việt Nam - chi nhánh Miền Bắc tạo điều kiện thuận lợi cho em tìm hiểu thực tiễn suốt q trình thực tập cơng ty Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới nhà trường, thầy giáo Khoa Ke tốn - Kiểm tốn, Học viện Ngân Hàng tạo cho em hội tìm hiểu thực tiễn, áp dụng kiến thức học vào công việc thực tế Đặc biệt, em xin gửi lời cám ơn sâu sắc tới TS Nguyễn Thị Khánh Phương - giảng viên hướng dẫn, người trực tiếp đưa định hướng dẫn q báu, tận tình giúp đỡ em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Tuy nhiên, kiến thức thân hạn chế hạn chế mặt thời gian kiểm toán nên q trình thực tập hồn thiện khóa luận tốt nghiệp em tránh khỏi thiếu sót, em kính mong nhận ý kiến đóng góp từ thầy q cơng ty Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Hoàng Thị Diễm Quỳnh K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp iii Học viện Ngân hàng MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC VIẾT TẮT .v DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU vi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Đặc điểm khoản mục tiền 1.1.1 Khái niệm khoản mục tiền 1.1.2 Đặc điểm khoản mục tiền 1.1.3 Ke toán khoản mục tiền 1.1.4 Sai sót, rủi ro thường gặp khoản mục tiền 13 1.1.5 Kiểm soát nội khoản mục tiền 15 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm toán báo cáo tài 16 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán 16 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục 17 1.2.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn báo cáo tài 18 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIỆT NAM THỰC HIỆN 27 2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA Việt Nam 27 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 27 2.1.2 Chức nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh 30 2.1.3 Tổ chức máy quản lý .31 2.1.4 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài chung Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA Việt Nam thực 32 Sinh viên: Hồng Thị Diễm Quỳnh K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp iv v Học viện Ngân hàng 2.2 Thực trạng quy trìnhDANH kiểm tốn đốiVIẾT với khoản MỤC TẮT mục tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA Việt Nam thực .37 2.2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA Việt Nam 37 2.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền Công ty CP ABC Công ty TNHH Kiểm toán CPA Việt Nam thực 46 2.3 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA Việt Nam 71 2.3.1 Ưu điểm quy trình kiểm tốn khoản mục tiền 71 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 73 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIỆT NAM THỰC HIỆN79 3.1 Định hướng pháp triển Công ty TNHH Kiểm toán CPA Việt Nam 79 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA Việt Nam thực 80 Từ viết tắt Nguyên nghĩa thiện toán khoản mục tiền kiểm toán BCKQHĐKD 3.3 Giải pháp Báo hồn cáo kết quy hoạttrình động kiểm kinh doanh báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA Việt Nam thực 80 BCTC Báo cáo tài 3.4 Kiến nghị hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn CTKT Chương trình kiểm Kiểm tốn tốn CPA Việt Nam thực 83 báo cáo tài Công ty TNHH GTLV tờ làmvàviệc 3.4.1 Kiến nghị với BộGiấy tài quan liên quan 83 KSNB 3.4.2 Kiến nghị với hiệpsoát hội nội nghề Kiểm bộnghiệp 84 KTV KH TK 3.4.3 Kiến nghị với Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA Việt Nam 85 Kiểm toán viên 3.4.4 Kiến nghị với khách hàng 85 Khách hàng KẾT LUẬN 87 khoản TÀI LIỆU THAM KHẢOTài 88 TGNH Tiền gửi ngân hang TM Tiền mặt CP Cổ phần TNHH Trách nhiệm hữu hạn Sinh viên: Hoàng Thị Diễm Quỳnh K20CLCH Sinh viên: Hồng Thị Diễm Quỳnh K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp vi Học viện Ngân hàng DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU VÀ HÌNH DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Các thủ tục kiểm toán mục tiêu kiểm toán tương ứng .23 Bảng 2.1: Một số tiêu đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA Việt Nam giai đoạn 2018 - 2020 .29 Bảng 2.2 Bảng hướng dẫn xác định mức rủi ro 33 Bảng 2.3 Bảng xác định giảm rủi ro yêu cầu .39 Bảng 2.4 Bảng hướng dẫn xác định độ tin cậy .40 Bảng 2.5 Bảng tìm hiểu thêm khách hàng .47 DANH MỤC BIỂU Biểu 2.1 Thu thập phân loại số dư TM TGNH đối chiếu với sổ 48 Biểu 2.2 Thực thủ tục phân tích 49 Biểu 2.3 Thủ tục xác nhận ngân hàng 50 Biểu 2.4 CTKT tài khoản tiền mặt 52 Biểu 2.5 CTKT với ngoại tệ 55 Biểu 2.6 CTKT với khoản tương đương tiền 55 Biểu 2.7 CTKT với Trình bày thuyết minh 56 Biểu 2.8 Bảng chứng kiến kiểm kê tiền mặt CPA VIETNAM .58 Biểu 2.9 Bảng tổng hợp số liệu sơ khoản mục tiền 62 Biểu 2.10 Bảng tổng hợp đối ứng với TK 111 63 Biểu 2.11 Bảng so sánh biến động tiền mặt theo tháng 65 Biểu 2.12 Bảng chọn mẫu kiểm tra chứng từ tiền mặt 66 Biểu 2.13 Bảng tổng hợp đối ứng với TK 112 67 Biểu 2.14 Bảng so sánh biến động tiền gửi ngân hàng theo tháng 68 Biểu 2.15 Bảng đánh giá lại số dư tiền gửi ngân hàng ngoại tệ 69 Biểu 2.16 Bảng chọn mẫu kiểm tra chứng từ tiền gửi ngân hàng 70 DANH MỤC HÌNH Hình 2.1 Bảng hỏi tìm hiểu khách hàng .38 Hình 2.2 GTLV chương trình kiểm tốn chi tiết CPA VIETNAM 41 Hình 2.3 Phiếu chứng kiến kiểm kê tiền mặt CPA VIETNAM .44 Hình 2.4 Thư xác nhận ngân hàng CPA VIETNAM 60 Sinh viên: Hồng Thị Diễm Quỳnh K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp Vll Học viện Ngân hàng DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Phương pháp kế toán tlền mặt Sơ đồ 1.2: Phương pháp kế toán tlền gửl ngân hàng 12 Sơ đồ 1.3: Phương pháp kế toán tlền chuyển 13 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức CPA VIETNAM 31 Sơ đồ 2.2 Quy trình klểm tốn chung giai đoạn lập kế hoạch CPA VIETNAM33 Sơ đồ 2.3 Quy trình klểm toán giai đoạn thực hlện CPA VIETNAM 34 Sơ đồ 2.4 Quy trình klểm tốn giai đoạn kết thúc CPA VIETNAM 35 Sinh viên: Hoàng Thị Diễm Quỳnh K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Năm 2020 năm đầy biến động với toàn thể giới phải chịu ảnh hưởng nặng nề từ bệnh dịch Làn sóng đại dịch Covid-19 khởi nguồn vào cuối tháng 12 năm 2019 với tâm dịch thành phố Vũ Hán thuộc miền Trung Trung Quốc nhanh chóng lan giới Do tình hình dịch bệnh diễn phức tạp, hoạt động giáo dục, văn hóa du lịch bị ngưng trệ, hệ thống y tế, phịng chống dịch lại q tải Đi kèm theo ảnh hưởng nặng nề tới kinh tế giới Dịch bệnh làm đứt gãy chuỗi cung ứng toàn cầu virus lây lan nên nước có dịch thường phong tỏa, đóng cửa hoạt động giao thương với bên Các hoạt động sản xuất bị cắt giảm đáng kể so với năm trước Trước tình hình đó, hàng triệu việc làm “bốc hơi” tồn cầu, tỷ lệ thất nghiệp, nghèo đói tăng cao so với trước Tất hệ lụy khiến cho kinh tế giới, vốn tiềm ẩn khơng rủi ro, bất ổn, tổn thương hết Việt Nam nước ỏi kiểm sốt tốt dịch Covid-19 nhiên khơng tránh khỏi suy thối kinh tế toàn cầu Nền kinh tế nước ta chịu ảnh hưởng lớn dịch Trước tình hình lâm nguy, Chính phủ Việt Nam đưa sách, gói cứu trợ, an sinh xã hội, v.v để điều hành giảm thiểu tác động từ cú sốc Covid-19 Qua đó, sau tháng Việt Nam đạt thành tựu nước có tăng trưởng dương dù mức tăng thấp từ năm 2011 đến 2020 Tình hình kinh tế nguy cấp tạo thành sức ép cho doanh nghiệp phải hoạt động cho hiệu hết, đặc biệt với công ty hay niêm yết sàn chứng khoán Điều khiến khả tỷ lệ gian lận thông tin tài chính, phi tài báo cáo tài tăng cao Vì vậy, vai trị cơng ty kiểm toán độc lập kiểm toán viên đề cao Các kiểm toán viên phải nâng cao chất lượng kiểm toán để đảm bảo trung thực, cơng khai, minh bạch thông tin Một phần hành trọng kiểm toán khoản mục trọng yếu báo cáo tài khoản mục tiền Đây khoản mục Sinh viên: Hồng Thị Diễm Quỳnh K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp 75 Học viện Ngân Hàng chọn mẫu việc kiểm tốn Việc chọn mẫu dựa hồn tồn vào kiến thức, ý kiến KTV Như việc chọn mẫu kiểm toán khoản mục tiền, KTV chọn giao dịch có số tiền lớn có số dấu hiệu bất thường như: chi tiêu cho cá nhân đó, tiền mặt chi hon 20 triệu đồng, V Thứ sáu, chương trình kiểm tốn Chưong trình kiểm tốn CPA VIETNAM áp dụng xây dựng chi tiết nhiên có chỗ chi tiết mức bỏ số thủ tục kiểm tra phần hành thuế, chi phí so với chương trình kiểm tốn cũ Có nhiều thủ tục bị lặp lặp lại nhiều lần khơng cần thiết Như chương trình kiểm tốn khoản mục tiền, riêng việc tổng hợp số dư đầu kỳ cà cuối kỳ lặp lại lần, thủ tục kiểm kê tiền mặt lặp lại lần GTLV khác chút trình bày phần đánh giá ngoại tệ lại đơn giản so với chương trình kiểm tốn cũ V Thứ bảy, kiểm sốt chất lượng báo cáo kiểm toán rắc rối, rập khn Việc kiểm sốt chất lượng báo cáo kiểm tốn kỹ vừa ưu điểm vừa nhược điểm CPA VIETNAM mà báo cáo kiểm toán phải mẫu hồn tồn khơng có sai lệch Khi mang báo cáo xuống phịng kiểm sốt để kiểm tra xin dấu quy trình lại phức tạp rập khuôn mức Bản báo cáo phải chuẩn khơng sai sót dù dấu chấm, phẩy, cách dòng, phải y hệt mẫu công ty Nội dung báo cáo dù KTV Ban Giám đốc soát xét kiểm sốt viên khơng đồng thuận bên Ban Giám đốc, KTV kiểm soát viên phải thảo luận đưa kết luận điều đáng ý kiểm sốt viên khơng phải KTV hay kế tốn viên Vì vậy, có nhiều khi, kiểm sốt viên rập khn sốt xét đưa nhận định sai Có trường hợp báo cáo đưa xuống từ 13h mà đến 20h ngày hơm đóng dấu lỗi lặt vặt, nhỏ nhoi Điều khiến chậm trễ nhiều q trình hồn thiện báo cáo để gửi cho khách hàng V Thứ tám, hạn chế khách hàng cụ thể Công ty CP ABC Vì khách hàng thường xun cơng ty không công ty niêm yết nên ABC th CPA VIETNAM để kiểm tốn nội cơng ty gửi báo cáo cho Giám đốc ABC xem xét Vì thế, KTV gặp nhiều cản trở thực cơng việc kiểm tốn doanh nghiệp: Sinh viên: Hồng Thị Diễm Quỳnh K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp 76 Học viện Ngân Hàng Cơng ty có nhà xưởng lớn đồng ý cho KTV chứng kiến kiểm kê chọn mẫu hàng tồn kho nhỏ lẻ, hàng có giá trị lớn máy móc, phương tiện vận chuyển có từ lâu Các số liệu cung cấp cho KTV số liệu thô sơ ban đầu, có nhiều sai sót Khơng phải chứng từ công ty đầy đủ mà KTV yêu cầu bổ sung làm lại, doanh nghiệp làm lại Việc cung cấp thông tin cho KTV diễn chậm dù KTV nhiều lần yêu cầu Là khách hàng thường xuyên quen biết giám đốc CPA VIETNAM nên doanh nghiệp ỷ lại vào quan hệ cản trở KTV kiểm toán phần hành TSCĐ KTV yêu cầu kiểm tra xe ô tô giá trị lớn công ty xe BMW phận máy móc xác định có bất thường báo cáo kiểm toán năm trước Những hạn chế Công ty CP ABC khiến công việc kiểm tốn KTV diễn khó khăn nhiều ❖ Nguyên nhân dẫn đến hạn chế V Nguyên nhân khách quan Thứ nhất, đặc điểm lĩnh vực kiểm toán Hầu hết doanh nghiệp Việt Nam áp dụng năm tài ngày 1/1 đến 31/12 năm Vì thế, kiểm toán phải diễn sau ngày kết thúc năm tài chính, thường bắt đầu kiểm tốn vào tháng đến tháng hàng năm Đây mùa làm việc ngành kiểm tốn Khi vào mùa tất cơng ty kiểm tốn, khơng riêng CPA VIETNAM khối lượng khách hàng cơng việc kiểm tốn đẩy lên đỉnh điểm Hơn nữa, hạn cuối để phát hành báo cáo kiểm tốn với cơng ty niêm yết 30/3 hàng năm Việc chịu áp lực thời gian cơng việc khiến KTV khó tránh khỏi giảm tải số thủ tục kiểm toán nhằm tiết kiệm thời gian giảm tải công việc Thứ hai, khách hàng kiểm toán Việc kiểm toán diễn nhanh hay chậm, hiệu suất, hiệu hay không phụ thuộc chủ yếu vào khách hàng Doanh nghiệp có nhiều bất thường, gian lận, quy mơ trọng yếu sai sót nhiều khối lượng cơng việc kiểm tốn bị nhiều nhiều Trong thời gian lại có hạn, điều khiến KTV khó tránh khỏi phải giảm tải số thủ tục kiểm toán rủi ro thấp Kể KTV đẩy hết công sức để kiểm Sinh viên: Hoàng Thị Diễm Quỳnh K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp 77 Học viện Ngân Hàng tốn mà doanh nghiệp cung cấp chứng từ, chứng kiểm tốn, số liệu chậm chạp KTV khó hồn thiện cơng việc theo kế hoạch đề Khơng vậy, có số doanh nghiệp gây cản trở KTV làm việc không điều chỉnh chứng từ sai, che giấu sai sót, gian lận, khơng để KTV làm việc khách hàng không hiểu rõ tính chất cơng việc kiểm tốn chưa cập nhật quy định chuẩn mực, quy định Nhà nước Bộ Tài Thứ ba, năm 2020 năm đầy biến động dịch bệnh Năm 2020 nước chao đảo với dich Covid - 19, kinh tế bị ảnh hưởng nhiều đồng nghĩa với việc doanh nghiệp bao gồm khách hàng CPA VIETNAM bị ảnh hưởng Các kiểm toán bị cản trở, khơng thể diễn bình thường dịch bệnh như: KTV chứng kiến kiểm kê cơng ty nằm vùng dịch hay KH khơng cho KTV kiểm tốn thực địa KTV đến từ vùng có dịch, chứng từ scan, chụp gửi khơng đảm bảo tính xác hoàn toàn, việc kết nối, giao tiếp với khách hàng bị gián đoạn khó khăn hon Nhà nước ban hành nhiều sách bổ trợ cho doanh nghiệp năm 2020 nên doanh nghiệp không cập nhật kịp thời việc kế tốn dễ bị sai Ngoài ra, số doanh nghiệp lợi dụng kẽ hở sách tình hình dịch bệnh để gian lận nên việc kiểm toán phải cẩn thận hon KTV phải cập nhật nắm rõ sách kịp thời Thứ tư, quy định, chuẩn mực liên quan Hiện hệ thống văn bản, quy đinh Việt Nam chưa thống chồng chéo lên khiến người dùng gặp khó khăn việc xác định áp dụng Mặt khác, chưa có hướng dẫn trọn vẹn việc sử dụng luật, định, thông tư nên vẫ xảy tranh cãi hiểu sai, khơng áp dụng Điều gây khó dễ với doanh nghiệp KTV V Nguyên nhân chủ quan Thứ nhất, thiếu nguồn nhân lực Do áp lực mặt thời gian khối lượng công việc lớn nhóm KTV CPA VIETNAM thưởng có - người nhóm Do đội ngũ nhân viên khó tránh khỏi việc bỏ số cơng việc, thủ tục kiểm tốn có rủi ro thấp Thứ hai, đội ngũ KTVtrẻ Sinh viên: Hoàng Thị Diễm Quỳnh K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp 78 Học viện Ngân Hàng Thường cơng ty kiểm tốn có đội ngũ KTV trẻ nhiệt huyết người trẻ dễ dàng chịu áp lực công việc lớn Mặt khác, KTV non trẻ, thiếu kinh nghiệm nên có lúc khơng phát sai sót doanh nghiệp giấu cơng phu đưa đánh giá khơng với tình hình tài khách hàng khơng thể xử lý, bao qt tồn kiểm tốn người có kinh nghiệm lâu năm Dù cho cơng ty thực nhiều hoạt động đào tạo, nâng cao kiến thức kỹ cho KTV công ty không tránh khỏi việc Thứ ba, CPA VIETNAM doanh nghiệp nhỏ Công ty doanh nghiệp nhỏ, chưa đủ điều kiện để đầu tư đầy đủ cho KTV công ty BIG CPA VIETNAM chưa có đủ nguồn lực để nâng cấp, phát triển hệ thống công nghệ thông tin chương trình kiểm tốn tiên tiến Vì vậy, KTV chủ yếu dùng biện pháp kiểm tốn thủ cơng khơng có phần mềm chuyên biệt giúp đỡ KTV bước Ngồi ra, kiểm sốt viên phịng kế toán người nhà Ban Giám đốc khơng tuyển chọn kỹ càng, có kiến thức chun mơn kế tốn, kiểm tốn Vì nhiều kiểm sốt viên kế tốn viên có nhận định chưa khiến công việc bị chậm trễ hỗn lại Sinh viên: Hồng Thị Diễm Quỳnh K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp 79 Học viện Ngân Hàng CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIỆT NAM THỰC HIỆN 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁP TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIỆT NAM CPA Việt Nam thành viên thức Việt Nam hãng kiểm toán quốc tế INPACT Với 17 năm phát triển lĩnh vực kiểm toán VIệt Nam, CPA Việt Nam sở hữu đội ngũ kiểm toán chuyện nghiệp am hiểu nhiều nghiệp vụ như: kiểm toán, kế toán, thẩm định giá, tư thuế, tư vấn tài chính, cho nhiều cơng ty, doanh nghiệp ngồi nước Chuẩn mực quy đinh đạo đức Toàn lãnh đạo nhân viên CPA Việt Nam tuân thủ, trì thực nghiêm túc tiêu chuẩn ban hành Hãng thành viên chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Việt Nam quốc tế Nguồn nhân lực Hiện nay, nguồn nhân lực trẻ ln có sẵn thị trường tuyển dụng với kiến thức ln có sẵn Tận dụng điều này, CPA Việt Nam tuyển dụng, đào tạo nhiều ứng viên vào cơng ty Với chng trình đào tạo trước sau vào công ty kỹ nghiệm ngặt, CPA Việt Nam tự hào nhân viên kiểm tốn có trình độ chun mơn, lực xuất sắc cam kết tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp Dịch vụ Nhận thấy, nghành dịch vụ kiểm toán, tư vấn phát triển nhanh mang lợi nhiều lợi nhuận cao, CPA Việt Nam xây dựng sách liên quan đến khách hàng hợp đồng dịch vụ Đào tạo Với nhu càu đào tạo thường xun, cơng ty CPA Việt Nam tổ chức phịng đào tạo riêng với nhiều chương trình đạo tào nhằm nâng cao chất lượng phục vụ, nghiệp vụ kiểm tốn viên cơng ty Sinh viên: Hồng Thị Diễm Quỳnh K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp 80 Học viện Ngân Hàng 3.2 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIỆT NAM THỰC HIỆN Kiểm toán ngày khẳng định vai trị quan trọng kinh tế đặc biệt công ty niêm yết Hiện nhu cầu kiểm toán ngày nhiều đa dạng qua ngày Chính vậy, cạnh tranh nghề ngày gay gắt Điều đó, tạo động lực cho cơng ty kiểm tốn khẳng định vị trí ngành kế tốn, kiểm tốn ngành kinh tế Các công ty phấn đấu để hồn thiện quy trình kiểm tốn, nâng cao chất lượng dịch vụ, trọng đổi mới, cập nhật thơng tin quảng bá, chăm sóc hậu đãi khách hàng nhiều để cung cấp dịch vụ chất lượng khiến khách hàng hài lịng Nắm bắt xu thế, Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA Việt Nam phải nỗ lực để hồn thiện quy trình kiểm tốn Đặc biệt quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tài sản thiếu quan trọng nhất, dễ xảy gian lận doanh nghiệp Việc hoàn thiện, nâng cao quy trình kiểm tốn tiền giúp CPA VIETNAM tiến bước lớn việc hoàn thiện thân nâng cao vị doanh nghiệp 3.3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIỆT NAM THỰC HIỆN J Thứ nhất, tìm hiểu khách hàng Đối với khách hàng truyền thống, để việc tìm hiểu khách hàng không phụ thuộc nhiều vào ý kiến chủ quan KTV, KTV nên phân công KTV có kinh nghiệm kiểm tốn đơn vị khách hàng họp lại với khách hàng để tìm hiểu, cập nhật thay đổi khách hàng như: thành phần hội đồng quản trị, ban giám đốc, hệ thống KSNB, bên liên quan, Để việc kiểm toán kỳ hay cuối kỳ thuận lợi hơn, KTV nên tìm hiểu tổng quan tình hình hoạt động cơng ty năm, quy chế thu tiền chi tiền có đủ chặt chẽ để làm sở đánh giá mức độ rủi ro kiểm toán, rủi ro gắn với phần hành cụ thể Mặt khác, KTV nên thu thập thông tin liên quan đến khách hàng qua Sinh viên: Hoàng Thị Diễm Quỳnh K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp 81 Học viện Ngân Hàng nhiều kênh khác như: truyền hình, tạp chí, báo ngành, Tuy việc thu thập thông tin khách hàng tốn nhiều công sức, thời gian KTV giúp KTV có nhìn đa chiều tình hình tài cơng ty có nhìn đắn từ ban đầu Sau thảo luận đánh giá KSNB, KTV nên chia thơng tin tới người nhóm để KTV nắm thơng tin khách hàng để kiểm toán diễn hiệu hon V Thứ hai, thời gian kiểm toán thực địa Thời gian kiểm toán thực địa định chủ nhiệm kiểm tốn, giá phí kiểm toán mức độ phức tạp kiểm tốn Để việc kiểm tốn thực địa khơng gây sức ép mặt thời gian cho KTV chủ nhiệm kiểm toán nên xem xét trước mức độ phức tạp kiểm tốn giai đoạn tìm hiểu khách hàng thiết kế số người dựa mạnh KTV để thành lập nhóm kiểm tốn cho phù hợp Bên cạnh đó, việc xếp KTV vào nhóm nên vào thời gian biểu KTV khách hàng, tránh trường hợp thời gian kiểm toán khách hàng A khách hàng B bị xung đột khiến cho chất lượng kiểm tốn khơng đảm bảo V Thứ ba, đánh giá kiểm soát nội Các TNKS thường giảm tải chủ yếu nguyên nhân không đủ nguồn nhân lực thời gian cao điểm mùa kiểm toán từ tháng đến tháng Vậy để thông tin KSNB khách hàng cập nhật, hạn chế thấp rủi ro q trình kiểm tốn chủ nhiệm kiểm tốn nên phân cơng nhóm kiểm tốn thực TNKS khách hàng vào nửa cuối tháng 12 Như vậy, việc vừa giải vấn đề nhân sự, vừa thu thập thông tin kịp thời hoạt động kiểm soát doanh nghiệp V Thứ tư, đầu tư thêm vào công nghệ thông tin Vào thời đại công nghệ 4.0 nay, cơng nghệ thơng tin ngày có vai trị to lớn việc giúp ích cho người Hon nữa, tốc độ đổi công nghệ diễn cách chóng mặt hữu ích, thuận tiện với người dùng hon Chính vậy, để khơng bị tụt hậu so với thời thế, công ty nên cố gắng đầu tư thêm vào công nghệ thông tin cụ thể có chưong trình, phần mềm hay ứng dụng riêng để hỗ trợ công việc KTV cách tối ưu Công nghệ giảm phần gánh nặng công việc áp lực đồng thời tăng hiệu suất làm việc KTV Sinh viên: Hoàng Thị Diễm Quỳnh K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp 82 Học viện Ngân Hàng qua hoạt động kinh doanh cơng ty tăng cao Vì vậy, dù tăng thêm chi phí khoản đầu tư mang lại lợi ích lâu dài đón đầu xu góp phần nâng cao vị doanh nghiệp V Thứ năm, công cụ hỗ trợ chọn mẫu Công ty nên phát triển đầu tư công cụ, phần mềm kiểm tốn chọn để hỗ trợ cơng việc KTV việc phân loại chất hay phát tính chất bất thường nghiệp vụ phát sinh thách thức lớn, cần có tham gia người Để cải thiện vấn đề chọn trùng lặp nghiệp vụ có chất KTV trước tiến hành chọn cỡ mẫu xác định mẫu tiến hành phân loại giao dịch mang tính thường xun theo nhóm chất khác Như vậy, KTV kiểm tra ngẫu nhiên nghiệp vụ có chất khơng bỏ sót giao dịch khơng thường xun, giảm rủi ro liên quan đến việc chọn mẫu Tuy nhiên công cụ hỗ trợ phải cải thiện hon, mang lại tiện ích giúp KTV tối ưu hóa thời gian chất lượng cơng việc V Thứ sáu, chương trình kiểm tốn nên cải thiện Hiện CTKT khoản mục tiền CPA VIETNAM thiết kế chi tiết phần đánh giá lại tỷ giá cuối kỳ khoản tiền ngoại tệ lại chưa kỹ CTKT cũ Vì vậy, phần cơng ty xem xét tái sử dụng từ CTKT cũ để đảm bảo tối ưu chưong trình Hon nữa, công ty nên giảm tải số lượng GTLV có đến 30 GTLV phân tích, tổng hợp, tính tốn khoản mục tiền chưa kể giấy tờ khác Trong đó, GTLV có nhiều chỗ trùng lặp không sử dụng đến Bình thường, nửa số sử dụng Vì vậy, CPA VIETNAM nên chắt lọc giảm bớt phần trùng lặp không sử dụng bảng lưu chuyển tiền tệ (copy y hệt khách hàng), bảng tổng hợp số liệu chung lặp lại lần, bảng chứng kiển kiểm kê lặp lại lần, V Thứ bảy, cải tổ phận kiểm sốt chất lượng Cơng ty nên tổ phận kiểm soát chất lượng từ khâu tuyển dụng tuyển người có kiến thức chun mơn khơng nên nhận người thân của nhân viên Các kiểm sốt viên có kiến thức sốt xét kiểm tra hon đồng thời đảm Sinh viên: Hồng Thị Diễm Quỳnh K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp 83 Học viện Ngân Hàng bảo chất ban kiểm soát chất lượng kiểm soát diễn độc lập, không bị can thiệp hay ảnh hưởng từ yếu tố khác Hon nữa, điều giảm khả nhận định sai kiểm sốt viên thơng qua làm giảm tình trạng chậm trễ phát hành báo tăng hiệu suất công việc BGĐ Ban kiểm sốt chất lượng theo co cấu cơng ty hai ban kiểm tra chéo nên cần thiết phải loại bỏ yếu tố tình cảm cá nhân để trì minh bạch, trung thực Ngồi ra, ban kiểm sốt chất lượng cần tuyển thêm người vào mùa kiểm tốn, tất báo cáo phòng ban đổ dồn cho hai kiểm sốt viên khiến họ ln làm việc sức, hiệu suất thấp có ảnh hưởng tới hiệu phải làm việc sức thời gian dài Vì vậy, cơng ty tuyển thêm người vào Ban kiểm soát thuê nhân viên bên ngồi điều người từ phịng ban khác có chuyên môn mà không bận qua tạm thời đến mùa kiểm toán để bổ sung nhân đẩy nhanh trình xét duyệt báo cáo Hon nữa, việc kiểm sốt chất lượng nên giảm nhẹ, khơng nên rập khuôn mức tùy khách hàng thơng tin trình bày báo cáo báo cáo kiểm tốn khơng giống Tùy trưởng hợp mà có điều chỉnh chút cho báo cáo trình bày đẹp, mẫu quy định công ty J Thứ tám, KTV nên thơng báo khách hàng sớm trước kiểm tốn Để tránh trường hợp đến thời điểm kiểm toán, khách hàng chưa chốt số liệu hay chưa xong số liệu, thủ tục để chốt sổ, KTV nên thông báo chi tiết tới khách hàng thời gian đến kiểm toán thực địa, giấy tờ, sổ sách, chứng từ, cần thiết cho kiểm tốn Ngồi ra, KTV phải biết yêu cầu giục khách hàng chuẩn bị đầy đủ để khách hàng biết chuẩn bị nhanh chóng Trong trường hợp, khách hàng gây cản trở, khơng hợp tác, KTV phải báo nhóm trưởng giải thích uyển chuyển để khách hàng hiểu cơng việc KTV để hai bên hợp tác với 3.4 KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIỆT NAM THỰC HIỆN 3.4.1 Kiến nghị với Bộ tài quan liên quan Bất kỳ kinh tế muốn vận hành tron tru yếu tố co sở cần thiết hành lang pháp lý đầy đủ, thống phù hợp với thực trạng trình Sinh viên: Hồng Thị Diễm Quỳnh K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp 84 Học viện Ngân Hàng độ phát triển kinh tế Ngành dịch vụ kiểm tốn thành phần khơng thể tách rời kinh tế giới nói chung Việt Nam nói riêng, để tạo điều kiện phát triển ngành kiểm toán, Nhà nước mà trực tiếp Bộ Tài cần: Khơng ngừng nghiên cứu, hoàn thiện, bổ sung, sửa đổi văn quy phạm pháp luật quản lý, thực hiện, giám sát thực đánh giá kết cơng tác kiểm tốn độc lập Hồn thiện hệ thống pháp luật lĩnh vực kế toán, kiểm toán Do tình hình kinh tế giới ln biến động khơng ngừng phát triển chuẩn mực kế tốn, kiểm tốn quốc tế khơng ngừng thay đổi theo để phù hợp Chính mà Việt Nam cần phải xác định lộ trình xây dựng hệ thống văn pháp luật, chuẩn mực kế toán cần phải xây dựng rõ ràng hon Cụ thể việc hướng dẫn BCTC không dừng lại đon quy trình kiểm tốn tổng qt, có hướng dẫn kiểm tốn chi tiết cho phần hành mà có kiểm tốn phần hành tiền Cần rà sốt hồn chỉnh, bổ sung điểm chưa phù hợp, chưa thống chuẩn mực văn ban hành Tiếp tục hoàn thiện khuôn khổ pháp lý trách nhiệm cơng ty kiểm tốn chất lượng hoạt động kiểm toán, quy định rõ ràng hon bảo hiểm nghề nghiệp bắt buộc, tăng cường chế tài xử phạt hành vi vi phạm đạo đức hành nghề KTV nhằm nâng cao chất lượng KTV Tạo co hội cho tổ chức, loại hình dịch vụ kế tốn, kiểm tốn tiếp cận với thơng lệ, chuẩn mực quốc tế phưong pháp kỹ thuật kiểm toán đại 3.4.2 Kiến nghị với hiệp hội nghề nghiệp Hiệp hội nghề nghiệp tập hợp đội ngũ KTV có trình độ lý luận kinh nghiệm thực tế chuyên sâu kế toán, kiểm toán, người có uy tín lực trách nhiệm nghề nghiệp cao Để hồn thiện quy trình kiểm tốn BCTC kiểm toán khoản mục tiền, Hiệp hội nghề nghiệp cần: Tham gia tích cực trực tiếp vào việc xây dựng hồn thiện chuẩn mực kế tốn kiểm tốn Việt Nam Tham gia tích cực trực tiếp vào việc xây dựng hoàn thiện quy chế kiểm soát chất lượng dịch vụ kế toán - kiểm toán kết hợp Co quan quản lý Nhà Sinh viên: Hồng Thị Diễm Quỳnh K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp 85 Học viện Ngân Hàng nước kiểm tra giám sát Tiếp tục hoàn thiện tổ chức buổi đào tạo, hướng dẫn thực CTKT mẫu tới công ty kiểm tốn Tìm hiểu, lấy ý kiến thiếu sót CTKT mẫu hoàn thiện hon, tạo điều kiện cơng việc kiểm tốn thực theo quy trình chung, từ tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra giám sát, đánh giá chất lượng hoạt động kiểm tốn cơng ty kiểm tốn Tổ chức hướng dẫn phổ cập văn pháp lý ngành nghề đến với KTV, kiện tồn phịng ban chuyên môn nhằm đáp ứng yêu cầu pháp lý hướng dẫn hoạt động nghề nghiệp 3.4.3 Kiến nghị với Công ty TNHH Kiểm toán CPA Việt Nam CPA VIETNAM nên tiếp tục đẩy mạnh hồn thiện quy trình kiểm tốn, hồn thiện cơng cụ hỗ trợ kiểm tốn ứng dụng nhiều hon tiến kỹ thuật cơng nghệ để cơng việc KTV trở giảm tải hon, bớt gây khó khăn, phức tạp cho KTV q trình kiểm tốn Tuy việc nâng cấp tốn nhiều chi phí việc mang lợi ích lớn lâu dài giúp cơng ty bước tiến xa hon ngành nghề Thêm vào đó, cơng ty nên cải thiện phận kiểm sốt chất lượng báo cáo để giải trạng việc báo cáo bị phê duyệt chậm gửi cho khách hàng muộn Các quy trình nên bớt rập khn để giảm thiểu áp lực đẩy nhanh hiệu suất công việc Đồng thời công ty nên cải tổ lại phận nhằm đảm bảo chất lượng việc kiểm soát giảm thiểu mối quan hệ người thân bị lạm dụng để gây khó dễ, cản trở việc hoạt động doanh nghiệp 3.4.4 Kiến nghị với khách hàng KTV độc lập kiểm tra xác nhận tính đắn, trung thực, hợp lý liệu kế toán BCTC doanh nghiệp thơng qua kết kiểm tốn đưa ý kiến đánh giá Điều góp phần giúp doanh nghiệp hồn thiện hon Vì vậy, khách hàng đặc biệt phịng kế tốn đon vị cần phải có nhận thức đắn cơng việc kiểm tốn BCTC để có nhìn hon, thiện cảm hon cơng việc KTV Từ đó, giúp đơi bên đẩy nhanh hiệu suất hiệu công việc không gây cản trở cho KTV Ngồi ra, để thực kiểm tốn nhanh chóng thành cơng, điều Sinh viên: Hồng Thị Diễm Quỳnh K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp 86 Học viện Ngân Hàng có lợi cho đơi bên, khách hàng phải có trách nhiệm chốt số liệu, có số liệu tổng hợp chi tiết đầy đủ, hồn thành cơng việc để chốt số liệu năm tài kiểm tốn quan trọng hợp tác với KTV trình kiểm toán Nếu đến bắt đầu kiểm toán, khách hàng chưa có đủ số liệu hay chưa chốt, tổng hợp số liệu ảnh hưởng lớn tới kiểm toán chậm trễ, hiệu quả, hiệu suất làm việc không cao, thời gian kéo dài, Hơn nữa, khách hàng nên thống đưa định điều chỉnh bút toán trường hợp có sai sót, gian lận sớm để KTV đưa ý kiến phát hành báo cáo kiểm tốn kịp tiến độ đề Sinh viên: Hồng Thị Diễm Quỳnh K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp 87 Học viện Ngân Hàng KẾT LUẬN Trước tình hình hội nhập ngày nhiều, nhu cầu kiểm toán ngày tăng cao đa dạng hết Đứng trước thách thức hội với uy tín vị tại, CPA VIETNAM có bước cố gắng hồn thiện phát triển bền vững ngành kế toán, kiểm tốn Sau q trình trải nghiệm thực tập cơng ty Kiểm tốn CPA Việt Nam, em có hội tiếp xúc trực tiếp với công việc thực tế KTV doanh nghiệp kiểm toán độc lập bổ sung kiến thức kỹ mềm kỹ cứng Đây hội vô quý báu bổ ích giúp em trau dồi kinh nghiệm, hoàn thiện thân chuẩn bị đầy đủ hành trang trước trường để trở thành KTV đủ lực độc lập Ngoài ra, qua trình thực tập, em biết thêm thơng tin q trình hình thành phát triển cơng ty, cấu tổ chức, tầm quan trọng tính phức tạp quy trình kiểm tốn từ đưa ưu điểm nhược điểm công ty Từ quan điểm thân, em đưa giải pháp, kiến nghị hợp lý phù hợp với doanh nghiệp, khách hàng quan, tổ chức ngành nghề hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA Việt Nam Tuy nhiên hạn chế mặt thời gian, kiến thức nên cố gắng q trình làm khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Bởi vậy, em mong nhận góp ý thầy anh chị cơng ty để khóa luận tốt nghiệp em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn Công ty TNHH Kiểm toán CPA Việt Nam tạo điều kiện cho em tham gia vào cơng tác kiểm tốn thực tế, học hỏi trải nghiệm môi trường vô chuyên nghiệp Đồng thời em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến giảng viên hướng dẫn - TS Nguyễn Thị Khánh Phương tận tình hướng dẫn em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Hoàng Thị Diễm Quỳnh K20CLCH L3⅞ FKCh fb⅛i cua hgcUnh tử DfrttIfl frZKDj 5ub^πlt⅛d ɪ Baiklnc ⅛zac⅛r√ DT JGKnJbiJE Khóa luận tốt nghiệp 88 Học viện Ngân Hàng Ξ⅛ TIEtCT (Mmtt tử 21-zτg Il-ZCZJ] n:z:ɪi TÀI LIỆU THAM KHẢO Khoa Ke toán - Kiểm toán, Trường Học viện Ngân hàng (2019), Kiểm tốn tài Turnifn 1, Hà Nội Bà Ũ CΞ∣Q Độc sã ng Bộ môn Kiểm toán, Khoa Kế toán - Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM (2015), tốn, Nhà Chí Minh Cki Ij- w: Kiểm JJ dt; :-3:2: :=∏Q rang m∙1-C∣ Mp.∙=π □J: L5MUL33□ SZ TIrtfrrg d5πςtốn ” Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA Việt Nam,Oil“Hồ sơ kiểm Ci- ZhLh UEH Z∏3∣"ΓH: x∣du*n-ι: Báo cáo Nam, năm1L⅛2018 Ck minh ⅛≠: J bạch Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA Việt k- :hỂ- a.ỉcb*- t⅛ 1856 2020 Bi Γ.∣-=I∣∏ J4⅛ creek lãn i EiO Hồng quỳnh Phạm Thị Phương Thảo (2020), Kiểm tốn khoản mục tiền quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn KPMG thực hiện, khóa luận tốt nghiệp, Học viện Ngân hàng Hoàng Thanh Huyền (2020), Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Ernst & Young Việt Nam thực hiện, khóa luận tốt nghiệp, Học viện Ngân hàng Bảng xếp hạng cơng ty kiểm tốn Việt Nam năm 2018, truy cập ngày 20 tháng năm 2021, từ https://kiemtoan.info/bang-xep-hang-cac-cong-ty-kiem-toantai-viet-nam-nam-2018/ Tác động đại dịch Covid-19 đến tăng trưởng kinh tế phát triển bền vững Việt Nam, truy cập ngày 13 tháng năm 2021, từ https://vass.gov.vn/nghien-cuukhoa-hoc-xa-hoi-va-nhan-van/Tac-dong-cua-dai-dich-Covid-19-den-tang-truongkinh-te-va-phat-trien-ben-vung-o-Viet-Nam-104 Nhìn lại năm 2020 qua biến cố Covid - 19, truy cập ngày 13 tháng năm 2021, từ https://nhandan.com.vn/binh-luan-quoc-te/nhin-lai-nam-2020-qua-bien-co-covid19-630086/ -ZCS .■■:!-L ⅛rz-τac LJC -T■■ ⅛τ-ze JlZCJIi- jg- C J T- 3τc-Z Z0J-I01⅛-~-ΞTE- jc-q-ZE-rETE-c3-kE-:sa~rD3Em-rqF ED-⅛E5E9J EJZ'k 1¾ -∏≡tcτ (DTtnrntt tử 14-zτg Il-ZCZJ] -TZ:■■■-■;.-■■ EJCC < y-JE JZZ rɔaz-zae-e ■ V-:- τ~^4 E-⅜~CE T JC-: ET-ZJJ-C e-i-:ea-ʃs -C- -T-L j-z□-∣z-ξ'rdw wì Ihyt ⅛∏ dhi Zlfer ta thỉnh phð Vd FtiT thLt∣z r.ÍT Trung Jturg ^L5C -.3 nhanh zτ□-g Ian -a Tt già Da tinh C Cl- ZỆ-■ L ỈT TZ ZLiS Phur ικy zap Ifl hoτcIin ∣atL-& L-JTg ∣]r.7i gias μ,.Λiιιj EJC ⅛Sτ hảa -.3 dll l∣cτ bl nẹ Jng tι⅞, CD' -⅛ thdng V :Ẽ JhGTg ChJng ClZT a quà:zảl Ξ kt-1 thes đỏ IE SL- ⅛nh ∣-.JD-g τ⅛πg -ẻ tál rij∙~ -.T —