TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIỆT NAM THỰC HIỆN
J Thứ nhất, tìm hiểu khách hàng
Đối với khách hàng truyền thống, để việc tìm hiểu khách hàng không phụ thuộc nhiều vào ý kiến chủ quan của KTV, KTV nên phân công các KTV đã có kinh nghiệm kiểm toán tại đơn vị khách hàng họp lại với khách hàng để tìm hiểu, cập nhật những thay đổi của khách hàng như: thành phần hội đồng quản trị, ban giám đốc, hệ thống KSNB, các bên liên quan,... Để việc kiểm toán giữa kỳ hay cuối kỳ được thuận lợi hơn, KTV nên tìm hiểu tổng quan tình hình hoạt động của công ty trong năm, quy chế về thu tiền và chi tiền có đủ chặt chẽ để làm cơ sở đánh giá mức độ rủi ro của cuộc kiểm toán, cũng như rủi ro gắn với từng phần hành cụ thể.
nhiều kênh khác nhau như: truyền hình, tạp chí, báo ngành, ... Tuy việc thu thập thông tin của khách hàng tốn kém rất nhiều công sức, thời gian của KTV nhưng sẽ giúp KTV có cái nhìn đa chiều về tình hình tài chính của công ty cũng như có cái nhìn đúng đắn ngay từ ban đầu.
Sau khi thảo luận và đánh giá được KSNB, KTV cũng nên chia sẽ thông tin đó tới mọi người trong nhóm để các KTV đều nắm được các thông tin về khách hàng để cuộc kiểm toán diễn ra hiệu quả hon.
V Thứ hai, thời gian kiểm toán tại thực địa
Thời gian kiểm toán tại thực địa được quyết định bởi chủ nhiệm kiểm toán, giá phí
kiểm toán và mức độ phức tạp của cuộc kiểm toán. Để việc kiểm toán tại thực địa không
gây ra sức ép về mặt thời gian cho KTV thì chủ nhiệm kiểm toán nên xem xét trước mức
độ phức tạp của cuộc kiểm toán trong giai đoạn tìm hiểu khách hàng và thiết kế số người
dựa trên thế mạnh của mỗi KTV để thành lập nhóm kiểm toán sao cho phù hợp. Bên cạnh đó, việc sắp xếp KTV vào nhóm cũng nên căn cứ vào thời gian biểu KTV đối với
từng khách hàng, tránh trường hợp thời gian kiểm toán tại khách hàng A và khách hàng
B bị xung đột khiến cho chất lượng kiểm toán không được đảm bảo. V Thứ ba, đánh giá kiểm soát nội bộ
Các TNKS thường được giảm tải chủ yếu do nguyên nhân không đủ nguồn nhân
lực và thời gian trong cao điểm mùa kiểm toán từ tháng 1 đến tháng 3. Vậy để thông tin
về KSNB của khách hàng được cập nhật, hạn chế thấp nhất rủi ro trong quá trình kiểm
toán thì chủ nhiệm kiểm toán nên phân công nhóm kiểm toán thực hiện TNKS khách hàng vào nửa cuối tháng 12. Như vậy, việc này sẽ vừa giải quyết được vấn đề nhân sự,
vừa thu thập được thông tin kịp thời nhất về hoạt động kiểm soát của doanh nghiệp. V Thứ tư, đầu tư thêm vào công nghệ thông tin
qua đó hoạt động kinh doanh của công ty cũng tăng cao. Vì vậy, dù tăng thêm chi phí nhưng đây là khoản đầu tư mang lại lợi ích lâu dài và đón đầu xu thế hiện nay góp phần nâng cao vị thế của doanh nghiệp
V Thứ năm, công cụ hỗ trợ chọn mẫu
Công ty nên phát triển đầu tư công cụ, phần mềm kiểm toán chọn để hỗ trợ công việc của KTV nhưng việc phân loại được bản chất hay phát hiện ra tính chất bất thường của các nghiệp vụ phát sinh là một thách thức lớn, bởi vậy vẫn cần có sự tham gia của con người. Để cải thiện được vấn đề chọn trùng lặp nghiệp vụ có cùng bản chất thì KTV trước khi tiến hành chọn cỡ mẫu và xác định mẫu thì tiến hành phân loại các giao dịch mang tính thường xuyên theo từng nhóm bản chất khác nhau. Như vậy, KTV sẽ kiểm tra ngẫu nhiên được nghiệp vụ có cùng bản chất và cũng không bỏ sót các giao dịch không thường xuyên, giảm được rủi ro liên quan đến việc chọn mẫu. Tuy nhiên công cụ hỗ trợ cũng phải được cải thiện hon, mang lại những tiện ích giúp KTV tối ưu hóa được thời gian cũng như chất lượng công việc của mình.
V Thứ sáu, chương trình kiểm toán nên được cải thiện
Hiện tại CTKT khoản mục tiền của CPA VIETNAM được thiết kế rất chi tiết nhưng về phần đánh giá lại tỷ giá cuối kỳ của các khoản tiền ngoại tệ lại chưa kỹ càng bằng CTKT cũ. Vì vậy, về phần này công ty có thể xem xét và tái sử dụng từ CTKT cũ để đảm bảo sự tối ưu của chưong trình.
Hon nữa, công ty cũng nên giảm tải số lượng GTLV bởi đang có đến 30 GTLV về phân tích, tổng hợp, tính toán đối với khoản mục tiền chưa kể các giấy tờ khác. Trong khi đó, các GTLV này có rất nhiều chỗ trùng lặp và không được sử dụng đến. Bình thường, chỉ một nửa số đó được sử dụng. Vì vậy, CPA VIETNAM nên chắt lọc và giảm bớt phần trùng lặp cũng như không sử dụng như bảng lưu chuyển tiền tệ (copy y hệt của khách hàng), bảng tổng hợp số liệu chung được lặp lại 3 lần, bảng chứng kiển kiểm kê được lặp lại 2 lần, ....
V Thứ bảy, cải tổ bộ phận kiểm soát chất lượng
Công ty nên tổ bộ phận kiểm soát chất lượng ngay từ khâu tuyển dụng là chỉ tuyển
người có kiến thức chuyên môn chứ không nên chỉ nhận người thân của của nhân viên.
Các kiểm soát viên có kiến thức sẽ soát xét và kiểm tra được đúng hon và đồng thời đảm
bảo bản chất của ban kiểm soát chất lượng khi kiểm soát được diễn ra độc lập, không bị
can thiệp hay ảnh hưởng từ các yếu tố khác. Hon nữa, điều này cũng giảm các khả năng
nhận định sai của kiểm soát viên thông qua đó làm giảm tình trạng chậm trễ phát hành
báo và tăng hiệu suất công việc. BGĐ và Ban kiểm soát chất lượng theo đúng co cấu của
công ty là hai ban có thể kiểm tra chéo nhau nên càng cần thiết phải loại bỏ những
yếu tố
tình cảm cá nhân để duy trì sự minh bạch, trung thực.
Ngoài ra, ban kiểm soát chất lượng cần tuyển thêm người vì khi vào mùa kiểm toán, tất cả báo cáo của các phòng ban đều đổ dồn cho hai kiểm soát viên khiến họ luôn làm việc quá sức, hiệu suất thấp và có ảnh hưởng tới hiệu quả khi phải làm việc quá sức trong thời gian dài. Vì vậy, công ty có thể tuyển thêm người vào Ban kiểm soát hoặc thuê nhân viên ở bên ngoài hoặc điều người từ phòng ban khác có chuyên môn mà không bận qua tạm thời khi đến mùa kiểm toán để bổ sung nhân sự và đẩy nhanh quá trình xét duyệt báo cáo.
Hon nữa, việc kiểm soát chất lượng cũng nên giảm nhẹ, không nên rập khuôn quá mức bởi tùy từng khách hàng và thông tin trình bày trên báo cáo ở mỗi báo cáo kiểm toán là không giống nhau. Tùy từng trưởng hợp mà có sự điều chỉnh một chút sao cho báo cáo được trình bày đẹp, đúng mẫu và đúng quy định của công ty.
J Thứ tám, KTV nên thông báo khách hàng sớm trước khi kiểm toán
Để tránh trường hợp đến thời điểm kiểm toán, khách hàng vẫn chưa chốt được số
liệu hay chưa xong các số liệu, thủ tục để chốt sổ, KTV nên thông báo chi tiết tới các khách hàng thời gian đến kiểm toán thực địa, các giấy tờ, sổ sách, chứng từ, ... cần thiết
cho cuộc kiểm toán. Ngoài ra, KTV phải biết yêu cầu và giục khách hàng chuẩn bị đầy
đủ như trên để khách hàng biết và chuẩn bị nhanh chóng. Trong trường hợp, khách hàng
gây cản trở, không hợp tác, KTV phải báo nhóm trưởng và giải thích uyển chuyển để khách hàng hiểu đúng về công việc của KTV để hai bên có thể hợp tác với nhau.