600 hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định hữu hình trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán châu á thực hiện

W ⅛ HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN CHƯƠNG TRÌNH CHẤT LƯỢNG CAO -∞ffl∞-— KHĨA LUẬN TĨT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CĨ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN CHÂU Á (ASA) THỰC HIỆN Sinh viên thực : Trần Đăng Tú Lớp : K20CLCH Khóa học : 2017-2021 Mã sinh viên : 20A4020852 Giảng viên hướng dẫn : TS Nguyễn Thị Khánh Phương Hà Nội, tháng năm 2021 Ì1 [f Khóa luận tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khóa luận đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á thực hiện” cơng trình nghiên cứu độc lập em hướng dẫn giảng viên TS Nguyễn Thị Khánh Phương Nội dung khóa luận tốt nghiệp sản phẩm mà em nỗ lực nghiên cứu trình học tập thực tập cơng ty kiểm tốn Châu Á Các số liệu, kết báo cáo hoàn toàn trung thực xuất phát từ kết thực tế Em xin chịu hồn tồn trách nhiệm khóa luận Tác giả khóa luận Trần Đăng Tú Sinh viên: Trần Đăng Tú - K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp ii LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình học tập thực tập tốt nghiệp em nhận quan tâm, hướng dẫn giúp đỡ tận tình Quý thầy cô giáo Học viên ngân hàng với động viên giúp đỡ bạn bè đồng nghiệp Đầu tiên cho em xin gửi lời cảm ơn trân thành đến Quý thầy cô trường Học viên ngân hàng, Q thầy khoa Kế tốn - Kiểm tốn tận tình giúp đỡ, dạy dỗ truyền đạt nhiều kiến thức, kinh nghiệm quý báu cho em suốt thời gian năm học tập trường Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới giảng viên TS Nguyễn Thị Khánh Phương trực tiếp giúp đỡ, hướng dẫn em hồn thành tốt khóa luận Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á tạo điều kiện thuận lợi cho em thực tập công ty, trải nghiệm thực tế giải đáp thắc mắc giúp đỡ em nhiều trình thực tập Với vốn kiến thức hạn hẹp thời gian thực tập cơng ty cịn có hạn nên em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đươc ý kiến đóng góp quý thầy cô anh chị Công ty TNHH Kiểm tốn Châu Á Đó hành trang q giá giúp em hồn thiện kiến thức sau Sinh viên: Trần Đăng Tú - K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ vi MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Đặc điểm khoản mục tài sản cố định có ảnh hưởng đến kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm toán độc lập thực .6 1.1.1 Khái niệm phân loại tài sản cố định hữu hình 1.1.2 Kế toán khoản mục tài sản cố định hữu hình 1.1.3 Sai sót thường gặp khoản mục tài sản cốđịnh hữu hình 11 1.1.4 Kiểm sốt nội với khoản mục tài sản cố định hữu hình 13 1.1.5 Đặc điểm khoản mục tài sản cố định hữu hình ảnh hưởng đến kiểm tốn báo cáo tài 15 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài 16 1.2.1 Mục tiêu kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài 16 1.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình qui trình kiểm tốn báo cáo tài 18 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN CHÂU Á (ASA) THỰC HIỆN 30 2.1 Tổng quan Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm tốn Châu Á 30 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty 30 2.1.2 Chức nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh 31 2.1.3 Tổ chức máy quản lý 32 2.1.4 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài chung Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán Châu Á thực 35 Sinh viên: Trần Đăng Tú - K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp iv v 2.2 Thực trạng quy trìnhDANH kiểm toán khoản MỤCđối TỪvới VIẾT TẮTmục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm tốn Châu Á thực 36 2.2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình công ty .36 2.2.2 Thực trạng áp dụng quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á thực khách hàng cụ thể - Công ty ABC 40 2.3 Đánh giá thực trạng 72 2.3.1 Ưu điểm 72 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 75 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỨU HẠN KIỂM TOÁN CHÂU Á THỰC HIỆN .80 3.1 Định hướng phát triển cơng ty Kiểm tốn Châu Á (ASA) 80 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm tốn Châu Á thực 80 3.3 Giải pháp hoàn thiện 81 3.3.1 Giải pháp hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 81 3.3.2 Giải pháp hoàn thiện giai đoạn thực kiểm toán 83 3.3.3 Giải pháp hồn thiện giai đoạn kết thúc kiểm tốn 85 3.4 Kiến nghị thực giải pháp 85 3.4.1 Kiến nghị Cơ quan Nhà Nước 85 3.4.2 Kiến nghị Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 86 3.4.3 Kiến nghị ASA 87 3.4.4 Kiến nghị cá nhân kiểm toán viên 89 3.4.5 Kiến nghị khách hàng kiểm toán 89 KẾT LUẬN 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 Từ viết tắt Diễn giải ASA Cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á BCTC Báo cáo tài DN Doanh nghiệp Đăng - K20CLCH GTLV Sinh viên: TrầnGiấy tờTú làm việc HĐQT Hội đồng quản trị KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội TSCĐ Tài sản cố định TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình Bảng Bảng 1.1 Bảng 2.1 Nội dung Trang Khóa luận tốt nghiệp vi Mục tiêu kiểm tốn đổi với số dư TSCĐHH 77 Ke hoạch nhân thờiDANH gian thực kiểm BIỂU, toán tạiSƠ ĐỒ72 MỤC BẢNG công ty ABC - GTLV A230 Bảng 2.2 Phân chia cơng việc Tã Bảng 2.3 Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động 75 - GTLV A310 Bảng 2.4 Tìm hiểu thơng tin khoản mục TSCĐ - GTLV A320 47 Bảng 2.5 Bảng câu hỏi KSNB TSCĐ Bảng 2.6 Tìm hiểu KSNB khoản mục TSCĐ - GTLV A410 79 7Õ Bảng 2.7 Xác định mức trọng yếu Công ty ABC - A710 ~K2 Bảng 2.8 Chương trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ ~55 - GTLV D730 Bảng 2.9 Các hoạt động kiểm soát Bảng 2.10 Thử nghiệm kiểm soát TSCĐ - GTLV D720 ^59 Bảng 2.11 Phân tích biến động TSCĐ - GTLV D760 71 Bảng 2.12 Kiểm tra hữu TSCĐ - GTLV D771 73 Bảng 2.13 Bảng tổng hợp tình hình tăng giảm TSCĐ -GTVL D773 74 Bảng 2.14 Kiểm tra tình hình tăng TSCĐ - GTLV 775 Tó Bảng 2.15 Kiểm tra chi phí khấu hao TSCĐ - GTLV D778 Ts Bảng 2.16 Tổng hợp vấn đề phát sinh - GTLV D732 79 Bảng 2.17 Tổng hợp số liệu sau kiểm toán - GTLV D780 "71 Sơ đồ 1.1 Phương pháp kế toán tài sản cố định hữu hình Sơ đồ 1.2 Phương pháp kế tốn hao mịn tài sản cố định 7Õ 71 Sơ đồ 1.3 Quy trình kiểm tốn BCTC 79 Sơ đồ 2.1 Bộ máy quản lý công ty ^32 Sơ đồ 2.2 Chu trình kiểm tốn tổng qt 15 Sơ đồ Sinh viên: Trần Đăng Tú - K20CLCH Sinh viên: Trần Đăng Tú - K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Hiện với bối cảnh kinh tế Việt Nam ngày phát triển lên sau đạt cánh cửa hòa hợp cách rộng rãi với kinh tế khác giới doanh nghiệp (DN) cần phải nỗ lực cố gắng phát triển cách bền vững Để đạt điều u cầu thiết yếu tạo mơi trường, sân chơi kinh tế lành mạnh rõ ràng Với nhu cầu vậy, cần phải có giải pháp mạnh để đảm bảo trung thực, hợp lí thơng tin báo cáo tài cơng ty hoạt động kiểm tốn Với vai trị bên thứ ba độc lập đưa ý kiến nhận xét thông tin kinh tế tài doanh nghiệp trình bày báo cáo tài (BCTC) doanh nghiệp với mức độ tin cậy cao Từ đó, người dùng thơng tin yên tâm đỡ thời gian cần tìm hiểu thơng tin doanh nghiệp đưa định đầu tư hợp lý dựa sở nhận xét kiểm tốn viên (KTV) Bất kì doanh nghiệp có nhu cầu kiểm tốn độc lập báo cáo tài để lấy lịng tin từ nhà đầu tư chứng minh khả phát triển doanh nghiệp Để hồn thiện củng cố môi trường đầu tư chuyển hóa q trình chuyển đổi kinh tế cần tới tảng vững phát triển dịch vụ kiểm toán độc lập báo cáo tài Trong doanh nghiệp sản xuất tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) phận chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản doanh nghiệp Tài sản cố định hữu hình tư liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất thỏa mãn tiêu chuẩn đề tài sản cố định hữu hình, tạo lợi ích kinh tế tương lai tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu Do đó, kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình chiếm vị trí quan trọng kiểm tốn báo cáo tài Tuy nhiên kiểm tốn phần hành tài sản cố định hữu hình cịn nhiều hạn chế Những hạn chế bắt nguồn từ nhiều nguyên nhân lí khả vận dụng quy trình kiểm tốn khoản mục cịn nhiều thiếu sót chưa đạt Sinh viên: Trần Đăng Tú - K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp 77 giá hợp lí tính hiệu lực, pháp lí hiệu hoạt động kiểm soát khác + Đối với thực kiểm kê: Vào giai đoạn đầu kiểm toán khách hàng, ASA thông thường tham gia hoạt động chứng kiến kiểm kê với khách hàng thời điểm 31/12/2020 Tuy mùa kiểm tốn, có nhiều khách hàng, nên bắt đầu kiểm toán đơn vị này, xảy tình trạng KTV giao nhiệm vụ chứng kiến kiểm kê khơng người nằm đồn kiểm tốn khơng người trực tiếp kiểm tốn khoản mục TSCĐHH thực cơng việc kiểm tốn cơng ty khách hàng Tại công ty xảy tình trạng người kiểm kê khách hàng lâu gần nắm rõ tình trạng vấn đề liên quan tới tài sản lại khơng trực tiếp tham gia kiểm tốn khách hàng mà thông báo lại số vấn đề cần lưu ý cho người kiểm toán dẫn tới việc khơng kiểm sốt xác vấn đề xảy có rủi ro cao dẫn tới sai sót trọng yếu tới BCTC + Đối với vận dụng thủ tục phân tích: ASA áp dụng thủ tục phân tích chưa hiệu quả, thủ tục phân tích thực cách so sánh số liệu năm nhiên việc phân tích có chiều sâu để hiểu kĩ số liệu chưa thực hiện, KTV việc sử dụng kỹ thuật phân tích xu hướng thực đầy đủ nhiên thủ tục phân tích tỷ suất liên quan tới TSCĐHH lại chưa trọng phân tích nhiều Do đó, nói tính hiệu sử dụng thủ tục chưa thực đánh giá cao Q trình thực tế kiểm tốn TSCĐHH Cơng ty ABC, thủ tục phân tích áp dụng giai đoạn đầu kiểm tốn để tìm thay đổi khác thường để điều chỉnh thủ tục kiểm tra chi tiết vào khoản mục Trong giai đoạn thực kiểm toán, số lần thủ tục phân tích sử dụng cịn q ít, dừng lại việc xem xét đánh giá tăng giảm TSCĐHH năm Cụ thể so sánh số năm trước số năm nay, không so sánh với năm trước đó, khó để nhìn thấy thay đổi khác thường năm gần KTV không thực việc so sánh số với ngành dọc Sau tìm chênh lệch, KTV giải thích chi tiết chênh lệch Sinh viên: Trần Đăng Tú - K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp 78 tính từ việc sử dụng thủ tục phân tích mà phân tích nguyên nhân tăng chủ yếu TSCĐHH Bên cạnh đó, việc tính tốn xem xét tỷ suất chưa áp dụng thủ tục - Giai đoạn kết thúc kiểm toán Sau kiểm toán, giấy tờ làm việc kiểm tốn viên ứng với phần ưu tiên hoàn thành cách nhanh Tuy nhiên, việc hoàn thiện giấy tờ làm việc chất lượng giấy tờ làm việc chưa đảm bảo hiệu tốt Tình trạng thiếu số nội dung quan trọng giấy tờ làm việc xảy ra, trình bày giấy tờ làm việc chưa khoa học Việc lưu trữ xếp giấy tờ làm việc chưa hợp lí dẫn tới việc cần tìm giấy tờ, tài liệu bị khó khăn thời gian * Nguyên nhân Đối với quy trình kiểm tốn báo cáo tài ASA nói chung quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH nói riêng ln tồn nhiều hạn chế bất cập mà chủ yếu lí sau đây: - Các sách kế tốn, kiểm tốn, quy định tài khoản mục báo cáo tài nói chung khoản mục TSCĐHH nói riêng ln thay đổi cập nhật theo để phù hợp với xu hướng với phát triển nhanh chóng thời đại việc bổ sung kiến thức thay đổi chưa áp dụng kịp thời cho nhân viên cơng ty - Ở ASA số lượng KTV có kinh nghiệm cịn chiếm thiểu số chủ yếu người trẻ với năm kinh nghiệm kiến thức cịn hạn chế chưa đủ khả để đáp ứng u cầu cơng việc Đây cơng việc khó khăn với việc phải chịu áp lực lớn lí dẫn tới việc nhân viên non trẻ chưa thể kịp thời thích nghi Số lượng nhân viên cơng ty cịn hạn chế khơng thể đáp ứng tồn u cầu mà khách hàng đưa - Khách hàng Cơng ty có nhiều dạng bao gồm khách hàng lâu năm khách hàng Đặc điểm tính chất khách hàng mơi trường Sinh viên: Trần Đăng Tú - K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp 79 kinh doanh, kiểm soát nội khoản mục TSCĐHH ln có thay đổi qua năm Vì lí đó, KTV khó nắm bắt cụ thể, kịp lúc hết tất đặc điểm biến đổi liên tục khoản mục TSCĐHH đơn vị - Khách hàng yếu tố quan trọng cần nhắc tới để kiểm tốn thành cơng cần nhiều hỗ trợ phối hợp từ phía khách hàng nhiều người chưa hiểu rõ mục đích quy trình ... tin khoản mục TSCĐHH báo cáo 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài * Muc... KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Đặc điểm khoản mục tài sản cố định có ảnh hưởng đến kiểm tốn báo cáo tài cơng ty. .. 16 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài 16 1.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình qui trình kiểm tốn báo cáo tài