567 hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí trả trước trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán châu á thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN -^^ɑ^^ - KHÓA LUẢN TÓT NGHIEP ĐỀ TÀI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CHÂU Á THỰC HIỆN Giảng viên hướng dẫn PGS TS Phạm Thanh Thủy Sinh viên thực Lê Thị Lan Anh Mã sinh viên 20A4020028 Lớp K20KTD Khóa 2017 - 2021 Hà Nội, tháng 05 năm 2021 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan nội dung khóa luận: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á thực hiện” kết nghiên cứu riêng em, chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu trước Các số liệu, kết nêu khóa luận tốt nghiệp trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Hà Nội, tháng 05 năm 2021 Sinh viên Lê Thị Lan Anh i LỜI CẢM ƠN Đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á thực hiện” nội dung em lựa chọn để nghiên cứu làm khóa luận tốt nghiệp sau bốn năm theo học Học viện Ngân hàng Để hồn thành khóa luận này, em xin gửi lời cảm ơn đến PGS.TS Phạm Thanh Thủy - Giảng viên khoa Kế toán - Kiểm toán trường Học viện Ngân hàng trực tiếp bảo hướng dẫn em suốt q trình hồn thiện khóa luận Bên cạnh đó, em xin chân thành cảm ơn thầy cô trường Học viện Ngân hàng tạo điều kiện, hướng dẫn, giúp đỡ em suốt thời gian em học tập trường Đồng thời, em xin gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo, anh chị Cơng ty TNHH kiểm tốn Châu Á (ASA) nhiệt tình hướng dẫn em suốt thời gian thực tập cơng ty để tìm hiểu q trình kiểm tốn BCTC nói chung quy trình kiểm tốn khoản Chi phí trả trước nói riêng Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng 05 năm 2021 Sinh viên Lê Thị Lan Anh ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC SƠ ĐỒ vii LỜI MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài .1 Tổng quan nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Cấu trúc đề tài nghiên cứu .4 CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .5 1.1 Một số khái niệm khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm Chi phí trả trước 1.1.2 Ke toán khoản mục Chi phí trả trước: chứng từ, tài khoản, phương pháp hạch toán 1.1.3 Một số sai phạm, rủi ro thường gặp kiểm sốt nội khoản mục Chi phí trả trước .9 1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài 12 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu kiểm tốn Báo cáo tài .12 1.2.2 Mục tiêu, kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước 12 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài .14 iii 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước 14 1.3.2 Thực kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước .20 1.3.3 Kết thúc kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước 24 KẾT LUẬN CHƯƠNG I 26 CHƯƠNG 27 THỰC TRẠNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MUC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN CHÂU Á THỰC HIỆN 27 2.1 Tổng quan công ty TNHH kiểm toán Châu Á .27 2.1.1 Qúa trình hình thành phát triển cơng ty TNHH kiểm toán Châu Á .27 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh 29 2.1.3 Đặc điểm máy quản lý công ty 29 2.1.4 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn cơngty TNHH Kiểm tốn Châu Á 30 2.1.5 Khái qt quy trình kiểm tốn Báo cáo tàichính cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á 31 2.1.6 Kiểm soát chất lượng kiểm toán 32 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước nói chung kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn Châu Á thực 34 2.3 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn Châu Á (ASA) thực 36 2.3.1 Thực trạng giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước 36 2.3.2 Thực kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước 42 2.3.3 Kết thúc kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước .50 2.4 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm toán Châu Á thực 51 2.4.1 Ưu điểm .51 2.4.2 Hạn chế 52 iv KẾT LUẬN CHƯƠNGDANH 56 MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ASA CHƯƠNG 57 ty TNHH Kiểm toán ChâuTHIỆN Á MỘT SỐ GIẢI PHÁPCơng NHẰM GĨP PHẦN HỒN QUY TRÌNH BCKiT KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN Báo cáo tài BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN CHÂU Á THỰC Báo cáo kiểm toán BCĐKT Bảng cân đối kế toán HIỆN 57 BCTC 3.1 Định hướng phát triển cơng ty TNHH kiểm tốn Châu Á giai đoạn 2021- 2030 57 3.2 Nguyên tắc yêu cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn Châu Á thực 57 3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm toán Châu Á thực 57 3.2.2 Yêu cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn Châu Á thực 58 3.3 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước cơng ty TNHH kiểm toán Châu Á thực .58 3.3.1 Giải pháp hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 58 3.3.2 Giải pháp hoàn thiện giai đoạn thực kiểm tốn 61 3.3.3 Giải pháp hồn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán 63 3.3.4 Giải pháp hoàn thiện khác: 65 3.4 Kiến nghị 67 3.4.1 Đối với quan nhà nước 67 3.4.2 Đối với khách hàng 69 3.4.3 Đối với công ty TNHH Kiểm toán Châu Á 69 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3: 70 KẾT LUẬN 71 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 72 v BCĐTK Bảng cân đối tài khoản BGĐ Ban giám đốc CPTT ^CP Chi phí trả trước Cơ phần CNĐKKD GTGT Chứng nhận đăng ký kinh doanh Gía trị gia tăng GLV Giấy làm việc HĐTV Hội đồng thành viên KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn Bảng Bảng 1-1: Sự khác biệt TT 200/2014/TT-BTC TT 133/2016/TT-BTC hướng dẫn Chi phí trả trước DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2-1: Bảng tiêu phản ánh tốc độ tăng trưởng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á Trang 28 Bảng 2-2: Số lượng nhân viên tham gia vào kiểm tốn 29 Bảng 2-7: Tìm hiểu KSNB khoản mục Chi phí trả trước Cơng ty TNHH XYZ 40 Sơ đồ Trang Sơ đô 2-1 Sơ đô tô chức máy quản lý 30 Sơ đô 2-2 Quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á 32 Sơ 2-3 Quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á 35 DANH MỤC SƠ ĐỒ vi vii Nhận xét: UNC ngày 19/10/2020 số tiền 96.000.000d nhà trả trước năm 2020 8.000.000 đồng UNC ngày 28/12/2020, số tiền 48.000.000đ ÷ Đơn vị hạch tốn nhầm chi phí th năm Tại 19/10/2020 đơn vị hạch tốn: Nợ 64288.04 : 16.000.000đ Nợ 242.04 : 80.000.000đ Co 1121.04 : 96.000.000đ Tại ngày 28/12/2020 đơn vị hạc toán: Nợ 242.04 : 48.000.000đ Có 1121.04 : 48.000.000đ Ket luận: Đạt mục tiêu kiểm tốn Tên ^⅛SA CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN CHÂU Á Ngày D 644 (Nguồn: Hồ sơ kiểm tốn cơng ty ASA) Tên khách hàng: Cơng ty TNHH XYZ NTT Bảng 2-25: Kiểm tra phát sinh tăng Chi phí trả trước kỳ cơng ty TNHH XYZ Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2020 Nội dung: Đối chiếu số liệu NSX1 NSX2 Căn cứ: Hợp đồng cho thuê nhà với ông Lê Văn Bàng số tiều thuê nhà tháng 8.000.000* 12 tháng = 96.000.000, kí ngày 21/9/2015 với thời gian cho thuê 117 Chứng từ Số Nội dung Số tiền Ghi Ngày Mục tiêu: Kiểm tra tính hữu, ghi sổ, kỳ, giá trị, phân loại, quyền nghĩa vụ chi phí trả trước phát sinh tăng kỳ Nguồn số liệu: Bảng theo dõi Chi phí trả trước Thực hiện: Tổng hợp só liệu bảng theo dõi Chi phí trả trước thực đối chiếu với số liêu BCĐTK 118 01/01/2 PKT3 20 17/01/2 PKT25 20 20/01/2 PKT32 20 05/01/2 PKT365 20 20/01/2 PKT610 20 16/10/2 PKT4268 20 24/02/2 PKT115 20 09/11/2 PKT4158 20 Tiền thuê CC Viglacera 216.000 (12 tháng năm 2020)/ Payment to Takechi 00 Hóa đơn VAT, hợp đồng th nhà, phiếu kế tốn Mua lưỡi cưa Đức Thắng (inv: 0069)/ Purchasing equipment Ducthang 31.500.00 Hóa đơn VAT, Biên bàn giao, phiếu kế tốn 65.264.85 Hóa đơn VAT, Thơng báo nộp tiền, phiếu kế tốn Phí sở hạ tầng Kinh Bắc (inv: 1590)/ Infrastructure using fee to Kinh Bac Phí phần mềm VNACCS Thái Sơn(inv 6346)/ VNACCS fee of Thaison Phí sở hạ tầng Kinh Bắc (inv: 3364)/ Infrastructure using fee to Kinh Bac 18.900.00 65.264.85 Hóa đơn VAT, phiếu kế tốn Hóa đơn VAT, Thơng báo nộp tiền, phiếu kế tốn CP bảo hiểm cháy nổ 47.053.2 bắt buộc MSIG (inv: 4578)/ Insurance cost of MSIG Hóa đơn VAT, phiếu kế tốn Mua máy mài, siết bu 44.299.3 lông Phong Liên (inv: 18832)/ Purchasing machinery Phong Lien Hóa đơn VAT, Biên bàn giao, phiếu kế toán CP Thiết bị điện sửa cẩu trục Tuấn Lâm (inv: 0054)/ Hóa đơn VAT, Biên bàn giao, phiếu kế toán 65.000.00 Fixing 24/09/2 PKT4165 20 CP bảo dưỡng, sửa chữa xe nâng Minh Đức HN (inv: 0024)/ Fixing machinery by Minhduc 93.500.00 Hóa đơn VAT, Biên bàn giao, phiếu kế toán Qua kiểm tra hồ sơ chi tiết, Tài sản Cầu Trục Tuấn Lâm (theo Invoice 0054 ngày 11/09/2020) có đủ điều kiện ghi nhận tài sản cố định Đề nghị Công ty xem xét, điều chỉnh ghi nhận giá trị tài sản thực điều chỉnh ghi nhận chi phí khấu hao tương ứng Bút toán đề nghị điều chỉnh: Nợ 242 / Có 627 : 9.930.554 đ Nợ 211 / Có 242 : 65.000.000 đ Nợ 627 / Có 214 : 3.972.222 đ Ket luận: Đạt mục tiêu kiểm toán (Nguồn: Hồ sơ kiểm tốn cơng ty ASA) Chi phí bảo dưỡng, sửa chưa đầu nén theo hóa đơn 0397 ngày 01/12/2020 có thời điểm ghi nhận, bàn giao dịch vụ ngày 11/09/2021 119 120 Phu lục 16: 121 KTV 8.000.000 đồng Kết luận: Đạt mục tiêu kiểm tốn Cuối kì Số đơn vị 487.465.657 9.194.300.27 9.681.765.935 Số KTV Chênh lệch 479.044.386 9.139.230.83 9.618.275.218 (Nguồn: Hồ sơ kiểm tốn cơng ty ASA) (8.421.271) (55.069.446) (63.490.717) Bảng 2-27: Kiểm tra phân loại Chi phí trả trước cơng ty TNHH XYZ 122 -ASA CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN CHÂU Á Tên Ngày Phụ lục 17: Bảng 2-28: Tổng hợp vấn đề kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước cơng ty CP ABC Tên khách hàng: Công ty CP ABC Nhận xét: Đơn vị tính tốn sai giá trị phân bồ CCDC đủ điêu kiện ghi nhận tài sản Ket luận: Đạt mục tiêu kiểm toán (Nguồn: Hồ sơ kiểm toán công ty ASA) 123 NTT Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2020 NSX1 Nội dung: Tổng hợp vấn đề Nội dung NSX2 Bút toán HT Nợ Thanh toán tiền thuê nhà từ 01/10/2020 đến 30/9/2021- CT ngày Số tiền Có 242.04 1121.0 80.000.000 1121.04 16.000.000 64288.04 Căn pháp lý - Rủi ro Bút toán ĐC Kiến nghị Đề nghị cơng ty xem xét, điều chỉnh chi phí phân bổ kỳ tương ứng với bút toán điều chỉnh Nợ Có Số tiền 64288.04 242.04 8.000.000 CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN CHÂU Á Tên Ngày (Nguồn: Hồ sơ kiểm tốn cơng ty ASA) Bảng 2-29: Tổng hợp vấn đề kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước công ty TNHH XYZ Tên khách hàng: Công ty TNHH XYZ NTT Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2020 NSX1 Nội dung: Tổng hợp vấn đề Nội dung Bút toán HT Nợ “Phí sở hạ tầng Kinh Bắc (inv: 3364)/ Infrastructure using fee to Kinh Bac” phân bổ sai giá Chi phí bảo dưỡng, sửa chưa đầu nén theo hóa đơn 0397 ngày 01/12/2020 có thời điểm ghi nhận, bàn giao dịch vụ ngày 11/09/2021 NSX2 242 Số tiền Có 6427 Căn pháp lý Rủi ro 65.264.850 Thời điểm bàn giao dịch vụ theo biên bất hợp lý Bút toán ĐC Kiến nghị Đề nghị công ty xem xét, điều chỉnh chi phí phân bổ kỳ tương ứng với bút tốn điều chỉnh Đề nghị Công ty xem xét lại thời điểm bàn giao dịch vụ, làm để thực phân bổ chi phí năm 2020 124 Nợ Có Số tiền 2421 6427 8.421.271 Cầu Trục Tuấn Lâm (theo Invoice 0054 ngày 11/09/2020) có đủ điều kiện ghi nhận tài sản cố định 242 331 65.000.000 Cơ sở ghi nhận tài sản cố định theo TT45/2013/TTBTc Đề nghị Công ty xem xét, điều chỉnh ghi nhận giá trị tài sản thực điều chỉnh ghi nhận chi phí khấu hao tương ứng Bút tốn đề nghị điều chỉnh 125 242 627 9.930.554 211 242 65.000.000 627 214 3.972.222 (Nguồn: Hồ sơ kiểm toán cơng ty ASA) 126 Cộng hịa xâ hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập — Tự — Hạnh phúc NHẬN XÉT VÀ XÁC NHẶN CỦA ĐƠN VỊ THỤC TẬP Đơn vị thực tập: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Châu Á Sinh viên Lê Thi Lan Anh hoàn thành q trình thực tập Phịng kiểm tốn tài từ ngày 01/12/2020 đến ngày 31/03/2021 Trong thời gian thực tập, sinh viên Lê Thi Lan Anh thể lực hồn thành cơng việc giao Xuất sắc Tốt Khá Đáp ứng yêu cầu Không đáp ứng yêu cầu Xác nhận đơn vị thực tập (Kýghi-KÙ họ tên đóng dấu) °HĨ TỔNG GIẢM ĐỐC Quóc 127 Chỉ số Tương đồng 13% Tương đồng theo Nguồn Internet Sources: 11% Ấn phấm xuất bản: 9% Bài Học Sinh: 10% 24/5/2021 Tumitin 2% match (bài học sinh từ 07-thg 6-2020) Submitted to Banking Academy on 2020-06-07 Turnitin Báo cáo Độc sáng Đã xử lý vào: 24-thg 5-2021 06:13 +07 ID: 1569175050NHẬN XÉT CỦA GTẢNG Đếm Chữ: 15589 Đă Nộp: VTÊN HƯỚNG DẪN Sinh viênHoàn Lê Thịthiện Lan Anhquy thường xuyênkiểm liên lạc với giảng viên trình trình khoản mụcnhững Chi ýphí viết Khóa luận tốn Sinh viên tiếp thu kiến trả đóng góp chỉnh sửa Khoa luận trước kiểm toán báo cáo theo yêu cầu củatài giảng viên Sinh viên có ty tháiTNHH độ chăm chỉ, cầu tiến q trình cơng -r ι Kiθ y tọáợ Châu A thực 2% match (bài bọc sinh từ 09-thg 4học tập Boi Le Anh 2021) Submitted to National Economics University on 2021-04-09 Hà Nôi, ngày 25 tháng 05 năm 2021 Giảng viên hướng dẫn 1% match (bài học Sinh từ 28-thg 5-2020) Submitted to National Economics University on 2Ũ2Ũ-Ũ5-28 1% match (bài cùa học Sinh từ 05-thg 6-2020) Submitted to Banking Academy on 2020-06-05 PGS TS Phạm Thanh Thuy 1% match (Internet từ 14-thg 11-2020) https://thu Vienphapluat vn∕van-ban∕doanh-nghiep∕Thonq-tu-200-2014-TT-BTCh∪on q-dan-Che-do-ke-toan-Doanh-n g hie p-263599.as px 1% match (Internet từ 28-thg 11-2017) http://www.zbook.vn/eboũk/quv-trinh-kiem-toan-khoan-phai-thu-do-conq-tvkiem-toan-Dkf-thuc-hien-15453/ 1% match (bài học Sinh từ 30-thg 3-2017) Submitted to University of Economics Ho Chi Minh on 2017-03-30 lu∕o match (Internet từoi-thg 4-2019) http://dhco.com.vn/data/files/VICA-Chuyende5-Kiemtoan.doc 1% match (Internet từ 25-thg 5-2020) https://www.scribd.com/document/380227770/He-Thonq-Chuan-Muc-KiemToan-Viet-Nam 1% match (bài học Sinh từ 02-thg 4-2021) Submitted to Da Nanq University of Economics on 2021-04-02 lu∕o match (Internet từ 03-thg 3-2015) http://idoc.vn/tai-lieu/bao-cao-tot-nqhiep-thuc-tranq-kiem-toan-khoan-muctscd-tronq-kiem-toan-bao-cao-tai-chinh-do-conq-ty-tnhh-kiem-toan-va-tu-vantai-chinh-quoc-te-ifc-thuc-hien.html 1% match (Internet từ 08-thg 11-2014) http ://www.tailieuhoc.edu.vn/index4.php?paqe=download&type=free&id = 657 129 128 ... trả trước kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm toán Châu Á thực 57 3.2.2 Yêu cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn Châu Á thực. .. VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Một số khái niệm khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm Chi phí trả trước. .. KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN -^^ɑ^^ - KHĨA LUẢN TĨT NGHIEP ĐỀ TÀI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN CHÂU Á THỰC