6. Cấu trúc đề tài nghiên cứu
3.4.2. Đối với khách hàng
Khách hàng của công ty kiểm toán vừa là người sử dụng dịch vụ kiểm toán, vừa là đối tác của đơn vị kiểm toán có tác động lớn đến quá trình và kết quả của cuộc kiểm toán. Xuất phát từ những nguyên nhân hạn chế và điều kiện thực hiện các giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước của công ty TNHH Kiểm toán Châu Á, một số kiến nghị đối với khách hàng được đưa ra gồm:
- Có thái độ nhiệt tình hợp tác, hỗ trợ nhóm kiểm toán trong quá trình thực hiện công việc kiểm toán tại đơn vị. Sẵn sàng cung cấp thông tin cần thiết cho KTV về cuộc kiểm toán, không có thái độ chống đối, và thái độ tiêu cực. Không che dấu, gian lận các sai sót trong công tác kế toán tại đơn vị bằng các thông tin cung cấp sai sự thật nhằm che mắt đoàn kiểm toán, gây khó khăn trong quá trình tìm kiếm bằng chứng kiểm toán. Do đó để công việc kiểm toán suôn sẻ và diễn ra nhanh chóng, cần có sự phối hợp nhịp nhàng giữa khách hàng và KTV.
- Tổ chức lưu trữ hồ sơ, chứng từ một cách khoa học, theo thứ tự và cách thức nhất định.
- Thực hiện quản lý công tác kế toán một cách hiệu quả, hoàn thiện sổ sách kịp thời.
3.4.3. Đối với công ty TNHHKiểm toán Châu Ả
Để có thể đạt được mục tiêu tiên phong trong việc cung cấp cho khách hàng chuỗi dịch vụ chuyên nghiệp, công ty TNHH Kiểm toán Châu Á cần chú trọng về một số điều như:
- Nâng cao chất lượng dịch vụ bằng cách nâng cao trình độ chuyên môn của nhân viên trong công ty, thông qua các hoạt động như: tổ chức các buổi đào tạo, tập huấn kỹ năng, tạo điều kiện học tập và khích lệ nhân viên tham gia thi chứng chỉ hành nghề KTV. Ngoài ra cũng cần cân nhắc thêm về tình trạng thiếu hụt nhân viên trong
mùa kiểm toán để đưa ra phương hướng giải quyết tốt nhất.
- Khen thưởng, đãi ngộ đối với các cá nhân có thái độ và kết quả làm việc tốt nhằm khích lệ tinh thần nhân viên trong công ty. Cùng với đó là có những hình thức kỷ luật đối với các biểu hiện chống đối quy định công ty, vi phạm đạo đức công việc. - Tiếp tục hoàn thiện quy trình kiểm toán, đặc biệt là đối với một số khoản mục trọng
yếu.
KẾT LUAN CHƯƠNG 3:
Do những nguyên nhân dẫn đến hạn chế trong quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước vừa xuất phát từ bản thân công ty ASA vừa là từ các nguyên nhân khác bên ngoài công ty. Vì vậy, những giải pháp, kiến nghị đưa ra vẫn còn tồn tại những điều kiện thực hiện nhất định. Tuy nhiên đơn vị có thể cân đối nguồn lực, khả năng của mình dựa trên các điều kiện đó và cân nhắc thực hiện những giải pháp, kiến nghị đó, nhằm mục tiêu cung cấp dịch vụ kiểm toán tốt nhất đến với khách hàng.
KẾT LUẬN
Trải qua 4 tháng là thực tập sinh tại công ty TNHH Kiểm toán Châu Á, ngoài những kiến thức nhận được qua các buổi đào tạo của công ty, em còn được tham gia các Jobs làm việc thực tế cùng với các anh/chị có nhiều năm kinh nghiệm trong nghề. Tại đây, bằng những kiến thức được học tập ở trường, em đã vận dụng vào trong quá trình làm việc của mình. Điều này khiến em hiểu được cơ bản quy trình làm việc của một kiểm toán viên là như thế nào và em hải vận dụng ra sao nguồn kiến thức được học vào công việc kiểm toán BCTC.
Qúa trình nghiên cứu về quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước đã giúp em có cơ hội được tìm hiểu sâu hơn không chỉ là quy trình kiểm toán thực tế tại công ty TNHH Kiểm toán Châu Á, mà còn là quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí trả trước, những quy định kế toán hiện hành đối với khoản mục này.. .Từ một khoản mục mà em ít khi tiếp xúc đến, thì em lại dần nhận thấy vai trò của nó trong BCTC của công ty, dần quan tâm và tìm ra được những ưu - nhược điểm còn tồn tại trong quá trình kiểm toán của công ty TNHH Kiểm toán Châu Á. Trên cơ sở đó, xem xét và đề xuất các giải pháp hoàn thiện.
Bài nghiên cứu không tránh khỏi thiếu sót do bản thân em chưa có nhiều kinh nghiệm và kỹ năng làm việc thực tế. Do đó, hy vọng thầy cô và mọi người có thể đưa ra giúp em ý kiến đóng góp để em có thể hoàn thiện khóa luận tốt nghiệp của mình.
Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo tại khoa Kế toán - Kiểm toán nói riêng và thầy cô Học viện Ngân Hàng nói chung cùng các anh chị trong ban giám đốc, kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Châu Á đã tạo điều kiện, môi trường thực tế để em có thể học hỏi kinh nghiệm, hoàn thiện khóa luận tốt nghiệp. Đặc biệt, em xin cảm ơn cô PGS.TS Phạm Thanh Thủy đã nhiệt tình giúp đỡ, hướng dẫn, chỉ bảo và đưa ra góp ý để em có thể hoàn thiện đề tài này.
Em xin chân thành cảm ơn!
Hà Nội, tháng 05 năm 2021 Sinh viên LÊ THỊ LAN ANH
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Thông tư 200/2014/TT-BTC - Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp. 2. Thông tư 133/2016/TT-BTC - Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa. 3. Bộ Tài chính, Hệ thống Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam.
4. Bộ Tài chính, Hệ thống Chuẩn mực kế toán Việt Nam. 5. Chương trình kiểm toán mẫu 2017 của VACPA.
6. Luật số 67/2011/QH12 của Quốc hội : LUẬT KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP
7. Tài liệu slide kiểm toán căn bản, kiểm toán tài chính 1 và 2 của trường Học Viện Ngân Hàng.
8. GS.TS Nguyễn Quang Quynh, 2009, Giáo trình Lý thuyết kiểm toán, NXB Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội.
9. TS Nguyễn Viết Lợi và ThS Đậu Ngọc Châu (2011), Giáo trình Lý thuyết Kiểm toán”, Học viện Tài chính, NXB Tài chính, HàNội.
10. Các chuyên đề, khóa luận, luận văn, luận án khóa trước tại học viện Ngân Hàng,
đại học Kinh tế Quốc dân, và các trường đại học khác.
11. Website Công ty TNHH Kiểm toán Châu Á http://www.asa-audit.com/
12. Tài liệu đào tạo, hồ sơ làm việc, hồ sơ kiểm toán chung của một số khách hàng tại công ty TNHH Kiểm toán Châu Á.
13. Website Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam http://www.vacpa.org.vn/ 14. Bảo Long, “Ứng dụng công nghệ thông tin trong kiểm toán báo cáo tài chính”- Infochief.com.vn.
15. Bộ kế hoạch và đầu tư, Sách trắng doanh nghiệp Việt Nam năm 2020.
PHỤ LỤC
Phu lục 1:
Sơ đồ 1-1: Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến tài khoản chi phí trả trước TK 242 TK 111,112, <1a> TK 623,627,635,641 <2> TK 133 (1b) TK 2413 TK 153 <3> TK 34311 <5a> TK 111, 112,... <5b> TK 111,112,331,341, <6a> TK 131,138,152,153,156,211 <6b> TK 411 <7> TK 331 <8b> TK 211,213,217 <8a> 73
√ A CÔNG TY TNHH
KIỂM TOÁN CHÂU Á A 110 Tên Ngày
Tên khách hàng: Công ty TNHH XYZ Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2020 Nội dung: Thông tin về khách hàng mới
NTH NSX 1 NSX 2
Ghi chú:
<1> Phát sinh các khoản Chi phí trả trước liên quan đến việc sản xuất kinh doanh của nhiều kì.
<2> Định kỳ phân bổ Chi phí trả trước vào chi phí sản xuất kinh doanh. <3> Kết chuyển chi phí sửa chữa tài sản cố định vào Chi phí trả trước. <4> Khi xuất dùng hoặc cho thuê công cụ, dụng cụ trong kỳ.
<5> Ghi nhận lãi trái phiếu trả trước tại thời điểm phát hành trái phiếu. <6> Chi tiết lợi thế thương mại khi mua bán, hợp nhất kinh doanh.
<7> Khi cổ phần hóa doanh nghiệp 100% vốn nhà nước, khoản tiền thuê đất trả trước không đủ ghi nhận tài sản cố định vô hình được đánh giá tăng vốn nhà nước, hoặc giá trị thực tế của vốn nhà nước lớn hơn giá trị ghi sổ của vốn nhà nước.
<8> Phát sinh lãi trả chậm khi tài sản cố định, bất động sản đầu tư theo phương thức trả chậm, trả góp.
74
Phu lục 2:
I Thông tin cơ bản
1. Tên pháp lý đầy đủ: Công ty TNHH XYZ 2. Tên trước đây: Công ty TNHH XYZ 3. Tên giáo dịch:
4. Tên và chức danh của người liên lạc chính:
5. Địa chỉ đăng ký: Lô xxx, KCN xxx, Phường xxx, Thành phố Bắc Ninh, Tỉnh Bắc Ninh, Việt Nam
6. Địa chỉ trụ sở chính: Lô xxx, KCN xxx, Phường xxx, Thành phố Bắc Ninh, Tỉnh Bắc Ninh, Việt Nam
7. Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH
8. Năm tài chính: Từ ngày 01 tháng 01 dến ngày 31 tháng 12 hàng năm 9. Năm thành lập: 2013
10. Giấy CNĐKKD: Số 02300794XXX Ngày cấp: 09/12/2013
Vốn điều lệ: 1.800.000 USD tương đương 37.917.000.000VND 11. Ngành, nghề kinh doanh chính:
Sản xuất các cấu kiện kim loại (bao gồm cả khâu xử lý và tráng phủ bề mặt)
"∕λSA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CHÂU Á
A110 Tên Ngày
Tên khách hàng: Công ty TNHH XYZ Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2020 Nội dung: Chấp nhận khách hàng mới NTH NSX1 NSX2
3. Tính chính trực của đơn vị được kiểm toán và các vấn đề trọng yếu khác
Có Không N/
A
Ghi chú
Có vấn đề trong việc nhận biết người chủ thực sự của đơn vị không?
X
Có thành viên nào trong BGĐ hoặc HĐQT/HĐTV có khả năng ảnh hưởng đến các vấn đề liên quan đến rủi ro kiểm toán không?
X
Có thông tin, tình huống nào liên quan đến sự không tuân thủ pháp luật nghiêm trọng của các chủ sở hữu,
ban quản trị, BGĐ của doanh nghiệp không? X
Có những vấn đề bất lợi, kiên tụng tranh chấp bất thường, các cuộc điều tra hoặc các rủi ro trong yếu liên quan đến chủ sở hữu, BGĐ của khách hàng hoặc lĩnh vực hoạt động của doanh nghiệp không?
X
Có các tình huống hoặc sự kiện khác phát sinh trong quá trình làm viêc dẫn tới nghi ngờ về tính chính trực của các chủ sở hữu, ban quản trị ,BGĐ của doanh nghiệp không( như: có các thông tin công bố mang tính tiêu cực, thành viên BGĐ là nhân sự quản lý của các tổ chức chuyên môn không có danh tiếng tốt,...) hoặc gần liên quan có dẫn tới nghi ngờ về tính chính trực của các chủ sở hữu, thành viên HĐQT/HĐTV, BGĐ của khách hàng không?
X
(Nguồn: Hồ sơ kiểm toán tại công ty ASA)
75
Phu lục 3:
Bảng 2-4: Xem xét chấp nhận khách hàng mới
Danh tính và các thông tin của các bên liên quan có dẫn tới nghi ngờ về tính chính trực của các chủ sở hữu, thành viên HĐQT/HĐTV, BGĐ của khách hàng không?
X
Có dấu hiệu cho thấy khách hàng liên quan đến việc rửa tiền hoặc các hoạt động phạm tội không? Liệu khách hàng có quan tâm quá mức đến việc duy
trì mức phí kiểm toán càng thấp càng tốt không? X Có dấu hiệu về sự hạn chế không phù hợp đối với
phạm vi công việc của doanh nghiệp kiểm toán
không? X
Doanh nghiệp có hoạt động trong môi trường pháp lý đặc biệt, hoạt động trong lĩnh vực suy thoái, giảm mạnh về lợi nhuận?
X
Có nghi ngờ lớn về khả năng hoạt động liên tục của
doanh nghiệp không? X
Khách hàng có phải là một phần trong Tập đoàn có
cấu trúc phức tạp không? X
Khách hàng có mua bán hoặc có các lợi ích ở nước ngoài không? Đặc biệt ở các quốc gia/vùng lãnh thổ thuộc nhóm “thiên đường thuế” hay không?
X
Doanh nghiệp có nhiều giao dịch quan trọng với các bên liên quan không? Các giao dịch này có phải là giao dịch ngang giá không?
X
Doanh nghiệp có những giao dịch bất thường trong
năm hoặc gần cuối năm không? X
DN có những vấn đề kế toán hoặc nghiệp vụ phức tạp dễ gây tranh cãi mà chuẩn mực, chế độ kế toán hiện
hành chưa có hướng dẫn cụ thể? X
Có dấu hiệu cho thấy KSNB của doanh nghiệp có khiếm khuyết nghiêm trọng ảnh hưởng đến tính tuân thủ pháp luật và các quy định, tính trung thực và hợp lý của BCTC?
X
Báo cáo kiểm toán về BCTC năm trước có ý kiến kiểm toán không phải là ý kiến chấp nhận toàn phần không? Nếu vậy, có dấu hiệu nào cho thấy sự lặp lại của vấn đề dẫn đến ý kiến kiểm toán như vậy trong năm nay không?
X
Các vấn đề khác cần xem xét .... ^x
III. Đánh giá rủi ro hợp đồng
Cao: Trung bình: x Yếu:
V. Ket luận
Chấp nhận khách hàng: Có: x Không:
Thành viên BGĐ: ĐQV Ngày:
Thành viên BGĐ độc lập: Ngày:
√ A CÔNG TY TNHH KIỂM
TOÁN CHÂU Á A 240 Tên Ngày
Tên khách hàng:
Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2020
Phân công nhân sự
Nội dung: và thời gian kiểm
toán
NTH NSXl
NSX2
Danh mục tài liệu cần cung cấp
Nội dung Ngày đề nghị
1. Tiền:
Danh sách tất cả các tài khoản ngân hàng, tên ngân hàng, số tài khoản, địa chỉ ngân hàng, chữ ký được phê duyệt.
Sổ phụ và chứng từ ngân hàng trong năm Chứng từ thu chi tiền mặt trong năm
Giấy báo số dư ngân hàng tại ngày 31/12/2020
(Nguồn: Hồ sơ kiểm toán tại công ty ASA)
78
Phu lục 4:
4. Chi phí trả trước
Chính sách phân bổ các loại Chi phí trả trước Bảng phân bổ Chi phí trả trước trong năm 2020 Bảng theo dõi Chi phí trả trước
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CHÂU Á
A 240 Tên Ngày
Tên khách hàng: Công ty ABC & Công ty XYZ NTH
(Nguồn: Hồ sơ kiểm toán tại công ty ASA)
79
Phụ lục 5:
Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2020
Nội dung: Phân công nhiệm vụ nhóm kiểm toán
NSX1 NSX2
Nội dung công việc Thành
viên D_Kiểm tra cơ bản tài sản
D100_Tiên và các khoản tương đương tiên LTLA
D200_Đầu tư ngăn hạn, dài hạn LTLA
D300_Phải thu khách hàng ngăn hạn, dài hạn NTH
D400_Phải thu nội bộ và phải thu khác ngăn hạn, dài hạn LTLA
D500_Hàng tồn kho NTH
D600_Chi phí trả trước và các tài sản khác ngăn hạn, dài hạn NVT D700_TSCĐ hữu hình, vô hình, chi phí xây dựng cơ bản dở dạng và bất động
sản đầu tư NTH
D800_Tài sản thuê tài chính NTH
E_ Kiểm tra nợ phải trả
E100_Vay và nợ ngăn hạn, dài hạn NVT
E200_Phải trả người bán ngăn hạn, dài hạn NTH
E300_Thuế và các khoản phải nộp nhà nước NTH
E400_Phải trả người lao động và các khoản trích theo lương NVT
E500_Chi phí phải trả ngăn hạn, dài hạn NVT
F_Kiếm tra vốn chủ sờ hữu và các khoản mục ngoài Bảng CĐKT
F100_Vốn chủ sở hữu NMH
F200_CÔ phiếu quỹ NMH
F300_Nguồn kinh phí và quỹ khác NMH
G_Kiếm tra cơ bản báo cáo kết quả hoạt đông kinh doanh
G100_Doanh thu bán hàng và cung câp dịch vụ NTH
G200_Giá vốn hàng bán NTH
G300_Chi phí bán hàng LTLA
G400_Chi phí quản lý doanh nghiệp LTLA
G500_Doanh thu và chi phí hoạt động tài chính NVT
G600_Thu nhập và chi phí khác LTLA
N asA∣ II.MỨC TRỌNG YẾU TỔNG THỂ, MỨC TRỌNG YẾU THỰC HIỆN, NGƯỠNG SAI SÓT KHÔNG
ĐÁNG KỂ
Nội dung
Đánh giá ban đầu công ty XYZ
Đánh giá ban đầu công ty ABC
Ghi chú khác
Tiêu chí được sử dụng để ước tính mức trọng yếu
Lợi nhuận trước thuế: x
Lợi nhuận trước thuế: x
Doanh thu thuần Doanh thu thuần
Tổng chi phí Tổng chi phí Vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu Tổng tài sản Tổng tài sản Khác Khác Nguồn số liệu để xác định mức trọng yếu
BCTC trước kiểm toán: x
BCTC trước kiểm toán: x
BCTC năm trước BCTC năm trước
Kế hoạch SXKD Kế hoạch SXKD
Ước tính Ước tính
Giá trị tiêu chí được lựa
chọn 7.984.111.260
2.550.127.65
4 D VN
(Nguồn: Hồ sơ kiểm toán tại công ty ASA)
81
Phu lục 6:
Tỉ lệ được sử dụng để ước tính mức trọng yếu
[ 5%-10%] Lợi nhuận trước thuế: 7,5% [ 5%-10%] Lợi nhuận trước thuế: 7,5% [0,5%-3%] Doanh thu thuần [0,5%-3%] Doanh thu thuần [0,5%-3%] Tổng chi phí [0,5%-3%] Tổng chi phí [1%-5%] Vốn chủ sở hữu [1%-5%] Vốn chủ sở hữu [1%-2%] Tổng tài sản [1%-2%] Tổng tài sản [ ] Khác [ ] Khác Mức trọng yếu tổng thể 598.808.34 5 191.259.57 4 VN D Tỷ lệ sử dụng mức trong yếu thực hiện[ 50%-75%] 65% 65%
Mức trọng yếu thưc hiện 389.255.43