Trong điều kiện nền kinh tế thị trường hiện nay thì kiểm toán độc lập trở thành công cụ quản lí kinh tế hữu hiệu đòi hỏi sự nỗ lực không ngừng của các Công ty kiểm toán. Do vậy để nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán, đẩy mạnh sự phát triển nền kinh tế nói chung cũng như hoạt động kiểm toán nói riêng, Công ty cần chú trọng về công tác quản lí trong các hoạt động của mình, cụ thể:
Thu thập thông tin khách hàng: Vì nguồn thông tin mà KTV thu thập được chủ yếu là nhận được từ phía khách hàng cung cấp vì vậy ở đây việc đảm bảo thông tin đầy đủ và chính xác không thực hiện được và điều này có thể dẫn tới việc KTV sẽ có những cái nhìn nhận định và đánh giá khách quan ban đầu về khách hàng.
Để có thể cải thiện tình trạng trên, KTV cần phải tự tạo ra nhiều kênh thu thập thông tin khác nhau ví dụ như đánh giá các chỉ số với những doanh nghiệp khác trong cùng lĩnh vực hoạt động hoặc tìm kiếm thông tin từ bên thứ ba. Mặc dù để có thể làm được việc này thì sẽ tốn kém về chi phí phát sinh và thời gian nhưng bù lại đó là sẽ nâng cao được chất lượng thông tin thu thập được một cách khách quan, từ đó KTV sẽ có thể đưa ra những nhận định, đánh giá ban đầu hợp lí và chính xác hơn về khách hàng.
Hơn nữa, vì lí do về thời gian và chi phí không được đảm bảo, KTV hiếm khi có cơ hội để có thể phỏng vấn và trao đổi trực tiếp với Ban giám đốc mà thường chỉ hỏi thông qua những nhân viên cấp dưới đảm nhận những công việc có liên quan tới những vấn đề mà KTV cần trao đổi. Ngoài ra việc quan sát quá trình sản xuất kinh doanh của khách hàng một cách trực tiếp cũng khó khăn trong việc thực hiện.
-Đánh giá kiểm soát nội bộ của khách hàng: Mặc dù việc sử dụng bảng câu
hỏi đóng để tìm hiểu về KSNB của khách hàng sẽ dễ dàng và thuận tiện hơn nhưng không phải loại hình doanh nghiệp nào cũng thực hiện được như vậy. Do đó, khi tìm hiểu về KSNB của khách hàng, việc sử dụng linh hoạt bảng câu hỏi được thiết kế sẵn ứng với mỗi loại hình doanh nghiệp sao cho phù hợp để có thể xem xét xây dựng thêm các câu hỏi sao cho việc trả lời những câu hỏi đó sẽ có thể cung cấp được thông tin một cách khách quan, hợp lí và hiệu quả nhất. Ngoài ra việc tìm hiểu không nên chỉ dừng lại ở cách thức bảng câu hỏi với những câu hỏi đóng, mà với mỗi trường hợp cụ thể, KTV nên thực hiện thêm các câu hỏi mở hoặc áp dụng các lưu đồ để miêu tả chính xác hơn tình trạng của công ty. Việc này sẽ giúp KTV hiểu rõ hơn về KSNB của khách hàng, dựa vào cơ sở đó để đưa ra ý kiến tư vấn cho khách hàng sau này. Đối với mỗi loại hình doanh nghiệp khác nhau thì KTV cần phải xem xét và đánh giá để có thể sử dụng hợp lí các phương pháp sao cho hiệu quả và hợp lí hơn.
- Đánh giá mức độ trọng yếu và rủi ro: ASA chỉ xác định mức trọng yếu của
toàn bộ BCTC mà không phân định mức rủi ro cho các khoản mục khác nhau. Điều này khiến kiểm toán viên khó xác định lượng bằng chứng kiểm toán thích hợp cần thiết và việc thu thập từng khoản mục cũng không dễ dàng. Để giải quyết vấn đề
này, công ty nên thiết lập một mô hình chuẩn mực phân định mức trọng yếu cho từng khoản mục nhằm hạn chế tính chủ quan và cảm tính của kiểm toán viên, nâng cao độ chính xác, giảm rủi ro kiểm toán, giúp kiểm toán viên có góc nhìn rõ hon. Có khả năng thu thập đầy đủ và bằng chứng kiểm toán thích hợp. Đồng thời, công ty cần tổ chức thường xuyên các khóa đào tạo, hướng dẫn giảng dạy phưong pháp mới và cập nhật những kiến thức cần thiết cho nhân viên của công ty. Sau khi xác định được mức độ trọng yếu, cần tiến hành phân tích, tính toán mức độ trọng yếu của dự án TSCĐ trên cả phưong diện định tính và định lượng. Kiểm toán viên cần đánh giá mức trọng yếu trên cơ sở kết hợp chặt chẽ hai khía cạnh này. Đối với xác định mức trọng yếu thì KTV cần phải tuân thủ các bước sau
- Đầu tiên cần phải ước tính được mức trọng yếu của toàn bộ BCTC - Tiếp theo đó là tính toán được mức trọng yếu cho từng khoản mục - Xác định phạm vi, mục tiêu và các thủ tục để thực hiện kiểm toán
- Tìm ra được nhũng điểm khác thường có khả năng sai sót chưa được chỉnh sửa trên khoản mục TSCĐHH
- Từ những bước trên sau đó tóm gọn lại những sai sót chưa được điều chỉnh - Đánh giá sự chênh lệch giữa mức trọng yếu trên BCTC với mức sai lệch tổng hợp rồi từ đó rút ra kết luận
Nếu trong mức cho phép thì công ty nên mua phần mềm để có thể xác định mức độ trọng yếu một cách chính xác nhờ đó sẽ tiết kiệm thời gian hơn và đồng thời cũng sẽ giúp cho KTV thực hiện các thủ tục một cách có co sở căn cứ hon thay vì việc tự xác định thông qua kinh nghiệm đánh giá của con người.