- Công ty ABC
2.2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán
* Chuẩn bị kiểm toán
Quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐHH do ASA cũng được thực hiện dựa trên các bước trong quy trình kiểm toán BCTC do Công ty đã xây dựng. Tìm hiểu rõ hon về thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ do ASA thực hiện, em xin lấy ví dụ minh họa về cuộc kiểm toán của ASA tại đon vị khách hàng là Công ty ABC. Nội dung công việc kiểm toán khoản mục TSCĐHH cũng nằm trong cuộc kiểm toán BCTC năm 2020 do ASA thực hiện tại Công ty ABC.
ASA đã kiểm toán công ty khách hàng ABC hai năm liên tiếp thông qua thư mời kiểm toán do khách hàng trực tiếp gửi tới ASA. Tuy nhiên, trước mỗi đợt kiểm toán, Ban giám đốc của công ty ASA cũng tiến hành trao đổi với Ban giám đốc của Công ty khách hàng về những vấn đề chung trong hoạt động kinh doanh của công ty đông thời tìm hiểu rõ hon về công tác tổ chức để xem xét liệu có điều gì bất thường
LOng Phạm Vãn Biện Phó Giâm đóc
2- Óng Hoàng Nam Kiêm toàn viên chinh - Trướng nhóm
3. Chị Vu Thi Hue Trợ lý kiêm toán
4. Chị Trân Thanh Phucmg Trợ lý kiêm toán
xảy ra trong năm không. Sau đó, hai bên cùng đi đến quyết định hợp tác và ký kết hợp đồng kiểm toán.
Ban giám đốc ASA sẽ dựa vào tình hình mà phân công người phụ trách đó là chủ nhiệm kiểm toán cho công ty khách hàng, chủ nhiệm kiểm toán xem xét hợp đồng kiểm toán, hồ sơ kiểm toán năm trước để tìm những thành viên phù hợp với công việc tham gia cuộc kiểm toán. Cụ thể các thành viên tham gia nhóm kiểm toán Công ty ABC như sau:
Sinh viên: Trần Đăng Tú - K20CLCH
Bảng 2.1: Kế hoạch nhân sự và thời gian thực hiện kiểm toán tại công ty ABC - GTLV A230
A230
Kinh gửi: Bả Lê Thị T Hà .V0ij 09:02:2020
Kê toán trường Công ty ABC
Pe viẹc; Kê hoạch nhân sự và thời gian ihực hiện kièm toán bảo cảo tài chíỉĩh cho nãỉtỉ
íải chinh kết thúc Ạgùy ĩ LT2-2020 Ciia Công (V ABC.
Thưa ông.
Căn cứ hợp đồng kiểm toàn SD 1211/2020/ HDKT TC-AS A.Ũ6 ngây 12 tháng 11 năm 2020 giũa Ccng ty ABC vá Câng ty TXHH Kiểm toán Châu Á (ASA) vè việc kiểm toàn Bão cáo tái chinh cho năm tải chinh két thúc ngảy 31.12; 2 02 D của Ccng ty ABC, chủng tòi xin trân trọng gửi tới ông. bá kê hoạch thực hiện kiêm toàn như sau:
1. Thời gian dự kiên thực hiện kiêm toán
Cuộc kiêm toán sẽ được thực hiện bất đầu tứ ngày 24 02.2021 tại văn phóng Công ty ABC vá dự kiến kết thúc vão ngáy 28 02 2021.
TT HiI fi
Phntm g
1 Tiên vã các khoỉn TJWtIg íuơng tiên( 11L112.113,12 8) X 2 Các khoăn đìu tu tãi chinh ngăn LỊD (121, 12 8) X
3.Phạm li công việc:
Theo the a thuận, chúng tói sẽ tiên hành kiêm toan báo cão tái chinh cho nãm tái chinh két thúc ngây 31 12.2020 của Cóng ty ABC phũ hợp vói Chuan mực ké toán Việt Nam, ché độ kê tcán Việt Nam vá các quy định pháp Iv hiện hành có liên quan.
Mọi vãn đè cân trao đoi, cong ty có thè liên lạc với Ong Hoàng Nam theo sô điện thoại Ũ98591ŨXXX hoặc theo địa chi e-mail: hoangnamasant@gmail.com
Thav mạt và dại diện cho
43
Trưởng nhóm là KTV cao cấp với hơn 8 năm kinh nghiệm và 2 trợ lý kiểm toán có dưới 3 năm kinh nghiệm. Thời gian kiểm toán là 5 ngày (Từ ngày 24/2/2021 đến ngày 28/2/2021)
3 ¢131) X
4 Thue (133 & 333) X
5 Phải thu khác (] 3 3) X
-~ Dụ phòng phái thu khó đòi (2293) -χ^^
7 Háng tôn khe vá dụ phông giám giá ETK (151-159) X
S Tạm UUg (141) X
9 Chi phi tri tué: ngăn hạn vã dái hạu (242) X
1 0
Các khoán ùn COi kỹ quỳ. ký cuọc ngăn hạn. dái hạn
244) X 1 1 TSCB bủuhixỊ vò binh ợ 11:212:213,214) X 1 2
Đâu hr công tỵ con, von gcp LD, liên kèt vá dâu tư dãi
Lzn khác
(221,222,223,228,229)
X
1 3
Vay ngấn hạc. dái hạn à lãi vay (311,341,342,635)
X
1
4 Phii trà nguói bán vá tri ữuóc die LEJWL bán (3 31) X 1
5
Phái trã cong TIihnn viên (334) X
1
6 Cickhcau phái trị phãÌDỘp -ji3ũ (338,344) X
1
? Chi phi phái tiã (335,352) X
I S
Kguon VOLi kinh Hnirli ngu⅛ Linh phi vã các Quỹ khác (411,421,431,441,461,466)
X
1 9
Doanh thu bán háng vá cãữ khoăn giáiL trú (51 ], 512, 521,531,532)
2: Giá vón háỉiE bân (632) X 2 2 Các chi phí ỈTỊC tiÈp ⅛21. 622. 623; 62') X 2 3
Chi phi bân hãng (641) X
2 4
Chi phi quán lý doanh nghiệp (642) X
2 5 Thu nhập khác (711) X 2 6 ChipH khác (3 :i) X 2 ? Tòng họp kèt qụã láèci toán vi lặp BCKT X
Người thực hiện ^HN 24.02-2021 Người soát xét 1 PA7B 25.02 2021 Người soát xét 2
(Nguồn: Hồ sơ kiểm toán của công ty) Sau khi đánh giá và chấp nhận cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC đối với Công ty ABC, ASA lập kế hoạch kiểm toán tổng quát. Việc lập kế hoạch kiểm toán sẽ giúp việc thực hiện kiểm toán có hiệu quả tốt hơn, giảm được chi phí và làm tăng lên chất lượng cuộc kiểm toán. Trong đó công việc được thực hiện như sau:
* Tìm hiểu thông tin khách hàng và khoản mục TSCĐ
Trong cuộc kiểm toán, KTV phụ trách việc tìm hiểu các thông tin ban đầu liên quan tới Công ty ABC như: Các hoạt động kinh doanh chủ yếu và tình hình kinh doanh trong một vài năm trở lại; chủ sở hữu, các bên liên quan và cấu trúc tổ chức của ABC; Các thay đổi lớn về quy mô hoạt động của ABC; Các chính sách kế toán mà đơn vị đang áp dụng...
Công ty ABC là khách hàng đã được ASA kiểm toán vào năm trước nên mọi thông tin của DN trong các cuộc kiểm toán trước đây đã được lưu trong hồ sơ kiểm toán năm. Tuy nhiên, KTV vẫn tiến hành phỏng vấn Ban giám đốc, kế toán trưởng, đồng thời quan sát thực tế để tìm hiểu về những thay đổi về tình hình tài chính năm nay. Ngoài ra, KTV còn yêu cầu đơn vị ABC cung cấp các tài liệu như BCTC, biên bản họp, báo cáo nội bộ...để đảm bảo nguồn thông tin có tính xác thực cao. Nội dung công việc đã được trình bày trong giấy tờ làm việc A310 ở bảng 2.3 dưới đây.
Sinh viên: Trần Đăng Tú - K20CLCH
45
Bảng 2.3: Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động - GTLV A310
Tên khách hàng: Công ty ABC
Ngiy khóa sỗ: 31.12.2020
Nội dung: Tim hièu khách háng và môi trường hoạt động.
Nhận lét của KTV: C5ng ⅛ ABC thạc hiện nghĩa vụ phấp lý tát.
1.2. Sỡ hủu, các bên ĩìỀn quan rà cấu trúc tô chức cũa. DJV
Các bên liên quan: Khcng cỏ các bén lièti quan.
Câu trũc tô chúc của DN:
Cữ cáu tó chức quăn ký cúa Ccng ty ABC bao gêm: Hội đông thánh viên. Ban giám đeC vá các phòng ban: Phóng háhh chinh, phóng quăn lý nhãn sự, phóng Ldnh doanh, phóng kẽ hoạch, phông kỹ thuật phóng ke toán. bộ phận săn XIiat.
Ban giâm doe bac gềm: Giảm dee. phó giảm dòc và kè te án trưởng, chịu trách nhiệm
về tat cã các hoạt động CŨ3 cóng ty trưữc Hội đông thánh viên và đảm bãc te án bộ công
A. MỤC TIEU
Thu thập hiẽu biết vẽ khách háng vá môĩ trường hoạt động đe xãc định vá hiêu các sự kiện, giao dịch và thông lệ kinh doanh cũa khách hãng CC ãnh hướng trọng yêu tói BCTC. qua đó giúp xác định rủi ro có sai sót trọng yèu do gian lận hoặc nhâm lãn.
B. NỌI DUNG CHÍNH
Tén cóng ty: Ccng tyr ABC
Von điểu lệ: 15Ữ.OOO USD tương đương vỡi 3.155.400.000 đồng Còng ty ABC lá Cóng ty hoạt động theo giây chứng nhận kinh doanh SC 0106311206 ngây 10-09-2011 do Sở Kfi hcạch vã Đầu tư Tinh P cấp.
1. Hieu biết về DN
l. í. Các hoạt đậtig rà rínỉi /tình kình doanh chữ yêu
Nganli nghề kinh doanh chính:
- Sản Xirat sân phàm từ cao SU vá đúc sắt thép
Nhận Mt cũ a KTV: Các hoại dọng chính của công ộ.' không có gỉ thay đôi SO với năm
trước. Tmh hình kinh doanh cô nhiều diễn biển thuận ỉợi và khã quan hơn. Đánh giá
VS 7Ẩ trung bình.
- Quan hệ với CO quan Nhá nước: Thực hiện tot nghía vụ vũi Nhá nước
- Quan hệ với khách háng: Được đành giá lả tốt Các hợp đóng thương mại của còng
Lực chuyen mòn. có nhiêu kinh nghiệm thực tẽ.
Hoạt động cũa Ban giâm dee đưực đánh giã Lã có hiệu quả. có sự chĩ đạo xuyên suót tứ trên KUung dưói.
Nhận ɪet cũa KTV: ΛiS ʃ trường kiểm soái Ciia công ộ? ãược đành giá ỉà tôi. KTV đánh giá CR ớ mức độ !rung bình.
l.s. Hieu bỉỂt vê chíỉth. sách Ỉỉẻ toãn ặp dụng
Chính sách ke toán:
Còng ty áp dụng các Chuan mực kê toán Việt Nam và các văn băn hưởng dãn chuân mực kẽ toán Việt Nam. Báo cáo tãi chinh được lập và trinh bày phù họp vỡi các quy dinh cũa chuẩn mục. ban hành theo Thông tư 200 2014. TT-BTC ban hành ngáy 22.12’2014.
Niên độ kẽ toán băt đau tứ ngáy Ol Ol đen ngày 31.12 háng năm. Đon vị tiên tệ sữ dụng trong ghi chép kẽ toán: Việt Nam đóng {Λ'-NDi Bộ máy ke toán ỡ Công ty ABC
Phông kè toán cũa cóng ty cõ J nhán viên thi cả 3 ngươi đêu đà có bàng đại he C chuyên ngárih kè toán hệ chinh qui. Trong đó:
(Nguồn: Hồ sơ kiểm toán của công ty)
* Tìm hiểu các thông tin về khoản mục TSCĐ
Qua việc lấy dữ liệu từ cuộc kiểm toán của năm vừa qua, phỏng vấn phòng kế toán, KTV thu thập được các thông tin cơ bản về đối tượng được kiểm toán. Nội dung công việc được trình bày tại GTLV A320 trong bảng 2.4 sau.
Người thực hiện VTH 24.02'2021
Người soãt xẽt 1 HN 2S. 02'2021
Người soãtxẽt2
47
Bảng 2.4: Tìm hiểu thông tin về khoản mục TSCĐ - GTLV A320
Tên khách hàng: Ccng ty ABC
Ngày khóa sỗ: 3112/2020
Nội dung: Tiin hiêu thông tin khoãnmục TSCD
A. MỤC TIẼƯ:
(1) Xác định và hièu được cãc giao dịch vá sự kiện liên quan tói TSCD
(2) Đárih giá vê mặt thiêt kẽ vã thực hiện các thủ tục kiêm soát Chiidi đói vói TSCD (3) Qnyet định xem liệu cỏ thực hiện Iciem tra KSNB
(4) Thiet kè cãc thủ tục kiêm tra Cữ bân phù hep vã CC hiệu quả.
B. CẤC BƯỚC CÔNG VIỆC THựC HIỆN:
LEHeu biet chủ yểu về TSCD
Các loại TSCD chink của DX:
- TSCD hữu binh: Nhã cứa, vạt kiên trúc; máy móc Ihiet bị; phưtmg tiện vạn tái truyền dán; TSCD hữu hình khác.
Tv trọng cãc loại TSCD trong teng tái sân cũaDN: TSCD Cihiem tỹ trọng 64,04% trong tông tải sán của DN. Trong đó:
- TSCD hữu hình chiêm 63.35% trong tòng tãi sán của DN
- Thec điêu lệ Ccng ty. eãc TSCD tầng do mua sam phải có đay đủ hô sơ hèn quan tói tái sân đỏ: hợp đồng, hóa đơn mua. bièn bân làp đạt chạy thử. biên bân nghiệm thu bán giao, chững tứ thanh toàn... Các tái sán giâm do thanh lý. nhuợng bán phái có biên bân. hạp đỏng... Việc tăng giâm Ciia tãi sân phãi cỏ sự phê chuán Ciia câp có thâm quyên: Giâm dóc. Chii tịch hội đông quân trị...
2. Hiên biet ve chính sách kẽ toán áp dụng đôi VtH TSCD
- Ché độ ké toàn: Ccng ty ABC ãp dụng chê độ ké toàn DN ban hành theo Theng tư 200.2014'TT-BTC vá Thcng tư 45'201 J. TT-BTC hướng dần chế độ quán lý. sữ
A320
SŨ d ng. Các chi phĩ phátụ sinh sau ghi nh nạ ban đâu. TSCD h uữ hĩnh được ghi tang ng yen giá cùa tái ιτ sãn nêu C ác chi phi này ch c ch nấ ấ 1 nt -τ ∣ tăng l i ích kinh ợ té trong t cng Lai do sư ữ d ng tái săn đó- Các chi phi phát sinh không thõa man điẽu ki n trénụ ệ phãi đtr c ghi nh nọ ạ lã chi phi săn Z-Luat- kinh doanh trong kỹ. TSCD h uừ hĩnh đu cọ khâu hao theo P Liuoug pháp đir ng thang d a trênờ ự th iờ gian h u d ng ữ ụ ước tĩnh- Thói gian khâu hao nhu sau:
Xam SŨ d ng ụ ước tinh
Z-TLia xưữtig vá v t ạ kièn trúc lũ— 25
híãv móc vá thiét bị 05 — 16
Phuong ti n ệ v n tãiạ 05 — 12
Thiet b - ị dung c quăn lỹụ 06 — IS
- Chi phĩ x y d ng dậ ự ở dang: Các tái sán dang trong quá trinh xây d ng ph c vụ ụ ụ m cụ đich săn XIiat- cho thuê, quăn tr ho c cho bát kỹ m cị ạ ụ đich nãc khãc đu cọ ghi nh nạ theo giá góc. Chi phi này bac góm chi phi d ch vị ụ vá chi phĩ lài vay CC liên quan phú h p v i chinh sách kéọ ớ toán cũa Công ty. Vi c tinh kháu hao cũa các tãiẹ sãn này đu c áp d ng gióng nhọ ụ ư v i các tàiỡ săn khãc. b tấ đàu từ khi tái săn ỡ váo trans thái săn sát-1 CT s d ns.ữ ụ
- Chinh sách mua sàm T S CĐ:
KTV càn thu th p cácạ ch ngứ từ lãm CO' sỡ chc kiêm tra phân hãnh TSCD bao gôm: Tờ trinh cũa Ban giám dóc vè vi cệ phè duy t mua (quyét toán cóng trinh): Quyệ êt đ nh cũa chũ t ch H i đcng quăn trị ị ộ ị phè duy t mua (q yet tcán vòn): Qtryet đ nhệ ụ ị vè vi cệ tang TSCD cũa CiatTT đóc; Hcrp đông kinh tè; Biên băn giao nh n TSCDặ ; Biẽn băn kièm kê TSCD; thẽ TSCD- giây bão giá- bién băn nh n nạ ọ (11 èu có); Giay ch ng nh n chât lứ ậ ượng, an toãn kỹ thu t vã bão vạ ệ mói truõng xe CC giói nh pậ khau-
- Chính sách thanh lỹ TSCD
KTV càn thu th p cácạ ch ngứ từ sau: Quyet đ nh cũaị Ban giám dec Ccng ty vè vi cệ thanh Lý; Quy t đ nh thánh l p tô đ nh giáế ị ậ ị TSCĐ; hóa đon thanh lý vã phiêu thu.. - Theng qua vi c tim hiéu. thu th p thõng tin chung vê khách háng trẽn, KTV cõẹ ạ cái nhìn tòng quan nh t ấ vé khách hãng trẽn, t ừdõ KTV có thê nám đưọc me L trường
kiétn toán - thãi độ chung, r.hịn thức vá việc Iiin của tùng ban lãnh đạc vá quân lý; lã Cữ sử đê đánh giả rủi ro vá xác định rủi ro.
Ket Luận: Như vậy, qua tim hièu sσ bộ vé Còng ty ABC vá các thõng tin Cữ bản vè TSCD7 KTV đà có cái nhìn ban đáu vể tinh hình sân xuất kinh doanh Ciia đơn vị nam 2020. tinh hĩnh kinh tê trong nước cùng nhu thây được tác động của thị trường đèn toán bộ DN nới chung vã đói với khoăn mục TSCD nói riêng. KTV nhận định
ban ãầu về rủi ro tiềm ĩãng đôi với khoán m∙ρ: TSCD ớ ĩĩỉứứ ãộ ÍTỉíng binh.
(Nguồn: Hồ sơ kiểm toán của công ty)
Sinh viên: Trần Đăng Tú - K20CLCH
TÁI S N∖ CÙ DINU
~~ĩ Truơc khi thực hiện việc mua hảng. phiêu đê Hgtij mua hảng có được lạp và được phê duyệt bôi người có tham quyên hay không?
^v
~τ2 Số chi tièt TSCD cỏ được lạp đây đũ th ỏng tin theo
yèu câu cũa CotIg ty không? ^v
^^3 Trong kỷ việc tàng giảm TSCD cỏ được ghi chép kịp
thời và có đẩy đũ chứng tữ cần thiết hay không? ^v KietIi kê TS CD có đưqrc thực hiện theo định kỳ và S-O
sánh VỚI Sỗ chi tĩết TSCD hay không?
^v
TSCD cũa đcti vị có được mỡ Iy lịch theo d-õĩ chi tĩêt
cho tưng tãĩ săn hay không?
^v
Đữti vị CO theo đlÕL ghi chép đoĩ VỠ1 cảc lãi săn đã khau
hao hẻt nhung vân dang SŨ dụng thậm chỉ VÓI cãc ỉàĩ sẻn
đà Hoa sổ hay không?
^v
Cỏ bộ phạn nãc khãc quảíi lý TSCD hay khỏng? ^v
^^8 Cãch thức tĩnh khâu hao trong ky có nhất quản vc⅛
các nấm trưỡc Vzhong? ^v
~9 Đơn vị cỏ Theo dõi ghi chép doi vói các TSCD đang
SŨ dụng, không: cân dũng chơ thanh lỹ vả chưa can
■dùng không?
"V
IO Có thè nhận dạng được TSCD dê đoi chiều ngược lại