612 hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty trách nhiệm hữu hạn grant thornton thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG CHƯƠNG TRÌNH CHẤT LƯỢNG CAO KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: Hồn thiện quy trình kiêm tốn khoản mục tài sản định kiêm tốn Báo cáo tài Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Grant Thornton thực ••• Họ tên : Nguyễn Tiến Thiện Mã sinh viên : 204020747 Khoa: : Kế toán - Kiêm toán Lớp: : K20CLCI Giáo viên hướng dẫn : TS Hoàng Thị Hồng Vân Đơn vị thực tập : Công ty TNHH Grant Thornton Hà Nội, tháng năm 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng hướng dẫn khoa học TS Hoàng Thị Hồng Vân Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chưa cơng bố hình thức trước Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá tác giả thu thập từ nguồn khác có ghi rõ phần tài liệu tham khảo Ngoài ra, luận văn sử dụng số nhận xét, đánh số liệu tác giả khác, quan tổ chức khác có trích dẫn thích nguồn gốc Neu phát có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung luận văn Học viện Ngân hàng không liên quan đến vi phạm tác quyền, quyền tơi gây q trình thực (nếu có) Hà Nội, ngày 08 tháng 06 năm 2020 Tác giả Nguyễn Tiến Thiện LỜI CẢM ƠN Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam, anh chị đồng nghiệp bạn đồng trang lứa tạo điều kiện thuận lợi cho em làm việc tiếp cận với cơng việc kiểm tốn, đồng thời hướng dẫn em vận dụng kiến thức học vào thực tế giúp em phát huy khả sáng tạo mình, yếu điểm để em khắc phục, cải thiện q trình hồn thành khóa luận tốt nghiệp Bên cạnh đó, để trang bị kiến thức q báu giúp hồn thiện khóa luận tốt nghiệp, em vô biết ơn quý thầy cô giảng viên trường Học viện Ngân hàng, người tâm huyết công tác giảng dạy, truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm quan trọng cần có để em hoàn thành tốt đợt thực tập Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến TS Hoàng Thị Hồng Vân, cảm ơn cô tận tâm tận lực giúp đỡ em xuất sắc hồn thành khóa luận tốt nghiệp Cuối cùng, với lịng thành kính biết ơn sâu sắc, lần em chân thành cảm ơn kính chúc Ban Giám Đốc Học viện Ngân hàng, q thầy cơ, tồn thể anh chị Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam sức khỏe dồi dào, thành công thăng tiến nghiệp Em xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày 18 tháng 05 năm 2021 Tác giả NGUYỄN TIẾN THIỆN Mục lục LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC VIẾT TẮT .4 DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 13 1.1 Đặc điểm tài sản cố định 13 1.1.1 Khái niệm, chất 13 1.1.2 Ke toán tài sản cố định 14 1.1.3 Sai phạm, rủi ro thường gặpvới khoản mục tàisản cố định 27 1.1.4 Kiểm soát nội với khoảnmục tài sản cốđịnh 28 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài 29 1.2.1 Mục tiêu, kiểm toán khoản mục tài sản cố định .29 1.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 30 1.2.3 Thực kiểm toán 33 1.2.4 Kết thúc kiểm toán 36 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN GRANT THORNTON THỰC HIỆN 37 2.1 Khái quát công ty TNHH Grant Thornton 37 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển .37 2.1.2 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài chung Công ty TNHH Grant Thornton thực 42 2.2 Thực trạng kiểm toán khoản mục tài sản cố định công ty TNHH Grant Thornton tiến hành kiểm toán BCTC 45 2.2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ chung công ty 45 2.2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán 45 DANH MỤC VIẾT TẮT 2.2.1.2 Thực kiểm toán .50 2.2.1.3 Kết thúc kiểm toán 55 2.2.2.Quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn cáo cáo tài công ty TNHH Grant Thornton thực Công ty TNHH ABC 59 Từ viết tắt Grant Nguyên Thornton Việt Namnghĩa thực 89 BCTC BCKQHĐKD Báo cáo tài 2.3.1 Điểm mạnh 89 cáo chế kết hoạt độngtáckinh doanh 2.3.2 BáoHạn cơng kiểm tốn TSCĐ công ty Grant Thornton thực 93 KẾT LUẬN CHƯƠNG II 97 CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN GRANT THORNTON THỰC HIỆN 98 3.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Grant Thornton 98 3.2 Lý hình thành giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn 99 3.3 Đề xuất hoàn thiện 100 3.3.1 Trong 100 3.3.2 Trong 103 giai giai đoạn lập đoạn kế thực hoạch 3.3.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 106 KẾT LUẬN CHƯƠNG III 106 KẾT LUẬN 108 BCKT Báo cáo kiêm toán BGĐ Ban giám đốc BT C Bộ tài ABC GT Cơng ty TNHH ABC Grant Thornton HĐQT Hội đồng quản trị H/M/L High/Moderate/Low HTKSNB Hệ thống kiêm soát nội KTV Kiêm toán viên KSNB Kiêm soát nội MTY Mức trọng yếu TNHH P/s Trách nhiệm hữu hạn Phát sinh SCL Sửa chữa lớn TNKS Thử nghiệm kiêm soát TSCĐ Tài sản cố định TT Thông tư XDCB Xây dựng Bảng/ Sơ đồ Tên gọi Trang Sơ đồ 1.1 Ke tốn tăng tài sản cố định hữu hình mua sắm 13 Sơ đồ 1.2 Kế toán tăng tài sản cố định hữu hình XDCB hồn thành MỤC BẢNGlý,BIỂU SƠ bán ĐỒ Kế toán giảm TSCĐ DANH hữu hình nhượng 14 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ 1.4 Kế toán tăng tài sản cố định từ quyền sử dụng đất với nhà cửa, vật kiến trúc Sơ đồ 1.5 Kế toán giảm tài sản cố định vơ hình lý, nhượng bán Sơ đồ 2.1 Tổng qt cấp bậc cơng ty TNHH Grant Thornton Việt Nam Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Grant Thornton Việt Nam Hình 2.3 Tài liệu kiểm tốn chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hoạt động Hình 2.4 Tài liệu kiểm toán đánh giá hệ thống KSNB khách hànG Sơ đồ 2.5 Quy trình mua tài sản cố định công ty Bảng 2.6 Thiết lập mức trọng yếu ABC Hình 2.7 Giải thích cho việc chọn mức trọng yếu ABC Bảng 2.8 Thủ tục kiểm toán tài sản cố định Voyager Biểu đồ 2.9 Voyager cho cơng ty ABC Hình 2.10 WP TFA01: Fixed assets schedule Hình 2.11 WP TFA02: Fixed assets addition Hình 2.12 WP TFA04: Fixed assets depreciation Hình 2.13 WP TFA 07: Construction in progres Hình 2.14 Hình 2.15 WP IFA05: Intangible fixed assets WP IFA09: Cut off test Nguyễn Tiến Thiện 2021 16 Nguyễn Tiến Thiện 2021 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Đặt bối cảnh đại dịch COVID-19 diễn biến phức tạp, ảnh hưởng tiêu cực đến kinh tế giới, Việt Nam đặt mức tăng trưởng 2,91%, thành tích đáng ghi nhận Đóng góp vào thành cơng tăng trưởng kim ngạch xuất khẩu, gia tăng số lượng doanh nghiệp thành lập đặc biệt dòng vốn FDI tiếp tục đổ Việt Nam năm qua với 28,5 tỉ USD Con số giảm 25% so với năm 2019, bối cảnh chuỗi cung ứng đứt gãy dịch COVID-19 lan rộng, thích tích đáng khích lệ Đứng trước khó khăn thách thức từ đại dịch Covid cơng ty kiểm tốn tồn giới chỗ dựa vững để thúc đẩy lại đầu tư toàn cầu phát triển kinh tế bễn vững quốc gia Mỗi thông tin BCTC KTV xem xét đánh giá tính đắn dựa khía cạnh trọng yếu để từ người sử dụng có nhìn tổng qt tình hình tài doanh nghiệp đưa định tài đắn Một số tiêu mang giá trị lớn mà chịu ảnh hưởng từ bối cảnh kinh tế kể đến “Tài sản cố định” Hàng năm, tiêu TSCĐ doanh nghiệp thường có thay đổi, song, tình hình kinh tế khó khăn số doanh nghiệp phải cầm cố, lý, chấp TSCĐ để tiếp tục trì hoạt động Điều dẫn đến ảnh hưởng nguyên tắc hoạt động liên tục doanh nghiệp gây hậu xấu đến kinh tế nói chung thân người sử dụng thơng tin kế tốn nói riêng Em có tham khảo số đề tài nghiên cứu khoa học nước liên quan đến “Phát triển hệ thống kiểm toán liên quan đến hoạt động kinh doanh với tài sản cố định” “Hồn thiện cơng tác kiểm tốn phần hành tài sản cố định Nguyễn Tiến Thiện 2021 CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN GRANT THORNTON THỰC HIỆN 3.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Grant Thornton Từ thành lập đến nay, GT ln cơng ty có doanh thu cao so với công ty ngành Để đạt điều đó, GT tạo cho mơi trường làm việc trẻ trung, động qua đáp ứng hiệu nhu cầu khách hàng GT khơng có phận tìm kiếm khách hàng mà kết kiểm toán khiến khách hàng nhắc tới Kiểm toán nhớ đến GT Hơn nữa, GT trọng vào yếu tố người, nỗ lực không ngừng việc đào tạo tạo hệ kiểm toán viên khơng vững vàng chun mơn mà cịn nâng cao đạo đức nghề nghiệp Cơng ty trì tổ chức khóa học cho cán cơng nhân viên để sở hữu chứng kiểm tốn có giá trị khơng Việt Nam mà cịn có hiệu lực tồn giới Tính đến tháng năm 2020, GT Việt Nam có 65 KTV Bộ tài cấp chứng hành nghề Để hỗ trợ khách hàng mặt, tương lai GT khơng phục vụ doanh nghiệp có vốn đầu tư từ Nhật Bản mà muốn cung cấp dịch vụ cho khách hàng đến từ quốc gia khác Mặc dù biến chủng Virus Corona làm khuynh đảo kinh tế giới, Việt Nam có nhiều tỉnh thành chịu ảnh hưởng dịch tốc độ tăng trưởng kinh tế dương Đây lợi riêng Việt Nam thu hút nhà đầu tư nước ngồi rót vốn vào nến kinh tế, nhu cầu kiểm tốn tăng mà khơng giảm so với năm trước Các khách hàng đến từ khắp năm châu tiềm thách thức để GT khẳng định vị lĩnh vực kiểm toán Việt Nam Nguyễn Tiến Thiện 2021 98 3.2 Lý hình thành giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn Hiện nay, Việt Nam mở cửa kinh tế theo hướng đa dạng hóa hợp tác rộng rãi với kinh tế giới Dịch vụ kiểm tốn theo hịa nhập vào sân chơi quốc tế, thời gian tới Việt Nam phải mở rộng dịch vụ kiểm tốn cho đối tác nước ngồi tham gia Đây thách thức lớn kiểm tốn cịn non trẻ Việt Nam Trên thực tế, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thường thuê Công ty kiểm tốn nước ngồi chưa tin tưởng vào chất lượng uy tín Cơng ty kiểm tốn nước Trước hoàn cảnh này, tạo lập phong cách chuyên nghiệp, theo chuẩn quốc tế mục tiêu phương châm mà Grant Thornton hướng tới nhằm tạo dựng lịng tin từ phía khách hàng Một yếu tố khác cần quan tâm cạnh tranh Cạnh tranh có vai trị lớn phát triển kinh tế nói chung kiểm tốn nói riêng Cạnh tranh điều kiện thuận lợi để công ty tự khẳng định vị thị trường, tự hồn thiện thân để vươn lên vị trí dẫn đầu Xu cạnh tranh ngày cạnh tranh chất lượng Chính thế, nâng cao chất lượng dịch vụ điều vô quan trọng doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp kiểm toán, vốn hoạt động dựa dịch vụ đảm bảo, cung cấp lòng tin cho người sử dụng thông tin.Cùng với phát triển kinh tế Việt Nam, nghề kiểm toán không ngừng phát triển công nhận nhân tố thiếu kinh tế phát triển động này, từ chỗ có hai cơng ty nhà nước chun dịch vụ kế toán (A&C AASC) tới có nhiều cơng ty kiểm tốn nước quốc tế, đặc biệt điện bốn công ty kiểm toán hàng đầu giới cho thấy tiềm phát triển dịch vụ lớn Thêm vào việc cạnh tranh để dành cho hợp đồng cung cấp dịch vụ có chất lượng mà hầu hết công ty hướng tới Từ đặc điểm TSCĐ cho thấy hầu hết doanh nghiệp khoản mục TSCĐ ln nhà quản lý lưu tâm kiểm tốn TSCĐ phải ln ln đổi để phương thức kiểm toán khoản mục ngày gọn nhẹ đem lại hiệu 99 Nguyễn Tiến Thiện 2021 cao hơ+n Đạt tín nhiệm kiểm toán TSCĐ chiếm mạnh việc thu hút khách hàng kiểm tốn Chính yếu tố yêu cầu nhà quản trị phải vạch chiến lược không ngừng đổi thủ tục, thao tác, quy trình kiểm tốn cho đạt hiệu cao mà tiết kiệm chi phí 3.3 Đề xuất hồn thiện 3.3.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch a Chuẩn bị kiểm toán: Hiện điểu kiện công tác nhiều thành viên nhóm khơng giống nên giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn, có thảo luận Partner Senior để nắm bắt vấn đề chính, khơng có cc họp mà đến nhóm kiểm tốn khách hàng Partner Manager gửi mail cho nhóm kiểm tốn thơng báo điểm đáng ý phần hành cần xem xét cẩn thận nhóm tiến hành cơng tác kiểm toán Điều gây hạn chế việc hiểu khách hàng mục tiêu kiểm toán thành viên khác Chính nên em đề xuất bắt buộc phải có họp thành viên nhóm trước bắt đầu cơng việc nhóm để nhóm hiểu khách hàng cách hiệu Trong họp này, kiểm toán viên nên thảo luận vấn đề bật liên quan đến phân khúc kiểm toán cụ thể khách hàng Cuộc họp kéo dài thời gian ngắn tiết kiệm thời gian giai đoạn lập kế hoạch giai đoạn thực giúp kiểm toán viên có nhìn đầy đủ quy trình kinh doanh hoạt động hoạt động khách hàng Hơn nữa, giai đoạn lập kế hoạch, kiểm toán viên nên đặt mục tiêu cụ thể cho chu kỳ thay đặt mục tiêu tổng thể cho kiểm tốn b Hiểu thực thể mơi trường khách hàng: Nguyễn Tiến Thiện 2021 100 Tại số job mà năm GT thêm đợt kiểm tốn kỳ (Interim) để cơng việc cuối kỳ khơng q nặng nề nhóm kiểm tốn cuối kỳ lại khơng phải nhóm thực kiểm tốn cho khách hàng kỳ Interim Điều dẫn đến số quy trình, thủ tục số câu hỏi nhóm kiểm tốn kỳ gây khó hiểu cho nhóm kiểm tốn cuối năm Dẫn đến thêm thời gian, cơng sức kiểm tốn viên Chính em đề xuất Partner Manager nên hạn chế thay đổi nhân tham gia vào kiểm toán, đặc biệt thực kiểm toán vào mùa cao điểm Nếu việc thay đổi nhân bắt buộc, họp ngắn nhóm trước nhóm kiểm tốn cần thiết trước làm việc đơn vị kiểm tốn Khi cơng việc nhóm kiểm tốn cuối năm trợ giúp nhiều từ kết kiểm toán kỳ Đặc biệt vào tháng cao điểm, tiết kiệm thời gian, cơng sức làm gia tăng chất lượng khơng kiểm tốn mà có tác dụng phản ứng dây chuyền giúp kiểm tốn viên có đủ thời gian hồn thành nhiệm vụ c Phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục: Hiện nay, bắt đầu kiểm tốn, trưởng nhóm kiểm tốn trợ lý tính tốn mức trọng yếu đơn vị khách hàng, theo em thấy, tất phần hành mức trọng yếu giống Điều khơng hợp lý tùy thuộc vào loại doanh nghiệp quy mô đặc điểm họ rủi ro có sai sót trọng yếu khoản mục khác Cụ thể hơn, đơn vị, rủi ro có sai sót việc tính chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp khơng tương tự rủi ro liên quan đến sai sót kiểm tốn khoản mục tài sản cố định Nguyễn Tiến Thiện 2021 101 Chính em đề xuất trưởng nhóm xin ý kiến từ cố vấn công ty để trợ lý phân bổ mức trọng yếu tổng thể thành phẩn có độ lớn tương ứng với rủi ro xảy sai sót trọng yếu BCTC đơn vị kiểm tốn Việc phân bổ cần thiết chứng kiểm toán thu thập mục riêng biệt khơng phải tồn báo cáo tài Với phân bổ mức trọng yếu hợp lý, kiểm tốn viên xác định số lượng chứng thích hợp yêu cầu thu thập cho số nghiệp vụ định Ví dụ, tài sản cố định phụ thuộc vào đối tượng, nhìn chung rủi ro khu vực xác định thấp tài khoản khác doanh thu, chi phí hàng hóa bán Vì vậy, nên phân bổ với mức độ trọng yếu thấp Khi có mức độ trọng yếu hợp lý, số lượng chứng kiểm toán xác định cách hiệu để đảm bảo hiệu kiểm tốn tiết kiệm thời gian, chi phí kiểm toán Để thực điều này, kiểm toán viên cần đào sâu tài liệu kiểm toán năm, đánh giá rủi ro cho hạng mục năm làm sở để tính tốn phân bổ vật chất sai lệch chấp nhận cách hợp lý d Hiểu đánh giá hệ thống kiểm sốt nội khách hàng: Quy trình thực tương đối đầy đủ GTV Nhưng hầu hết job em tham gia khơng có tài liệu cụ thể khâu Thực tế, nhóm kiểm tốn đơn giản vấn khách hàng có vấn đề xuất khơng sử dụng bảng hỏi để thu thập thông tin Tại số đơn vị, quy trình kiểm sốt nội lỏng lẻo, cụ thể định từ họp thống thông qua không lưu lại văn mà phận kế tốn ngầm tn theo định Chính thế, cơng ty nên khuyến khích kiểm tốn viên sử dụng bảng câu hỏi lưu đồ để hiểu kiểm soát nội tài sản cố định Bằng cách này, kiểm tốn viên có nhìn tổng quan nhanh chóng nắm bắt quyền kiểm sốt nội khách hàng Bên cạnh đó, cơng ty cần hồn thiện quy trình đánh giá kiểm sốt nội bộ: kiểm tốn viên cần hiểu rõ quy trình chuyển giao tài liệu, giám sát quan sát tài sản mua Kiểm tốn viên Nguyễn Tiến Thiện 2021 102 kết hợp quy trình quan sát vấn với thủ tục bổ sung khác dạng hậu tài liệu để tăng độ tin cậy chứng kiểm toán thu việc đánh giá hệ thống kiểm sốt nội Ví dụ, kiểm tốn viên tìm hiểu q trình chuyển giao tài liệu tài sản cố định, kiểm toán viên kiểm tra tài liệu liên quan đến việc mua bán lại, xử lý thực thử nghiệm quy trình kiểm sốt mà khách hàng đặt để kiểm tra xem hệ thống kiểm soát nội khách hàng có hoạt động hiệu hay khơng Kiểm tốn viên xem xét tính dễdàng tổng thể trình quản lý tài sản cố định, kiểm tra lại tính xác thơng tin thơng qua vấn Đối với khách hàng cũ, kiểm toán viên dựa vào nguồn thông tin quan trọng từ năm trước lưu trữ hồ sơ kiểm toán Đối với khách hàng ban đầu, kiểm toán viên nên liên lạc với kiểm tốn viên trước Kiểm tốn viên sử dụng lưu đồ để đánh giá ưu điểm - nhược điểm kiểm soát nội 3.3.2 Trong giai đoạn thực a Áp dụng quy trình phân tích Quy trình phân tích phân tích thơng tin tỷ lệ quan trọng để tìm xu hướng thay đổi thay đổi bất thường ảnh hưởng đến Báo cáo tài Phân tích thực tồn q trình kiểm tốn Nó trình bày thử nghiệm thực chất sử dụng thủ tục hiệu so với chi tiết thử nghiệm việc giảm rủi ro liên quan đến việc khẳng định báo cáo tài Tuy nhiên GT, số job, quy trình phân tích bị đánh giá thấp, trưởng nhóm thường thực thủ tục qua loa dẫn đến nhóm làm việc khơng nắm rõ, khoanh vùng khoản mục dễ xảy sai sót trọng yếu, gây thời gian, cơng sức nhóm Chính vậy, theo em, quy trình phân tích cần phải tập trung thiết kế kiểm tra thực chất kiểm tốn u cầu có chi phí thấp hiệu Nguyễn Tiến Thiện 2021 103 việc cung cấp định hướng cho kiểm tra chi tiết số trường hợp định, quy trình phân tích thay kiểm tra chi tiết Để thực quy trình phân tích hiệu quả, kiểm toán viên nên kết hợp điều với đánh giá chuyên nghiệp để phân tích chuyển động mặt hàng, xác định nguyên nhân kiện biến động Kiểm tốn viên cần thực phân tích kết hợp, so sánh số liệu khách hàng với số liệu ngành công ty khác ngành Việc tính tốn tỷ lệ tài thực kiểm toán viên nên sâu vào phân tích để dự đoán khả sai lệch với mục Với khoản mục tài sản cố định, cơng ty áp dụng số tỷ lệ sau: Tỷ lệ đầu tư = (Tài sản cố định+ Đầu tư dài hạn)/Tổng tài sản Tỷ lệ tự tài trợ = Vốn chủ sở hữu/Tổng tài sản Tỷ lệ nhóm tài sản cố định tổng tài sản = Giá trị nhóm tài sản/Tổng tài sản Năng suất tài sản cố định theo doanh thu = Doanh thu/Tổng nguyên giá TSCĐ Lợi nhuận tài sản (ROA) = Lợi nhuận trước thuế/Tổng nguyên giá tài sản cố định Tỷ lệ đầu tư đánh giá lực mức độ máy móc, tư vấn trang bịped để phục vụ hoạt động doanh nghiệp Tỷ lệ 1, cao hay thấp tùy thuộc vào lĩnh vực kinh doanh khu vực thương mại, dịch vụ mức khoảng 0,1-0,3; với lĩnh vực sản xuất khoảng 0,5; ngành luyện kim 0,7; Tỷ lệ tự tài trợ thể số vốn chủ sở hữu để đầu tư vào tài sản cố định khoản đầu tư dài hạn khác Nếu đơn vị có lực tài chínhtốt, phải có đủ vốn đểđầu tư vào tài sản cốđịnh Khi kiểm toán hạng mục liên quan đến tài sản cố định khấu hao chi phí sửa chữa định kỳ tài sản cố định, kiểm tốn viên tính tốn, phân tích biến động qua năm tỷ lệ khác như: tỷ lệ tổng chi phí khấu hao chia cho tổng chi phí lịch sử 104 Nguyễn Tiến Thiện 2021 tài sản cố định, tổng chi phí khấu hao lũy kế chia tổng chi phí lịch sử tài sản cố định, tổng chi phí thường xuyên sửa chữa chia cho tổng chi phí lịch sử tài sản cố định Nói chung, tỷ lệ dao động đặn năm qua, biến động bất thường có sai lệch tiềm ẩn cần giải thích làm rõ nguyên nhân b Cải tiến kỹ thuật lấy mẫu: Hiện nay, số trường hợp số mẫu cần kiểm tra lớn 100 số dư mẫu tương tự thành viên nhóm kiểm toán thường sử dụng phần mềm IDEA để chọn mẫu thay chọn tay Vì vậy, nói phần mềm IDEA giúp kiểm toán viên lựa chọn mẫu cách khách quan, nhiên số thiếu sót định mẫu chọn trùng lặp, mẫu chọn có mặt giá trị mà khơng trình bày chất giao dịch Do đó, cần kết hợp kinh nghiệm kiểm tốn viên lợi cơng cụ kiểm tốn để có mức độ hiệu cao thủ tục lấy mẫu c Lắng nghe ý kiến chuyên gia: Theo tiêu chuẩn kiểm toán VSA 620 - Sử dụng kết công việc Chuyên gia Kiểm toán: "Chuyên gia cá nhân tổ chức có chun mơn lĩnh vực khơng phải kế tốn kiểm tốn, có cơng việc lĩnh vực kiểm tốn viên sử dụng để hỗ trợ kiểm tốn viên có đủ chứng kiểm tốn phù hợp" Đối với kiểm tốn cơng ty ABC, công ty không sử dụng công việc chuyên gia kiểm toán, nhiên khách hàng hoạt động lĩnh vực kinh doanh mà tài sản cố định có đặc điểm phức tạp cụ thể ngành khai thác mỏ, kỹ thuật; kiểm tốn viên khơng có đủ kiến thức cụ thể loại tài sản cố định để đánh giá liên quan đến giao dịch tài sản cố định Nguyễn Tiến Thiện 2021 105 Điều dẫn đến rủi ro nhóm kiểm tốn khơng nắm rõ hết đặc điểm đơn vị khách hàng đặc thù Dẫn đến rủi ro đánh giá sai khả xảy sai sót trọng yếu bỏ sót thủ tục kiểm toán diễn kiểm toán Trong trường hợp vậy, việc sử dụng công việc chuyên gia kiểm toán cần thiết để đảm bảo ý kiến kiểm toán đưa cách hợp lý 3.3.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán Bảo mật hồ sơ kiểm tốn Trong q trình em thực tập GT, có lần chị trưởng nhóm em làm file kiểm tốn nhóm Mặc dù sau đó, trợ lý gửi lại cho chị đầy đủ giấy tờ làm việc chị nhiều thời gian để hoàn thành phần hành tóm tắt đưa ý kiến cho phần hành trợ lý trước trình lên cấp cao Vơ hình chung, chị phải thực hai lần cơng việc Trong mùa bận, điều gây hiệu ứng Domino dẫn đến ảnh hưởng tiêu cực tới chất lượng nhiều kiểm toán Để giảm rủi ro tệp bị phá hủy tệp, Công ty nên thiết kế hệ thống truy cập nghiêm ngặt vào chương trình máy tính tệp kiểm tra Thẩm quyền truy cập tài liệu kiểm toán phải viết cho sách cơng ty Với thẩm quyền cụ thể để tiếp cận tệp (chỉ đọc) lấy (có thể chép sửa tài liệu).\ KẾT LUẬN CHƯƠNG III Mặc dù GT ln thuộc nhóm cơng ty đánh giá cao dịch vụ kiểm toán lĩnh vực Việt Nam, song, quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ cơng ty cịn hạn chế Trong chương 3, em đưa định hướng phát triển Cơng ty tương lai dự đốn khó khăn tác động tiêu cực Nguyễn Tiến Thiện 2021 106 dịch Covid Thêm vào đó, dựa vào kinh nghiệm thực tế chương 2, em đưa đánh giá ưu điểm điểm cịn hạn chế quy trình Từ đó, em đưa đề xuất để quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ GT thiết kế ngày hoàn thiện Nguyễn Tiến Thiện 2021 107 KẾT LUẬN Cùng với phát triển kinh tế thị trường, dịch vụ kiểm toán đặc biệt Kiểm toán BCTC doanh nghiệp, đơn vị Nhà nước tổ chức phi lợi nhuận sử dụng rộng rãi Mặc dù kiểm tốn khơng thể loại bỏ hồn tồn rủi ro thơng tin BCTC việc giảm thiểu rủi ro xuống mức độ chấp nhận có tác dụng lớn với người sử dụng BCTC TSCĐ với giá trị cao, thường khoản mục chiếm tỷ trọng lớn BCTC, đặc biệt với doanh nghiệp sản xuất TSCĐ nhân tố quan trọng ảnh hưởng đến hiệu suất kinh doanh doanh nghiệp Bởi vậy, kiểm tốn TSCĐ ln đóng vai trị quan trọng kiểm tốn BCTC; địi hỏi KTV phải hiểu mối quan hệ trình sản xuất kinh doanh với đầu tư, mua sắm để tạo đòn bẩy kinh doanh Với 20 năm hoạt động Việt Nam, Công ty phần khẳng định vị trí với quy trình kiểm tốn tiêu chuẩn hóa tồn cầu không ngừng cải thiện, nâng cao cho phù hợp với môi trường pháp lý bối cảnh thị trường Việt Nam Qua trình thực tập, em tìm hiểu quy trình kiểm tốn TSCĐ nói riêng kiểm tốn BCTC nói áp dụng vào thực tế cơng việc kiểm tốn cho khách hàng cụ thể Công ty Tuy vậy, hạn chế định kiến thức lý luận chuyên sâu, kinh nghiệm thực tiễn, chuyên đề thực tập chưa thểphân tích, nghiên cứu làm rõ chất cách thức xây dựng phương pháp luận Horizon Cơng ty TNHH Grant Thornton Vì vậy, em kính mong nhận bảo thầy để hồn thiện cơng tác học tập nghiên cứu sau Em xin chân thành cảm ơn PGS TS Nguyễn Thị Phương Hoa anh/ chị Công ty TNHH Grant Thornton tận tình giúp em hồn thiện chun đề thực tập Em xin chân thành cảm ơn Nguyễn Tiến Thiện 2021 108 TÀI LIỆU THAM KHẢO Turnitin Tài liệu tham khảo tiếng Việt 24/5/2021 Turnitin Báo cáo Độc sáng Bộ Tàichính, 2011, Hệ thống tài khoản kế tốn, NXB Thời Đại Đã xử lý vào: 24-thg 5-2021 06:13 +07 ID: 1558512367 Bộ Tàichính, 2011, Báo cáo tài - chứng từ sổ kế toán, sơ đồ kếtoán, NXB Lao Động, Hà Nội Đểm Chữ: 21657 Đã Nộp: 10 CheckTurnFinaLNTT Bởi Nguyễn Tiến Thiện Bộ Tàichính, 2012, Luật kiểm toán độc lập văn hướngdẫn kèm theo Bộ Tàichính, Chuẩn mực Kế tốn Việt Nam (VAS) Bộ Tài chính, Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam (VSA) Bộ Tài chính, 2006, Quyết định 15/2006/QĐ-BTC việc Ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp Hiệp hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA), Báo cáo tổng kết tình hình hoạt động cơng ty kiểm tốn độc lập năm giai đoạn 2009 2012 GD TS Nguyễn Quang Quynh, PGS TS Ngơ Trí Tuệ, 2014, Giáo trình Kiểm tốn Tài chính, NXB Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội Tài liệu tham khảo tiếng Anh ACCA, 2013, Paper F8 - Audit and Assurance, BPP Learning Media Ltd., CA ASEEM TRIVEDI, 2013, Practical Approach to Audit under companies act 2rd edition, Ayurda Publications J P Russell, 2003, The Process Auditing Techniques Guide, ASQ Quality Press Grant Thornton Việt Nam, 2014, Tài liệu đào tạo thực tập sinh Tài liệu tham khảo từ mạng Internet http://www.gt.com.vn/ http://www.vacpa.org.vn/index.php?o=modules&n=control&f=control http://en.wikipedia.org/wiki/Analytical_procedures_(finance_auditing) http://www.hse.gov.uk/risk/risk-assessment.htm Chỉ số Tương đồng Tương đông theo Nguôn 24% Internet Sources: 17% Ấn phẩm xuất bàn: 13% Bài Học Sinh: 17% 4% match (bài học sinh từ 06-thg 6-2020) Submitted to Banking Academy on 2020-06-06 3% match (bài học Sinh từ 16-thg 4-2021) Submitted to National Economics University on 2021-04-16 Nguyễn Tiến Thiện 2021 109 2% match (bài học Sinh từ 15-thg 4-2021) Submitted to National Economics oncủa 2021-04-15 2%University match (bài học sinh từ 30-thg 4-2019) Submitted to Banking Academy2% on 2019-04-30 match (Internet từ 03-thg 12-2020) toanva-dinh-qia-viet-nam-thuc2% match (Internet từ 12-thg 1-2014) http√∕www.aseanaudit.vn∕docu 1% match (bài học sinh từ 18-thg 3-2018) Submitted to National 1% match (bài học Sinh từ24-thg 5-2018) Submitted to National Economics oncủa 2018-05-24 1%University match (bài học Sinh từ25-thg 5-2019) Submitted to National 1% match (Internet từ 18-thg 9-2020) dich-vutronq-quy-trinh-kiem-toan-tai1% match (Internet từ 07-thg 10-2019) https://mof.qov.vn/webcenter/c ontentattachfile/idc pig ? 1% match (Internet từ 28-thg 1-2015) kiem-toan-khoan-muc-tai-santoan-bao-cao-tai-chinh-do1% match (Internet từ 27-thg 12-2020) cao-thuc-taD-tai-conq-ty-kpmqviet-nam-71617/ 1% match (Internet từ 29-thg 11-2020) htt□s://th UVien Dha toan-Doanh-nq hiep-263599.as < 1% match (bài học sinh từ 23-thg 5-2020) Submitted to Banking Academy LỜI MỞ ĐẦU l.Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Đặt bổi cảnh đại dịch COVID19 diễn biến phức tạp, ành hưởng tiêu cực đến kinh tế giới, Việt Nam đặt mức tăng trưởng 2,91%, thành tích đáng ghi nhận Đóng góp vào thành cơng tăng trưởng kim ngạch xuất khẩu, gia tăng sô' lượng doanh nghiệp thành lập ⅛ > https://www.turnitin.com/newreport_printview.asp?eq=1&eb=1&esm=-1&oid=1558512367&sid=0&n=0&m=2&svr=52&r=27.49243809052708&la 1/15 Nguyễn Tiến Thiện 2021 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự Hạnh phúc NHẬN XÉT VÀ XÁC NHẶN CỦA ĐƠN VỊ THựC TẬP Sinh viên Đã hoàn thành trình thực tập Từ ngày ịU ⅞%βden ngày 3^/ ị /2%> IA Trong thời gian thực tập, sinh viên yi,jfiΛjii lực hồn thành cơng việc giao mưc: thể Xác nhận đ