Trong thời gian cuộc kiểm toán diễn ra, có thể xuất hiện những khó khăn nhất định gây cản trở KTV, từ đó dẫn đến những điểm hạn chế đối với cuộc kiểm toán. Cụ thể có thể kể đến một số nguyên nhân sau:
Thứ nhất, quá trình thu thập bằng chứng kiểm toán của KTV có thể gặp khó khăn nếu không nhận được thái độ hợp tác tốt từ phía khách hàng. Đồng thời, sự thiếu hợp tác của khách hàng cũng có thể cản trở việc hai bên cùng đi đến một kết luận chung và gây ảnh hưởng không tốt tới kết quả của cuộc kiểm toán.
Tính chủ quan trong các xét đoán của KTV là nguyên nhân thứ hai gây nên các hạn chế của cuộc kiểm toán. Vì vậy, trong quá trình kiểm toán, KTV khó tránh khỏi việc mắc phải những phán đoán, đánh giá chưa thực sự phù hợp với vấn đề.
Nguyên nhân thứ ba là liên quan đến vần đề nhân lực của công ty. Cũng như các công ty kiểm toán khác, đối với AICA, chi phí nhân sự là chi phí chiếm tỷ trọng lớn nhất trong các loại chi phí. Do đặc thù công việc, Công ty thường bận rộn nhất vào mùa kiểm toán, tức là từ tháng 12 năm trước cho đến tháng 3 năm sau. Trong giai đoạn này, tình trạng thiếu hụt nhân sự cũng là điều không hiếm gặp ở các công ty kiểm toán nói chung cũng như tại AICA nói riêng. Thông thường, KTV phải làm thêm giờ, làm thêm vào thứ bảy và chủ nhật để hoàn thành công việc. Điều này gây áp lực không nhỏ đối với các KTV.
75
Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng
Bên cạnh đó, sự giới hạn về thời gian và chi phí kiểm toán cũng là một nguyên nhân có ảnh hưởng lớn đến chất lượng của cuộc kiểm toán. Các đơn vị khách hàng đều muốn hoàn thành công việc trong thời gian ngắn nhất với mức phí thấp nhất, từ đó làm giới hạn các thủ tục kiểm toán được thực hiện. Khối lượng công việc quá lớn còn gây sức ép trong quá trình làm việc của các KTV điều này khiến cho các KTV không thể tuân theo đúng các quy trình kiểm toán và quy định của AICA.
Ngoài ra, có thể kể đến một số nguyên nhân thứ yếu khác như: Chuẩn mực kế toán, Kiểm toán Việt Nam còn một số điểm chưa phù hợp với tình hình thực tế; Các văn bản pháp quy còn tồn tại một số vấn đề chưa thực sự phù hợp với tình hình thực tế tại các doanh nghiệp; Với một số quy định mới được ban hành, việc hướng dẫn thực hiện các quy định này còn tồn tại những hạn chế nhất định, chưa thực sự rõ ràng và cụ thể.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Chương 2 của luận văn đã mô tả thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Tiền và tương đương tiền của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tín Việt - AICA chi nhánh Hà Nội được thực hiện tại một khách hàng, từ việc lập kế hoạch, thực hiện kế hoạch cho đến kết thúc kế hoạch kiểm toán. Từ đó đưa ra được những ưu điểm và hạn chế của quy trình kiểm toán khoản mục tiền của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tín Việt - AICA chi nhánh Hà Nội thực hiện làm tiền đề cho việc xây dựng các giải pháp, kiến nghi hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục này ở chương 3.
76
Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng
CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC
TẠI AICA