Thứ nhất, đối với thủ tục tìm hiểu về khách hàng, Ngoài việc thu thập thông tin cơ sở qua phỏng vấn Ban Giám đốc, tham quan nhà xưởng, KTV có thể có được những hiểu biết đó qua việc nghiên cứu các sách báo, tạp chí chuyên ngành, các nguồn thông tin trực tuyến... Khi được phân công tham gia cuộc kiểm toán, tất cả thành viên trong nhóm kiểm toán cần phải tìm hiểu các thông tin cơ bản, quan trọng về đơn vị để có được sự chuẩn bị phù hợp và lựa chọn phương pháp làm việc thích hợp nhằm mang đến kết quả tốt nhất cho cuộc kiểm toán.
Thứ hai, khi thực hiện đánh giá về KSNB, KTV cần bổ sung các kỹ thuật thu thập thông tin liên quan đến KSNB của đơn vị với mục đích đáp ứng nhu cầu kiểm toán cũng như nâng cao chất lượng kiểm toán của AICA. Bên cạnh việc sử dụng bảng hỏi, KTV có thể sử dụng kết hợp với các phương pháp khác để tìm hiểu về KSNB của khách hàng như: sử dụng bảng tường thuật; bảng hỏi hoặc sử dụng lưu đồ.
Lưu đồ là kỹ thuật phân tích mô tả vẻ bề ngoài của hệ thống thông tin một các rõ ràng, súc tích và logic. Vì vậy sử dụng lưu đồ trong phân tích KSNB giúp KTV dễ dàng nắm bắt được cách thức hoạt động của KSNB tại đơn vị khách hàng.
78
Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng
Lưu đồ 3. 1: Dòng chứng từ của quá trình thu tiền
Ke tŋan tieiɪ
Ke toán cộng nợ
Kliach hàng
Dựa vào lưu đồ, có thể dễ dàng nhận thấy khi khách hàng trả tiền, Ke toán tiền sẽ lập Phiếu thu gồm 3 liên rồi chuyển tiền và phiếu thu cho Thủ quỹ để Thủ quỹ xác nhận và ghi sổ. Phiếu thu đã đươc xác nhận sẽ chuyển 1 liên đến Kế toán công nợ, 1 liên đến Khách hàng, 1 liên đến Kế toán tiền để thực hiện ghi sổ và lưu trữ theo số thứ tự.
Bảng tường thuật cung cấp cho KTV sự phân tích về cơ cấu kiểm soát, giúp cho KTV hiểu biết rõ hơn về hệ thống kiểm soát của khách hàng.
Đối với phương pháp phỏng vấn, KTV cần đặc biệt lưu ý một số điểm sau: • Đầu tiên, để tránh việc đưa ra những câu hỏi không đúng trọng tâm, KTV cần chuẩn bị trước các câu hỏi cần phỏng vấn, đồng thời phỏng đoán trước các câu trả lời có thể nhận được để có thể chuẩn bị các câu hỏi tiếp theo phù hợp. KTV nên sử dụng những câu hỏi mang tính gợi mở, tránh việc đưa ra các câu hỏi đóng chỉ nhận được câu trả lời có hoặc không.
• Tiếp theo, khi thực hiện kỹ thuật phỏng vấn, KTV có thể kết hợp thêm với kỹ thuật quan sát. Trong phỏng vấn, “ngôn ngữ cơ thể” là một yếu tố quan trọng tác động đến mức độ tin cậy của câu trả lời từ phía người được phỏng vấn. “Ngôn ngữ cơ thể” có thể là ánh mắt, xu hướng nói nhiều hay nói ít, âm lượng, các hoạt
7
Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng
động của tay chân,... Bên cạnh đó, KTV cũng nên lưu ý về các dấu vết kiểm toán như là khi điều chỉnh số liệu kế toán thì phải lưu lại dấu vết, tuân thủ việc sửa sổ theo quy định,...
Ngoài ra, KTV có thể vận dụng kỹ thuật tái hiện lại để kiểm tra tính diễn ra thường xuyên của một hoạt động kiểm soát tại đơn vị trong thực tế. KTV yêu cầu khách hàng thực hiện lại một hoạt động kiểm soát rồi KTV thực hiện quan sát, đánh giá người thực hiện. Nếu người thực hiện có biểu hiện lúng túng, không thuần thục thì khả năng hoạt động kiểm soát đó không được thực hiện thường xuyên là rất lớn. Ngược lại, nếu người thực hiện tiến hành các công việc thuần thục thì KTV có thể đánh giá rằng hoạt động kiểm soát này thường xuyên được sử dụng. Từ đó, KTV có thể đưa ra kết luận chính xác hơn về KSNB của đơn vị.