602 hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định hữu hình trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và tư vấn TAC thực hiện

Lớp Mã sinh viên Khóa Khoa : K20KTC : 20A4020375 NGÂN HÀNG NHÀ-NƯỚC : 2017 2021 VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG : KẾ TỐN - KIỂM —^^£Q ^fr— TỐN KHĨA LUẬN TĨT NGHIỆP ĐỀ TÀI HỒN THIỆN QUI TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CĨ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TAC THỰC HIỆN Giảng viên hướng dẫn : TS BÙI THỊ THỦY Họ tên sinh viên : NGUYỄN THỊ THU HƯƠNG Hà Nội, tháng 05 năm 2021 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGẦN HÀNG LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan toàn nội dung nghiên cứu riêng em, hướng dẫn cô giáo - TS Bùi Thị Thủy Các nội dung nghiên cứu kết đề tài mang tính trung thực Các liệu báo cáo bảng biểu phục vụ cho việc nhận xét đánh giá tiêu đề tài em thu thập thống kê từ nguồn khác có ghi rõ phần danh mục tài liệu tham khảo Nếu có phát gian lận nào, em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm nội dung khóa luận tốt nghiệp Hà Nội, tháng 05 năm 2021 Sinh viên Nguyễn Thị Thu Hương NGUYỄN THỊ THUHƯƠNG K20KTC - 2021 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGẦN HÀNG LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành khóa luận, em xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến cô giáo - TS Bùi Thị Thủy, em cịn nhiều thiếu sót tận tình bảo, hướng dẫn em suốt q trình nghiên cứu hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Q Thầy, Cơ khoa Kế Tốn Kiểm Tốn nói riêng, Q Thầy Cơ Học viện Ngân hàng nói chung, miệt mài truyền đạt kiến thức suốt năm em theo học Học viện Đồng thời, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến tồn thể anh chị cơng tác Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn TAC cho em có hội thực tập, tiếp thu va trạm với kiến thức thực tế ngành nghề dịch vụ kiểm tốn nói riêng mơi trường làm việc nói chung Với vốn kiến thức em tiếp thu q trình học tập, khơng tảng cho q trình nghiên cứu khóa luận tốt nghiệp mà cịn hành trang q báu để em bước vào đời cách vững tự tin Trong trình nghiên cứu làm khóa luận, trình độ lý luận kinh nghiệm thực tế hạn chế nên báo cáo khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong Thầy Cô bỏ qua Em mong muốn nhận nhiều ý kiến hướng dẫn bảo để em học thêm nhiều kinh nghiệm cho lần nghiên cứu sau tương lai Cuối cùng, em kính chúc quý Thầy Cô dồi sức khỏe thành công nghiệp trồng người đầy cao quý Hà Nội, tháng 05 năm 2021 Sinh viên Nguyễn Thị Thu Hương NGUYỄN THỊ THUHƯƠNG K20KTC - 2021 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGẦN HÀNG MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUI TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Đặc điểm khoản mục tài sản cố định hữu hình 1.1.1 Khái niệm, phân loại tài sản cố định hữu hình 1.1.2 Tổ chức kế toán tài sản cố định hữu hình 1.1.3 Sai phạm, rủi ro thường gặp khoản mục tài sản cố định hữu hình 11 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục tài sản cố định hữu hình .13 1.1.5 Qui trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài .14 1.2.1 Mục tiêu, kiểm toán 14 1.2.2 Qui trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài 16 Kết luận Chương 1: 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUI TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TAC THỰC HIỆN 30 2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn TAC .30 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty 30 2.1.2 Tổ chức máy quản lý .33 2.1.3 Sơ lược qui trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn TAC 35 2.2 Thực trạng qui trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn TAC thực 41 2.2.1 Qui trình mẫu kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn TAC thực 41 NGUYỄN THỊ THUHƯƠNG K20KTC - 2021 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGẦN HÀNG 2.2.2 Thực trạng qui trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn TAC thực - chứng kiểm toán khách hàng ABC .44 2.3 Đánh giá thực trạng qui trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài TAC 60 2.3.1 Ưu điểm 60 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 61 Kết luận Chương 2: 65 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUI TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TAC THỰC HIỆN66 3.1 Định hướng phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn TAC 66 3.2 Giải pháp hoàn thiện qui trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài TAC thực 66 3.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 66 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 69 3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 74 3.3 Các kiến nghị nhằm tăng cường giải pháp 75 3.3.1 Kiến nghị Bộ ngành, hiệp hội 75 3.3.2 Kiến nghị khách hàng 76 3.3.3 Kiến nghị công ty TAC 76 Kết luận Chương 3: 78 KẾT LUẬN 79 NGUYỄN THỊ THUHƯƠNG K20KTC - 2021 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGẦN HÀNG DANH DANH MỤCMỤC TỪ VIẾT SƠ ĐỒ TẮT Sơ đồ 1.1: Phương pháp ghi nhận tăng giảm TSCĐHH 10 Sơ đồ 1.2: Phương pháp hạch toán khấu hao TSCĐHH 11 Sơ đồ 1.3: Qui trình kiểm tốn mẫu VACPA 17 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn TAC 35 Sơ đồ 2.2: Qui trình mẫu kiểm toán khoản mục TSCĐHH kiểm toán BCTC TAC thực 43 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán Tài sản cố định hữu hình 15 Bảng 1.2 Thử nghiệm kiểm soát TSCĐHH 20 Bảng 1.3: Các thủ tục kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư tài khoản 23 Bảng 2.1: Các thơng tin tài TAC năm 2019, 2020 .32 Bảng 2.2: Các dịch vụ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn TAC thực .33 Bảng 2.3: Các thủ tục kiểm toán khoản mục TSCĐHH TAC 44 Bảng 2.4: Xác định mức trọng yêu cho khách hàng ABC .47 Bảng 2.5: GLV Bảng số liệu tổng hợp TSCĐHH (chỉ dẫn phần hành TSCĐHH) 50 Bảng 2.6: GLV thử nghiệm kiểm soát TSCĐHH 51 Bảng 2.7: GLV Thủ tục phân tích TSCĐHH .53 Bảng 2.8: Kiểm tra chi tiết giảm Tài Sản Cố Định Hữu Hình .55 Bảng 2.9: GLV Kiểm tra số liệu khấu hao TSCĐHH 56 Bảng 2.10: GLV Kiểm tra khung khấu hao TSCĐHH 58 Bảng 2.11: GLV Sốt xét trưởng nhóm kiểm tốn 59 Bảng 2.12: GLV bảng thuyết minh TSCĐHH .60 Bảng 3.1: Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro kiểm soát khoản mục TSCĐHH 72 TSCĐ Tài Sản Cố Định TSCĐHH Tài Sản Cố Định Hữu Hình BCTC Báo Cáo Tài Chính ^DN Doanh Nghiệp KTV Kiểm Tốn Viên BĐSĐT Bất Động Sản Đầu Tư NGUYỄN THỊ THUHƯƠNG K20KTC - 2021 ^NG Nguyên Giá BGĐ Ban Giám Đốc CSDL Cơ Sở Dan Liệu HMLK Hao Mòn Lũy Ke GTCL Giá Trị Cịn Lại ^KH Khách Hàng TAC Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn TAC HSKiT Hồ Sơ Kiểm Toán GLV Giấy Làm Việc LNST Lợi Nhuận Sau Thue HĐTV Hội Đồng Thành Viên CTKiT Chương Trình Kiểm Tốn KSNB Kiểm Soát Nội Bộ TNKS Thử Nghiệm Kiểm Soát NGUYỄN THỊ THUHƯƠNG K20KTC - 2021 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGẦN HÀNG LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngày nay, song song với việc kinh tế thị trường đà phát triển nhanh chóng, với xu hội nhập kinh tế giới, thơng tin tình hình tài chính, kế tốn doanh nghiệp (DN) ngày mở rộng, mang tính phức tạp cao đơi khơng trình bày cách minh bạch hợp lý dẫn đến nhiều rủi ro Nguyên nhân sai sót kế tốn ý muốn chủ quan chủ sở hữu DN Những đối tượng sử dụng báo cáo tài (BCTC) Nhà nước, người lao động, chủ sở hữu ngày có nhu cầu cao thơng tin để phục vụ cho việc làm sở để đưa định Vì vậy, nhằm đặt mục đích hoạt động kinh tế có hiệu quả, u cầu thông tin phải trung thực, hợp lý, muốn cần thẩm định chúng qua hoạt động kiểm tốn Do đó, dịch vụ kiểm tốn BCTC đời phát triển nhu cầu tất yếu, khách quan Riêng Việt Nam, dịch vụ kiểm toán khẳng định tầm quan trọng Sự phát triển khơng ngừng cơng ty kiểm toán lớn nhỏ nước chứng minh cần thiết hoạt động kiểm tốn nói chung kiểm tốn BCTC nói riêng BCTC phản ánh kết hoạt động kinh doanh DN nói chung khía cạnh q trình kinh doanh Các khoản mục trình bày BCTC ảnh hướng đến việc định đối tượng sử dụng thơng tin Trong đó, Tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) khoản mục quan trọng, thường chiếm tỷ trọng lớn khoản mục tài sản DN Do đó, khoản mục chứa đựng nhiều rủi ro kiểm toán Các sai phạm ảnh hưởng diện rộng đến tiêu BCTC, thường ảnh hưởng trọng yếu đến độ tin cậy BCTC, từ ảnh hướng đến kết luận kiểm tốn Nhận thức tính cấp thiết, tầm quan trọng TSCĐHH vai trò việc kiểm toán khoản mục TSCĐHH kiểm toán BCTC, kiến thức học trình học tập Học viện Ngân hàng, qua quan sát thực trạng kiểm tốn thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn TAC (TAC), em chọn lựa đề tài khóa luận tốt nghiệp mình: “Hồn thiện qui NGUYỄN THỊ THUHƯƠNG K20KTC - 2021 KHĨA L UẬN TOT NGHIỆP 76 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG 3.3.2 Kiến nghị khách hàng Khách thể kiểm tốn đơn vị khách hàng KH có vai trị quan trọng việc định hiệu thành cơng kiểm tốn Tuy nhiên, theo tồn nguyên nhân tồn nêu Chương 2, KH nguyên nhân khách quan dẫn đến tồn đọng nhược điểm TAC Cụ thể, để đưa ý kiến kiểm tốn vừa mang tính tin cậy vừa đảm bảo thời gian, khối lượng cơng việc cho KTV, phía đơn vị khách hàng cần thực hiện: - Sổ sách, chứng từ kế toán cần ghi chép cách rõ ràng, minh bạch lưu trữ cẩn thận - Thể tinh thần hợp tác với đơn vị kiểm toán việc cung cấp đầy đủ, nhanh chóng BCTC, thơng tin doanh nghiệp mà KTV yêu cầu; trả lời vấn trung thực trước câu hỏi KTV - Khơng có dấu hiệu gian lận BCTC xuyên suốt trình kiểm toán đặc biệt với việc ghi nhận nghiệp vụ liên quan đến TSCĐHH 3.3.3 Kiến nghị công ty TAC Theo nghiên cứu khóa luận, tồn mang tính chủ quan từ phía cơng ty nội bật ba đặc điểm sau: thời gian, nhân CTKiT Để nhằm khắc phục nhược điểm trên, khóa luận đưa cụ thể kiến nghị nhằm hạn chế nhược điểm cụ thể sau: - Tuyển dụng đào tạo nhân định kì Để nâng cao số lượng chất lượng nhân công ty, ban lãnh đạo cần xem xét kiến nghị hàng năm tổ chức thi tuyển dụng nhân viên thức lần, cơng ty có sách trước mùa kiểm tốn thực tuyển dụng thực tập sinh sau bạn thực tập sinh có lực xem xét giữ lại, điều cải thiện vấn đề nhân lực mặt số lượng chất lượng ngược lại Để mở rộng đối tượng tham gia, TAC nên thực thêm kì tuyển dụng NGUYỄN THỊ THUHƯƠNG K20KTC - 2021 KHĨA L UẬN TOT NGHIỆP 77 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG nhân viên thức sau đợt thực tập thực tập sinh kết thúc, bỏ sách giữ lại bạn thực tập sinh có lực, chất lượng số lượng nhân công ty tăng cao kì thi tuyển sinh thức đối tượng tham gia rộng, gồm đối tượng có dày dặn kinh nghiệm Ngồi ra, TAC nên tổ chức buổi thi đánh giá hàng kì, sau mở lớp bồi dưỡng kiến thức cho cán lớp đào tạo chuyên sâu TSCĐHH cho nhân viên công tác công ty, nhằm nâng cao kinh nghiệm khối lượng kiến thức cho KTV - Thiết lập ưu đãi dành cho nhân viên nhân viên cũ Ngoài việc đưa điều kiện tuyển dụng nhân viên hay thi đánh giá lực TAC cần đưa sách để thu hút họ đến lại với công ty sách chế độ lương thưởng, du lịch, ngày nghỉ lễ tết, khả thăng tiến - Sắp xếp lại thời gian kiểm toán Sau kí kết hợp đồng kiểm tốn, BGĐ cần xem xét thông tin khách hàng địa chỉ, nghành nghề, lưu ý đặc biệt với lực, đặc điểm nhóm kiểm tốn để xếp phân cơng cách hợp lý cho nhóm kiểm tốn nhằm rút ngắn thời gian kiểm toán khối lượng cơng việc KTV Ví dụ như, phân cơng nhóm kiểm tốn A kiểm tốn KH ngoại thành Hà Nội vịng tháng, nhóm kiểm tốn B kiểm toán KH dọc tỉnh kéo dài từ Đà Nang đến TP.HCM vòng 50 ngày - Bổ sung CTKiT mẫu ban hành văn quy định thức Sau nhiều năm kiểm tốn, dù chưa có vấn đề phát sinh, TAC cần thiết lập văn quy định CTKiT chung lập CTKiT riêng cho khoản mục nhằm nâng cao tính chun nghiệp cho cơng ty rút ngắn thời gian khối lượng công việc KTV - Kiến nghị giải pháp trước tình hình diễn biến Covid 19 NGUYỄN THỊ THUHƯƠNG K20KTC - 2021 KHÓA L UẬN TOT NGHIỆP 78 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Từ đầu năm 2020, dịch bệnh corona diễn biến vô phức tạp thời điểm tại, tuân theo thị Chính phủ hạn chế lại không thực cần thiết Tuy nhiên, với đặc thù cơng việc cơng ty, nhóm KTV phải thực di chuyển nhiều để thực kiểm toán khách hàng, điều gây nhiều khó khăn cho cơng chống dịch toàn quốc gây an toàn cho sức khỏa KTV Trước vấn đề lớn vậy, TAC nên đặt sức khỏe KTV nên hàng đầu, tình hình chung nước nên khách hàng dễ dàng thông cảm cho công ty, BGĐ công ty cần xem xét kĩ khách hàng tỉnh, đặc biệt tỉnh có số ca mắc Covid lớn, để trao đổi, thống với khách hàng thời gian phương thức kiểm toán hợp đồng dịch chuyển thời gian kiểm tốn hay thực kiểm tốn cơng ty công ty đủ tin tưởng với khách hàng Ket luận Chương 3: Dựa vào sở phân tích nhân tố ảnh hưởng Chương đến qui trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH, quan sát đánh giá thực trạng nêu Chương 2, Chương đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện Qui trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH khía cạnh việc hoàn thiện thủ tục ba giai đoạn kiểm toán thu thập thơng tin khách hàng, thủ tục thử nghiệm kiểm sốt, đánh giá hệ thống KSNB, Ngoài Chương đưa kiến nghị Bộ Ngành, Hiệp hội; với khách hàng với riêng công ty TNHH Kiểm tốn Tư Vấn TAC nhằm tăng tính khả thi giải pháp NGUYỄN THỊ THUHƯƠNG K20KTC - 2021 KHÓA L UẬN TOT NGHIỆP 79 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KẾT LUẬN Với phát triển hội nhập mạnh mẽ kinh tế nước nhà, ngành kiểm toán độc lập Việt Nam nói chung cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn TAC nói riêng khơng ngừng phát triển, nâng cao chất lượng khẳng định vị thị trường quốc tế Bài khóa luận đạt mục tiêu nghiên cứu đề ra, cụ thể: - Hệ thống hóa lý luận qui trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH qui trình kiểm tốn BCTC; làm rõ nhân tố ảnh hưởng đến hồn thiện qui trình kiểm tốn TSCĐHH; - Phân tích thực trạng qui trình kiểm tốn TSCĐHH Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn TAC thực hiện; tồn tại, nguyên nhân tồn tại; - Đề xuất giải pháp, kiến nghị phù hợp nhằm hồn thiện qui trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH Công ty tư vấn TAC thực Kết nghiên cứu mong muốn giúp cơng ty TAC nhìn nhận tồn ưu nhược điểm thực trạng qui trình kiểm tốn cơng ty, từ đưa Do có hạn chế mặt chuyên môn thời gian, đồng thời yêu cầu việc bảo mật thông tin khách hàng nên nghiên cứu em tránh khỏi thiếu sót Em kính mong nhận góp ý từ phía thầy để em hồn thiện cơng tác học tập, nghiên cứu làm việc sau Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến anh chị KTV cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn TAC giúp đỡ em trình thực tập Đặc biệt em xin gửi lời cám ơn sâu sắc tới cô giáo hướng dẫn - TS Bùi Thị Thủy tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Sinh viên Nguyễn Thị Thu Hương NGUYỄN THỊ THUHƯƠNG K20KTC - 2021 KHÓA KHÓAL LUẬN UẬNTOT TOTNGHIỆP NGHIỆP HỌC HỌCVIỆN VIỆNNGÂN NGÂNHÀNG HÀNG 8081 PHỤ SỐTHAM 01 DANH MỤC TÀILỤC LIỆU KHẢO Hệ thống Chuẩn KeKHÁCH tốn Việt HÀNG Nam CƠNG TY CỔ PHẦN ABC GLV TÌMmực HIỂU Hệ thống Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam Thơng tư số 45/2013/TT-BTC - Hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích TAC khấu hao TSCĐHH Thơng tư 147/2016/TT-BTC - Sửa đổi, bổ sung thông tư 45/2013/TT-BTC Bộ Tài Chính Giáo trình Kế Tốn Tài Chính - Học Viện Ngân Hàng - Nhà xuất Lao Động (2017) Giáo trình Lý Thuyết Kiểm Tốn - Học Viện Tài Chính - Nhà Xuất Bản Tài Chính (2009) Bài giảng Kiểm Tốn Căn Bản, Kiểm Tốn Tài Chính I - Học Viện Ngân Hàng Tài liệu đào tạo thực tập sinh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn TAC Báo cáo minh bạch Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn TAC 10 Giấy tờ làm việc, tài liệu nội Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn TAC 11 12 13 14 15 Thông tư 200/2014/TT-BTC - Hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp Website: Cơng ty TNHH Kiểm toán SCIC Việt Nam Website: Trang tin điện tử - Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VACPA Website: Cơng ty TNHH Kế tốn & Kiểm tốn Phương Nam Website: https://accaonline.edu.vn/kiem-toan-tai-san-co-dinh/ Khách hàng: Công ty Cổ Phần ABC Người thực hiện: Ngày: 07/03/2021 Kỳ kế toán: 31/12/2020 Người kiểm tra: Ngày: 07/03/2021 NTTH HT M Cơng việc: Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng NGUYỄN THỊ THUHƯƠNG K20KTC - 2021 Chi tiết Tên Công ty đầy đủ Công ty Cổ Phần ABC Tên giao dịch - viết tắt ABC JSC Trụ sở Lơ 159/14, khu công nghiệp Gia Lễ, Xã Đông Xuân, Huyện Đơng Hưng, Tỉnh Thái Bình Lĩnh vực kinh doanh Ngành nghề kinh doanh: - Dịch vụ sản xuất sợi, vải dệt thoi, hồn thiện sản phẩm dệt (ngành chính) - Gia cơng khí, xử lý tráng phủ kim loại - Sản xuất thảm, chăn đệm; vả dệt thoi; mayHÀNG sẵn THÔNG TIN CƠ BẢN VỀ hàng KHÁCH - Lắp đặt hệ thống điện; hệ thống cấp, Công ty Cổ Phần ABC khách hàng cũ TAC Trước đó, Cơng ty Cổ Phần nước, lị sưởi ABC yêu cầu dịch vụ kiểm toán từ TAC cho năm tài kết thúc ngày - Bán buôn kim loại, quặng kim loại; 31/12/2019 thiết bị lắp đặt khác xây dựng TÌM HIỂU CHÍNH SÁCH KẾ TỐN ÁP DỤNG (sau đưa sách có liên quan đến TSCĐHH) Kỳ kế tốn đơn vị tiền tệ kế toán NGUYỄN THỊ THUHƯƠNG K20KTC - 2021 KHÓA KHÓA L UẬN L UẬN TOT TOT NGHIỆP NGHIỆP HỌC HỌC VIỆN VIỆN NGÂN NGÂN HÀNG HÀNG 8382 PHỤdương LỤClịch SỐ bắt 02 đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào Kỳ kế toán năm Công ty theo năm ngày 31/12 hàng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán đồng Việt Nam BẢNG ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KSNB CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ABC (VND) Chuẩn mực Chế độ kế toán áp dụng Chế độ kế toán áp dụng: Cơng ty áp dụng Chế độ kế tốn doanh nghiệp ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài Thông tư số 53/2016/TT-BTC ngày 21 tháng 03 năm 2016 Bộ Tài việc sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 200/2014/TT-BTC Tài sản cố đinh hữu hình TSCĐHH trình bày theo nguyên giá trừ giá trị hao mòn lũy kế NG TSCĐHH bao gồm giá mua toàn chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng NG TSCĐHH tự làm, tự xây dựng bao gồm chi phí xây dựng, chi phí sản xuất thực tế phát sinh cộng chi phí lắp đặt chạy thử Tài sản cố định hữu hình khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian hữu dụng ước tính, cụ thể sau: o Nhà cửa, vật kiến trúc 10 - 20năm o Máy móc, thiết bị 08 - 10năm o Phương tiện vận tải, truyền dẫn 08 - 10 năm CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT - DN có quy định việc áp dụng tốt quy định việc tuân thủ hành vi mang giá trị đạo đức cách xử lý vi phạm hay không? _ - DN có trọng đến trình độ nhân viên tuyển dụng có biện pháp xử lý nhân viên khơng có lực hay khơng? _ - BGĐ có quan tâm đến việc xây dựng cơng tác KSNB khong? - DN có sách liên quan đến việc ủy quyền phê duyệt hay không? _ - Các nhân viên DN có hiểu rõ nhiệm ịu cá nhân liên quan đến nhiệm vụ khơng? _ - Nguyên tắc bất kiêm nhiệm có thực phù hợp khơng? - DN có sách tiêu chuẩn tuyển dụng đào tạo nhân không? _ QUI TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO - Qui trình đánh giá rủi ro có xây dựng liên quan tới BCTC không? (gồm: đánh giá rủi ro, khả xảy ) _ - Nhân tham gia vào qui trình đánh giá rủi ro có phù hợp NGUYỄN THỊ THUHƯƠNG không? _ CÓ KHÔN G V V V V V V V V V K20KTC - 2021 - DN có đánh giá yếu tố rủi ro gian lận BCTC hành vi vi phạm pháp luật không? _ - BQT có đưa mục tiêu hoạt động phù hợp với quy mô mức độ phức tạp DN không? _ HỆ THỐNG THÔNG TIN _ - Cách sử dụng hệ thống công nghệ thông tin thủ công để ghi chép, xử lý, chỉnh sửa giao dịch ghi nhận vào sổ Cái trình bày BCTC có phù hợp với quy định chung khơng? _ - Cách thức hệ thống thông tin ghi nhận kiện, nghiệp vụ mang tính trọng yếu BCTC có đảm bảo đầy đủ, kịp thời, trung thực, khách quan hay không? _ - Hệ thống CNTT, nhân CNTT qui trình CNTT có phù hợp khơng? _ - Truyền thông thơng tin tài có kịp thời đầy đủ không? _ V V ~ V V V CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB KHÓA L UẬN TOT NGHIỆP 84 CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT - DN có sách cụ thể việc kiểm soát loại nghiệp vụ, số dư TK ngăn chặn sai sót trọng yếu khơng? - DN có kiểm sốt việc tiếp cận, cập nhật liệu không? - Các số liệu trước cập nhật có kiểm tra khơng? - Có nội quy quy định việc khơng cho phép sử dụng máy tính chung cho mục đích cá nhân khơng? _ - Có phương pháp dự phịng trường hợp phần mềm/phần cứng gặp rủi ro hư hỏng không? _ - Hồ sơ lưu trữ có cập nhật phát sinh thay đổi chường trình khơng? _ GIÁM SÁT CÁC KIỂM SOÁT _ - Định kì DN có thực xem xét, đánh giá hệ thống KSNB không? _ - DN có sách phù hợp để đảm bảo thực kịp thời biện pháp sửa chữa thiếu sót hệ thống KSNB khơng? - Bộ phẩn kiểm tốn nội có gửi báo cáo phát thiếu sót KSNB lên BGĐ khơng? _ - Bộ phận Kiểm toán nội có quyề tiếp cận trực tiếp BQT Ban Kiểm sốt khơng? NGUYỄN THỊ THUHƯƠNG CĨ KHƠN HỌC G VIỆN NGÂN HÀNG ~ ^ ~ ~ ~ ^ ~ J ~ ~ ~ K20KTC - 2021 Câu hỏi KHÓA L UẬN TOT NGHIỆP Ghi 85 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG TAC ban hành văn thức TAC chưa ban hành văn CTKiT CTKiT mẫu chưa? mẫu, KTV thường dựa vào CTKiT PHỤtrình LỤCđịa SỐtạo 03nhân chương Phần mềm hỗ trợ kiểm toán ápHỎI Hiện nay, TAC chỉKIỂM sử dụng bảngVIÊN tính BẢNG CÂU PHỎNG VẤN TOÁN dụng TAC Excel chủ yếu để phục vụ cho cuộcgợi kiểm thiếtvấn lậpKTV GLV - Phần mềm(Bảng cócâu hỗhỏi trợchỉnhiều mangcho tính chất ý, tốn việc chủ yếu dựa đổi tác giả nhân cơng ty q trình thực tập) kiểmtrình tốntrao khơng? Ở giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn, KTV có Trừ chứng từ khách hàng cung tiến hành tìm hiểu thơng tin từ cấp sẵn, TAC tìm hiểu qua hoạt khách hàng? Đối với TSCĐHH? động, lĩnh vực kinh doanh, Đối với TSCĐHH, tìm hiểu sơ qua số lượng TSCĐHH, cách tính khấu hao Hình thức KTV đánh giá hệ thống Còn tồn việc sử dụng GLV năm KSNB? trước (nếu có) sửa đổi thời gian kiểm tốn Cách xác định mức trọng yếu? Cơng ty không tiến hành phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục - TAC có xác định mức trọng yếu cho khoản mục khơng? Trưởng nhóm kiểm tốn thường dựa vào Trưởng nhóm dựa vào đặc trưng tiêu chi để phân công công việc cho khoản mục BCTC khách thành viên? hàng kinh nghiệm KTV để phân công công việc - Đối với khoản mục TSCĐHH: số lượng chất lượng KTV Đối với TSCĐHH, thường có KTV thực kiểm toán khoản mục giao kiểm toán khoản mục này NGUYỄN THỊ THUHƯƠNG K20KTC - 2021 Phương pháp KTV tiến hành chọn mẫu? KHÓA L UẬN TOT NGHIỆP KTV thường chọn mẫu có giá trị lớn 86 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Các thủ tục phân tích, thử nghiệm kiểm Các thủ tục nhiều dựa vào soát thủ tục kiểm tra chi tiết thực tính chủ quan KTV nên đucợ tiến nào? Dựa qui trình nào? hành sơ sài Sau kết thúc kiểm tốn, KTV có tiến Có tiến hành, thười gian có hành kiểm tra kiện phát sinh sau ngày hạn nên nhiều thực sơ qua phát hành BCKiT không? Các bước lưu trữ HSKiT? Sau BCKiT in ra, KTV tiến hành thu thập tất chứng có để lưu trữ HSKiT, tài liệu KH nợ tiến hành nhắc nhở KH 10 Thời gian hoàn thành GLV KTV Vẫn tồn việc nộp chậm GLV cho (đặc biệt la GLV D700) trưởng nhóm, GLV D700 vậy, nguyên nhân KTV đưa thường KH không hợp tác cung cấp chứng từ 11 Số lượng nhân thức cơng TAC có nhóm kiểm tốn Hàng t năm cơng ty tiến hành thực y? tuyển sinh thực tập sinh sau mời - Hình thức tuyển dụng nhân sự? thực tập sinh có lực tốt lại công - Ưu đãi riêng dành cho nhân viên? ty khơng có hình thức tuyển dụng - Số năm kinh nghiệm trung bình nhân cố định KTV? 12 Số lượng khách hàng hàng kỳ Cơng ty có tiến hành phân loại khách TAC? hàng cũ khách hàng - Cơng ty có phân loại khách hàng khơng? 13 Cơng ty có phương án xử lý Thường trưởng nhóm tiến hành rút kiểm tốn bị q tải khơng? ngắn thời gian kiểm tốn bổ sung nhân cho nhóm kiểm tốn 14 Trước diễn biến phức tạp tình hình Cơng ty chưa có phương án dịch bệnh Corona, TAC có thay đổi đối phó thức nào? NGUYỄN THỊ THUHƯƠNG K20KTC - 2021 NGUYỄN THỊ THUHƯƠNG K20KTC - 2021 KHÓA L UẬN TOT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG 87 Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nain Độc lập - Tự - Hạnh phúc NHẬN XÉT VÀ XÁC NHẬN CỦA ĐON VỊ THỤC TẬP Sinh viên: NGUYỄN THỊ THU HƯƠNG Mã sinh viên: 20A4020375 Lớp: Trường: K20KTC HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Đã hồn thành q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn TAC Từ ngày 02/01/2021 đến ngày 30/04/2021 Trong thời gian thực tập, sinh viên Nguyễn Thị Thu Hương đà lực hồn thành cơng việc giao Xác nhận đơn vị thực tập (Ký ghi rõ họ tên đóng dấu) TỔNG GIÁM ĐỐC NGUYỄN THỊ THUHƯƠNG K20KTC - 2021 KHÓA L UẬN TOT NGHIỆP 89 88 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Tương đông theo Nguôn Chi sõ Tương đông 21% Internet Sources: 18% Ãn phám xuãt bân: 11% BaicuaHpcSinh: 20% NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Tên24/5/2021 đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốnTumitin khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn TAC Turnitin Báo cáo Độc thực sáng Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Thu Hương Lớp: K20KTC Mã số SV: Đã xử lý vào: 24-thg 5-2021 06:10 +07 20A4020375 ID: 1578780687 Đẽm Chữ: 15077 Đã Nộp: Ve nội dung khóa luận KL NTTH Bới Hương Nguyễn - Chủ đề khóa luận thể tính cấp thiết đặc điểm khoản mục tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán Khoản mục báo cáo tài (BCTC) nơi để thao túng lợi nhuận theo ý muốn chủ quan ∕o match (bài cúa học Sinh từ 24-thg 5-2019) Submitted to Banking Academy on 2019-05-24 người trình bày; có sai sót hạch tốn,gây ảnh hưởng đến tính I Zo match (bài học sinh từ 30-thg 4-2019) Submitted to Banking Academy on 2019-04-30 xác, có thật (trung thực), kỳ tài sản, ảnh hưởng đến việc thực l ∕o match (Internet từ 11-thg 3-2020) qui trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH qui trình kiểm tốn BCTC htto:// www.zbook.vn/ebook/hoan-thien-g uv-trinh-kiem-toan-chu-trinh-tien-luongva-nhan-vien-do-cong-tv-tnhh-kiem-toan-va-tu-van-nia-acpa-thuc-16813/ - Khóa luận hồn thành tốt mục tiêu nghiên cứu đề ra, cụ thể: (1) Hệ thống hóa lý I Zo match (Internet từ 09-thg 7-2019) http://www.zbook.vn/ebook/bao-cao-hoan-thien-kiem-toan-khoan-muc-doanh-thuluận qui trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH kiểm toán độc lập đối trong-kiem-toan-tai-chinh-do-cong-tv-hoo-danh-kiem-toan-viet-nam-thuc-17825/ vớimatch BCTC; đó9-2020) làm rõ nhân tố ảnh hưởng đến hồn thiện qui trình kiểm 1% (Internet từ 18-thg http://www.zbook.vn/ebook/bao-cao-kiem-toan-khoan-muc-phai-thu-khach-hangtrong-kĩem-toan-tai-chinh-do-cong-tv-tnhh-dich-vu-kĩem-toan-ke-toan-va-15158/ tốn TSCĐHH; (2) Phân tích thực trạng quy trình kiểm tốn TSCĐHH Cơng ty ITNHH Zo match Kiểm (Internet tốn từ 11-thg và3-2020) Tư vấn TAC thực hiện; tồn tại, nguyên nhân htto://www,zbook,vn/ebook/hoan-thien-guv-trinh-kiem-toan-no-ngan-han-trongkiem-toan-tai-chinh-do-cong-tv-tnhh-kiem-toan-va-tu-van-tai-chinh-aca-34617/ tồn tại; (3) Đề xuất giải pháp, kiến nghị phù hợp nhằm hồn thiện quy trình kiểm I Zo match (Internet từ 30-thg 7-2020) http://doc.edu.vn/tal-lieu/de-tai-thuc-trang-cong-tac-kiem-toan-tscd-va-mot-sotốn khoản mục TSCĐHH Cơng ty tư vấn TAC thực bien-phap-nham-hoan-thien-ouv-trinh-kiem-toan-bctc-noi-chung-va-guv-94892/ - Khóa luận áp dụng phương pháp nghiên cứu phù hợp, bảo đảm độ tin cậy kết nghiên cứu, Tác giả áp dụng phương pháp vấn (Phụ lục 03) để I Zo match (Internet từ 21-thg 7-2020) http://doc.edu.vn/tai-lieu/khoa-luan-guv-trinh-kiem-toan-tai-san-co-dinh-va-chicó minh chứng rõ nhận định từ quan sát thu thập liệu sơ cấp Về hình thức khóa luận: Trình bày đẹp, rõ ràng, mạch lạc, đáp ứng yêu cầu I Zo match (bài cùa học Sinh từ 30-thg 12-2016) Submitted National Economics hình thức khóa luận củatoHọc viện NgânUniversity hàng on 2016-12-30 I Zo sinh match (bài cùa học Sinh từ 10-thg 4-2021) Về ý thức viên: Chịu khó, cầu tiến, thường xuyên giữ liên lạc, trao đổi Submitted to National Economics University on 2021-04-10 vấn đề phát sinh với GVHD, hoàn thành kế hoạch nghiên cứu đặt I Zo match (Internet từ 16-thg 4-2015) http://www.slideshare.net/conghuv55/guv-trnh-kim-ton-ti-sn-c-nh-v-chi-ph-khuHà Nội, ngày 26 tháng năm 2021 hao-ti-cng-ty-tnhh-kim-ton-chu o o 0 0 0 lo∕o match (Internet từ 16-thg 3-2021) Giảng viên hướng dẫn https://www,tumitin com/newreport_pnntview.asp?eq=1&eb=1&esm=-1&oid=1578780687&sid=0&n=0&m=2&svr=44&r=6.730123857049475&lang=vi 1/19 TS Bùi Thị Thủy NGUYỄN THỊ THUHƯƠNG K20KTC - 2021 ... HỒN THIỆN QUI TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TAC THỰC HIỆN66 3.1 Định hướng phát triển cơng ty TNHH Kiểm. .. qui trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn TAC 35 2.2 Thực trạng qui trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán tư. .. hữu hình kiểm tốn báo cáo tài Chương 2: Thực trạng qui trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn TAC thực Chương 3: Giải pháp hoàn thiện