Theo như nghiên cứu của bài khóa luận, những tồn tại mang tính chủ quan từ phía công ty nội bật là ba đặc điểm sau: thời gian, nhân sự và CTKiT. Để nhằm khắc phục các nhược điểm trên, bài khóa luận đưa ra cụ thể các kiến nghị nhằm hạn chế các nhược điểm cụ thể như sau:
- Tuyển dụng và đào tạo nhân sự định kì
Để nâng cao số lượng và chất lượng nhân sự của công ty, ban lãnh đạo cần xem xét kiến nghị hàng năm tổ chức thi tuyển dụng nhân viên chính thức một lần, tuy công ty đã có chính sách trước mỗi mùa kiểm toán sẽ thực hiện tuyển dụng thực tập sinh rồi sau đó các bạn thực tập sinh có năng lực sẽ được xem xét giữ lại, điều này có thể sẽ cải thiện được vấn đề nhân lực về mặt số lượng nhưng chất lượng thì ngược lại. Để mở rộng đối tượng tham gia, TAC nên thực hiện thêm một kì tuyển dụng
KHÓA L UẬN TOT NGHIỆP 77 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG
nhân viên chính thức ngay sau đợt thực tập của các thực tập sinh kết thúc, bỏ chính sách giữ lại các bạn thực tập sinh có năng lực, như vậy cả chất lượng và số lượng của nhân sự công ty sẽ đều tăng cao vì kì thi tuyển sinh chính thức đối tượng tham gia rất rộng, gồm cả đối tượng đã có dày dặn kinh nghiệm.
Ngoài ra, TAC nên tổ chức các buổi thi đánh giá hàng kì, sau đó mở các lớp bồi dưỡng kiến thức cho cán bộ như các lớp đào tạo chuyên sâu về TSCĐHH cho các nhân viên đang công tác tại công ty, nhằm nâng cao kinh nghiệm cũng như khối lượng kiến thức cho KTV.
- Thiết lập các ưu đãi dành cho nhân viên mới và nhân viên cũ
Ngoài việc đưa ra các điều kiện tuyển dụng nhân viên hay các bài thi đánh giá năng lực thì TAC cần đưa ra các chính sách để thu hút họ đến và ở lại với công ty như các chính sách về chế độ lương thưởng, du lịch, ngày nghỉ lễ tết, khả năng thăng tiến....
- Sắp xếp lại thời gian của mỗi cuộc kiểm toán
Sau khi kí kết các hợp đồng kiểm toán, BGĐ cần xem xét về thông tin khách hàng như địa chỉ, nghành nghề, lưu ý đặc biệt cùng với năng lực, đặc điểm của mỗi nhóm kiểm toán để sắp xếp phân công một cách hợp lý cho các nhóm kiểm toán nhằm rút ngắn thời gian kiểm toán cũng như khối lượng công việc của các KTV. Ví dụ như, phân công nhóm kiểm toán A kiểm toán các KH ngoại thành Hà Nội trong vòng 1 tháng, nhóm kiểm toán B kiểm toán các KH dọc các tỉnh kéo dài lần lượt từ Đà Nang đến TP.HCM trong vòng 50 ngày.
- Bổ sung CTKiT mẫu và ban hành văn bản quy định chính thức
Sau nhiều năm kiểm toán, dù chưa có vấn đề phát sinh, TAC vẫn cần thiết lập văn bản quy định về CTKiT chung cũng như lập các CTKiT riêng cho các khoản mục nhằm nâng cao tính chuyên nghiệp cho công ty và rút ngắn thời gian cũng như khối lượng công việc của KTV.
- Kiến nghị giải pháp trước tình hình diễn biến của Covid 19
KHÓA L UẬN TOT NGHIỆP 78 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG
Từ đầu năm 2020, dịch bệnh corona vẫn diễn biến vô cùng phức tạp cho đến thời điểm hiện tại, tuân theo chỉ thị của Chính phủ hạn chế đi lại khi không thực sự cần thiết. Tuy nhiên, với đặc thù công việc của công ty, các nhóm KTV vẫn phải thực hiện di chuyển rất nhiều để thực hiện các cuộc kiểm toán khách hàng, điều này gây ra nhiều khó khăn cho công cuộc chống dịch của toàn quốc cũng như gây mất an toàn cho sức khỏa của KTV.
Trước một vấn đề lớn như vậy, TAC nên đặt sức khỏe của KTV nên hàng đầu, do đây là tình hình chung của cả nước nên khách hàng sẽ dễ dàng thông cảm cho công ty, BGĐ công ty cần xem xét kĩ đối với những khách hàng ở tỉnh, đặc biệt là các tỉnh đang có số ca mắc Covid lớn, để trao đổi, thống nhất với khách hàng về thời gian cũng như phương thức kiểm toán của hợp đồng như dịch chuyển thời gian kiểm toán hay thực hiện kiểm toán tại công ty nếu công ty đủ tin tưởng với khách hàng... Ket luận Chương 3:
Dựa vào cơ sở phân tích các nhân tố ảnh hưởng ở Chương 1 đến qui trình kiểm toán khoản mục TSCĐHH, quan sát và đánh giá thực trạng đã nêu tại Chương 2, Chương 3 đã đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện Qui trình kiểm toán khoản mục TSCĐHH trên các khía cạnh về việc hoàn thiện các thủ tục trong cả ba giai đoạn của cuộc kiểm toán như thu thập thông tin khách hàng, thủ tục thử nghiệm kiểm soát, đánh giá hệ thống KSNB, ... Ngoài ra Chương 3 cũng đưa ra các kiến nghị đối với Bộ Ngành, Hiệp hội; với khách hàng và với riêng công ty TNHH Kiểm toán và Tư Vấn TAC nhằm tăng tính khả thi của các giải pháp.
KHÓA L UẬN TOT NGHIỆP 79 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG
KẾT LUẬN
Với sự phát triển và hội nhập mạnh mẽ như hiện nay của nền kinh tế nước nhà, ngành kiểm toán độc lập của Việt Nam nói chung và công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn TAC nói riêng đang không ngừng phát triển, nâng cao chất lượng và khẳng định vị thế của mình trên thị trường quốc tế.
Bài khóa luận đã đạt được mục tiêu nghiên cứu đề ra, cụ thể:
- Hệ thống hóa lý luận cơ bản về qui trình kiểm toán khoản mục TSCĐHH trong qui trình kiểm toán BCTC; trong đó làm rõ các nhân tố ảnh hưởng đến hoàn thiện qui trình kiểm toán TSCĐHH;
- Phân tích thực trạng qui trình kiểm toán TSCĐHH do Công ty TNHH Kiểm toán và
Tư vấn TAC thực hiện; chỉ ra các tồn tại, nguyên nhân của các tồn tại;
- Đề xuất các giải pháp, kiến nghị phù hợp nhằm hoàn thiện qui trình kiểm toán khoản mục TSCĐHH do Công ty tư vấn TAC thực hiện.
Kết quả nghiên cứu mong muốn giúp công ty TAC nhìn nhận được những tồn tại ưu nhược điểm trong thực trạng qui trình kiểm toán của công ty, từ đó đưa ra những
Do có sự hạn chế về mặt chuyên môn và thời gian, đồng thời do yêu cầu việc bảo mật thông tin của khách hàng nên bài nghiên cứu của em không thể tránh khỏi những thiếu sót. Em kính mong nhận được sự góp ý từ phía thầy cô để em hoàn thiện hơn trong công tác học tập, nghiên cứu và làm việc sau này.
Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến các anh chị KTV trong công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn TAC đã giúp đỡ em trong quá trình thực tập. Đặc biệt em xin gửi lời cám ơn sâu sắc tới cô giáo hướng dẫn - TS. Bùi Thị Thủy đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này.
Sinh viên
Nguyễn Thị Thu Hương
Khách hàng: Công ty Cổ Phần ABC Người thực hiện:
NTTH
Ngày: 07/03/2021 Kỳ kế toán: 31/12/2020 Người kiểm tra:
HTM
Ngày: 07/03/2021
Công việc: Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng.
KHÓA L UẬN TOT NGHIỆP 80 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Hệ thống Chuẩn mực Ke toán Việt Nam. 2. Hệ thống Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam.
3. Thông tư số 45/2013/TT-BTC - Hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐHH.
4. Thông tư 147/2016/TT-BTC - Sửa đổi, bổ sung thông tư 45/2013/TT-BTC của Bộ Tài Chính.
5. Giáo trình Kế Toán Tài Chính - Học Viện Ngân Hàng - Nhà xuất bản Lao Động (2017).
6. Giáo trình Lý Thuyết Kiểm Toán - Học Viện Tài Chính - Nhà Xuất Bản Tài Chính (2009).
7. Bài giảng Kiểm Toán Căn Bản, Kiểm Toán Tài Chính I - Học Viện Ngân Hàng. 8. Tài liệu đào tạo thực tập sinh của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn TAC. 9. Báo cáo minh bạch của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn TAC.
10. Giấy tờ làm việc, tài liệu nội bộ của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn TAC. 11. Thông tư 200/2014/TT-BTC - Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp.
12. Website: Công ty TNHH Kiểm toán SCIC Việt Nam
13. Website: Trang tin điện tử - Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VACPA 14. Website: Công ty TNHH Kế toán & Kiểm toán Phương Nam
15. Website: https://accaonline.edu.vn/kiem-toan-tai-san-co-dinh/
NGUYỄN THỊ THUHƯƠNG K20KTC - 2021
KHÓA L UẬN TOT NGHIỆP 81 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG
PHỤ LỤC SỐ 01
GLV TÌM HIỂU KHÁCH HÀNG CÔNG TY CỔ PHẦN ABC
Chi tiết
1. Tên Công ty đầy đủ Công ty Cổ Phần ABC 2. Tên giao dịch - viết tắt ABC JSC.
3. Trụ sở chính Lô 159/14, khu công nghiệp Gia Lễ, Xã Đông Xuân, Huyện Đông Hưng, Tỉnh Thái Bình
4. Lĩnh vực kinh doanh Ngành nghề kinh doanh:
- Dịch vụ sản xuất sợi, vải dệt thoi, hoàn thiện sản phẩm dệt (ngành chính)
- Gia công cơ khí, xử lý và tráng phủ kim loại
- Sản xuất thảm, chăn đệm; vả dệt thoi; hàng may sẵn
- Lắp đặt hệ thống điện; hệ thống cấp, thoát nước, lò sưởi
- Bán buôn kim loại, quặng kim loại; thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng THÔNG TIN CƠ BẢN VỀ KHÁCH HÀNG
Công ty Cổ Phần ABC là một khách hàng cũ của TAC. Trước đó, Công ty Cổ Phần ABC đã yêu cầu dịch vụ kiểm toán từ TAC cho năm tài chính kết thúc ngày
TÌM HIỂU CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG (sau đây chỉ đưa ra những chính
sách có liên quan đến TSCĐHH)
1.
Kỳ kế toán và đơn vị tiền tệ kế toán
CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB CÓ KHÔN G 1. MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT__________________________
- DN có quy định nào và việc áp dụng tốt các quy định đó về việc tuân thủ các hành vi mang giá trị đạo đức cũng như các cách xử lý vi phạm hay không? ___________________________________________________
V
- DN có chú trọng đến trình độ nhân viên khi tuyển dụng và có biện pháp xử lý đối với nhân viên không có năng lực hay không?
___________________________________________________
V
-
BGĐ có quan tâm đến việc xây dựng công tác KSNB khong? V
- DN có chính sách liên quan đến việc ủy quyền và phê duyệt
hay không?
___________________________________________________
V
- Các nhân viên của DN có hiểu rõ nhiệm ịu cũng như những cá nhân liên quan đến nhiệm vụ của mình không? ___________________________________________________
V
- Nguyên tắc bất kiêm nhiệm có được thực hiện phù hợp không? V
- DN có các chính sách về tiêu chuẩn tuyển dụng và đào tạo
nhân sự không?
___________________________________________________
V
2. QUI TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO______________________
- Qui trình đánh giá rủi ro có được xây dựng liên quan tới BCTC không? (gồm: đánh giá rủi ro, khả năng xảy ra...)
___________________________________________________
V
- Nhân sự tham gia vào qui trình đánh giá rủi ro có phù hợp
không?
___________________________________________________
V
KHÓA L UẬN TOT NGHIỆP 82 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG
Kỳ kế toán năm của Công ty theo năm dương lịch bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (VND).
2.
Chuẩn mực và Chế độ kế toán áp dụng
Chế độ kế toán áp dụng:
Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ Tài chính và Thông tư số 53/2016/TT-BTC ngày 21 tháng 03 năm 2016 của Bộ Tài chính về việc sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 200/2014/TT-BTC.
8.
Tài sản cố đinh hữu hình
TSCĐHH được trình bày theo nguyên giá trừ giá trị hao mòn lũy kế. NG TSCĐHH bao gồm giá mua và toàn bộ các chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng. NG TSCĐHH do tự làm, tự xây dựng bao gồm chi phí xây dựng, chi phí sản xuất thực tế phát sinh cộng chi phí lắp đặt và chạy thử.
Tài sản cố định hữu hình được khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính, cụ thể như sau:
o Nhà cửa, vật kiến trúc 10 - 20năm
o Máy móc, thiết bị 08 - 10năm
o Phương tiện vận tải, truyền dẫn 08 - 10 năm
NGUYỄN THỊ THUHƯƠNG K20KTC - 2021
KHÓA L UẬN TOT NGHIỆP 83 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG
PHỤ LỤC SỐ 02
- DN có đánh giá yếu tố rủi ro gian lận trong BCTC và các hành
vi vi phạm pháp luật không?
___________________________________________________
V
- BQT có đưa ra mục tiêu hoạt động phù hợp với quy mô và mức
độ phức tạp của DN không?
___________________________________________________
V
3. HỆ THỐNG THÔNG TIN_____________________________
- Cách sử dụng hệ thống công nghệ thông tin và thủ công để ghi chép, xử lý, chỉnh sửa các giao dịch ghi nhận vào sổ Cái và trình bày BCTC có phù hợp với quy định chung không? ___________________________________________________
~
- Cách thức hệ thống thông tin ghi nhận các sự kiện, nghiệp vụ mang tính trọng yếu trên BCTC có đảm bảo đầy đủ, kịp thời, trung thực, khách quan hay không? ___________________________________________________ V - Hệ thống CNTT, nhân sự CNTT và các qui trình CNTT có phù hợp không? ___________________________________________________ V
- Truyền thông về thông tin tài chính có kịp thời và đầy đủ không?
___________________________________________________
CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB CÓ KHÔN G 4. CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT
- DN có chính sách cụ thể về việc kiểm soát các loại nghiệp vụ, số dư TK cũng như ngăn chặn các sai sót trọng yếu không?
~
-
DN có kiểm soát việc tiếp cận, cập nhật dữ liệu không?________ ^
-
Các số liệu trước khi cập nhật có được kiểm tra không?________ ~
- Có nội quy quy định về việc không cho phép sử dụng máy tính chung cho mục đích cá nhân không?
___________________________________________________
~
- Có các phương pháp dự phòng trong trường hợp phần mềm/phần cứng gặp rủi ro về hư hỏng không?
___________________________________________________
~
- Hồ sơ lưu trữ có cập nhật các phát sinh thay đổi về chường trình không?
___________________________________________________
^
5. GIÁM SÁT CÁC KIỂM SOÁT_________________________ ~
- Định kì DN có thực hiện xem xét, đánh giá hệ thống KSNB không?
___________________________________________________
J
- DN có chính sách phù hợp để đảm bảo thực hiện kịp thời các biện pháp sửa chữa đối với những thiếu sót của hệ thống KSNB
không?
~
- Bộ phẩn kiểm toán nội bộ có gửi báo cáo phát hiện thiếu sót của KSNB lên BGĐ không?
___________________________________________________
~
- Bộ phận Kiểm toán nội bộ có quyề tiếp cận trực tiếp BQT hoặc
Ban Kiểm soát không?
______________________________________________________
~
NGUYỄN THỊ THUHƯƠNG K20KTC - 2021
Câu hỏi Ghi chú
1. TAC đã ban hành văn bản chính thức về CTKiT mẫu chưa?
TAC chưa ban hành văn bản về CTKiT mẫu, KTV thường dựa vào CTKiT của chương trình đòa tạo nhân sự.
2. Phần mềm hỗ trợ kiểm toán được áp dụng tại TAC
- Phần mềm đó có hỗ trợ nhiều cho các cuộc kiểm toán không?
Hiện nay, TAC chỉ sử dụng bảng tính Excel là chủ yếu để phục vụ cho các cuộc kiểm toán và thiết lập các GLV. 3. Ở giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, KTV có
tiến hành tìm hiểu những thông tin gì từ khách hàng? Đối với TSCĐHH?
Trừ những chứng từ khách hàng cung cấp sẵn, TAC chỉ tìm hiểu qua về hoạt động, lĩnh vực kinh doanh,..
Đối với TSCĐHH, chỉ tìm hiểu sơ qua về số lượng TSCĐHH, cách tính khấu hao.
4. Hình thức KTV đánh giá hệ thống KSNB?
Còn tồn tại việc sử dụng GLV của năm trước (nếu có) và chỉ sửa đổi thời gian kiểm toán.
5. Cách xác định mức trọng yếu?
- TAC có xác định mức trọng yếu cho từng khoản mục không?
Công ty không tiến hành phân bổ mức trọng yếu cho từng khoản mục.
7. Trưởng nhóm kiểm toán thường dựa vào tiêu chi nào để phân công công việc cho