quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định tại công ty kiểm toán dtl

i Lời cảm ơn Qua tháng thực tập Cơng ty kiểm tốn DTL – RSM International, em có hội tiếp cận với mơi trường làm việc thực tế để vận dụng kiến thức học vào công việc, tạo cho em hiểu biết nghề nghiệp, trau dồi nhiều kinh nghiệm quý báu Nhờ đó, đề tài thực tập hoàn thiện cách tốt Em xin chân thành cảm ơn q thầy khoa Kế tốn - Kiểm tốn thầy giảng dạy trường Đại học Tôn Đức Thắng truyền đạt nhiều kiến thức kinh nghiệm sống, học tập làm việc hữu ích cho em năm học tập trường Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình ThS Nguyễn Thị Phương Thúy dẫn bước để em hoàn thành đề tài thực tập tốt nghiệp suốt trình thực tập hoàn thành báo cáo Em xin chân thành gửi lời cảm ơn đến Ban giám đốc Công ty TNHH Kiểm toán DTL tạo điều kiện cho em vào thực tập, đặc biệt anh chị phịng nghiệp vụ bảo tận tình tạo cho em môi trường thực tập thực thoải mái thân thiện Hồ Chí Minh, ngày 01 tháng 07 năm 2013 Sinh viên Nguyễn Thị Minh Thương ii LỜI CAM ĐOAN CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC TƠN ĐỨC THẮNG Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi hướng dẫn khóa luận tốt nghiệp Th.S Nguyễn Thị Phương Thúy Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chưa công bố hình thức trước Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá tác giả thu thập từ nguồn khác có ghi rõ phần tài liệu tham khảo Ngồi ra, khóa luận sử dụng số nhận xét, đánh số liệu tác giả khác, quan tổ chức khác có trích dẫn thích nguồn gốc Nếu phát có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung khóa luận Trường đại học Tơn Đức Thắng không liên quan đến vi phạm tác quyền, quyền tơi gây q trình thực (nếu có) TP Hồ Chí Minh, ngày 01 tháng 07 năm 2013 Tác giả Nguyễn Thị Minh Thương iii TRƯỜNG ĐẠI HỌC TƠN ĐỨC THẮNG KHOA KẾ TỐN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc PHIẾU THEO DÕI TIẾN ĐỘ THỰC HIỆN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Minh Thương MSSV: 20900234 Địa liên lạc: 82/40/5 Đường Số 2, Khu Phố 6, P.Hiệp Bình Phước, Q.Thủ Đức Họ tên GVHD: Nguyễn Thị Phương Thúy Tên đề tài KLTN: Quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định hữu hình cơng ty kiểm toán DTL Ngày 06/06/2013 Khối lượng Đã thực Gặp GVHD 08/06/2013 Hoàn thành đề cương 14/06/2013 Hoàn thành nội dung chương viết 20/06/2013 Hoàn thành nội dung chương 2, khóa luận 24/06/2013 Chỉnh sửa trình bày hồn chỉnh viết 26/06/2013 Hồn thành tóm tắt khóa luận 28/06/2013 In khóa luận 01/07/2013 Nộp khóa luận tốt nghiệp Tiếp tục thực Chuẩn bị viết đề cương chi tiết khóa luận Viết khóa luận Viết chương 2, Viết tóm tắt Viết tóm tắt In khóa luận GVHD ký iv NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… v NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… vi PHIẾU CHẤM ĐIỂM KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TOÁN (Dành cho GVHD) SVTH: Nguyễn Thị Minh Thương MSSV: 20900234 Lớp: 09020101 GVHD: Th.S Nguyễn Thị Phương Thúy STT Nội dung Liên hệ GVHD (1,0 điểm) Tác phong Tuân thủ hướng dẫn Hình thức trình bày (1,0) Chương 1: Cơ sở lý luận (1,0) Chương 2: Thực trạng vấn đề nghiên cứu đơn vị (5,0) 2.1 Giới thiệu chung đơn vị (1,0) Trong mục SV cần trình bày sơ lược hình thành, chức ngành nghề kinh doanh, máy quản lý khó khăn – thuận lợi 2.2 Giới thiệu phận thực tập (1,0) - Giới thiệu chung phận thực tập (thông thường phận kế tốn) Trình bày sơ lược hình thành phận thực tập … Tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị thực tập (Ít phải trình bày mục: tổ chức máy kế tốn, tổ chức sổ kế tốn – hình thức sổ kế tốn, sách kế tốn, phương tiện phục vụ cho cơng tác kế tốn v.v…) u cầu Điểm tối đa Gặp GVHD đầy đủ, chuyên cần, chịu khó, ham học hỏi Thực theo hướng dẫn GVHD Tuân thủ quy định yêu cầu Khoa GVHD kết cấu chung KLTN Tuân thủ quy định chung hình thức bên (bố trí) KLTN Trình bày rõ ràng, đẹp mắt Trình bày đầy đủ, ngắn gọn vấn đề lý thuyết liên quan đến nội dung nghiên cứu chương Nội dung lý thuyết đảm bảo tính cập nhật - Tuân thủ theo đề cương chung khoa 0,5 - Tuân thủ mục theo đề cương chi tiết GVHD với nội dung trình bày theo đề cương cách đầy đủ, rõ ràng, minh họa cụ thể, ý tứ mạch lạc Có nội dung bổ sung khác hay phù hợp với mục tiêu chương đơn vị thực tập Đồng thời thể kiến thức chuyên môn nhận thức thực tế tốt 0,5 0,25 0,25 0,5 0,75 0,25 1,0 3,0 1,0 Điểm chấm vii 2.3 Thực trạng kế tốn/Thực trạng quy trình kiểm toán đơn vị thực tập (3,0) + Nếu làm đề tài kế tốn: Mỗi nội dung cần trình bày rõ đầy đủ vấn đề: Những vấn đề chung (Đặc điểm, nguyên tắc hạch toán,…) Phương pháp tính tốn… (nếu có) Thủ tục chứng từ Tài khoản sử dụng Nghiệp vụ kinh tế phát sinh (có chứng từ minh họa) Ghi vào sổ sách + Nếu làm đề tài kiểm toán: Giới thiệu QT kiểm toán chung đơn vị Quy trình KT khoản mục…tại đơn vị Quy trình KT khoản mục… cơng ty áp dụng cho khách hàng ABC… Chương 3: Nhận xét–Kiến nghị (1,5) Nhận xét (1,0) Nêu ưu điểm, nhược điểm nguyên nhân tồn liên quan đến vấn đề nghiên cứu chương (nội dung nhận xét liên quan đến tổ chức cơng tác kế tốn đề tài kế toán thực hiện) Sinh viên tự đưa suy nghĩ thân Kiến nghị (0,5) Trên sở nhận xét trên, SV đề xuất kiến nghị phù hợp Phụ lục (0,5) Tổng điểm Nhận xét Nhận xét vấn đề liên quan đến đề tài phù hợp với thực trạng đơn vị TT Trình bày rõ ràng, cụ thể, ý tứ mạch lạc Có nhận xét sâu sắc, phù hợp với đơn vị TT Kiến nghị Kiến nghị vấn đề liên quan đến đề tài phù hợp với thực trạng đơn vị TT Ý tứ mạch lạc, sâu sắc tinh tế Minh họa chứng từ đầy đủ, sinh động nội dung liên quan đề tài 0,5 0,25 0,25 0,5 0,5 10 Điểm tổng cộng: ……………… ……… Bằng chữ: ……….…………………………………… Ngày … tháng … năm … GVHD viii TÓM TẮT KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Báo cáo tài (BCTC) văn thể tồn diện tình hình hoạt động doanh nghiệp thời điểm định Do vậy, kiểm toán BCTC cần thiết để cung cấp thêm cho BCTC có đảm bảo tính trung thực, hợp lý cho khoản mục Đặc biệt doanh nghiệp sản xuất, sở hạ tầng dành cho việc sản xuất kinh doanh tài sản cố định (TSCĐ) chiếm tỷ trọng lớn so với tổng lượng tài sản Hơn nữa, việc sử dụng tài sản tính tốn phân bổ chi phí khấu hao q trình sản xuất kinh doanh có ảnh hưởng đáng kể đến kết lợi nhuận kinh doanh kỳ Do đó, thơng tin liên quan đến TSCĐ có tính trọng yếu gây ảnh hưởng sâu sắc đến chất BCTC nói chung bảng cân đối kế tốn (BCĐKT) nói riêng Chính vậy, yêu cầu đảm bảo tính hợp lý, trung thực TSCĐ hữu hình (TSCĐ HH) chi phí khấu hao ln người sử dụng BCTC quan tâm, đặc biệt quan Nhà nước Với hy vọng có hiểu biết sâu sắc khoản mục TSCĐ HH quy trình kiểm tốn khoản mục này, từ tạo điều kiện hồn thiện kiến thức nghề nghiệp kiểm toán, em chọn đề tài nghiên cứu “Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ hữu hình Cơng ty kiểm tốn DTL” q trình thực tập cơng ty Khóa luận gồm chương: Chương 1: Trình bày sở lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình gồm phần là: Tìm hiểu cơng tác kế tốn khoản mục TSCĐ HH: Các vấn đề liên quan đến TSCĐ, chi phí khấu hao hệ thống tài khoản, sổ sách, chứng từ sử dụng Đặc điểm khoản mục, mục tiêu kiểm toán sai phạm phổ biến TSCĐ HH; quy trình kiểm tốn chung thường tiến hành q trình kiểm tốn khoản mục ix Chương 2: Tìm hiểu cơng ty thực tập tài liệu hướng dẫn quy trình kiểm tốn chung bước thực việc kiểm toán khoản mục TSCĐ cho khách hàng cụ thể Tìm hiểu tổng quan trình hình thành, cấu tổ chức, tình hình hoạt động thông qua giới thiệu trang web công ty Tìm hiểu tài liệu quy trình kiểm tốn chung cho khách hàng qua giai đoạn Tìm hiểu tài liệu q trình thực kiểm tốn khoản mục TSCĐ HH từ việc nghiên cứu tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội (KSNB) đến thực thủ nghiệm cần thiết theo chương trình kiểm tốn thiết lập Lựa chọn công ty tương đối lớn, có hệ thống TSCĐ đa dạng, nhiều chủng loại để tìm hiểu đánh giá bước thực quy trình cụ thể cho khoản mục thơng qua giấy tờ làm việc thiết lập giai đoạn thực kiểm toán Chương 3: Đưa nhận xét kiến nghị sau trình thực tập tìm hiểu chung cơng ty q trình kiểm toán khoản mục nghiên cứu Với điều hành hệ thống ban giám đốc giàu kinh nghiệm việc trở thành thành viên hệ thống kiểm toán lớn, đứng thứ giới, tạo quy trình kiểm tốn hồn chỉnh cho tất khoản mục nói chung khoản mục TSCĐ HH nói riêng Tuy nhiên thực tế nay, kiểm toán viên (KTV) thường bỏ qua bước tìm hiểu hệ thống KSNB để phân vùng cơng việc mà thực thử nghiệm doanh nghiệp cần kiểm toán Do ngày nhiều khách hàng thường tập trung vào tháng 2, 3, 4, nhân không đủ nên việc thực đầy đủ bước theo quy trình thường khơng thể khơng phù hợp với chi phí kiểm tốn Ngồi ra, việc áp dụng theo chương trình kiểm tốn gây số khó khăn cho nhân viên quen với chương trình cũ Vì vậy, nhân viên nên tập trung thiết lập lại hệ thống giấy tờ làm việc cho giai đoạn thực kiểm toán, cố gắng thực theo quy trình để giảm thiểu việc thực đầy đủ thử nghiệm bản, nâng cao hiệu kiểm toán x MỤC LỤC Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 1.1 Kế toán tài sản cố định 1.1.1 Khái niệm tài sản cố định 1.1.2 Tiêu chuẩn phân loại TSCĐ 1.1.2.1 Tiêu chuẩn nhận biết TSCĐ 1.1.2.2 Phân loại tài sản cố định 1.1.3 Xác định giá trị ban đầu tài sản cố định 1.1.3.1 Xác định nguyên giá tài sản cố định 1.1.3.2 Khấu hao tài sản cố định 1.1.3.3 Tài khoản, chứng từ sổ kế toán sử dụng 1.2 Chương trình kiểm tốn TSCĐ HH 1.2.1 Đặc điểm khoản mục TSCĐ HH chi phí khấu hao 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán TSCĐ HH chi phí khấu hao 1.2.3 Một số sai phạm phổ biến tài sản cố định 1.2.4 Kiểm tốn TSCĐ hữu hình chi phí khấu hao 10 1.2.4.1 Nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội TSCĐ 10 1.2.4.2 Thử nghiệm 14 Chương 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY KIỂM TOÁN DTL 21 2.1 Tổng quan Cơng ty kiểm tốn DTL 21 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 21 2.1.2 Cơ cấu tổ chức quy mô hoạt động 22 2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức 22 2.1.2.2 Quy mô hoạt động 26 73 3.2 Kiến nghị 3.2.1 Kiến nghị chung cơng ty  Cơng ty cần tìm hiểu khó khăn KTV thực chương trình thực tế để từ đưa giải pháp phù hợp, giải vướng mắc KTV quy trình  Cơng ty cần có mẫu biểu quy định rõ quy mơ tính chất khách hàng ( có hai nhóm khách hàng công ty lớn công ty nhỏ) để áp dụng chương trình sơ hay chi tiết Mẫu biểu có tiêu chí để phân loại hai nhóm khách hàng trên, vấn đề phụ thuộc nhiều vào kinh nghiệm KTV ngành nghề khách hàng  Cơng ty nên có sách khuyến khích, thúc đẩy khả làm việc tạo môi trường học tập hiệu để thu hút nhân viên, tạo đội ngũ cố định nhằm đáp ứng kịp thời cơng ty có nhu cầu  Cơng ty nên phân thêm số lượng nhân viên phụ trách khách hàng đến mùa để đảm bảo lượng công việc lớn thực nhanh dễ dàng hơn, trách gây áp lực nhiều ảnh hưởng đến chất lượng công việc  Các phụ trách công việc nên tiến hành tham khảo ý kiến thành viên trình làm việc thiết kế mẫu chung thống cho giấy tờ làm việc giai đoạn fieldwork để tránh tình trạng khơng thống mẫu biểu, gây khó khăn cho người đọc tính thẩm mỹ hồ sơ kiểm tốn 3.2.2 Về quy trình kiểm tốn TSCĐ 3.2.2.1 Thủ tục phân tích Cơng ty nên có khuyến khích KTV sử dụng thêm thủ tục phân tích tỷ số để kiểm tra hợp lý tổng thể, phát biến động bất thường 3.2.2.2 Thử nghiệm chi tiết + Các nhóm kiểm tốn nên cố gắng làm quen với việc thực theo quy trình, đợi nhóm trưởng phân vùng làm việc thực cơng việc theo xét đốn nghề nghiệp cần thiết Sau làm theo phân vùng xác định, tránh tình trạng thực xong thử nghiệm lập 74 mẫu phân việc, vừa phải thực nhiều công việc lại vừa nhiều thời gian + Đối với khách hàng sử dụng công nghệ thông tin cao, nhân viên kiểm toán nên kiểm tra sơ hệ thống Nếu khơng có phức tạp nằm giới hạn hiểu biết tiến hành kiểm tra, vượt khả nên nhờ trợ giúp chuyên gia lĩnh vực chuyên ngành để cơng việc kiểm tốn hồn thành tốt + Cơng ty tăng thêm trợ lý cho nhóm kiểm tốn để thực việc kiểm kê TSCĐ cách đảm bảo + Các nhóm trưởng nên khuyến khích nhân viên trình bày rõ ràng lên mẫu giấy tờ làm việc lý chấp nhận giải thích khách hàng để thuận tiện cho việc xem xét người đọc nhân viên khác thay đổi công việc 75 TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Nguyễn Phúc Sinh (Chủ biên) (2010), Kiểm toán đại cương, NXB Giao thông vận tải, HCM ThS Nguyễn Phú Cường (Chủ biên) (2010), Bài tập giải Kiểm toán đại cương, NXB GTVT, HCM Khoa Kế toán – Kiểm toán (2011), Trường Đại học kinh tế TP.HCM, Kiểm toán, NXB Lao động – Xã hội, HCM PGS.TS Trần Thị Giang Tân (Chủ biên) (2011), Bài tập kiểm toán, NXB Lao động – Xã hội, HCM PGS.TS Võ Văn Nhị (Chủ biên) (2009), Kế toán tài (phần 4), NXB Tài Chính, HCM PGS.TS Võ Văn Nhị (Chủ biên) (2009), Bài tập giải thực hành Kế tốn tài chính, NXB Tài Chính, HCM Bộ tài (2010), Chế độ kế tốn doanh nghiệp, NXB Giao thơng vận tải, HCM Chuẩn mực kế toán Việt Nam số – Tài sản cố định hữu hình, Bộ tài chính, ban hành ngày 31 tháng 12 năm 2001 Chuẩn mực kế toán Việt Nam số – Tài sản cố định vơ hình, Bộ tài chính, ban hành ngày 31 tháng 12 năm 2001 10 Chuẩn mực kế toán Việt Nam số – Thuê tài sản, Bộ tài chính, ban hành ngày 31 tháng 12 năm 2002 11 Quyết định 87/2005/QĐ-BTC việc ban hành công bố chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán Việt Nam, Bộ tài chính, ban hành ngày 01 tháng 12 năm 2005 12 Thông tư 203/2009/TT-BTC hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ, Bộ tài chính, ban hành ngày 20 tháng 10 năm 2009 13 Quyết định 206/2003/QĐ-BTC việc ban hành chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ, Bộ tài chính, ban hành ngày 12 tháng 12 năm 2003 14 Cơng ty Kiểm tốn DTL (2011), Hồ sơ kiểm tốn (Các số:41,46,48), DTL, HCM 76 15 Mai Văn Đức Thiện (2010), Báo cáo thực tập: Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ Cơng ty kiểm tốn DTL, DTL, HCM 16 Cao Thị Kim Trúc (2008), Luận văn tốt nghiệp: Kiểm tốn TSCĐ, Trường Đại học Tơn Đức Thắng 17 Nguyễn Thị Phương Thanh (2006), Luận văn tốt nghiệp: Hồn thiện chương trình kiểm tốn tài sản cố định Cơng ty Cổ phần Kiểm tốn Tư vấn tài kế tốn (AFC), Trường Đại học Tơn Đức Thắng I PHỤ LỤC Phụ lục 1: Trích mẫu 420.MPQ (Material Determination) MATERIALITY DETERMINATION Client name: CÔNG TY XXXX Period end: 30/06/2012 420.MPQ Sign-off Name Initials Date Prepared Mr G 01/07/2012 Reviewed Ms B 01/07/2012 Partner Ms V 01/07/2012 EQCR Mr T 01/07/2012 Part Overall Materiality (OM) No Audit Procedure Comment and/or Ref Owners, Gorvernment Identify the principal user of the financial statement Describe the nature and impact of qualitative considerations (i.e., profitability trends, regulations, particular sensitivities, compliance with loan connvenants, user expectations, etc.) Profitability and assets backing, compliance with loan covenants and ratios Selecting a Numerical Threshold (See guidance) Benchmark Revenues (extrapolated from x months to Selection made Amount (VND) Overall Material Yes 142.154.868.954 1.921.548.690 Total assets No 125.299.001.874 1.752.990.019 Net assets No 77.376.062.768 2.914.722.040 No 4.842.490.256 484.249.026 12 months) Normalised income fromcontinuing operations before taxes (if applicable show workings as in the Gudance Notes) Other N/A N/A N/A Reason for selecting an alternative benchmark and percentage applied: OVERALL MATERIALITY LIMIT – QUALITATIVE FACTORS Document qualitative factors, if any, which, in the auditor’s judgement, indicate that a smaller overall Comment and/or Ref II materiality limit that might be otherwise appropriate (The figure in this section connot be higher than the ateriality based on quantitative factors) - Prior year materiality was: - The Overall Materiality for the engagement is: (OM) 1.921.548.690 Rounded down to nearest “00” (optional) Part Performance Materiality (PM) Performance Materiality – Qualitative Factors (See Guidance) High or Low Low The overall audit risk as assessed in 395.MPQ in Table A2.2 is: Based on the overall audit risk as assessed in 395.MPQ, the performance Percentage (%) materiality is: (PM) 80% (If Overall Audit Risk is LOW, then 80% of Overall Materiality/If 1.537.238.952 Overall Audit Risk is HIGH, then 70% of Overall Materiality) Performance Materiality – Qualitative Yes or Factors No Comment and/or Ref Are there qualitative factors that, in your iudgement, would require the performance No materiality to be reduced? If Yes, explain Are there qualitative factors that, in your iudgement, would require a lower performance materiality for a specific Yes account or class of transactions? If Yes then, List Areas below and determine Specific Performance Materiality: Phải thu nội VNĐ - Phải trả nội VNĐ - VNĐ - Part Summary Of Unadjusted Defferences (DMT) Amount below which misstatement are not carried to 710.MPQ.Summary Of Unadjusted Differences (SUD) (before taxe) (3% of Overall Materiality – a lower percentage) 57.646.461 III Phụ lục 2: Chương trình kiểm tốn TSCĐ HH theo RSM AUDIT PROGRAM 5630 CƠNG TY TNHH ABC Client: Initials 31.12.2012 Period: Prepared by: Mr X Audit programe Subject: Reviewed by: Ms Y Financial Statement Assertions C Completeness E Existence A Accuracy V Valuation * Tangible fix assets No Audit Procedure Assert Comment Continuity Schedule Obtain the continuity schedule for property, plant and equipment and perform A the following a) Agree components of the schedule to the general ledger b) Test the mathematical accuracy of the schedule (cost, amortization and accumulated amortization) c) Agree opening balances to the prior year Additions From the listing of additions during the year, select a sample of _- additions and a) Agree the amount recorded and the date of disposition to supporting documentation Ref 5640 5641 5610 5640 5641 5610 EA a) Agree the amount recorded and the date of acquisition to supporting documentation b) Ensure client has title to properly, plant and equipment Disposals From the listing of disposals during the period, select a sample of _-disposals and Date 5643 5643 EA 5644 IV b)Vouch proceeds and disposal costs to supporting documentation c)Compare net book value at date of disposal to the continuity schedule and the general ledger d)Review calculations supporting the gain/loss on disposal for reasonableness and assess the need to test other items (e.g., disposition costs, commissions etc.) Amortization Policy Ensure that client's policy for amortization is computed on a reasonable basis and is being consistently applied Amortization Reasonability Perform a reasonability test on amortization Impairment a) Enquire of management whether there are any conditions that would indicate that the carrying amount of assets does not exceed the long term expectation of estimated future cash flows b) Whenever events or changes in circumstances indicate that a long lived asset's carrying amounts may not be recoverable, test the long lived asset for recoverability including only the future cash flows that are directly associated with its use and eventual disposition Write-Down to Fair Value Whenever it is determined that the carrying amount of a long lived asset may not be recoverable, ensure an impairment loss is recorded for the amount by which the carrying amount exceeds its fair value Repairs and Maintenance Scan the repairs and maintenance accounts, noting unusual items that may represent capital items being inappropriately expensed Scan Accounts 5644 5644 5644 A 5645 A 5645 V Ref (Nếu có) Ref (Nếu có) V Ref (Nếu có) CA Ref (Nếu có) V Scan the property, plant and equipment accounts, noting unusual items that may represent repairs and maintenance expenses being inappropriately capitalized Operating Leases Select a sample of _- new operating leases signed during the year and ensure 10 they not meet the criteria for capital leases Capital Leases From a listing of leases capitalized during 11 the period, select a sample of _- and a) Trace to supporting documentation b) Test the mathematical accuracy of the capitalized amounts c) Ensure that the lease was appropriately classified as a capital lease Restrictions Enquire if any liens and restrictions on 12 ownership exist or whether assets have been pledged as collateral Unrecorded Transactions Ask personnel responsible for property, 13 plant and equipment whether they are aware of: a) unrecorded, missing or overstated assets/disposals b) unrecorded transactions or transactions with unusual terms Non-Monetary Transactions 14 Inquire of management and review documentation regarding the existence of non monetary transactions and assess the impact on the financial statements Related Party Transactions 15 Enquire of management whether all related party transactions were appropriately identified and recorded A Ref (Nếu có) CEA Ref (Nếu có) EA CEAV 5653 CEA A Kiểm tra Pivot xem giao dịch tài sản khơng đối ứng với tiền tìm hiểu chất Nếu mua tài sản chưa toán tham chiếu A Đã vấn BGĐ ký xác nhận giao dịch 3230 VI có thực 16 17 Document transactions with inter-group and related parties Ensure related party transactions are measured at the carrying or exchange amount, as appropriate Translation 18 Verify that property, plant, and equipment denominated in foreign currencies were translated at the appropriate exchange rate Contributed Property, Plant and Equipment 19 Determine if there were any contributed property, plant and equipment during the period and ensure that the assets are recorded at fair value at the date of contribution A A V EV Constructed Assets / Development Over Time For constructed assets or assets developed over time, consider whether interest costs 20 should be capitalized or review calculations where interest has been capitalized Asset Retirement Obligation - PE GAAP EA 21 EA Where asset retirement obligations exist: a) Determine the nature and circumstance of the obligation associated with the retirement of long lived assets b) Review management’s best estimates of the expenditure and assess for reasonableness (Present value technique is often the best available technique with which to estimate the expenditure.) 3230 Đã vấn BGĐ ký xác nhận giao dịch có thực Khơng có phát sinh giao dịch TS liên quan đến ngoại tệ Khơng có khoản góp vốn tài sản phát sinh kỳ kế toán 3230 Kiểm tra mua TS ngoại tệ? Nếu ko => N/A N/A or Ref (Nếu có) VII c) Review the appropriateness of, and the method for, allocating the asset retirement cost to future periods d) Review increases/decreases in the carrying amount of the asset retirement obligation resulting from revisions to the timing, the amount of the original estimate of undiscounted cash flows or the discount rate Asset Retirement Obligation – Current GAAP Where asset retirement obligations exist: 22 a) Determine the nature and circumstance of the obligation associated with the retirement of long lived assets b)Review management’s estimates of the fair value of the asset retirement obligation and assess for reasonableness (Examine management’s estimates of undiscounted cash flows, timing, credit-adjusted interest rates) c) Review the appropriateness of and the method for allocating the asset retirement cost to future periods d)Review increases/decreases in the carrying amount of the asset retirement obligation resulting from revisions to the timing or amount of undiscounted cash flows or credit-adjusted interest rates EA VIII Phụ lục 3: Phân vùng công việc cần thực công ty ABC FINANCIAL STATEMENT AREAS 430.MPQ Client name: CÔNG TY CP XNK ABC Priod end: Initial 31/12/2011 Prepared Date 06/02/2012 This form is use to identify account, financial disclosure and particularly sensitive areas Populate Reviewed 06/02/2012 the financial statement areas by generating the worksheet by the desired option (e.g lead sheet, Partner 07/02/2012 grouping) Next, record the business processes and sub processes that initiate, record, process and EQCR approve the transactions and entries that comprise the account balance or disclosure Financial, indicate whether reliance is to be placed on internal control (indicate “YES) and or SAR and the relevant work program step (s) OM 3.979.976.277 SPM 3.183.981.022 Value (VNĐ) Tài sản Mã dài hạn số TSCĐ 220 Số đầu năm Số cuối năm Material SM (Y or N) (VNĐ) Assertions C A V E P Reason for Control SAR risk (Yes or (Y or assessment No) N) Test of details Ref IX TSCĐ HH Nguyên giá 221 26.086.341.066 25.666.261.873 222 36.075.372.518 36.999.813.455 Yes H H L H L Giá trị HMLK No (9.989.031.452) (11.333.551.582) Yes Re-addition, Full TOD No 223 No No L H H L L Re-depreciation expenses Full TOD C – Completeness E – Existence L - Low A – Accuracy P – Presentation SM – Specific Materiality V – Valuation H – High X Phụ lục 4: Kiểm tra nghiệp vụ giảm TSCĐ HH K7 Initials Date 06.02.2012 Prepared by Reviewed by Client: CTY CP xuất nhập ABC Period: 31.12.2011 Subject: Property, plant and equipment - Disposal during the financial year Objective: To ascertain whether disposals during the financial year are consistent with supporting documentation and properly recorded in the accounting records (Assertion: A and P of disposals) Source: PPE disposals listing for the year ended 31 December 2008 Basis of selection: Work steps: For items above scope, vouch disposals to invoices/debit notes to ascertain that: the sales proceeds is correctly captured; and the gain/loss on disposal is correctly calculated Findings: The following table summarises our work done on disposals:Workstep Date of disposal Description to asset disposed Invoice / Debit Note number Total samples value QĐ lý Workstep Sales Proceeds Cost Accumulated Depreciation NBV Gain/ (Loss) VND VND VND VND VND - - - - - Ø Ø Ø Ø Population Coverage Workdone:-Casting checked Ø Conclusion: Based on our audit procedures performed, we conclude that the risk or material misstatement has been reduced to an acceptable low level XI Phụ lục 5: Kiểm tra phù hợp chi phí khấu hao ... khoản mục TOC Thử nghiệm kiểm soát TOD Thử nghiệm chi tiết Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 1.1 Kế tốn tài sản cố định. .. cho sản phẩm  2118 – Tài sản cố định khác  Tài khoản 212 – Tài sản cố định thuê tài  Tài khoản 213 – Tài sản cố định vơ hình  2131 – Quy? ??n sử dụng đất  2132 – Quy? ??n phát hành  2133 – Bản quy? ??n,... TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN DTL 2.1 Tổng quan Cơng ty kiểm tốn DTL 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển DTL nhà cung cấp dịch vụ kiểm toán, kế toán,