Hoàn thiện quy trình kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán bctc do công ty tnhh kiểm toán tư vấn độc lập iac chi nhánh hà nội thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ************* KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN ĐỘC LẬP (IAC) – CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN Sinh viên : Đỗ Khánh Ly Lớp : K20CLCH Mã sinh viên : 20A4040091 Khóa : 2017 - 2021 Giảng viên hướng dẫn : TS Nguyễn Thành Trung Hà Nội, tháng năm 2021 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014126628771000000 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ************* KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN ĐỘC LẬP (IAC) – CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN Sinh viên : Đỗ Khánh Ly Lớp : K20CLCH Mã sinh viên : 20A4040091 Khóa : 2017 - 2021 Giảng viên hướng dẫn : TS Nguyễn Thành Trung Hà Nội, tháng năm 2021 Học viện ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khóa luận “ Hồn thiện Quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn độc lập IAC- Chi nhánh Hà Nội thực hiện” công trình em nghiên cứu hướng dẫn giảng viên TS Nguyễn Thành Trung Đây khóa luận em nghiên cứu độc lập Các số liệu liệu sử dụng khóa luận em có nguồn gốc xác thực khơng chép khóa luận Nếu có vi phạm quy chế nào, em xin phép chịu hoàn toàn trách nhiệm trước Hội đồng kết SV: Đỗ Khánh Ly i Lớp: K20CLCH Học viện ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Bốn năm khoảng thời gian dài ngắn bầu trời ký ức Em dành xuân cho Học viện Ngân hàng, Học viện Ngân hàng dành thành xuân cho em, dù sau khơng cịn có hay khơng thể bên quên rằng, em Học viện Ngân hàng dành tất điều tuyệt vời cho Q trình thực khóa luận tốt nghiệp tất phát huy cao lực nỗ lực thân hầu hết tất bạn sinh viên Bài khóa luận tốt nghiệp với đề tài: “Hồn thiện chu trình kiểm tốn khoản mục Chi phí hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Độc lập (IAC) – Chi nhánh Hà Nội thực hiện” kết trình mà thân em cố gắng nỗ lực hoàn thành với giúp đỡ tận tình thầy cơ, anh chị Qua đây, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc chân thành đến người giúp đỡ em thời gian qua Em xin chân thành gửi lời cảm ơn đến thầy cô trường Học Viện ngân hàng, đặc biệt thầy cô ưu tú khoa Kế toán – Kiểm toán truyền đạt cho chúng em kiến thức quý báu chuyên ngành học kĩ sống để hoàn thiện thân Em xin trân trọng gửi lời cảm ơn tới thầy giảng viên Ths Nguyễn Thành Trung tận tình hướng dẫn em hồn thành khóa luận Mặc dù thầy bận rộn với cơng việc thầy dành thời gian để giúp đỡ bảo em q trình thực khóa luận Những lời bảo góp ý đầy sâu sắc thầy giúp em có động lực để hồn thiện khóa luận tốt nghiệp Em xin gửi lời cảm ơn đến Ban giám đốc Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Độc lập IAC – Hà Nội anh chị phịng Kiểm tốn công ty tạo điều kiện cho em trải nghiệm vị trí thực tập sinh mơi trường làm việc động chuyên nghiệp Công ty tạo hội cho em học hỏi áp dụng kiến thức tích lũy vào cơng việc thực tế, giúp em có nhìn sâu đường Kiểm toán em chọn SV: Đỗ Khánh Ly ii Lớp: K20CLCH Học viện ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp Và cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn Học viện ngân hàng ký ức đẹp khoảng thời gian qua Em xin cảm ơn tập thể lớp K20CLCH, cảm ơn bạn thời gian qua có nhau, giúp đỡ nhau, xây lên kỷ niệm đẹp Em xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, tháng năm 2020 Sinh viên Đỗ Khánh Ly SV: Đỗ Khánh Ly iii Lớp: K20CLCH Học viện ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG, HÌNH, SƠ ĐỒ vii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT VỀ NHỮNG VẤN ĐỀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG .4 1.1.1 Khái niệm, nội dung vai trị chi phí hoạt động .4 1.1.2 Tổ chức kế toán khoản mục chi phí hoạt động 1.1.3 Các sai phạm thường gặp 13 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục CPHĐ 14 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BCTC .15 1.2.1 Mục tiêu kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài 15 1.2.2 Nội dung kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động 17 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IAC – HÀ NỘI 29 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CƠNG TY KIỂM TỐN IAC – HÀ NỘI .29 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty IAC – Hà Nội 29 2.1.2 Cơ cấu máy tổ chức .30 2.1.3 Những dịch vụ chủ yếu công ty IAC Hà Nội cung cấp 32 2.1.4 Khách hàng chủ yếu công ty IAC Hà Nội 33 2.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC Q TRÌNH KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY IAC – HÀ NỘI 33 SV: Đỗ Khánh Ly iv Lớp: K20CLCH Học viện ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp 2.2.1 Tổ chức quy trình kiểm toán chung IAC – Hà Nội .33 2.2.2 Tổ chức Hồ sơ kiểm toán 37 2.3 THỰC TRẠNG KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN IAC – HÀ NỘI 38 2.3.1 Khái quát quy trình kiểm tốn chung chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm toán IAC – Hà Nội thực 38 2.3.2 Thực tế áp dụng quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm toán BCTC khách hàng cụ thể .40 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN IAC – HÀ NỘI 65 3.1 ƯU ĐIỂM VÀ HẠN CHẾ, NGUYÊN NHÂN .65 3.1.1 Những ưu điểm 65 3.1.2 Những hạn chế tồn nguyên nhân .67 3.2 GIẢI PHÁP VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG CHO CÔNG TY TNHH IAC – HÀ NỘI .70 3.2.1 Định hướng phát triển công ty 70 3.2.2 Tính tất yếu phải hồn thiện kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động 73 3.2.3 Một số giải pháp để hoàn thiện kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động Cơng ty kiểm tốn IAC – Hà Nội .74 3.3 KIẾN NGHỊ ĐỐI VỚI CÁC BÊN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 77 3.3.1 Kiến nghị với tài 77 3.3.2 Kiến nghị với hiệp hội kiểm toán hành nghề 78 3.3.3 Kiến nghị với Công ty TNHH kiểm toán IAC – Hà Nội 78 3.3.4 Kiến nghị với doanh nghiệp khách hàng 79 KẾT LUẬN 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC SV: Đỗ Khánh Ly v Lớp: K20CLCH Học viện ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Diễn giải BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CP CPBH Chi phí bán hàng CĐPS Cân đối phát sinh CPHĐ Chi phí hoạt động 10 CP QLDN 11 GTGT Thuế giá trị gia tăng 12 GTLV Giấy tờ làm việc 13 IAC 14 Chi phí Chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm tốn IAC – Chi nhánh Hà Nội KQHĐKD Kết hoạt động kinh doanh Kiểm soát nội 15 KSNB 16 KTV 17 TK 18 TNHH 19 VNĐ Việt Nam Đồng 20 VSA Vietnamese Standards on Audit – Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Kiểm toán viên Tài khoản Trách nhiệm hữu hạn SV: Đỗ Khánh Ly vi Lớp: K20CLCH Học viện ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG, HÌNH, SƠ ĐỒ BẢNG Tên bảng biểu Chứng từ liên quan đến chi phí hoạt động Các bước xác định tính mức trọng yếu Chỉ tiêu sử dụng để xác lập mức trọng yếu Các thử nghiệm kiểm soát khoản mục CPHĐ Kết hoạt động kiểm toán IAC Hà Nội năm 2018 Bảng 2.1 2019 Bảng 2.2 Tổ chức kiểm tốn Cơng ty IAC - Hà Nội Bảng: 2.3 Mục tiêu kiểm toán khoản mục CPHĐ Câu hỏi KTV vấn kế toán nghiệp vụ liên Bảng 2.4 quan đến chi phí Cơng ty TNHH EL STT Bảng 1.1 Bảng 1.2 Bảng 1.3 Bảng 1.4 Trang 12 20 21 24 33 35 49 58 SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Hạch toán kế toán CPBH Hạch toán kế toán CP QLDN Sơ đồ máy tổ chức IAC Hà Nội Tổ chức quy trình kiểm tốn chung IAC – Hà Nội Quy trình chung kiểm tốn CPHĐ cơng ty Sơ đồ 2.3 IAC- Hà Nội thực 11 31 34 39 HÌNH MINH HỌA Hình minh họa 2.1 Hình minh họa 2.2 Hình minh họa 2.3 Hình minh họa 2.4 Hình minh họa 2.5 Hình minh họa 2.6 Hình minh họa 2.7 Hình minh họa 2.8 SV: Đỗ Khánh Ly GTLV Phân tích sơ BCTC Cơng ty TNHH EL GTLV Tổng hợp biến động CPQL theo khoản mục GTLV Tổng hợp biến động chi phí quản lý theo khoản mục GTLV Tổng hợp CPQL theo tháng Công ty TNHH EL GTLV KTV phân loại nghiệp vụ theo nội dung diễn giải GTLV Tổng hợp biến động khoản CP QLDN từ tháng 1-12 Công ty TNHH EL GTLV Tổng hợp chi phí KTV chọn mẫu kiểm tra chi tiết Công ty TNHH EL GTLV Tổng hợp kết kiểm toán CP QLDN Công ty TNHH EL vii 47 52 53 54 55 56 59 63 Lớp: K20CLCH Học viện ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Với phát triển mạnh mẽ cách mạng công nghiệp 4.0 mang đến cho kinh tế Việt Nam phát triển mạnh mẽ, có nhiều hội nhận nhiều đầu tư từ doanh nghiệp nước vào doanh nghiệp nước Việt Nam dần hội nhập với kinh tế giới, để doanh nghiệp kêu gọi đầu tư từ doanh nghiệp nước nói chung ngồi nước nói riêng cần có thơng tin minh bạch xác để giúp người sử dụng đưa định kinh tế đắn Với bối cảnh đó, ngành kiểm tốn khẳng định vị nhằm tạo điều kiện cho việc khai thác liệu, nâng cao độ tin cậy thông tin tài Hệ thống kiểm tốn sản phẩm kinh tế thị trường, xác minh tính trung thực hợp lý BCTC, giúp cho doanh nghiệp có nhìn tổng thể tình hình kinh doanh hoạt động mình, từ có chiến lược kinh doanh hiệu Những người làm kiểm tốn hay nói cách khác kiểm tốn viên, họ dùng uy tín để đóng vai trò sứ giả minh bạch cho nhiều tổ chức doanh nghiệp, đóng góp cho phát triển kinh tế đất nước Trước bối cảnh kinh tế ngày phát triển, nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh nhiều phức tạp, chứa đựng nhiều gian lận rủi ro từ thông tin tài kế tốn nhằm che đậy số liệu tài nhiều mục đích khác nhau, nhu cầu sử dụng thông tin trung thực khách quan ngày gia tăng, hoạt động kiểm tốn nói chung kiểm tốn độc lập nói riêng trở thành nhu cầu cần thiết doanh nghiệp kinh tế CPHĐ yếu tố quan trọng doanh nghiệp việc vận hành trì doanh nghiệp ảnh hưởng gián tiếp đến lợi nhuận tổ chức Kiểm tốn phần hành chi phí hoạt động BCTC sở để xác định định lợi nhuận doanh nghiệp Tính trọng yếu khoản mục chiếm tỷ trọng nhỏ so với giá vốn hàng bán, thủ tục kiểm tra chi tiết nhiều, nhằm kiểm tra chi tiết nghiệp vụ có đảm bảo đầy đủ sở dẫn liệu nhằm tránh gian lận kế SV: Đỗ Khánh Ly Lớp: K20CLCH