1. Trang chủ
  2. » Luận Văn - Báo Cáo

Hoàn thiện quy trình kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán bctc do công ty tnhh kiểm toán tư vấn độc lập iac chi nhánh hà nội thực hiện

98 11 0

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Tiêu đề Hoàn thiện quy trình kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán bctc do công ty tnhh kiểm toán tư vấn độc lập iac chi nhánh hà nội thực hiện
Tác giả Đỗ Khánh Ly
Người hướng dẫn TS. Nguyễn Thành Trung
Trường học Học viện ngân hàng
Thể loại khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản 2021
Thành phố Hà Nội
Định dạng
Số trang 98
Dung lượng 2,24 MB

Cấu trúc

  • CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH (13)
    • 1.1. KHÁI QUÁT VỀ NHỮNG VẤN ĐỀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG (13)
      • 1.1.1. Khái niệm, nội dung và vai trò của chi phí hoạt động (13)
      • 1.1.2. Tổ chức kế toán về khoản mục và chi phí hoạt động (16)
      • 1.1.3. Các sai phạm thường gặp (22)
      • 1.1.4. Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục CPHĐ (23)
    • 1.2. KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG (24)
      • 1.2.1. Mục tiêu kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động trong kiểm toán báo cáo tài chính (24)
      • 1.2.2. Nội dung kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động (26)
  • CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN (38)
    • 2.1. GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN IAC – HÀ NỘI (38)
      • 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty IAC – Hà Nội (38)
      • 2.1.2. Cơ cấu bộ máy tổ chức (39)
      • 2.1.3. Những dịch vụ chủ yếu công ty IAC Hà Nội cung cấp (41)
      • 2.1.4. Khách hàng chủ yếu của công ty IAC Hà Nội (42)
    • 2.2. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUÁ TRÌNH KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY IAC – HÀ NỘI (42)
      • 2.2.1. Tổ chức quy trình kiểm toán chung tại IAC – Hà Nội (42)
      • 2.2.2. Tổ chức Hồ sơ kiểm toán (46)
    • 2.3. THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN IAC – HÀ NỘI (47)
      • 2.3.1. Khái quát quy trình kiểm toán chung chi phí hoạt động trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán IAC – Hà Nội thực hiện (47)
      • 2.3.2. Thực tế áp dụng quy trình kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán (49)
  • CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TOÁN (74)
    • 3.1. ƯU ĐIỂM VÀ HẠN CHẾ, NGUYÊN NHÂN (74)
      • 3.1.1 Những ưu điểm (74)
      • 3.1.2. Những hạn chế còn tồn tại và nguyên nhân (76)
    • 3.2. GIẢI PHÁP VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG CHO CÔNG TY TNHH IAC – HÀ NỘI (79)
      • 3.2.1. Định hướng phát triển của công ty (79)
      • 3.2.2. Tính tất yếu phải hoàn thiện kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động (82)
      • 3.2.3. Một số giải pháp để hoàn thiện kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động tại Công ty kiểm toán IAC – Hà Nội (83)
    • 3.3. KIẾN NGHỊ ĐỐI VỚI CÁC BÊN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP (86)
      • 3.3.1. Kiến nghị với bộ tài chính (86)
      • 3.3.2. Kiến nghị với hiệp hội kiểm toán hành nghề (87)
      • 3.3.3. Kiến nghị với Công ty TNHH kiểm toán IAC – Hà Nội (87)
      • 3.3.4. Kiến nghị với các doanh nghiệp khách hàng (88)
  • PHỤ LỤC (68)

Nội dung

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

KHÁI QUÁT VỀ NHỮNG VẤN ĐỀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG

1.1.1 Khái niệm, nội dung và vai trò của chi phí hoạt động

Trong các loại hình doanh nghiệp, chi phí phát sinh trong hoạt động sản xuất đóng vai trò quan trọng trong việc xác định lợi nhuận Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp là hai khoản chi phí chung liên quan đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp Tổng chi phí hoạt động bao gồm chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CP QLDN).

Chi phí bán hàng (CPBH) là các khoản chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động tiêu thụ hàng hóa và sản phẩm của doanh nghiệp, phục vụ trực tiếp cho quá trình tiêu thụ Trong doanh nghiệp thương mại, CPBH bao gồm nhiều loại chi phí khác nhau.

- Tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp như lương và các khoản trích theo lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế của nhân viên bán hàng

- Chi phí vật liệu, bao bì liên quan đến đóng gói sản phẩm, vận chuyển hàng hóa trong quá trình tiêu thụ

- Chi phí dụng cụ, đồ dùng như công cụ đo lường, phương tiện làm việc, phương tiện tính toán,…phục vụ cho quá trình tiêu thụ hàng hóa

- Chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng và bảo quản như nhà kho, các phương tiện bốc dỡ, vận chuyển,…

- Chi phí bảo hành hàng hóa

Chi phí dịch vụ mua ngoài bao gồm các khoản như chi phí thuê ngoài cho việc sửa chữa tài sản cố định tại bộ phận bán hàng, chi phí vận chuyển, chi phí bốc dỡ hàng hóa tiêu thụ và chi phí quảng cáo phục vụ cho mục đích bán hàng.

- Chi phí bằng tiền khác phát sinh ở khâu bán hàng hóa như chi phí giới thiệu hàng, chi phí chào hàng,…

Chi phí quản lý doanh nghiệp là các khoản chi phí liên quan đến hoạt động quản lý của tổ chức, không thể tách rời khỏi các hoạt động khác Những chi phí này bao gồm lương và bảo hiểm xã hội cho nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quản lý, đồ dùng văn phòng, khấu hao tài sản cố định, thuế và lệ phí, cùng với các khoản chi phí dự phòng và dịch vụ mua ngoài như điện, nước, điện thoại, bảo hiểm, tiền ăn ca, và cước vận chuyển Ngoài ra, còn có chi phí tiếp khách và các chi phí khác.

Chi phí nhân viên quản lý bao gồm các khoản chi phí liên quan đến bộ phận quản lý doanh nghiệp, như lương của Ban giám đốc và nhân viên phòng ban quản lý Các khoản chi này gồm tiền trích theo lương, kinh phí công đoàn, thưởng Tết, thưởng lễ, cùng với các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và bảo hiểm thất nghiệp.

Chi phí vật liệu quản lý bao gồm các khoản chi cho việc mua sắm vật liệu và đồ dùng cần thiết cho công tác quản lý tại văn phòng Điều này bao gồm việc mua sắm văn phòng phẩm, dụng cụ, công cụ, cũng như các vật liệu phục vụ cho việc sửa chữa tài sản cố định (TSCĐ).

- Chi phí đồ dùng văn phòng: liên quan đến việc mua công cụ, đồ dùng văn phòng cho công tác quản lý

Chi phí khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) bao gồm các khoản chi phí liên quan đến nhà cửa, kiến trúc, văn phòng, phương tiện vận tải, máy móc và thiết bị quản lý sử dụng trong văn phòng.

- Thuế, phí và lệ phí: Chi phí thuế môn bài, các loại thuế liên quan khác, các khoản phí và lệ phí khác

- Chi phí dự phòng: Liên quan đến các chi phí dự phòng phải thu khó đòi

Chi phí dịch vụ mua ngoài bao gồm các khoản chi phí thiết yếu cho hoạt động của doanh nghiệp, như tiền điện, tiền nước, cước Internet, phí ngân hàng và cước vận chuyển Ngoài ra, còn có các loại phí tư vấn như phí kiểm toán và phí tư vấn chuyển đổi doanh nghiệp khi cần thiết, cùng với các chi phí liên quan khác.

Chi phí bằng tiền khác liên quan đến các chi phí quản lý của doanh nghiệp như chi phí tiếp khách và chi phí mua ngoài Đây là các chi phí gián tiếp không trực tiếp ảnh hưởng đến quá trình sản xuất sản phẩm Việc ghi nhận chi phí quản lý dựa trên các quy định pháp luật và chính sách riêng của từng doanh nghiệp, bao gồm chính sách về lương, khấu hao tài sản văn phòng và các chi phí văn phòng phẩm khác Ngoài ra, chi phí quản lý còn có mối liên hệ chặt chẽ với các giao dịch thu chi, điều này có thể dẫn đến nguy cơ gian lận.

● Vai trò của chi phí hoạt động trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

Theo thông tư 200, chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) là hai chỉ tiêu quan trọng trên bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, với mã số 25 và 26 Hai loại chi phí này không chỉ phản ánh tổng quát quá trình kinh doanh mà còn ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận và thuế thu nhập doanh nghiệp, do đó rủi ro liên quan đến chúng là khá cao, làm giảm độ tin cậy của báo cáo tài chính.

CPHĐ đóng vai trò quan trọng trong việc phản ánh tổng quát tình hình kinh doanh, cung cấp cái nhìn rõ nét về hoạt động của bộ phận bán hàng và quản lý trong doanh nghiệp.

Chi phí hoạt động doanh nghiệp (CPHĐ) có ảnh hưởng sâu sắc đến các chỉ tiêu khác trên báo cáo tài chính (BCTC) Một sai phạm nhỏ trong khoản mục CPHĐ có thể dẫn đến sự thay đổi trong các khoản mục như hàng tồn kho, chi phí sản xuất, tiền và nợ phải trả, làm gia tăng khả năng rủi ro Hơn nữa, sự thay đổi lớn trong CPHĐ cũng sẽ tác động đến lợi nhuận và thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Do đó, việc kiểm toán CPHĐ cần được thực hiện đầy đủ và cẩn thận để tránh bỏ sót sai sót trong khoản mục quan trọng này.

Việc tổng hợp và phân loại các chi phí CPHĐ là rất quan trọng để KTV đánh giá và phân tích các biến động bất thường, phát hiện sai sót ảnh hưởng đến các khoản mục khác, từ đó tư vấn hiệu quả cho doanh nghiệp trong công tác kế toán.

Vì vậy, nếu CPHĐ không được đánh giá một cách trung thực và hợp lý sẽ ảnh hưởng đến kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

1.1.2 Tổ chức kế toán về khoản mục và chi phí hoạt động

 Nội dung của chi phí bán hàng – TK641

TK 641 ghi nhận các chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ, bao gồm chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo, hoa hồng bán hàng, chi phí vận chuyển và đóng gói.

TK 641 – Chi phí bán hàng không có số dư cuối kỳ Kết cấu của TK bao gồm bên nợ và bên có được thể hiện dưới đây:

TK 641 – Chi phí bán hàng

+ Các CP phát sinh liên quan đến quá trình bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ

Trong kỳ, khoản ghi giảm chi phí bán hàng (CPBH) sẽ được kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014, tài khoản 641 bao gồm 7 tài khoản cấp 2, phục vụ cho việc quản lý và theo dõi chi phí bán hàng hiệu quả.

TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng

TK 6412: Chi phí vật liệu bao bì

TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng

TK 6414: Chi phí khấu hao tài sản cố định

TK 6415: Chi phí bảo hành

TK 6416: Chi phí dự phòng

TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài

TK 6418: Chi phí bằng tiền khác

KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG

1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động trong kiểm toán báo cáo tài chính

 Mục tiêu tổng thể của báo cáo tài chính

Theo chuẩn mực kiểm toán số 200, mục tiêu chính của kiểm toán báo cáo tài chính là nâng cao độ tin cậy của thông tin trong BCTC, giúp người sử dụng đưa ra quyết định kinh tế đúng đắn Kiểm toán viên dựa vào các xét đoán và ý kiến của mình để đánh giá tính trung thực hợp lý của BCTC, đảm bảo phù hợp với khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính.

Kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) giúp doanh nghiệp phát hiện các yếu tố tồn đọng trong hoạt động kinh doanh, nhận diện sai sót và vi phạm quan trọng Qua đó, doanh nghiệp có thể đánh giá rủi ro và khắc phục những điểm yếu, nâng cao hiệu quả hoạt động.

Sau khi hoàn thành mục tiêu kiểm toán, công ty kiểm toán sẽ phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý cho doanh nghiệp được kiểm toán Từ đó, họ sẽ đưa ra nhận xét và tư vấn cho doanh nghiệp về những bước đi tích cực cho năm tài chính tiếp theo.

 Mục tiêu của kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động trong kiểm toán báo cáo tài chính

Mục tiêu của kiểm toán phần hành chi phí hoạt động là phản ánh và đánh giá hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ dựa trên đặc điểm của khoản mục này Kiểm toán viên sẽ đưa ra ý kiến về tính trung thực của các bằng chứng liên quan đến chi phí hoạt động, giúp đơn vị kiểm toán phát hiện sai sót và xác định các mục tiêu cụ thể Đặc biệt, kiểm toán phần hành này nhằm xác nhận độ tin cậy của thông tin liên quan đến giao dịch của tài khoản 641 và 642, yêu cầu kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ do tài khoản này không có số dư, đảm bảo đáp ứng các cơ sở dẫn liệu cần thiết.

- Tính đầy đủ: Các nghiệp vụ liên quan đến CPHĐ trong kỳ phát sinh phải được ghi chép và theo dõi đầy đủ trên sổ sách kế toán

- Tính hiện hữu: Tất cả các nghiệp vụ liên quan đến CPHĐ trong kỳ phải thực tế đã phát sinh, là các nghiệp vụ có thật

Để đảm bảo tính chính xác trong kế toán, các nghiệp vụ cần được phân loại đúng theo quy định của chế độ kế toán liên quan Điều này giúp đảm bảo số học chính xác và các nghiệp vụ được hạch toán một cách chính xác.

- Tính đánh giá: Các nghiệp vụ được xác định phải tuân theo chế độ kế toán

- Tính đúng kỳ: Các nghiệp vụ phải được phản ánh và hạch toán đúng kỳ kế toán theo nguyên tắc cơ sở dồn tích

Các khoản mục liên quan đến CPHĐ cần được phân loại và trình bày một cách đầy đủ, rõ ràng, đồng thời đảm bảo thực hiện đủ các bước thuyết minh cần thiết.

1.2.2 Nội dung kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động

Quy trình kiểm toán Báo cáo Tài chính (BCTC) bao gồm các giai đoạn và bước cần thiết để thực hiện kiểm toán tại một đơn vị Quy trình này giúp kiểm toán viên xác định các công việc cần thực hiện nhằm đảm bảo tính hiệu lực và hiệu quả, đồng thời áp dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng để củng cố quá trình kiểm toán, đảm bảo mức độ tin cậy và tính trung thực hợp lý của thông tin trên BCTC.

Một quy trình kiểm toán bao gồm ba bước: Lập kế hoạch kiểm toán; Thực hiện kiểm toán; Kết thúc kiểm toán

 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán

Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán là bước quan trọng, bao gồm tất cả các công việc cần thiết để tạo ra một kế hoạch cụ thể cho công tác kiểm toán Giai đoạn này đóng vai trò then chốt, thiết lập nền tảng cho toàn bộ quy trình kiểm toán Để đảm bảo chất lượng, giai đoạn lập kế hoạch sẽ xem xét toàn diện các khía cạnh trọng yếu của cuộc kiểm toán.

Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán bắt đầu khi công ty kiểm toán ký hợp đồng với đơn vị khách hàng Công ty cần xem xét khả năng cung cấp dịch vụ, năng lực chuyên môn và phí kiểm toán để đảm bảo phù hợp Sau khi ký kết, hợp đồng sẽ được soạn thảo rõ ràng bởi ban lãnh đạo, nêu rõ quyền và nghĩa vụ của cả hai bên Ban lãnh đạo sẽ phân công kiểm toán viên có chuyên môn phù hợp với đặc điểm của khách hàng Đối với khách hàng đã có hợp đồng trước, công ty sẽ dễ dàng hơn trong quy trình kiểm toán nhờ vào thông tin dữ liệu sẵn có, trong khi với khách hàng mới, kiểm toán viên sẽ tìm hiểu toàn bộ thông tin về đơn vị đó.

Kế hoạch kiểm toán thường bao gồm các nội dung sau:

Tìm hiểu về đơn vị khách hàng

Khách hàng kiểm toán sẽ cung cấp thông tin về hoạt động kinh doanh và hệ thống kiểm soát của doanh nghiệp Đơn vị kiểm toán, cùng với nhóm kiểm toán khách hàng, sẽ tiến hành phân tích sơ bộ các thông tin này để hiểu rõ hơn về tình hình hoạt động của công ty Các nội dung mà đội ngũ kiểm toán tìm hiểu bao gồm các khía cạnh quan trọng của đơn vị khách hàng.

Hiểu biết về hoạt động kinh doanh bao gồm việc nắm rõ đặc điểm chung của ngành nghề, hình thức sở hữu và kết quả kinh doanh hàng năm Đối với khách hàng cũ, KTV cần tìm hiểu các đặc điểm kinh doanh để theo dõi sự thay đổi trong ngành Việc trao đổi với ban giám đốc sẽ giúp hiểu rõ hơn về kết quả hoạt động kinh doanh năm nay so với năm trước.

Hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ là rất quan trọng để xây dựng kế hoạch kiểm toán hiệu quả Điều này bao gồm việc tìm hiểu các chính sách và phương pháp kế toán áp dụng cho hoạt động bán hàng và quản lý doanh nghiệp Ngoài ra, kiểm toán viên cần nắm rõ những đặc điểm trong hệ thống kiểm soát nội bộ để đánh giá thái độ của Ban giám đốc và toàn thể nhân viên.

Hệ thống kiểm soát nội bộ khoản mục chi phí hoạt động cần được thực hiện nghiêm túc với các quy định liên quan đến lương cho nhân viên bán hàng và quản lý, công tác phí cho nhân viên đi công tác, cùng với các định mức chi trong chính sách doanh nghiệp Kiểm toán viên cần xác minh thẩm quyền xét duyệt các định mức chi phí, theo dõi thường xuyên các nghiệp vụ phát sinh và đảm bảo có đầy đủ chứng từ để ngăn chặn gian lận Việc thực hiện nguyên tắc bất kiêm nhiệm trong xét duyệt, ghi chép và lưu trữ chứng từ cũng cần được xem xét kỹ lưỡng Công ty cần có văn bản quyết định phân công trách nhiệm và quyền hạn rõ ràng cho từng cá nhân, phòng ban, đồng thời đảm bảo các chính sách quản lý doanh nghiệp được áp dụng và tuân thủ chặt chẽ.

Sau khi thu thập thông tin về kiểm soát chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CP QLDN), kiểm toán viên tiến hành thực hiện các thủ tục phân tích dựa trên dữ liệu kế toán mà công ty cung cấp Các thủ tục phân tích sơ bộ được áp dụng nhằm đánh giá hiệu quả và tính chính xác của các khoản mục này.

- Phân tích ngang: Phân tích dựa trên các trị số của chỉ tiêu CPHĐ trên báo cáo KQHĐKD

So sánh chi phí CPHĐ trong kỳ này với kỳ trước và phân tích sự biến động giữa các tháng giúp kiểm toán viên phát hiện những biến động bất thường.

+ So sánh CPHĐ thực tế với số liệu kế hoạch, dự toán

+ So sánh CP thực tế với số liệu ước tính của kế toán

+ So sánh CP của công ty khách hàng được kiểm toán với công ty khác hoạt động cùng lĩnh vực, đồng quy mô và loại hình kinh doanh

Phương pháp này giúp KTV xác định được những biến động khoản chi phí này, qua đó định hướng được những vấn đề cần thiết

THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN

GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN IAC – HÀ NỘI

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty IAC – Hà Nội

Ngày 19/11/2001, Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn độc lập – Hà Nội (IAC) được thành lập theo quyết định của Bộ Tài chính, đủ điều kiện thực hiện kiểm toán từ năm 2013 đến nay Vốn điều lệ của công ty, theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0302496786, là 6.000.000.000 đồng Hiện nay, công ty đang hoạt động hiệu quả trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn.

3 chi nhánh bao gồm 01 trụ sở chính và 01 văn phòng đại diện tại Hồ Chí Minh, 01 văn phòng tại Hà Nội

Ngày 03/10/2011: Thành lập văn phòng tại Hà Nội với tên gọi IAC Hà Nội được Sở kế hoạch và đầu tư Hà Nội cấp giấy đăng kí kinh doanh

Thông tin chi tiết về công ty:

Tên đầy đủ: Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn độc lập IAC

Tên giao dịch quốc tế: Independent Auditing Consulting Co,Ltd

Trụ sở chính: Tầng trệt, Lô E, Cao ốc Mỹ Đức, 220 Xô Viết Nghệ Tĩnh, P.21, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Văn phòng đại diện Sài Gòn: 144/10A22TER, Điện Biên Phủ, P.25, Q Bình Thạnh, TP.HCM

Chi nhánh Hà Nội: Tầng 6, CT1, Tòa nhà Bắc Hà – C14, Tố Hữu, P.Trung Văn, Q.Nam Từ Liêm, Hà Nội

Logo chi nhánh tại Hà Nội:

IAC là nhà cung cấp tin cậy tại Việt Nam, được chứng nhận bởi NQA - tổ chức giám sát và kiểm định chất lượng quốc tế từ Vương quốc Anh Hoạt động của IAC Hà Nội tuân thủ nguyên tắc Chuẩn mực nghề nghiệp của VACPA và Bộ Tài chính.

IAC đặt mục tiêu trở thành một trong những công ty hàng đầu trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn tại Việt Nam, với tầm nhìn và sứ mệnh rõ ràng.

Hà Nội cam kết mang đến cho doanh nghiệp dịch vụ chất lượng cao, chính xác và đáng tin cậy Chúng tôi luôn cung cấp thông tin cần thiết và hợp lý để hỗ trợ các doanh nghiệp trong việc tổ chức, điều hành hoạt động và đưa ra quyết định phù hợp với thực tiễn.

2.1.2 Cơ cấu bộ máy tổ chức

IAC Hà Nội hiện đang được điều hành bởi Giám đốc điều hành Nguyễn Bá Chinh, cùng với một giám đốc kiểm toán và một giám đốc thuế Cơ cấu tổ chức của công ty bao gồm các phòng ban như hành chính nhân sự, nghiệp vụ 1 và nghiệp vụ 2 Sơ đồ tổ chức của công ty được trình bày dưới đây.

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức của IAC Hà Nội

Đội ngũ nhân sự của IAC Hà Nội hiện có hơn 30 nhân viên, tất cả đều tốt nghiệp chuyên ngành kế toán kiểm toán từ các trường đại học hàng đầu Việt Nam như ĐH Kinh tế quốc dân, Học viện ngân hàng và Học viện tài chính Trong đó, 25% nhân viên đã có kinh nghiệm làm việc thực tế.

Bộ Tài chính cấp Chứng chỉ kiểm toán viên, trong đó 10% có bằng cấp quốc tế như ACCA, CPA Australia và các trường Đại học Kinh tế Ngoài ra, 10% còn sở hữu chứng chỉ hành nghề do Tổng cục Thuế cấp.

Giám đốc điều hành (CEO) giữ vai trò quan trọng nhất trong việc quản lý hoạt động của công ty, đảm bảo tổ chức và thực hiện các chiến lược kinh doanh hiệu quả.

Giám đốc kiểm toán và giám đốc thuế chịu trách nhiệm quản lý các hoạt động trong phòng kiểm toán, kiểm soát và điều hành phân công nhiệm vụ cho các thành viên trong phòng kiểm toán cũng như phòng thuế.

Giám đốc Marketing chịu trách nhiệm quản lý các hoạt động tìm kiếm khách hàng và đảm bảo việc trao đổi thông tin với khách hàng liên quan đến ký kết hợp đồng diễn ra hiệu quả.

Giám đốc thuế Giám đốc kiểm toán

Phòng nghiệp vụ 1 Phòng hành chính Phòng nghiệp vụ 2

Phòng nghiệp vụ 1 và 2 có chức năng chính trong việc cung cấp dịch vụ kiểm toán, kế toán, thuế và giải pháp doanh nghiệp Đội ngũ chuyên viên tại đây tư vấn cho khách hàng theo sự phân công của giám đốc kiểm toán và giám đốc thuế.

Phòng hành chính nhân sự đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý nhân sự, tổ chức tuyển dụng và điều phối các hoạt động nội bộ của công ty Bộ phận này có trách nhiệm soạn thảo các loại giấy tờ, biên bản và hồ sơ liên quan đến công việc của công ty Ngoài ra, phòng cũng thực hiện thanh toán chi phí công tác cho nhân viên trong mùa kiểm toán, quản lý chế độ thưởng và chính sách phúc lợi, cũng như đóng bảo hiểm cho nhân viên.

IAC - Hà Nội luôn chú trọng về việc chất lượng nhân sự, với phương châm nhân sự “Thái độ hơn trình độ”

2.1.3 Những dịch vụ chủ yếu công ty IAC Hà Nội cung cấp

Các dịch vụ chính do IAC Hà Nội cung cấp:

IAC Hà Nội chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm cho các doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong tài chính.

Đánh giá rủi ro và lập kế hoạch kiểm toán cần thống nhất với khách hàng; kiểm tra tính tuân thủ pháp lý; đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và kiểm tra các chu trình kế toán để phát hiện sai sót và gian lận Tổng hợp các vấn đề sai sót trọng yếu trong kiểm toán, họp với Ban giám đốc để thống nhất kết quả, và phát hành báo cáo kiểm toán theo quy định bằng nhiều ngôn ngữ như tiếng Việt, tiếng Hàn, tiếng Trung và tiếng Anh.

IAC Hà Nội cung cấp dịch vụ tư vấn thuế chuyên nghiệp, bao gồm giải đáp các chính sách thuế và hướng dẫn thủ tục thành lập doanh nghiệp, giấy chứng nhận đầu tư, và đăng ký doanh nghiệp Chúng tôi cũng thực hiện soát xét thuế định kỳ và tư vấn quyết toán thuế TNDN trong các trường hợp thanh tra hoặc giải thể doanh nghiệp.

ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUÁ TRÌNH KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY IAC – HÀ NỘI

2.2.1 Tổ chức quy trình kiểm toán chung tại IAC – Hà Nội

Sơ đồ 2.2: Tổ chức quy trình kiểm toán chung tại IAC – Hà Nội

Quy trình kiểm toán tại IAC Hà Nội được xây dựng dựa trên mẫu của VACPA, áp dụng cho hầu hết các cuộc kiểm toán Quy trình này giúp các kiểm toán viên có cái nhìn tổng quan về khách hàng, quản lý chặt chẽ quy trình để đảm bảo độ tin cậy của thông tin trong báo cáo tài chính Kết quả là, kiểm toán viên sẽ đưa ra ý kiến về độ trung thực và tính hợp lý của thông tin trong báo cáo tài chính.

Kiểm toán sẽ được thực hiện bởi các nhóm kiểm toán do Ban Giám Đốc (BGĐ) của công ty phân công Sau khi ký hợp đồng với khách hàng, BGĐ sẽ lựa chọn nhóm kiểm toán phù hợp với từng đơn vị khách hàng và phân công trách nhiệm cho các thành viên trong nhóm.

Lập kế hoạch và xác định rủi ro

Tổng hợp kết quả kiểm toán và đánh giá chất lượng

Lập kế hoạch và soát xét giấy tờ làm việc

Bảng 2.2: Tổ chức kiểm toán tại Công ty IAC - Hà Nội

1 Giám đốc điều hành Là người góp vốn trong công ty Là người đứng đầu lãnh đạo trong công ty đồng thời là người tìm kiếm khách hàng, đàm phán và ký kết hợp đồng với khách hàng Sau khi kí kết hợp đồng với khách hàng, giám đốc điều hành sẽ phân chia các hợp đồng cho từng phòng nghiệp vụ Đối với phòng nghiệp vụ kiểm toán, giám đốc điều hành sẽ giao các hợp đồng cho giám đốc phòng kiểm toán để phân công công việc và chọn các nhóm kiểm toán phù hợp Sau mỗi cuộc kiểm toán, giám đốc điều hành là người soát xét BCTC cuối cùng trước khi phát hành

2 Giám đốc kiểm toán Giống như giám đốc điều hành, giám đốc kiểm toán là người có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán và là người góp vốn cho công ty, tìm kiếm khách hàng và tạo doanh thu cho công ty Giám đốc kiểm toán phân công công việc cho chủ nhiệm kiểm toán để thiết lập các nhóm kiểm toán phù hợp đối với từng khách hàng tùy thuộc vào năng lực của mỗi KTV Đồng thời là người sẽ soát xét BCTC trước khi trình lên giám đốc điều hành

3 Chủ nhiệm kiểm toán Là người có kinh nghiệm lâu năm cả về chuyên môn nghề nghiệp và quản lý Chủ nhiệm kiểm toán là người chỉ đạo trực tiếp và phân công công việc cho KTV Là người đại diện cho công ty trao đổi với khách hàng trong thời hạn ký hợp đồng và chịu trách nhiệm về các điều khoản thể hiện trong hợp đồng Đối với cuộc kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán không trực tiếp tham gia vào quá trình kiểm toán mà sẽ là người bố trí sắp xếp, chỉ đạo nhóm kiểm toán cho từng khách hàng Giai đoạn kết thúc kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán sẽ là người soát xét lại tất cả các GTLV của các thành viên trong nhóm kiểm toán, và chuẩn bị phát hành BCTC trước khi báo cáo lên Giám đốc kiểm toán

Là các KTV đã có kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán

Trưởng nhóm kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý và giám sát từng thành viên trong nhóm, đảm bảo rằng mọi nhiệm vụ được phân công rõ ràng cho mỗi khách hàng Họ thường đảm nhận các phần việc phức tạp và có rủi ro cao do kinh nghiệm vượt trội so với các thành viên khác Ngoài ra, trưởng nhóm còn có trách nhiệm soát xét tài liệu làm việc của các thành viên và yêu cầu điều chỉnh nếu cần trước khi trình lên chủ nhiệm kiểm toán.

5 Trợ lý kiểm toán Là các nhân viên ít kinh nghiệm, thường là nhân viên có kinh nghiệm dưới 1 năm hoặc từ 1-2 năm, chịu trách nhiệm đối với các phần hành cơ bản hơn so với trưởng nhóm kiểm toán Họ thường là người hỗ trợ trưởng nhóm kiểm toán trong công tác kiểm toán tại khách hàng Ở công ty IAC Hà Nội, đối với một khách hàng có quy mô nhỏ, thường trong nhóm kiểm toán sẽ có một trợ lý kiểm toán, đối với một khách hàng có quy mô lớn và hoạt động kinh doanh phức tạp, sẽ có 2 trợ lý kiểm toán Các phần hành trợ lý kiểm toán thường làm trong một cuộc kiểm toán như :Tiền và các khoản tương đương tiền, tài sản cố định, chi phí trả trước, chi phí hoạt động, thu nhập khác, chi phí khác Sau khi kết thúc kiểm toán, trợ lý kiểm toán sẽ báo cáo tổng hợp kiểm toán phần hành của mình với trưởng nhóm kiểm toán và hoàn thiện GTLV của mình

2.2.2 Tổ chức Hồ sơ kiểm toán

Theo Khoản 1 Điều 29 Quyết định 10/2017/QĐ - KTNN, hồ sơ kiểm toán bao gồm các tài liệu do kiểm toán viên lập, thu thập, phân loại, sử dụng và lưu trữ Tài liệu trong hồ sơ kiểm toán có thể được thể hiện dưới nhiều hình thức như giấy, phim, ảnh, phương tiện tin học hoặc bất kỳ phương tiện lưu trữ nào khác theo quy định của pháp luật hiện hành.

Hồ sơ kiểm toán là tập hợp các tài liệu mà kiểm toán viên thu thập, phân loại và lưu trữ trong suốt quá trình kiểm toán tại khách hàng Thời gian lưu trữ tối thiểu cho các hồ sơ này là 10 năm, và các hồ sơ phải được đưa vào lưu trữ cẩn thận trong vòng 12 tháng kể từ ngày phát hành báo cáo.

IAC hàng năm tiếp nhận một lượng khách hàng lớn và cam kết đảm bảo không xảy ra mất mát hay thiếu sót trong quá trình kiểm toán Để thực hiện điều này, KTV tại IAC lưu trữ hồ sơ kiểm toán theo từng năm tài chính, với mỗi hồ sơ được phân chia cụ thể và lưu trữ trong bộ kẹp tài liệu tại phòng kiểm toán của công ty Hồ sơ kiểm toán này bao gồm toàn bộ thông tin liên quan đến doanh nghiệp khách hàng và các bằng chứng mà KTV thu thập được Mỗi bộ kẹp hồ sơ tài liệu phản ánh quá trình kiểm toán của khách hàng theo từng năm tài chính, đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong công tác lưu trữ.

- Các giấy tờ liên quan đến thông tin của doanh nghiệp khách hàng bao gồm: giấy phép đăng kí đầu tư, giấy phép đăng kí kinh doanh

- Hợp đồng kiểm toán và biên bản về thanh lý hợp đồng

- Thông tin về quá trình kiểm toán bao gồm KTV phụ trách, các giấy tờ làm việc của KTV, nhóm KTV cùng tham gia vào việc kiểm toán

- Báo cáo tài chính và các báo cáo liên quan

Bằng chứng kiểm toán mà KTV thu thập trong quá trình kiểm toán bao gồm các chứng từ và giấy tờ quan trọng liên quan đến cuộc kiểm toán.

Trong bộ hồ sơ kiểm toán, KTV sẽ sắp xếp các loại giấy tờ theo trình tự và nguyên tắc theo từng phần hành đã phân loại kiểm toán trong bộ kẹp tài liệu của IAC KTV IAC sẽ thu thập bằng chứng kiểm toán và khách hàng sẽ photo bản cứng Ngoài ra, KTV còn lưu trữ giấy tờ làm việc trên bản mềm theo từng thư mục, bao gồm các giấy tờ liên quan được scan từ bản cứng.

Việc lưu trữ hồ sơ kiểm toán tại IAC cần đảm bảo tính đầy đủ và được tổ chức một cách cẩn thận, theo nguyên tắc cho từng mục Điều này giúp các kiểm toán viên trong những năm tiếp theo dễ dàng theo dõi các phần hành đã được kiểm toán.

THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN IAC – HÀ NỘI

2.3.1 Khái quát quy trình kiểm toán chung chi phí hoạt động trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán IAC – Hà Nội thực hiện

Sơ đồ 2.3: Quy trình chung trong kiểm toán CPHĐ do công ty IAC- Hà Nội thực hiện

1 Tìm hiểu về khách hàng( thông tin cơ bản, chính sách kế toán áp dụng)

2 Tìm hiểu về môi trường KSNB

3 Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ

4 Đánh giá mức trọng yếu

5 Lập chương trình kiểm toán CPHĐ

1 Soát xét giấy tờ làm việc

2 Kiểm tra các sự kiện phát sinh sau ngày lập BCTC

3 Tổng hợp kết quả kiểm toán

4 Thu thập thư giải trình

5 Phát hành báo cáo kiểm toán

1 Thực hiện thủ tục kiểm tra thử nghiệm kiểm soát

2 Thủ tục phân tích( So sánh, phân tích biến động CPHĐ theo tháng; Phân tích các yếu tố chi phí phân loại theo từng nội dung)

3 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ( Kiểm tra chi tiết theo tài khoản đối ứng, kiểm tra chi tiết theo nội dung, kiểm tra tính đúng kỳ)

2.3.2 Thực tế áp dụng quy trình kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán BCTC tại một khách hàng cụ thể

Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Độc lập (IAC) tìm kiếm khách hàng thông qua quảng cáo trên Internet, trang web công ty và quan hệ cá nhân IAC tiếp cận khách hàng bằng cách gửi thư chào hàng; nếu khách hàng đồng ý, hai bên sẽ ký hợp đồng kiểm toán Đối với khách hàng cũ, IAC gửi thư chào hàng hoặc nhận thư mời kiểm toán từ họ Khách hàng mới, khi nhận thư chào từ IAC và đồng ý với giá, sẽ gửi thư mời kiểm toán trở lại Sau đó, khách hàng sẽ thảo luận với Ban giám đốc của IAC để thống nhất các điều khoản về quyền hạn và trách nhiệm trước khi hợp đồng được thực hiện Để minh họa quy trình kiểm toán, tôi sẽ sử dụng số liệu từ công ty TNHH EL, với yêu cầu bảo mật thông tin khách hàng.

 Giai đoạn chuẩn bị kế hoạch kiểm toán

Công ty TNHH EL là khách hàng lâu năm của IAC, đã ký hợp đồng kiểm toán từ năm 2019 Hồ sơ kiểm toán năm trước được lưu trữ tại phòng kiểm toán của công ty Trước khi ký hợp đồng mới, IAC đã xem xét bộ hồ sơ lưu trữ của EL để đánh giá khả năng tiếp tục cung cấp dịch vụ kiểm toán Đối với khách hàng cũ, IAC đã thiết kế bảng câu hỏi nhằm thu thập thông tin cần thiết.

Để đánh giá sự thay đổi trong năm của công ty A, cần xem xét rủi ro và quyết định về việc chấp nhận hợp đồng Bảng câu hỏi dưới đây được IAC thiết kế dựa trên mẫu giấy tờ làm việc A120.

Công ty TNHH Kiểm toán

Tư vấn Độc lập ( IAC) - HN

Tên khách hàng: Công ty TNHH EL

Nội dung: CHẤP NHẬN, DUY TRÌ KHÁCH HÀNG CŨ VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG

Tên đơn vị khách hàng : Công ty TNHH EL

Năm kiểm toán đầu tiên : 2019

Số năm DNKiT đã cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC cho KH này : 01

II Các thay đổi so với năm trước

Ngành nghề kinh doanh, sản phẩm, vị thế trong ngành Không

Giấy CNĐKDN/ Giấy CNĐKKD/ Giấy CNĐT Không

Chính sách kế toán, phần mềm kế toán, chuẩn mực kế toán áp dụng, đơn vị tiền tệ Không

Các ngân hàng giao dịch( vay và tài trợ vốn) Không

Các quy định chính thức và các quy trình về hệ thống KSNB Không

Nội dung giao dịch với các bên liên quan Không

Chính sách giá bán, thị trường chính Không

Các vấn đề lưu ý từ cuộc kiểm toán năm trước:……… Các dịch vụ và báo cáo được yêu cầu và ngày hoàn thành………

III Xem xét năng lực chuyên môn và khả năng thự hiện kiểm toán, tính chính trực của đơn vị được kiểm toán

Người thực hiện 20/2/2021 Người soát xét 1 BMC

1.KTV có đủ năng lực chuyên môn nghề nghiệp để thực hiện hợp đồng

2.Xem xét về tính độc lập và biện pháp đảm bảo tính độc lập của DN kiểm toán và các thành viên trong nhóm kiểm toán

3 Tính chính trực của đơn vị được kiểm toán và các vấn đề trọng yếu khác

- Có thông tin, tình huống hoặc vấn đề nào liên quan đến sự không tuân thủ pháp luật nghiêm trọng của các chủ sở hữu

- Có các vấn đề liên quan đến phương thức hoạt động kinh doanh của khách hàng đến sự nghi ngờ về danh tiếng và tính chính trực

Thành viên trong nhóm kiểm toán không nên có mối quan hệ gia đình, cá nhân hoặc gần gũi với khách hàng, nhân viên hoặc ban giám đốc của khách hàng để đảm bảo tính khách quan và minh bạch trong quá trình kiểm toán.

Kết luận: Đã thực hiện các thủ tục cần thiết để đảm bảo việc chấp nhận quan hệ khách hàng và hợp đồng kiểm toán một cách hợp lý, nhằm đảm bảo tính phù hợp và hiệu quả trong quá trình kiểm toán.

IV Đánh giá mức độ rủi ro hợp đồng

- Mức độ rủi ro hợp đồng: Cao/ Trung bình/ Thấp

- Lí do: Không có thay đổi và biến động bất thường

Tiếp tục chấp nhận khách hàng: Có/ Không

Sau khi ký hợp đồng kiểm toán với khách hàng cũ, đại diện công ty kiểm toán IAC và Ban giám đốc khách hàng sẽ chính thức ký kết hợp đồng, trong đó nêu rõ quyền và trách nhiệm của cả hai bên Hợp đồng cũng sẽ xác định mức phí cho cuộc kiểm toán Giám đốc bộ phận kiểm toán sẽ phân công trưởng nhóm kiểm toán phụ trách khách hàng này.

Nội dung hợp đồng kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) theo quy định pháp luật, với mức phí kiểm toán là 30.000.000 VNĐ chưa bao gồm thuế VAT Báo cáo kiểm toán sẽ được phát hành gồm 01 bản tiếng Việt và 02 bản tiếng Hàn Nhóm kiểm toán phụ trách khách hàng EL gồm 03 thành viên: Trưởng nhóm kiểm toán PTR, 01 kiểm toán viên PTTH và 01 trợ lý kiểm toán viên ĐKL, thực hiện kiểm toán tại Công ty TNHH EL từ ngày 20 tháng 02.

Vào ngày 23 tháng 02 năm 2021, trưởng nhóm kiểm toán viên của Công ty TNHH Kiểm toán IAC sẽ liên lạc với khách hàng EL qua email để xác nhận lịch trình, thời gian và phạm vi công việc của cuộc kiểm toán báo cáo tài chính năm 2020 Đồng thời, khách hàng cần hoàn thành sổ kế toán và chuẩn bị các dữ liệu cần thiết cho cuộc kiểm toán.

 Lập kế hoạch kiểm toán

Tìm hiểu về khách hàng

Tìm hiểu thông tin cơ bản về khách hàng

Khách hàng EL là một khách hàng cũ của công ty, do đó, thông tin của họ được lưu trữ trong hồ sơ kiểm toán, bao gồm các dữ liệu về việc thành lập doanh nghiệp, vốn đầu tư, ngành nghề kinh doanh chủ yếu và hệ thống kế toán được áp dụng.

Công ty TNHH EL được thành lập tại Việt Nam theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số 01063XXXXX, cấp lần đầu vào ngày 21 tháng 11 năm 2013 bởi Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội, với hình thức Công ty TNHH hai thành viên Giấy chứng nhận đăng ký thay đổi lần thứ tư đã được thực hiện để cập nhật thông tin doanh nghiệp.

Hình thức góp vốn và vấn đề tài chính

Vốn điều lệ của công ty là 1.058.750.000 VND (tương đương 50.000 USD), với hai thành viên góp vốn: ông Wook (quốc tịch Hàn Quốc) chiếm 60% vốn góp, tương đương 635.250.000 VND (30.000 USD), và ông K (quốc tịch Việt Nam) với vốn vay 423.500.000 VND (20.000 USD) từ các tổ chức tín dụng Tiền của công ty được quản lý và giao dịch tại Ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam (Vietcombank), bao gồm tài khoản giao dịch và tài khoản vốn bằng tiền Việt Nam.

Về hoạt động kinh doanh:

Công ty EL chuyên hoạt động trong lĩnh vực sản xuất phần mềm và lập trình máy vi tính (CPC 842) Chúng tôi cung cấp dịch vụ tư vấn máy vi tính và quản trị hệ thống, bao gồm thiết kế và lập trình các hệ thống máy tính tích hợp phần cứng và phần mềm Ngoài ra, công ty còn hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ công nghệ thông tin, bao gồm khắc phục sự cố máy tính và cài đặt phần mềm.

Sự thay đổi về quy mô hoạt động

Năm 2020, công ty TNHH EL không có sự thay đổi nào về vốn góp của chủ sở hữu Thông tin liên quan đến giấy phép đầu tư và giấy phép kinh doanh cũng không có biến động Hoạt động đầu tư tài chính không bị ảnh hưởng bởi bất kỳ phát sinh nào.

Xu hướng phát triển ngành

Thời đại công nghệ 4.0 tại Việt Nam đang phát triển mạnh mẽ, với ngành công nghệ thông tin dẫn đầu xu thế xã hội Công ty TNHH EL chiếm ưu thế trên thị trường nhờ vào việc cung cấp dịch vụ ứng dụng công nghệ thông tin, và sản phẩm dịch vụ của công ty ngày càng đa dạng Mặc dù thị trường cạnh tranh, công ty vẫn giữ vững vị thế vì sản xuất và bán phần mềm độc quyền cho công ty mẹ tại Thụy Sĩ Địa chỉ công ty tọa lạc tại Tòa nhà FLC Group, Quận Cầu Giấy, Thành Phố Hà Nội.

Tổng số nhân viên của công ty tại ngày 31 tháng 12 năm 2020 là 10 người( tại ngày 31 tháng 12 năm 2019 là 14 người)

Tìm hiểu về chính sách hệ thống kế toán áp dụng và các chính sách về CPHĐ

Kỳ kế toán: Công ty TNHH EL có niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01 tháng

01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 Đơn vị tiền tệ được sử dụng: Đơn vị tiền tệ doanh nghiệp sử dựng trong kế toán là đồng Việt Nam( VND)

Công ty TNHH EL thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC, tuân thủ hướng dẫn dành cho doanh nghiệp vừa và nhỏ.

NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TOÁN

ƯU ĐIỂM VÀ HẠN CHẾ, NGUYÊN NHÂN

Phương pháp kiểm toán của Công ty IAC bao gồm việc trao đổi trực tiếp, qua email và trong các cuộc họp với ban lãnh đạo của Công ty TNHH EL Mục đích của việc trao đổi trực tiếp là để xác định các rủi ro và hệ thống kiểm soát nội bộ, từ đó đảm bảo các vấn đề được giải quyết kịp thời trong quá trình kiểm toán.

Hồ sơ kiểm toán của IAC được bảo quản dưới dạng bản mềm và bản cứng, đảm bảo an toàn trong việc lưu trữ Mỗi hồ sơ kiểm toán của khách hàng được phân loại, đánh số và sắp xếp một cách khoa học, thuận tiện cho việc kiểm tra và soát xét.

Do yêu cầu thay đổi nhóm kiểm toán viên hàng năm, hồ sơ kiểm toán được lưu trữ trong 3 năm gần nhất Điều này giúp kiểm toán viên nắm bắt nhanh chóng thông tin cơ bản về khách hàng và dữ liệu từ các cuộc kiểm toán trước, tiết kiệm thời gian cho giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán.

Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, KTV đã xây dựng chương trình kiểm toán theo quy trình chuẩn của IAC Công ty IAC đã thiết kế các thủ tục phân tích và đánh giá nhằm giải quyết các vấn đề trong giai đoạn này liên quan đến các khoản mục.

CPHĐ đã tuân thủ đầy đủ các quy định hiện hành của chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, với các công việc tìm hiểu khách hàng bao gồm việc phân tích môi trường hoạt động, hệ thống kế toán, chính sách liên quan đến CPHĐ, hệ thống KSNB và các thủ tục phân tích Kỹ thuật viên kiểm toán (KTV) thực hiện các công việc này một cách khoa học, giúp chương trình kiểm toán giảm thiểu rủi ro và tiết kiệm thời gian.

Việc kiểm toán các phần hành trong báo cáo tài chính (BCTC) được phân chia rõ ràng theo năng lực của từng kiểm toán viên (KTV), giúp thu thập thông tin khách hàng nhanh chóng để đánh giá hiệu quả kiểm soát nội bộ (KSNB) Mức trọng yếu được xác định chi tiết theo giá trị hoạt động (GTLV) của công ty, phục vụ cho toàn bộ quá trình kiểm toán Chương trình kiểm toán cho phần hành cổ phiếu được thiết kế theo mẫu chung, nhưng KTV sẽ điều chỉnh các thủ tục kiểm toán phù hợp với từng loại hình và đặc điểm của doanh nghiệp trong quá trình thực hiện.

 Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán

Trong quá trình kiểm toán khoản mục CPHĐ, việc thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết với số lượng mẫu lớn có thể làm tăng chi phí và thời gian kiểm toán mà hiệu quả chưa chắc cao Do đó, KTV của IAC – Hà Nội đã áp dụng thủ tục phân tích để thu thập bằng chứng có giá trị và đầy đủ hơn Thủ tục phân tích giúp KTV xác định những biến động bất thường của khoản mục đang kiểm toán, từ đó nâng cao hiệu quả kiểm toán tại Công ty IAC.

Hà Nội hỗ trợ KTV trong việc đánh giá tính trung thực và hợp lý của các khoản mục cần kiểm tra Đối với khoản mục CPHĐ, KTV đã tuân thủ chương trình kiểm toán đã thiết lập và hoàn thành quy trình kiểm toán theo đúng mục tiêu đề ra Khoản mục CPHĐ liên quan đến nhiều khoản mục khác như lương, chi phí trả trước, tài sản cố định và thuế KTV phụ trách chi phí sẽ liên hệ và trao đổi với các KTV phụ trách các phần hành liên quan để đối chiếu số liệu và giảm bớt mẫu khi kiểm tra chi tiết Trong giai đoạn này, KTV cũng chú trọng đến việc trình bày các GTLV một cách rõ ràng, sạch sẽ và chi tiết về người thực hiện, người soát xét và ngày tháng thực hiện.

Giai đoạn kết thúc kiểm toán là thời điểm quan trọng, trong đó KTV phụ trách khoản mục CPHĐ và các KTV khác sẽ tổng hợp kết quả kiểm toán vào GTLV Trưởng nhóm kiểm toán có trách nhiệm soát xét các vấn đề và tổng hợp quá trình kiểm toán của các thành viên Ngoài ra, KTV cũng cần xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày lập BCTC của khách hàng để đánh giá ảnh hưởng đến khoản mục CPHĐ và đưa ra nhận định về các rủi ro tiềm ẩn.

Trước khi phát hành báo cáo kiểm toán, quy trình soát xét tại IAC bao gồm các bước từ trưởng nhóm kiểm toán đến trưởng phòng kiểm toán và cuối cùng là ban giám đốc Trưởng nhóm kiểm toán sẽ tổng hợp và xem xét các vấn đề của các thành viên trong nhóm, sau đó trưởng phòng kiểm toán thực hiện soát xét lần thứ hai Cuối cùng, ban giám đốc tiến hành soát xét trước khi báo cáo được phát hành Ngoài việc phát hành báo cáo kiểm toán, IAC – Hà Nội còn gửi thư quản lý tới khách hàng để đưa ra các kiến nghị về hệ thống kế toán và công tác quản lý.

3.1.2 Những hạn chế còn tồn tại và nguyên nhân

 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán

Chương trình kiểm toán khoản mục CPHĐ tuy phù hợp với thực tế phát sinh của khách hàng, nhưng thường do các trợ lý kiểm toán thiếu kinh nghiệm thực hiện, dẫn đến nhiều thiếu sót trong thủ tục kiểm toán Điều này yêu cầu phải sửa đổi quy trình, khiến cho mục tiêu hiệu quả chưa được đạt như mong đợi.

Về việc tìm hiểu về đơn vị khách hàng

IAC đã tập trung vào việc tìm hiểu thông tin cơ bản từ khách hàng mới, dẫn đến việc phân bổ thời gian cho họ nhiều hơn, trong khi việc tiếp cận và thu thập thông tin từ khách hàng cũ chưa được chú trọng Đối với khách hàng cũ, KTV chủ yếu dựa vào hồ sơ kiểm toán các năm trước và chỉ bổ sung những thay đổi, nhưng chưa thực sự sâu sát trong giai đoạn tìm hiểu đơn vị khách hàng Điều này ảnh hưởng nghiêm trọng đến quá trình kiểm toán.

Về việc tổ chức nhóm kiểm toán

IAC thường ưu tiên chọn các kiểm toán viên (KTV) đã làm việc với khách hàng trong những năm trước, mặc dù điều này giúp KTV hiểu rõ hơn về đơn vị, nhưng lại ảnh hưởng đến tính độc lập của họ Hơn nữa, với số lượng khách hàng tăng cao trong năm nay, việc phân bổ nhân sự trong nhóm kiểm toán chưa hợp lý, dẫn đến tình trạng có những đoàn kiểm toán chỉ gồm một trưởng nhóm dày dạn kinh nghiệm và hai trợ lý chưa có nhiều kinh nghiệm Tình trạng này có thể ảnh hưởng tiêu cực đến chất lượng cuộc kiểm toán và uy tín của khách hàng đối với công ty kiểm toán.

Về việc thủ tục phân tích sơ bộ

KTV thực hiện thủ tục so sánh số liệu năm nay với năm trước một cách sơ sài, chỉ dựa vào một số tỷ số tài chính mà chưa có sự phân tích sâu về các chỉ tiêu ngành chung Điều này dẫn đến việc thiếu cái nhìn tổng quan về vị thế của KTV so với các công ty khác trong cùng lĩnh vực.

Về việc xác định mức trọng yếu

KTV IAC – Hà Nội chỉ xác định mức trọng yếu tổng thể cho toàn bộ báo cáo tài chính mà không phân bổ cho từng khoản mục cụ thể Quyết định này phụ thuộc nhiều vào kinh nghiệm và xét đoán chuyên môn của KTV, dẫn đến việc chưa thể xác định chính xác số lượng bằng chứng kiểm toán cần thu thập Điều này có thể ảnh hưởng đến kết quả cuối cùng của quá trình kiểm toán.

Về việc thiết lập chương trình kiểm toán

GIẢI PHÁP VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG CHO CÔNG TY TNHH IAC – HÀ NỘI

3.2.1 Định hướng phát triển của công ty

Với phương châm “Nền tảng cơ bản của thành công là giá trị của niềm tin”, IAC – Hà Nội cam kết nỗ lực đáp ứng nhu cầu của khách hàng và xây dựng mối quan hệ bền vững nhằm mang đến dịch vụ tốt nhất Để thực hiện điều này, công ty đã định hướng phát triển với các mục tiêu rõ ràng.

Thứ nhất, phát triển nguồn nhân lực của công ty

Trong thời đại công nghệ 4.0, ngành kiểm toán phải chú trọng đến chiến lược nguồn nhân lực, nhằm đối phó với nguy cơ thay thế bởi máy móc Đối với các công ty kiểm toán, đặc biệt là IAC, việc nâng cao trình độ và kỹ năng của nhân viên là ưu tiên hàng đầu, vì họ là những người trực tiếp cung cấp dịch vụ cho khách hàng.

Công ty IAC luôn chú trọng đến việc đổi mới trong đào tạo nguồn nhân lực, đặc biệt là cho nhân viên chính thức ở các cấp độ kiểm toán viên Hàng năm, công ty tổ chức các buổi đào tạo chuyên môn trước mùa kiểm toán để nâng cao kiến thức và cập nhật chính sách nghề nghiệp Công ty cũng thiết kế các bài kiểm tra nghiệp vụ trực tuyến nhằm đánh giá năng lực nhân viên Sau mùa kiểm toán, IAC thường xuyên tuyển dụng trợ lý kiểm toán cấp 1, ưu tiên sinh viên có kinh nghiệm hoặc mới ra trường, tạo cơ hội cho họ được đào tạo trực tiếp từ những nhân viên dày dạn kinh nghiệm Ngoài ra, công ty còn tuyển dụng sinh viên thực tập cuối khóa trước mùa kiểm toán, giúp họ trải nghiệm thực tế và học hỏi các kỹ năng cần thiết Trước mùa kiểm toán, tất cả nhân viên, từ trưởng phòng đến thực tập sinh, đều tham gia buổi đào tạo nghiệp vụ để chuẩn bị cho một mùa làm việc bận rộn Chính sách phát triển nguồn nhân lực của IAC thể hiện qua các chương trình đào tạo và hoạt động thiết thực, nhằm tạo ra một đội ngũ nhân lực chuyên nghiệp, cả về thái độ lẫn trình độ, hướng tới tương lai bền vững.

Thứ hai, phát triển dịch vụ và mở rộng mạng lưới khách hàng

IAC đang hướng tới mục tiêu phát triển dịch vụ, duy trì mối quan hệ với khách hàng cũ và mở rộng mạng lưới khách hàng mới Trong lĩnh vực kế toán kiểm toán, công ty dự kiến sẽ thay thế dần các quy trình thủ tục bằng máy móc và phần mềm kế toán, giúp giảm thiểu sai sót và hạn chế việc sử dụng chứng từ giấy tờ Do đó, IAC sẽ tập trung phát triển ngành tư vấn, đặc biệt là tư vấn thuế và các vấn đề như giải thể, thay đổi chủ sở hữu doanh nghiệp cùng với các mảng tư vấn mới khác Công ty cam kết cung cấp giá trị tốt nhất cho khách hàng thông qua sự kết hợp giữa dịch vụ kiểm toán, tư vấn thuế, tư vấn tài chính và các dịch vụ tư vấn khác.

Công ty IAC luôn duy trì mối quan hệ lâu dài với khách hàng và chủ động tìm kiếm khách hàng mới, đặc biệt là các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài từ Nhật Bản, Hàn Quốc, và Trung Quốc Việc thành lập công ty tại Việt Nam thường gặp khó khăn trong quy trình sản xuất và thiết kế hệ thống kiểm soát nội bộ, cũng như tuân thủ các quy định pháp luật Điều này tạo cơ hội cho IAC nắm bắt nhu cầu dịch vụ của khách hàng Với đội ngũ nhân viên am hiểu về tư vấn đầu tư, tài chính và đa ngôn ngữ, IAC chú trọng vào việc phát triển chính sách tìm kiếm khách hàng mới.

Thứ ba, đẩy mạnh công tác quản lý chất lượng dịch vụ kiểm toán BCTC

IAC đặt mục tiêu trở thành công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam, không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán Công ty chú trọng vào năng lực chuyên môn của nhân viên và cải tiến quy trình kiểm toán bằng cách giảm thiểu các bước không cần thiết IAC cung cấp các công cụ hỗ trợ giúp nhân viên làm việc hiệu quả và xây dựng cơ sở dữ liệu khách hàng một cách khoa học Trong tương lai, IAC dự định áp dụng phần mềm kiểm toán để tiết kiệm thời gian và nâng cao chất lượng cũng như hiệu quả dịch vụ kiểm toán.

3.2.2 Tính tất yếu phải hoàn thiện kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động

Qua quá trình kiểm toán CPHĐ, khoản mục này liên quan đến chi phí phát sinh từ bộ phận bán hàng và quản lý của doanh nghiệp, thường ít rủi ro hơn nhưng vẫn gặp nhiều vấn đề phức tạp CPHĐ ảnh hưởng trực tiếp đến BCTC, vì sai sót trong khoản mục này có thể làm thay đổi số dư của các khoản mục khác Kiểm toán khoản mục CPHĐ tại Công ty IAC tốn nhiều thời gian, do đó, để nâng cao hiệu quả và tiết kiệm thời gian trong kiểm toán BCTC, cần đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục CPHĐ tại công ty Kiểm toán IAC.

3.2.3 Một số giải pháp để hoàn thiện kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động tại Công ty kiểm toán IAC – Hà Nội Để xây dựng và hoàn thiện chương trình kiểm toán Chi phí hoạt động hiệu quả và phù hợp với tình hình thực tế tại mỗi đơn vị khách hàng được kiểm toán, một số giải pháp để cải thiện kiểm toán khoản mục này ở các giai đoạn:

 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán

Công ty cần phân loại khách hàng thành hai nhóm: khách hàng quen thuộc đã kiểm toán năm trước và khách hàng mới ký hợp đồng Đối với khách hàng quen thuộc, KTV nên cập nhật thông tin từ năm trước và tìm hiểu các thay đổi mới để tiết kiệm thời gian và giảm rủi ro trong lập kế hoạch kiểm toán Việc này cần được thực hiện bởi các KTV có kinh nghiệm, giúp đảm bảo không bỏ sót thông tin quan trọng ảnh hưởng đến chất lượng và kết quả kiểm toán Đối với khách hàng mới, cần thực hiện các thủ tục cụ thể như khảo sát và phỏng vấn để thu thập thông tin chi tiết, từ đó đưa ra quyết định ký hợp đồng kiểm toán.

Để hoàn thiện việc tìm hiểu về hệ thống Kiểm soát nội bộ (KSNB) của khách hàng, KTV có thể sử dụng bảng câu hỏi, bảng tường thuật và lưu đồ Hai phương pháp này rất hiệu quả cho các khách hàng lớn, nhưng đòi hỏi nhiều kinh nghiệm của KTV do tính phức tạp của chúng Công ty nên xem xét áp dụng phần mềm công nghệ thông tin trong quá trình kiểm toán BCTC, vì hiện tại chỉ có các doanh nghiệp kiểm toán trong BIG4 sử dụng phần mềm này, trong khi các công ty khác chủ yếu dùng Word và Excel Việc áp dụng công nghệ thông tin sẽ giúp nâng cao hiệu quả kiểm toán, đặc biệt với các doanh nghiệp lớn có quy trình phức tạp Trong tương lai, công ty nên tăng cường sử dụng phần mềm kiểm toán, đặc biệt là tại Công ty TNHH Kiểm toán IAC, nơi đã có phòng IT riêng để hỗ trợ cài đặt và khai thác phần mềm cho nhân viên.

Hoàn thiện việc thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ: Ngoài việc so sánh số liệu

Báo cáo tài chính năm nay có thể được cải thiện so với năm trước bằng cách mở rộng các thủ tục phân tích, bao gồm so sánh số liệu thực tế với kế hoạch và đối chiếu số liệu với các doanh nghiệp trong ngành Điều này giúp đánh giá chi tiết và xác định các sai phạm trọng yếu có thể xảy ra trong báo cáo tài chính.

Để hoàn thiện chương trình kiểm toán, cần tham khảo hồ sơ kiểm toán của khách hàng cũ và tìm hiểu kỹ các khoản mục CPHĐ đối với khách hàng mới Việc xem xét các chi phí phát sinh trong năm là rất quan trọng, vì mỗi doanh nghiệp có đặc thù kinh doanh khác nhau, dẫn đến sự khác biệt trong loại chi phí Do đó, chương trình kiểm toán cần được điều chỉnh phù hợp với từng loại hình doanh nghiệp, nhằm đưa ra các thủ tục kiểm toán thích hợp.

Để khắc phục tình trạng thiếu nhân sự trong mùa kiểm toán, công ty IAC cần tập trung vào việc tuyển dụng thêm nhân lực kiểm toán có chuyên môn cao, khả năng chịu áp lực và tính độc lập Công ty nên tổ chức các cuộc thi, hoạt động và khóa đào tạo để nâng cao trình độ chuyên môn và cập nhật kiến thức hàng năm cho nhân viên Ngoài ra, IAC cần chú trọng đến việc đào tạo về đạo đức nghề nghiệp nhằm củng cố tinh thần làm việc và tạo kết nối tốt đẹp giữa công ty và nhân viên Việc sắp xếp nhân sự hợp lý cũng rất quan trọng để tránh chồng chéo công việc, từ đó bảo đảm hiệu quả và chất lượng của cuộc kiểm toán.

 Giai đoạn thực hiện kiểm toán

Việc hoàn thiện thủ tục phân tích trong báo cáo kiểm toán tại Công ty IAC là cần thiết, vì hiện tại chưa được áp dụng triệt để và chủ yếu kết hợp với thủ tục kiểm tra chi tiết Thực tế cho thấy, thủ tục phân tích chỉ dừng lại ở việc so sánh giữa các năm tài chính mà chưa thực hiện so sánh với dữ liệu kế hoạch hoặc các đơn vị cùng ngành Để nâng cao chất lượng kiểm toán, KTV cần so sánh dữ liệu thực tế với kế hoạch và sử dụng các tỉ suất trung bình ngành để đưa ra nhận xét và đánh giá chính xác về CPHĐ của đơn vị Ngoài ra, công ty cần nâng cao nhận thức của KTV về tầm quan trọng của thủ tục phân tích và tổ chức chương trình đào tạo để KTV có thể áp dụng đầy đủ các bước phân tích trong quá trình kiểm toán.

Để hoàn thiện thủ tục kiểm tra chi tiết về chọn mẫu, KTV cần đánh giá chính xác và áp dụng linh hoạt kỹ thuật chọn mẫu cho từng trường hợp, đặc biệt là với các khoản mục CPHĐ phát sinh nhiều chi phí và các chứng từ đi kèm Do không thể soát xét hoặc đối chiếu tất cả các chứng từ hóa đơn, việc đầu tư vào phần mềm chọn mẫu sẽ giúp tăng tính khách quan trong quá trình kiểm toán Phần mềm này cho phép KTV căn cứ vào việc chọn mẫu ngẫu nhiên để thực hiện kiểm tra chi tiết hiệu quả hơn.

 Giai đoạn kết thúc kiểm toán

Ngày đăng: 05/12/2023, 18:10

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w