LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC
ĐẶC ĐIỂM KHOẢN MỤC TIỀN
1.1.1 Khái niệm, bản chất khoản mục Tiền
1.1.1.1 Khái niệm về khoản mục Tiền
Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là tài sản tồn tại trực tiếp dưới hình thức tiền tệ bao gồm:
Tiền mặt tại quỹ (Tài khoản 111) bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý và đá quý Đây là khoản tiền được doanh nghiệp lưu trữ trong két, nhằm mục đích dự trữ cho việc thanh toán hàng hóa, dịch vụ và chi trả cho công nhân viên.
Tiền gửi ngân hàng (Tài khoản 112) bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý và đá quý được gửi tại ngân hàng nhằm mục đích dự trữ cho thanh toán và nhận lãi.
Tiền đang chuyển (Tài khoản 113) bao gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ mà doanh nghiệp đã gửi vào ngân hàng, kho bạc Nhà nước hoặc bưu điện để chuyển cho ngân hàng Nó cũng bao gồm các khoản tiền đã thực hiện thủ tục chuyển từ tài khoản tiền gửi tại ngân hàng để trả nợ cho đơn vị khác, nhưng chưa nhận được giấy báo hoặc bảng sao kê từ ngân hàng hay kho bạc.
Trên bảng cân đối kế toán (BCĐKT), tiền được liệt kê trong phần tài sản, bao gồm tổng hợp các loại tiền như tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển Thuyết minh báo cáo tài chính (BCTC) của doanh nghiệp cung cấp chi tiết về số dư của từng loại tiền này.
1.1.1.2 Đặc điểm của khoản mục tiền
Tiền là một yếu tố quan trọng trong tài sản của doanh nghiệp, đóng vai trò then chốt trong quản lý và kiểm toán Các nhà quản lý và kiểm toán viên cần nắm rõ đặc điểm của tiền để áp dụng phương pháp tác nghiệp phù hợp Dưới đây là một số đặc điểm chính của khoản mục tiền mà các chuyên gia cần lưu ý.
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền đóng vai trò quan trọng trong việc thanh toán nợ và mua sắm vật tư, hàng hóa Nó được hình thành từ hoạt động mua bán và thu hồi nợ Quy mô vốn bằng tiền không chỉ phản ánh khả năng thanh toán tức thời của doanh nghiệp mà còn là một phần thiết yếu của vốn lưu động Do đó, việc quản lý vốn bằng tiền hiệu quả là rất cần thiết cho sự ổn định tài chính của doanh nghiệp.
Khóa luận tốt nghiệp tại Học Viện Ngân Hàng có thể trình bày thông tin sai lệch, không phản ánh đúng thực tế tại đơn vị, nhằm đánh lừa khả năng thanh toán của doanh nghiệp Điều này gây ra những hiểu lầm nghiêm trọng về tình hình tài chính và uy tín của doanh nghiệp trong mắt các nhà đầu tư và đối tác.
Tiền là yếu tố quan trọng trong hầu hết các chu trình kinh doanh như bán hàng, thu tiền, tiền lương và nhân sự, cũng như mua hàng và thanh toán Do đặc điểm này, các sai sót và gian lận thường liên quan đến khoản mục tiền, dẫn đến số phát sinh của tài khoản tiền thường lớn hơn so với các tài khoản khác Hơn nữa, tiền là tài sản nhạy cảm, vì vậy khả năng gian lận và biển thủ đối với tiền trong doanh nghiệp thường cao hơn so với các loại tài sản khác.
Tiền là một khoản mục quan trọng trong báo cáo tài chính, nhưng dễ bị trình bày sai lệch và có rủi ro cao về mất mát, gian lận Do đó, kiểm toán khoản mục tiền luôn là nội dung thiết yếu trong bất kỳ cuộc kiểm toán BCTC nào, ngay cả khi số dư của nó có thể được coi là không trọng yếu.
1.1.2 Kế toán khoản mục tiền
Trong kế toán tiền mặt, các tài khoản quan trọng bao gồm: 111 – Tiền mặt, 3381 – Tài sản thứ chờ giải quyết, 131 – Phải thu khách hàng, và 244 – Cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký cược.
Trong kế toán tiền mặt, các chứng từ quan trọng bao gồm phiếu thu tiền, phiếu chi tiền, giấy đề nghị thanh toán và giấy đề nghị tạm ứng.
Kế toán tiền mặt được hạch toán theo sơ đồ sau:
Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng
Sơ đồ 1 1: Kế toán tiền mặt
(Nguồn: Slide bài giảng Kế toán tài chính 1 Học viện Ngân Hàng 2018)
(1) Doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ; Doanh thu tài chính, Thu nhập khác
(2) Thu hồi các khoản nợ phải thu
(3) Tiền cọc được hoàn trả, thu hồi các khoản cầm cố
(4) Rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt
(5) Kiểm kê phát hiện thứ tiền mặt
Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng
(6) Mua sắm NVL, CCDC, HH, TSCĐ
(7) Thanh toán các khoản nợ phải trả
(8) Nộp thuế và trả nợ vay
(9) Đặt cọc, cầm cố, ký quỹ, ký cược,…
(10) Rút tiềm mặt nhập quỹ TGNH
(11) Kiểm kê phát hiện thiếu tiền mặt
1.1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng
Trong kế toán TGNH, tài khoản được sử dụng là: 112 – Tiền gửi ngân hàng,
131 – Phải thu khách hàng, 244 – Cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký cược,…
Trong kế toán tiền gửi ngân hàng, các chứng từ kế toán quan trọng bao gồm Giấy báo Nợ, Giấy báo Có, Ủy nhiệm chi, Ủy nhiệm thu, Giấy chuyển tiền và Séc.
Kế toán tiền gửi ngân hàng được hạch toán theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 1 2: Kế toán tiền gửi ngân hàng
(Nguồn: Slide bài giảng Kế toán tài chính 1 Học viện Ngân Hàng 2018)
(1) Rút tiền mặt tại quỹ để gửi Ngân hàng
Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng
(2) Khách hàng chuyển khoản thanh toán tiền hàng
(3) Chuyển khoản các khoản thu từ đầu tư, nội bộ, phải thu khác
(4) Thu qua chuyển khoản tiền ký quỹ, ký cược, các khoản đầu tư
(5) Rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt
(6) Trả nợ bằng tiền gửi ngân hàng cho nhà cung cấp, nhà nước, nhân viên…
(7) Ký quỹ, ký cược, đầu từ bằng tiền gửi ngân hàng
Sơ đồ 1 3: Kế toán tiền gửi ngân hàng
(Nguồn: Slide bài giảng Kế toán tài chính 1, Học viện Ngân Hàng, 2018)
(8) Doanh thu từ hoạt động bán hàng và hoạt động khác
(9) Doanh thu từ hoạt động tài chính
(11) Mua vật tư hàng hóa
1.1.2.3 Kế toán tiền đang chuyển
Trong kế toán tiền đang chuyển, tài khoản được sử dụng là: 113 – Tiền đang chuyển, 131 – Phải thu khách hàng, 331 – Phải trả cho người bán,…
Chứng từ kế toán được sử dụng trong kế toán tiền đang chuyển gồm: Quyết định chi tiền, Thông báo đã thanh toán từ khách hàng
Hạch toán kế toán đối với tiền đang chuyển được hệ thống theo sơ đồ kế toán sau:
Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng
Sơ đồ 1 4: Kế toán tiền đang chuyển
(Nguồn: Slide bài giảng Kế toán tài chính 1, Học viện Ngân Hàng, 2018)
(1) Gửi tiền vào Ngân hàng, Kho bạc chưa có giấy báo có
(2) Khách hàng trả tiền, thanh toán vào Ngân hàng nhưng chưa có giấy báo có
(3) Doanh thu nhận được nộp vào Ngân hàng (không qua quỹ)
(4) Nhận giấy báo nợ của Ngân hàng về số tiền trả người bán từ tiền ký quỹ tại Ngân Hàng
(5) Nhận giấy báo có về số tiền đang chuyển
1.1.3 Sai phạm thường gặp đối với khoản mục Tiền
Tiền là một tài sản đặc biệt của doanh nghiệp, do đó, khả năng xảy ra sai phạm liên quan đến tiền rất đa dạng Sai phạm có thể xảy ra đối với ba loại tiền: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển Ngoài ra, các sai phạm này có thể liên quan đến tiền Việt Nam đồng, ngoại tệ, cũng như vàng, bạc, đá quý và kim loại quý.
- Đối với tiền mặt khả năng sai phạm thường có các trường hợp sau:
+ Tiền được ghi chép không có thực trong két tiền mặt
Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng
Các hành vi chi khống và chi tiền vượt quá giá trị thực thường diễn ra thông qua việc làm chứng từ giả mạo, sửa đổi chứng từ, hoặc khai báo tăng chi và giảm thu nhằm mục đích biển thủ tài chính.
+ Khả năng hợp tác giữa thủ quỹ và cá nhân làm công tác thanh toán trực tiếp với khách hàng để biển thủ tiền
+ Khả năng mất mát tiền do điều kiện bảo quản, quản lý không tốt
+ Khả năng sai sót do những nguyên nhân khác nhau dẫn tới khai tăng hoặc khai giảm khoản mục tiền trên bảng CĐKT
Khi làm việc với ngoại tệ, có nguy cơ ghi sai tỷ giá trong quá trình quy đổi, dẫn đến việc trục lợi khi tỷ giá thay đổi hoặc thanh toán không chính xác do áp dụng sai nguyên tắc hạch toán ngoại tệ.
QUY TRÌNH KIỂM TOÁN ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC TIỀN
1.2.1 Mục tiêu, căn cứ kiểm toán khoản mục Tiền
1.2.1.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Tiền
Trong bất kỳ cuộc kiểm toán nào, việc xác định mục tiêu kiểm toán cho từng khoản mục là công việc hàng đầu và rất quan trọng đối với kiểm toán viên Đặc biệt, mục tiêu cơ bản của kiểm toán khoản mục tiền trong cuộc kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) do kiểm toán viên độc lập thực hiện đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính chính xác và minh bạch của thông tin tài chính.
- Tính hiện hữu: Số dư các khoản tiền trên BCTC thực tế phải tồn tại;
- Tính đầy đủ: Toàn bộ số dư các khoản tiền tồn tại trong thực tế phải được phản ánh vào BCTC đầy đủ;
- Quyền và nghĩa vụ: Số dư các khoản tiền trên BCTC thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp;
Các tính toán liên quan đến số dư và số phát sinh của tiền cần phải chính xác về mặt số học Việc ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh phải được thực hiện đúng kỳ và đúng thời điểm để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng
Số dư các khoản tiền cuối kỳ bằng ngoại tệ cần được đánh giá chính xác theo tỷ giá hiện hành và ghi nhận đúng theo quy định của chế độ, chuẩn mực kế toán.
Tiền được thể hiện trên Báo cáo Đơn vị Kế toán (BCĐKT) là tổng hợp các khoản tiền, trong khi số dư chi tiết cho từng loại tiền được trình bày trong phần Thuyết minh Báo cáo Tài chính (BCTC) Mục tiêu kiểm toán chính cho các khoản tiền là đảm bảo tính hiện hữu, nhằm ngăn chặn việc doanh nghiệp báo cáo số dư vượt quá thực tế, điều này có thể dẫn đến việc che giấu tình hình tài chính thực sự hoặc thất thoát tài sản.
Trong một số trường hợp, doanh nghiệp có thể không ghi nhận đầy đủ các khoản thu nhập để che giấu doanh thu Khi đó, cần xem xét mục tiêu đánh giá đầy đủ, đặc biệt khi doanh nghiệp sử dụng ngoại tệ.
1.2.1.2 Căn cứ, tài liệu sử dụng
Khi thực hiện kiểm toán khoản mục tiền, KTV thường sử dụng các tài liệu sau làm căn cứ:
- Số quỹ tiền mặt, phiếu thu, phiếu chi, biên bản kiểm kê quỹ tại thời điểm cuối năm;
- Sổ phụ ngân hàng tại thời điểm kết thúc năm, giấy báo Có, giấy báo Nợ, sao kê số dư ngân hàng, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc;
- Sổ kế toán chi tiết và tổng hợp TK: 111,112,113,131,331 và các TK liên quan khác
1.2.2 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Trong một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC), lập kế hoạch kiểm toán là yếu tố then chốt giúp kiểm toán viên (KTV) đưa ra ý kiến về tính trung thực và hợp lý của thông tin trên BCTC của khách hàng Để đạt được mục tiêu này, KTV cần thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ và phù hợp, đồng thời xác định các bước thực hiện và phạm vi, thủ tục cần thiết cho cuộc kiểm toán Ngoài ra, việc quản lý thời gian và chi phí cũng rất quan trọng, nhằm đảm bảo chi phí kiểm toán hợp lý và tránh hiểu nhầm với khách hàng.
Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng
Lập kế hoạch cho mỗi cuộc kiểm toán là điều cần thiết, và quy trình này bao gồm các bước thực hiện cụ thể để đảm bảo hiệu quả.
1.2.2.1 Xem xét chấp nhận khách hàng và rủi ro hợp đồng
Khi nhận đề nghị kiểm toán từ khách hàng, công ty kiểm toán sẽ tiến hành đánh giá xem có nên chấp nhận hay không Đầu tiên, công ty sẽ xem xét mục đích kiểm toán của khách hàng, liệu họ có thuộc đối tượng bắt buộc phải kiểm toán hay là tự nguyện thực hiện để nâng cao quản trị nội bộ hoặc tham gia vào dự án đấu thầu.
Khi thực hiện kiểm toán, công ty kiểm toán cần xem xét thời gian phát hành báo cáo, cũng như nhân lực và năng lực của mình để đáp ứng yêu cầu của khách hàng Họ cũng phải cân nhắc giữa lợi nhuận và rủi ro kiểm toán liên quan đến khách hàng Ngoài ra, công ty sẽ đánh giá đề nghị kiểm toán từ khách hàng cũ hoặc khách hàng mới để đưa ra quyết định phù hợp.
Khi các cấp có thẩm quyền hoàn tất việc đánh giá khách hàng, công ty kiểm toán sẽ tiến hành tính toán phí kiểm toán và gửi chào phí cho khách hàng Nếu công ty kiểm toán không chấp nhận khách hàng, họ sẽ gửi thư từ chối kiểm toán để thông báo.
Rủi ro hợp đồng kiểm toán đề cập đến các sự kiện có thể xảy ra, ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán và làm cho quá trình này không diễn ra như dự kiến Các yếu tố ảnh hưởng đến mức độ rủi ro hợp đồng bao gồm điều kiện kinh tế - xã hội, mối quan hệ giữa khách hàng và công ty kiểm toán, cũng như các dịch vụ mà công ty cung cấp có thể tác động đến tính độc lập hay không Dựa trên các yếu tố này, kiểm toán viên (KTV) có thể đánh giá mức độ rủi ro hợp đồng khi tiếp nhận khách hàng là thấp, trung bình hoặc cao.
1.2.2.2 Ký kết đồng kiểm toán và lựa chọn nhóm kiểm toán
Sau khi khách hàng chấp thuận mức phí kiểm toán, đơn vị kiểm toán sẽ lập hợp đồng kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) Hợp đồng này sẽ nêu rõ nội dung kiểm toán, trách nhiệm của các bên liên quan, cũng như cam kết của cả hai bên Ngoài ra, hợp đồng cũng sẽ chỉ rõ phí dịch vụ và phương thức thanh toán Khi hai bên ký kết, hợp đồng sẽ có hiệu lực và công ty kiểm toán sẽ chỉ định nhóm kiểm toán phù hợp để thực hiện công việc.
Khóa luận tốt nghiệp tại Học Viện Ngân Hàng tập trung vào việc thực hiện kiểm toán khách hàng, yêu cầu nhóm kiểm toán phải có kinh nghiệm và kiến thức chuyên môn vững vàng Đội ngũ này thường bao gồm một trưởng nhóm kiểm toán và các trợ lý, với số lượng thành viên thay đổi tùy thuộc vào quy mô và thời gian của cuộc kiểm toán cũng như các điều kiện khác Sự hiểu biết về lĩnh vực kinh doanh của khách hàng là yếu tố quan trọng để đảm bảo hiệu quả của quá trình kiểm toán.
1.2.2.3 Tìm hiểu các thông tin của khách hàng và môi trường hoạt động kinh doanh
Khi nghiên cứu khách hàng, KTV cần phân tích đặc trưng ngành và rủi ro kinh doanh của đơn vị Việc này giúp nhóm kiểm toán có cái nhìn tổng quát về hoạt động kinh doanh của khách hàng, từ đó đánh giá khả năng xảy ra rủi ro và xây dựng định hướng kiểm toán phù hợp.
Khi thực hiện kiểm toán, KTV cần chú ý đến các quy định và chế tài hiện hành trong lĩnh vực kinh doanh của khách hàng Đặc biệt, đối với những ngành nghề đặc thù, có những quy định riêng biệt, kiểm toán viên cần xem xét một cách cẩn thận để đảm bảo quá trình kiểm toán diễn ra hiệu quả.
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÍN VIỆT – AICA
KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÍN VIỆT – AICA
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tín Việt – AICA
2.1.1.1 Giới thiệu chung về Công ty
Tên Công ty: Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tín Việt – AICA
Tên gọi theo quốc tế: TIN VIET – AICA AUDITING AND CONSULTING COMPANY LIMITED
Tên viết tắt: TVAC – AICA CO., LTD
- Địa chỉ: 130 Duy Tân, phường 15, Quận Phú Nhuận, TP Hồ Chí Minh
Các chi nhánh và văn phòng đại diện:
- Chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí Minh
- Chi nhánh tại Thành phố Buôn Mê Thuột
- Chi nhánh tại Thành phố Hà Nội
- Văn phòng đại diện công ty tại tỉnh Kon Tum
- Văn phòng đại diện công ty tại tỉnh Đồng Tháp
2.1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tín Việt – AICA, được thành lập vào ngày 09 tháng 10 năm 2009, đã hoạt động dưới Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0309440690 do Sở kế hoạch và đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp Vốn điều lệ ban đầu của công ty là 5 tỷ VNĐ Vào ngày 29 tháng 07 năm 2015, công ty đã chính thức đổi tên từ “Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tín Việt” sang tên hiện tại.
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tín Việt – AICA, trước đây là Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng, chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) và tư vấn kế toán, thuế.
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tín Việt – AICA chuyên cung cấp dịch vụ cho các công ty Hàn Quốc hoạt động tại Việt Nam Chúng tôi cam kết mang đến dịch vụ chất lượng cao nhất, được đảm bảo bởi đội ngũ chuyên nghiệp từ các hãng thành viên.
2.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty Kiểm toán và Tư vấn AICA
Tổ chức bộ máy quản lý đóng vai trò quan trọng và quyết định đến sự thành công của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tín Việt – AICA.
Mô hình tổ chức của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tín Việt – AICA Cụ thể như sau:
Sơ đồ 2 1: Bộ máy tổ chức quản lý tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn
Nguồn: Tài liệu nội bộ AICA
Theo sơ đồ tổ chức trên chức năng của Ban Giám đốc và các phòng ban được phân công như sau:
Ban Giám đốc gồm Giám đốc và các Phó Giám đốc, trong đó Giám đốc là người đại diện toàn quyền của Công ty và chịu trách nhiệm pháp lý về toàn bộ hoạt động của Công ty Giám đốc có quyền quyết định mọi vấn đề liên quan đến điều hành Công ty, trong khi các Phó Giám đốc phụ trách các hoạt động cụ thể.
Phòng nghiệp vụ Phòng hành chính
Phòng tư vấn thuế và tư vấn tài chính
Khóa luận tốt nghiệp tại Học Viện Ngân Hàng đảm bảo việc điều hành hiệu quả các phòng ban trực thuộc, đồng thời xem xét và phê duyệt các tài liệu liên quan đến hoạt động khi được ủy quyền.
Các thành viên Ban giám đốc Công ty đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá rủi ro kiểm toán, quyết định ký hợp đồng kiểm toán, và thực hiện soát xét cuối cùng các hồ sơ kiểm toán Họ cũng là đại diện của Công ty ký và phát hành Báo cáo kiểm toán cùng Thư quản lý cho khách hàng Trong khi đó, trợ lý kiểm toán là vị trí thấp nhất tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tín Việt – AICA, với số lượng nhân viên ở cấp độ này luôn cao nhất và giảm dần ở các cấp độ cao hơn.
Khối nghiệp vụ: có phòng chính là Phòng Kiểm toán và Phòng Tư vấn thuế -
Tư vấn tài chính tương ứng với các dịch vụ cung cấp
⮚ Phòng Kiểm toán được chia thành ba Tổ Kiểm toán tài chính thực hiện công tác kiểm toán theo phân công của Chủ nhiệm kiểm toán
⮚ Phòng tư vấn thuế và tư vấn tài chính: hoạt động độc lập, thực hiện các dịch vụ tư vấn về thuế, tài chính và luật pháp
Khối Hành chính: bao gồm bộ phận tài chính, kế toán và bộ phận văn phòng
Phòng Hành chính đảm nhận việc quản lý tài chính kế toán của Công ty, tổ chức tiền lương cho nhân viên, và điều chỉnh Quy chế tài chính Bộ phận này xây dựng kế hoạch thu chi chi tiết, phối hợp với các phòng ban khác để đề xuất giải pháp thu chi cho Ban Giám đốc, đồng thời quản trị mạng nội bộ Ngoài ra, phòng Hành chính còn quản lý công văn, bảo vệ tài sản và an toàn cá nhân cho nhân viên, cung cấp biểu mẫu, sổ sách, chứng từ và đồ dùng cần thiết cho toàn Công ty.
Văn phòng Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tín Việt - AICA tại Hà Nội có đội ngũ 34 nhân viên chuyên nghiệp, trong đó các trưởng phòng và tổ trưởng đều là kiểm toán viên có kinh nghiệm Tất cả nhân viên đều tốt nghiệp đại học, với nhiều người trước đây làm việc trong lĩnh vực kế toán và kiểm toán tại các công ty khác Đặc biệt, các trưởng phòng và tổ trưởng đã được cấp chứng chỉ kiểm toán viên cấp Nhà nước (CPA) bởi Bộ Tài chính Việt Nam.
2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của công ty Kiểm toán và
Tư vấn Tín Việt - AICA
2.1.3.1 Các dịch vụ chủ yếu mà AICA cung cấp
Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tín Việt - AICA chuyên cung cấp dịch vụ đa dạng, bao gồm kiểm toán, tư vấn thuế và tư vấn tài chính Đặc biệt, dịch vụ kiểm toán và tư vấn thuế là thế mạnh nổi bật của công ty.
Tư vấn Tín Việt - AICA trên thị trường Việt Nam
- Kiểm toán Báo cáo tài chính
- Kiểm toán các báo cáo quyết toán dự án vốn đầu tư hoàn thành (kể cả báo cáo tài chính hàng năm)
- Kiểm toán thông tin tài chính
- Rà soát và tư vấn kiểm soát nội bộ
Dịch vụ kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tín Việt - AICA giúp nhà đầu tư yên tâm hơn trong quyết định kinh doanh, đồng thời nâng cao tính minh bạch và thúc đẩy sự phát triển của thị trường chứng khoán.
Dịch vụ tư vấn thuế:
- Lập kế hoạch thuế thu nhập doanh nghiệp
- Tư vấn và lập kế hoạch thuế giá trị gia tăng
2.1.3.2 Thị trường và khách hàng chủ yếu của công ty AICA
Hiện nay, công ty chúng tôi chuyên cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán, tư vấn và thuế, với trọng tâm là kiểm toán báo cáo tài chính Do đó, thị trường khách hàng của công ty rất đa dạng, đáp ứng nhu cầu của nhiều đối tượng khác nhau.
Dịch vụ Kiểm toán Báo cáo tài chính của chúng tôi phục vụ nhiều doanh nghiệp, đặc biệt là các công ty 100% vốn nước ngoài như TNHH LMS Vina, TNHH YTG Vina, TNHH EHWA GLOBAL, TNHH Shinsung Vina, TNHH Solity, TNHH Actro Vina, TNHH Jeil-tech Vina, TNHH Myongshin Tech Vina, TNHH TY&CO, và TNHH JR22 Việt Chúng tôi cam kết cung cấp dịch vụ chất lượng cao, đáp ứng nhu cầu đa dạng của khách hàng trong lĩnh vực kiểm toán.
ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÍN VIỆT – AICA
VÀ TƯ VẤN TÍN VIỆT – AICA
2.2.1 Quy trình chung kiểm toán báo cáo tài chính của công ty kiểm toán và Tư vấn Tín Việt – AICA
Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng
Sơ đồ 2 2: Quy trình kiểm toán BCTC của AICA
Nguồn: Tài liệu nội bộ AICA
Tại AICA, quy trình kiểm toán BCTC được xây dựng bao gồm ba bước: Lập kế hoạch kiểm toán, Thực hiện kiểm toán và Kết thúc kiểm toán
Trong mọi cuộc kiểm toán, đặc biệt tại AICA, lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên và là nền tảng cho toàn bộ quá trình kiểm toán AICA yêu cầu các kiểm toán viên (KTV) tuân thủ nghiêm ngặt các bước đã được thiết lập trong giai đoạn này.
Sau khi nhận được đề nghị kiểm toán từ khách hàng, KTV của AICA cần xem xét và đánh giá mục đích cũng như nguyên nhân yêu cầu kiểm toán, khối lượng công việc cần thực hiện và nhân lực của công ty Tiếp theo, KTV sẽ thảo luận với ban quản lý của AICA để quyết định xem có chấp nhận lời đề nghị của khách hàng hay không.
Khóa luận tốt nghiệp tại Học Viện Ngân Hàng tập trung vào việc đánh giá các rủi ro liên quan đến hợp đồng từ góc độ khách hàng Kỹ thuật viên (KTV) sẽ nghiên cứu các yếu tố như điều kiện kinh tế - chính trị và sự thay đổi của các quy định, điều luật để đưa ra những phân tích chính xác.
Sau khi AICA và khách hàng đạt thỏa thuận về hợp đồng, hai bên sẽ tiến hành ký kết AICA sẽ lựa chọn các thành viên có chuyên môn phù hợp để thực hiện cuộc kiểm toán này.
- Tiếp theo, trưởng nhóm kiểm toán sẽ tiến hành lập kế hoạch kiểm toán Cụ thể:
KKTV cần nắm rõ thông tin về doanh nghiệp được kiểm toán, bao gồm tên, mã số thuế (MST), loại hình công ty, ngành nghề và lĩnh vực hoạt động Ngoài ra, KTV cũng cần tìm hiểu về các sản phẩm mà doanh nghiệp cung cấp, chuẩn mực kế toán áp dụng, kỳ kế toán và đơn vị tiền tệ được sử dụng trong kế toán.
KTV sẽ nghiên cứu chính sách kế toán và chu trình kinh doanh của khách hàng bằng cách thu thập tài liệu liên quan như chính sách kế toán, hệ thống sổ TK, và sơ đồ hạch toán Để hiểu rõ quy trình sản xuất kinh doanh, KTV áp dụng các phương pháp như quan sát và phỏng vấn ban quản lý cũng như nhân viên Mục tiêu là giúp trưởng nhóm kiểm toán có cái nhìn tổng quát về hoạt động của khách hàng, từ đó đánh giá tính trọng yếu của các khoản mục và phân công công việc phù hợp với năng lực từng thành viên trong nhóm.
Sau khi nghiên cứu đặc điểm và quy trình sản xuất kinh doanh của khách hàng, trưởng nhóm kiểm toán sẽ thực hiện phân tích sơ bộ BCTC của khách hàng Đồng thời, họ sẽ so sánh các chỉ số tài chính của khách hàng với dữ liệu của các doanh nghiệp cùng ngành để hiểu rõ hơn về tình hình tài chính, từ đó tạo cơ sở đánh giá rủi ro liên quan đến khách hàng.
Đánh giá chung về kiểm soát nội bộ (KSNB) và rủi ro kiểm soát là quy trình thiết yếu trong mọi cuộc kiểm toán, giúp kiểm toán viên (KTV) của AICA xác định phạm vi cho các thử nghiệm cơ bản Tại AICA, công việc này thường do trưởng nhóm kiểm toán đảm nhiệm.
Trưởng nhóm kiểm toán sử dụng xét đoán và kinh nghiệm cá nhân để xác định mức trọng yếu, đồng thời phân công nhiệm vụ cho các thành viên trong nhóm kiểm toán.
Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng
Bước cuối cùng của giai đoạn lập Chương trình kiểm toán tại AICA là xây dựng các mẫu Chương trình kiểm toán chi tiết cho từng khoản mục, đảm bảo tuân thủ các quy định và chuẩn mực đã ban hành Kiểm toán viên có thể sử dụng mẫu chung và điều chỉnh cho phù hợp với tình hình thực tế của từng khách hàng.
Sau khi hoàn thành giai đoạn Lập kế hoạch kiểm toán, cuộc kiểm toán chuyển sang giai đoạn Thực hiện kiểm toán Các thành viên trong nhóm kiểm toán sẽ được phân công công việc và tiến hành tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) của khách hàng đối với các khoản mục được giao AICA đã xây dựng bảng câu hỏi KSNB cho từng khoản mục, giúp KTV sử dụng mẫu và tài liệu trong hồ sơ kiểm toán để đánh giá KSNB và xác định mức rủi ro kiểm soát Dựa trên mức rủi ro này, KTV sẽ thực hiện các thử nghiệm cơ bản và đưa ra nhận xét về các sai sót, ảnh hưởng đến báo cáo tài chính, cùng với các điều chỉnh cần thiết Cuối cùng, KTV sẽ kiểm tra lại các công việc đã thực hiện và thu thập bằng chứng kiểm toán phù hợp.
Cuối cùng là giai đoạn Kết thúc kiểm toán Trong giai đoạn này, KTV của AICA phải tuân thủ theo bốn bước:
Trưởng nhóm kiểm toán sẽ thu thập ý kiến và GTLV từ các thành viên trong nhóm để lập Biên bản kiểm toán Tài liệu này sẽ là cơ sở quan trọng cho AICA trong buổi họp trao đổi tổng hợp với khách hàng.
Sau ngày khóa sổ, KTV cần theo dõi và kiểm tra các nghiệp vụ phát sinh để đánh giá mức ảnh hưởng của chúng đến BCTC đã lập Việc này giúp đảm bảo tính chính xác và độ tin cậy của báo cáo tài chính.
Tại AICA, việc đánh giá giả định hoạt động liên tục thường do trưởng nhóm kiểm toán thực hiện Trưởng nhóm này sẽ dựa vào các bằng chứng kiểm toán đã thu thập và kinh nghiệm của mình để đánh giá khả năng hoạt động của đơn vị khách hàng trong tương lai.
Trưởng nhóm kiểm toán hoặc kiểm toán viên (KTV) yêu cầu lập Báo cáo tài chính (BCTC) và thư quản lý bản thảo Sau khi điều chỉnh BCTC theo các bút toán cần thiết, trưởng nhóm gửi BCKiT và thư quản lý bản thảo kèm theo Giải thích lưu vực (GTLV) đã tổng hợp lên cấp trên để tiến hành soát xét BCTC đã kiểm toán.
Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng
QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC CỦA KHÁCH HÀNG DO CÔNG TY ABC
TOÁN BCTC CỦA KHÁCH HÀNG DO CÔNG TY ABC DO CÔNG
TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÍN VIỆT – AICA CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN
2.3.1 Quy trình chung kiểm toán khoản mục tiền tại AICA
Kể từ khi thành lập, AICA luôn đặt mục tiêu cung cấp dịch vụ kiểm toán chất lượng tốt nhất cho khách hàng Để đạt được điều này, AICA liên tục cập nhật và nghiên cứu các luật lệ, quy định mới nhất Nhờ đó, AICA không ngừng nỗ lực nâng cao chất lượng chương trình kiểm toán cho từng khoản mục cụ thể, nhằm đảm bảo kết quả kiểm toán đạt hiệu quả tối ưu Quy trình kiểm toán đối với khoản mục tiền trên BCTC tại AICA được thực hiện một cách chặt chẽ và chuyên nghiệp.
2.3.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán
Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng
Các cuộc kiểm toán tại AICA bắt đầu bằng việc tiếp nhận đề nghị từ khách hàng Sau khi nhận đề nghị, AICA sẽ tìm hiểu mục đích của khách hàng và xem xét các yếu tố như thời gian phát hành báo cáo và nhân sự để quyết định có nhận lời hay không Khi đồng ý, kiểm toán viên (KTV) của AICA sẽ dựa vào kinh nghiệm và đánh giá của mình để xác định rủi ro hợp đồng.
Sau khi AICA đồng ý với đề nghị của khách hàng, hai bên sẽ ký kết hợp đồng, và AICA sẽ tiến hành lựa chọn các thành viên cho nhóm kiểm toán.
Sau khi thành lập nhóm kiểm toán, KTV tiến hành thu thập thông tin quan trọng về doanh nghiệp, bao gồm chính sách quy định của Nhà nước liên quan đến ngành nghề, lĩnh vực hoạt động, cấu trúc tổ chức, loại sản phẩm hàng hóa, đặc điểm khách hàng và nhà cung cấp thường xuyên, cùng các bên liên quan khác.
Trưởng nhóm kiểm toán của AICA sẽ thực hiện phân tích sơ bộ BCTC để đánh giá chênh lệch và rủi ro sai phạm của khách hàng, từ đó xác định khối lượng công việc cần thiết và phân bổ nhân sự hợp lý KTV sẽ xem xét nguyên nhân biến động của khoản mục tiền trên BCTC, bao gồm nguyên nhân chủ quan hay khách quan, mức độ biến động và tỷ lệ của khoản mục tiền trong tổng tài sản Dựa trên những phân tích này, trưởng nhóm sẽ đưa ra sự phân công phù hợp cho phần hành kiểm toán.
Sau khi phân tích sơ bộ báo cáo tài chính (BCTC), kiểm toán viên (KTV) sẽ tiến hành đánh giá tổng quan về kiểm soát nội bộ (KSNB) và rủi ro kiểm soát của khách hàng KTV áp dụng các phương pháp như lập bảng hỏi, phỏng vấn và quan sát để có cái nhìn tổng quát về KSNB của doanh nghiệp Qua đó, KTV có thể đánh giá hiệu quả hoạt động của KSNB và đưa ra nhận định về mức độ rủi ro kiểm soát hiện tại.
Bước quan trọng trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán tại AICA là xác định mức trọng yếu Các chỉ tiêu thường được KTV lựa chọn bao gồm doanh thu, tổng tài sản, tài sản lưu động, vốn chủ sở hữu và lợi nhuận trước thuế Tuy nhiên, tùy thuộc vào từng cuộc kiểm toán cụ thể, KTV sẽ lựa chọn chỉ tiêu phù hợp để xác định mức trọng yếu.
Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng
Bảng 2 1: Xác định mức trọng yếu
Chỉ tiêu Mức trọng yếu
Nguồn: Tài liệu nội bộ AICA
KTV tại AICA sẽ xây dựng chương trình kiểm toán cụ thể cho từng khách hàng, dựa trên hướng dẫn mẫu của công ty và đặc điểm riêng của khách hàng để đảm bảo hiệu quả và tính phù hợp AICA đã thiết kế sẵn mẫu Chương trình kiểm toán khoản mục tiền, giúp KTV tiết kiệm thời gian Ngoài ra, KTV có thể điều chỉnh mẫu có sẵn của AICA để phù hợp hơn với nhu cầu của khách hàng cụ thể.
2.3.1.2 Thực hiện kiểm toán Đánh giá KSNB đối với khoản mục tiền: KTV tìm hiểu về các quy định của đơn vị khách hàng đối với khoản mục tiền bao gồm các bước thực hiện thu – chi, người có thẩm quyền phê duyệt đối với các giao dịch phát sinh, chứng từ liên quan đến khoản mục tiền có được thu thập và bảo quản cẩn thận, tiền mặt được bảo quản như thế nào,… Các thủ tục thường được KTV của AICA sử dụng khi tiến hành thử nghiệm kiểm soát là: trực tiếp phỏng vấn, tìm hiểu về KSNB, quan sát, kiểm tra lưu trữ giấy tờ liên quan, quy trình thực hiện thu – chi, người có quyền ký các quyết định,… KTV có thể sử dụng bảng câu hỏi mẫu của AICA để thực hiện tìm hiểu về KSNB của doanh nghiệp khách hàng
Khi thực hiện thủ tục phân tích, KTV có thể áp dụng phương pháp phân tích ngang để so sánh tỷ lệ tiền đầu năm và cuối năm, hoặc phương pháp phân tích dọc để đánh giá các tỷ số khả năng thanh toán Tại AICA, KTV thường ưu tiên phương pháp phân tích ngang cho khoản mục tiền, nhưng theo kinh nghiệm, số dư khoản mục này chịu ảnh hưởng lớn từ chính sách doanh nghiệp, do đó, việc kiểm tra chi tiết khoản mục tiền vẫn được chú trọng hơn.
Khi thực hiện kiểm tra chi tiết nghiệp vụ và số dư khoản mục tiền, KTV tại AICA sẽ tiến hành các bước cần thiết để đảm bảo tính chính xác và minh bạch của các giao dịch tài chính.
Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng
AICA đã phát triển mẫu bảng tổng hợp phù hợp với quy trình kiểm toán của tổ chức Bảng tổng hợp này bao gồm các thông tin quan trọng như số dư đầu kỳ, số dư cuối kỳ chưa kiểm toán, số dư cuối kỳ đã kiểm toán, chênh lệch và điều chỉnh của các tài khoản cụ thể liên quan đến khoản mục tiền.
KTV tiến hành kiểm tra số dư tiền mặt tồn quỹ bằng cách chứng kiến quá trình kiểm kê Số tiền kiểm kê sẽ được ghi vào mẫu biên bản do AICA cung cấp Sau đó, KTV thực hiện các thủ tục đối chiếu giữa số dư tiền mặt trên sổ sách và số thực tế để đưa ra kết luận chính xác.
Kiểm tra số dư tiền gửi ngân hàng là quy trình quan trọng mà KTV thực hiện bằng cách thu thập thông tin từ các ngân hàng nơi khách hàng mở tài khoản KTV sẽ gửi thư xác nhận theo mẫu của AICA đến tất cả các ngân hàng Nếu không nhận được phản hồi sau lần gửi thư đầu tiên, KTV sẽ tiếp tục gửi thư xác nhận lần thứ hai Trong trường hợp vẫn không có phản hồi, KTV sẽ thu thập sao kê ngân hàng tại thời điểm 31/12 để đối chiếu Nếu phát hiện sự chênh lệch giữa số liệu trên thư xác nhận và thông tin khách hàng cung cấp, KTV sẽ điều tra nguyên nhân và thực hiện điều chỉnh nếu cần thiết.
Tại AICA, kiểm tra việc khóa sổ đối với nghiệp vụ thu – chi tiền được thực hiện bằng cách chọn mẫu các nghiệp vụ phát sinh trong khoảng thời gian 7 ngày trước và 7 ngày sau ngày kết thúc năm tài chính Kế toán viên sẽ thu thập các chứng từ liên quan để đảm bảo tính chính xác và đúng kỳ của các nghiệp vụ này.
ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TẠI CÔNG TY
TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÍN VIỆT – AICA CHI NHÁNH HÀ NỘI
Kiểm toán độc lập đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế thị trường, cung cấp độ tin cậy cho thông tin tài chính thông qua các báo cáo tài chính đã được kiểm toán Điều này tạo điều kiện thuận lợi cho các bên thực hiện các giao dịch kinh tế Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tín Việt là một trong những đơn vị cung cấp dịch vụ kiểm toán độc lập.
- AICA trên chặng đường phát triển cũng cho thấy vai trò tích cực của kiểm toán độc lập trong nền kinh tế
Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tín Việt – AICA chi nhánh Hà Nội, em đã nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản mục tiền tại Công ty ABC Qua đó, em nhận thấy quá trình kiểm toán BCTC được thực hiện hiệu quả, tuân thủ các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và Quốc tế KTV của AICA đã thể hiện sự sáng tạo và linh hoạt trong việc áp dụng các thủ tục kiểm toán phù hợp với đặc điểm kinh doanh của từng khách hàng Các chỉ tiêu trên BCTC được kiểm toán theo trình tự rõ ràng, giúp đưa ra kết luận chính xác và phát hiện các thiếu sót, từ đó đưa ra ý kiến tư vấn khắc phục hiệu quả trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán.
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn bắt đầu của một cuộc kiểm toán
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong các cuộc kiểm toán, đặc biệt tại AICA Ban quản lý AICA chú trọng đến việc thiết kế và tuân thủ nghiêm túc các bước trong giai đoạn này Các công việc chính bao gồm tìm hiểu khách hàng, đánh giá môi trường kinh doanh, kiểm soát báo cáo tài chính và nhận diện các rủi ro liên quan đến hoạt động và khoản mục tiền Nhờ đó, kiểm toán viên có cái nhìn tổng quát và sâu sắc hơn về quy trình kiểm toán.
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại Học Viện Ngân Hàng, kiểm toán viên cần xác định phạm vi kiểm toán một cách phù hợp và sắp xếp thời gian hợp lý Việc này giúp đảm bảo cuộc kiểm toán diễn ra thuận lợi và đạt được kết quả tối ưu.
Chương trình kiểm toán tại AICA được thiết kế chi tiết và khoa học, đáp ứng đầy đủ các yêu cầu chung về kiểm toán tại Việt Nam Đảm bảo tuân thủ các chuẩn mực và quy định liên quan, chương trình này cũng linh hoạt và có thể điều chỉnh theo từng khách hàng cụ thể Điều này cho phép kiểm toán viên lựa chọn và thay đổi các thủ tục kiểm toán phù hợp với tình hình thực tế của doanh nghiệp, từ đó tiết kiệm thời gian và nâng cao hiệu quả của cuộc kiểm toán.
Trong giai đoạn kiểm toán, các KTV tại AICA thực hiện đầy đủ các thủ tục như đánh giá KSNB và kiểm tra chi tiết các khoản mục, đặc biệt là khoản mục tiền, nhằm hạn chế sai sót và giảm thiểu rủi ro sai lệch trên BCTC Việc tuân thủ đúng quy trình giúp tiết kiệm thời gian và chi phí kiểm toán Mỗi KTV phụ trách các khoản mục khác nhau, tạo điều kiện cho sự trao đổi và hỗ trợ giữa các thành viên trong nhóm, từ đó nâng cao hiệu quả cuộc kiểm toán AICA khuyến khích sự tương tác và phối hợp chặt chẽ trong suốt quá trình thực hiện kiểm toán, góp phần đạt được mục tiêu đã đề ra và tăng cường sự gắn kết giữa các thành viên.
Tại AICA, quy trình kiểm toán được thực hiện chặt chẽ với mục tiêu giảm thiểu sai sót trọng yếu, bao gồm việc rà soát và soát xét qua ba cấp: trưởng nhóm kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán và giám đốc kiểm toán Quá trình soát xét nghiêm ngặt này đảm bảo tính tin cậy của thông tin trong BCKiT, mang lại sự yên tâm cho người sử dụng Đồng thời, việc này cũng giúp AICA phát hiện và khắc phục các vấn đề kịp thời.
Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng nêu rõ những điểm mạnh và điểm yếu nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán Đồng thời, các Giải Thích Lý Do Về Lợi Ích (GTLV) của AICA được sắp xếp và đánh tham chiếu, giúp người sử dụng dễ dàng hiểu và theo dõi các vấn đề do Kiểm Toán Viên (KTV) trình bày trong hồ sơ.
AICA không chỉ phát hành Báo cáo kiểm toán mà còn chú trọng đến tư vấn tài chính cho các đơn vị được kiểm toán thông qua thư quản lý Nhờ đó, sau khi trải qua quá trình kiểm toán, các doanh nghiệp khách hàng sẽ cải thiện hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB), nâng cao công tác quản lý tài chính và kế toán, đồng thời xây dựng hệ thống kế toán hiệu quả hơn.
Nguồn nhân lực chất lượng cao là một trong những lợi thế nổi bật của AICA Công ty luôn khuyến khích kỹ thuật viên (KTV) liên tục học hỏi và nâng cao trình độ chuyên môn Nhờ đó, KTV của AICA không chỉ có kinh nghiệm phong phú mà còn sở hữu chuyên môn vững chắc, thể hiện sự chuyên nghiệp trong từng công việc.
Tại AICA, mặc dù quy trình kiểm toán có nhiều ưu điểm, nhưng vẫn tồn tại một số hạn chế trong quá trình thực hiện kiểm toán của kiểm toán viên, đặc biệt là ở giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán.
Trong quy trình tìm hiểu khách hàng, các kiểm toán viên thường dựa vào tài liệu từ năm trước đối với khách hàng lâu năm, dẫn đến việc đánh giá rủi ro kiểm toán chủ yếu dựa vào nhận xét từ các cuộc kiểm toán trước Mặc dù phương pháp này tiết kiệm thời gian, nhưng nó có thể gây ra rủi ro cao nếu khách hàng có những thay đổi quan trọng trong năm nay mà kiểm toán viên chưa nhận diện hoặc phân tích Đối với khách hàng mới, việc thu thập tài liệu thường bị hạn chế do thời gian kiểm toán không đủ, và việc liên hệ với kiểm toán viên trước đó cũng gặp nhiều khó khăn.
Do đó, đôi khi KTV không thực hiện cẩn thận đối với thủ tục kiểm toán này
Vào thứ hai tại AICA, KTV thực hiện đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) của khách hàng thông qua phỏng vấn Ban Giám đốc và kế toán, sử dụng bảng câu hỏi mẫu của AICA Sau đó, KTV sẽ ghi chép lại thông tin vào giấy tờ làm việc mà không yêu cầu chữ ký của người được phỏng vấn Tuy nhiên, thông tin thu thập từ phỏng vấn có thể không phản ánh chính xác tình hình thực tế của doanh nghiệp do một số nguyên nhân như sự che giấu thông tin, câu trả lời không trung thực hoặc thiếu hiểu biết của người được phỏng vấn.
Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng về doanh nghiệp; thời điểm và không gian phỏng vấn; cách đặt câu hỏi của KTV…
Bảng câu hỏi về Kiểm soát nội bộ (KSNB) của AICA chưa phù hợp với thực tế của từng khách hàng Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên (KTV) chủ yếu áp dụng phương pháp phân tích ngang để so sánh biến động giữa các năm và quý, nhưng chưa kết hợp các tỷ số với phân tích số liệu ngành Điều này gây khó khăn trong việc phát hiện mâu thuẫn và bất hợp lý, do đó KTV cần mở rộng phạm vi kiểm tra chi tiết.
Cuộc kiểm toán thường bị hạn chế về thời gian và chi phí, dẫn đến việc kiểm tra chi tiết không thể thực hiện trên toàn bộ tổng thể mà phải chọn mẫu Điều này tạo ra rủi ro khi mẫu được chọn có thể không đại diện cho tổng thể Các kiểm toán viên (KTV) của AICA thường dựa vào xét đoán và kinh nghiệm cá nhân để lựa chọn mẫu, thường ưu tiên các nghiệp vụ có giá trị lớn hoặc bất thường Tuy nhiên, tính chủ quan trong việc chọn mẫu vẫn tồn tại, chủ yếu do ảnh hưởng từ kinh nghiệm và khả năng của KTV.