Hoàn thiện quy trình kiểm toán đối với khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán và tư vấn tín việt aica chi nhánh hà nội thực hiện

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG 🙡🙡✪🙣🙣 - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÍN VIỆT – AICA CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN Sinh viên thực : Vũ Thu Thủy Mã sinh viên : 20A4020777 Lớp : K20KTK Khoa : Kế toán – Kiểm toán Giáo viên hướng dẫn : TS Nguyễn Thị Phương Thảo HÀ NỘI – 2021 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127338021000000 i Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng LỜI CẢM ƠN Lời em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy khoa Kế tốn - Kiểm toán, trường Học viện Ngân Hàng hết lòng truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm quý giá cho em suốt trình học tập rèn luyện trường Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới giảng viên hướng dẫn, TS Nguyễn Thị Phương Thảo ln tận tình giúp đỡ, hướng dẫn, giải đáp thắc mắc em trình nghiên cứu hồn thành khóa luận tốt nghiệp này! Em xin bày tỏ biết ơn trân trọng tới ban lãnh đạo toàn thể cán cơng nhân viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tín Việt - AICA chi nhánh Hà Nội ủng hộ cung cấp thông tin cần thiết q trình nghiên cứu hồn thành khóa luận Trong q trình thực hiện, cố gắng để hoàn thành khơng thể tránh khỏi sai sót, hạn chế Kính mong nhận nhận xét góp ý q thầy để khóa luận tốt nghiệp em hoàn thiện hơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Sinh viên Vũ Thu Thủy Sinh viên: Vũ Thu Thủy GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Thảo ii Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khố luận ‘Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Tiền kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tín ViệtAICA chi nhánh Hà Nội thực hiện” cơng trình nghiên cứu em Khóa luận hồn thành sở thu thập số liệu, nghiên cứu thực tế tham khảo tài liệu cộng với hướng dẫn nhiệt tình giảng viên: TS Nguyễn Thị Phương Thảo anh, chị phận Kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tín Việt – AICA chi nhánh Hà Nội Các số liệu thông tin sử dụng, kết nêu khóa luận trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Sinh viên Vũ Thu Thủy Sinh viên: Vũ Thu Thủy GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Thảo iii Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 ĐẶC ĐIỂM KHOẢN MỤC TIỀN 1.1.1 Khái niệm, chất khoản mục Tiền 1.1.2 Kế toán khoản mục tiền 1.1.3 Sai phạm thường gặp khoản mục Tiền 10 1.1.4 KSNB khoản mục Tiền tương đương tiền 11 1.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 14 1.2.1 Mục tiêu, kiểm toán khoản mục Tiền 14 1.2.2 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 15 1.2.3 Giai đoạn thực kiểm toán 20 1.2.4 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 25 KẾT LUẬN CHƯƠNG 28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÍN VIỆT – AICA CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN 29 2.1 KHÁI QT VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÍN VIỆT – AICA 29 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tín Việt – AICA 29 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý cơng ty Kiểm tốn Tư vấn AICA 30 Sinh viên: Vũ Thu Thủy GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Thảo iv Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Tín Việt - AICA 31 2.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÍN VIỆT – AICA 32 2.2.1 Quy trình chung kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn Tư vấn Tín Việt – AICA 32 2.2.2 Đặc điểm phương pháp tiếp cận kiểm toán 36 2.2.3 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn 36 2.2.4 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 37 2.2.5 Đặc điểm kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn cơng ty 37 2.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC CỦA KHÁCH HÀNG DO CƠNG TY ABC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÍN VIỆT – AICA CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN 38 2.3.1 Quy trình chung kiểm tốn khoản mục tiền AICA 38 2.3.2 Quy trình công ty ABC 42 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÍN VIỆT – AICA CHI NHÁNH HÀ NỘI 70 2.4.1 Ưu điểm 70 2.4.2 Những hạn chế 72 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 74 KẾT LUẬN CHƯƠNG 75 Sinh viên: Vũ Thu Thủy GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Thảo v Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI AICA 76 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÍN VIỆT – AICA CHI NHÁNH HÀ NỘI 76 3.2 GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC TIỀN DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÍN VIỆT – AICA CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN 77 3.2.1 Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn 77 3.2.2 Hồn thiện giai đoạn thực kiểm tốn 79 3.2.3 Hồn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán 80 KẾT LUẬN CHƯƠNG 80 KẾT LUẬN 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC Sinh viên: Vũ Thu Thủy GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Thảo vi Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Kế toán tiền mặt Sơ đồ 2: Kế toán tiền gửi ngân hàng .8 Sơ đồ 3: Kế toán tiền gửi ngân hàng .9 Sơ đồ 4: Kế toán tiền chuyển .10 Sơ đồ 5: Mối quan hệ tiền chu trình nghiệp vụ khác 18 Sơ đồ 1: Bộ máy tổ chức quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tín Việt – AICA 30 Sơ đồ 2: Quy trình kiểm tốn BCTC AICA 33 Sơ đồ 3: Ảnh hưởng chu trình đến tài khoản Tiền 46 BẢNG Bảng 1: Bảng mẫu câu hỏi KSNB 20 Bảng 1: Xác định mức trọng yếu 40 Bảng 2: Chi tiết tốn cơng ty ABC .42 Bảng 3: Thành viên nhóm kiểm tốn 43 Bảng 4: Xác định mức trọng yếu kiểm tốn Cơng ty ABC 49 Bảng 5: Giải thích từ Z110 50 Bảng 6: Chương trình kiểm tốn khoản mục tiền 51 Bảng 7: Quy trình thu tiền cơng ty ABC 52 Bảng 8: Quy trình chi tiền cơng ty ABC 53 Bảng 9: Bảng tìm hiểu KSNB khoản mục tiền 54 Bảng 10: Chênh lệch số cuối kỳ với số đầu kỳ .55 Bảng 11: Bảng tổng hợp trích GTLV 58 Bảng 12: Đối chiếu số dư cuối kỳ với bảng BCĐ tài khoản 58 Bảng 13: Đối chiếu tiền mặt kiểm kê với sổ sách 62 Bảng 14: Đối chiếu tiền gửi ngân hàng theo Thư xác nhận ngân hàng với sổ sách 63 Bảng 15: Chi tiết nghiệp vụ trước-sau ngày 31/12 .64 Bảng 16: Các nghiệp vụ thu chi bất thường 65 Bảng 17: Tổng hợp số dư tài khoản ngoại tệ 66 Bảng 18: Tổng hợp hợp đồng tiền gửi 67 Sinh viên: Vũ Thu Thủy GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Thảo vii Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng BIỂU ĐỒ Biểu đồ 1: Biến động thu- chi tiền mặt năm 2020 56 Biểu đồ 2: Biến động thu- chi TGNH năm 2020 57 HÌNH Hình 1: Biên kiểm kê tiền mặt .60 LƯU ĐỒ Lưu đồ 1: Dòng chứng từ trình thu tiền 78 Sinh viên: Vũ Thu Thủy GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Thảo viii Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt AICA BCTC Báo cáo tài KTV Kiểm tốn viên KSNB Kiểm soát nội KQKD Kết kinh doanh TK Tài khoản BCKiT Báo cáo kiểm toán VNĐ Việt Nam đồng BCĐKT Bảng cân đối kế toán 10 CSDL Cơ sở dẫn liệu 11 BCĐTK Bảng cân đối tài khoản 12 GTLV Giấy tờ làm việc 13 KSCL Kiểm soát chất lượng 14 TGNH Tiền gửi ngân hàng Sinh viên: Vũ Thu Thủy Chú thích Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tín Việt – AICA chi nhánh Hà Nội GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Thảo Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Năm 1995, Việt Nam gia nhập vào ASEAN thức mở cửa hội nhập với giới Trong suốt 26 năm qua, Việt Nam không ngừng vươn lên phát triển mặt kinh tế - trị - xã hội Đặc biệt kinh tế Việt Nam có bước phát triển quan trọng chuyển đổi từ kinh tế bao cấp sang kinh tế thị trường Trong bối cảnh đó, độ tin cậy, xác trung thực thơng tin trở thành tiêu chí mà đối tượng sử dụng thông tin quan tâm Vậy nên, ngành kiểm toán đời trở thành phần quan trọng trình vận hành kinh tế thị trường nhằm nâng cao chất lượng thông tin, giúp người sử dụng có tin cậy để đưa định thích hợp Hiện Việt Nam, cơng ty kiểm tốn độc lập hoạt động chiếm số lượng lớn thị trường số không ngừng gia tăng Sự cạnh tranh cơng ty kiểm tốn làm cho cơng ty phải không ngừng nỗ lực nâng cao chất lượng dịch vụ để đáp ứng yêu cầu khách hàng đặt ra.Vì cơng ty cần phải khơng ngừng hồn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn Trên BCTC, khoản mục tiền doanh nghiệp có quan hệ với nhiều khoản mục khác như: Phải thu khách hàng, phải trả người bán, hàng tồn kho, phải trả công nhân viên Và khả sai phạm khoản mục tiền lớn nên khoản mục thường đánh giá trọng yếu kiểm tốn Trong q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tín Việt – AICA chi nhánh Hà Nội, em quan sát tìm hiểu quy trình kiểm tốn BCTC công ty, đặc biệt thủ tục, phương pháp kiểm toán khoản mục tiền BCTC Từ đó, em nhận thấy quy trình phương pháp kiểm toán khoản mục tiền AICA thực cịn tồn số khó khăn hạn chế định Xuất phát từ vấn đề cấp thiết lý luận thực tiễn nói trên, việc nghiên cứu đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tín Việt – AICA chi nhánh Hà Nội thực hiện” cần thiết nhằm nâng cao chất lượng hoàn thiện quy trình kiểm tốn báo cáo tài Tổng quan nghiên cứu Qua thời gian tìm hiểu nghiên cứu, em nhận thấy đề tài nhiều nhà nghiên cứu lựa chọn để nghiên cứu, phát triển hoàn thiện Mặc dù Sinh viên: Vũ Thu Thủy GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Thảo