Quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán asco

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ASCO THỰC HIỆN .3 1.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền kiểm toán báo cáo tài 1.2 Đặc điểm kế tốn nghiệp vụ thu, chi bảo quản tiền khách thể kiểm tốn Cơng ty Kiểm tốn ASCO có ảnh hưởng đến kiểm toán khoản mục tiền 1.2.1 Giới thiệu Công ty ABC .5 1.2.1.1 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp .5 1.2.1.2 Công tác kế tốn Cơng ty ABC 1.2.2 Giới thiệu Công ty XYZ .8 1.2.1.1 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp .8 1.2.2.2 Cơng tác kế tốn Công ty XYZ 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn báo cáo tài 10 1.3.1 Chuẩn bị kiểm toán .10 1.3.1.1 Tìm hiểu đánh giá khách hàng 10 1.3.1.2 Ký hợp đồng kiểm toán 20 1.3.1.3 Lập kế hoạch kiểm toán thiết kế chương trình kiểm tốn 21 1.3.1.4 Đánh giá rủi ro xác định mức độ trọng yếu Công ty khách hàng 31 1.3.2 Thực kiểm toán 34 1.3.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 34 1.3.2.2 Thực thủ tục phân tích 39 1.3.2.3 Thực thủ tục kiểm toán chi tiết 40 1.3.3 Kết thúc kiểm toán .51 Khổng Thị Ngọc Hải Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1.3.3.1 Tổng hợp kiểm toán phần hành 51 Khổng Thị Ngọc Hải 48A Lớp: Kiểm toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1.3.3.2 Phát hành báo cáo kiểm toán 52 1.4 So sánh quy trình kiểm tốn khoản mục tiền hai đơn vị khách hàng Công ty ABC Công ty XYZ 53 1.4.1 Những đặc điểm giống 53 1.4.2 Một số đặc điểm khác 54 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TỐN ASCO THỰC HIỆN 56 2.1 Nhận xét thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tiền kiểm toán báo cáo tài Cơng ty kiểm tốn ASCO thực 56 2.1.1 Ưu điểm 57 2.1.2 Những tồn 59 2.2 Các giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty kiểm toán ASCO thực 62 2.2.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 62 2.2.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán .65 2.2.3 Trong giai đoạn kết luận kiểm toán .67 2.2.4 Một số kiến nghi khác 68 2.3 Các diều kiện để hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền kiểm toán BCTC Công ty ASCO 68 KẾT LUẬN 72 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Khổng Thị Ngọc Hải Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài BGĐ : Ban Giám đốc KTV : Kiểm toán viên TNHH : Trách nhiệm hữu hạn KSNB : Kiểm soát nội GTGT : Giá trị gia tăng XDCB : Xây dựng TGNH : Tiền gửi ngân hàng TS : Tài sản BCĐKT : Bảng cân đối kế toán Khổng Thị Ngọc Hải Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khổng Thị Ngọc Hải 48A Lớp: Kiểm toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Ngành kinh doanh Công ty ABC Bảng 1.2: Thu thập thông tin khách hàng XYZ .11 Bảng 1.3: Thu thập thông tin khách hàng ABC .17 Bảng 1.4 : Kế hoạch kiểm tốn tổng thể cơng ty XYZ .21 Bảng 1.5: chương trình kiểm tốn khoản mục tiền 27 Bảng 1.6: Tính mức độ trọng yếu BCTC Công ty ABC 33 Bảng 1.7: tính mức độ trọng yếu BCTC Công ty XYZ 34 Bảng 1.9: Phân tích tỷ trọng tiền Tổng TS Cơng ty ABC 39 Bảng 1.10: Phân tích tỷ trọng tiền Tổng TS Công ty XYZ 39 Bảng 1.11: Phân tích số dư tiền Cơng ty ABC 40 Bảng 1.12: Phân tích số dư tiền Công ty XYZ 40 Bảng 1.13: Tổng hợp tài khoản tiền mặt Công ty ABC 41 Bảng 1.14: Tổng hợp tài khoản tiền mặt Công ty XYZ 41 Bảng 1.15: Kiểm tra chi tiết Tk tiền mặt Công ty ABC 43 Bảng 1.16: Kểm tra chi tiết tài khoản tiền mặt Công ty XYZ 44 Bảng 1.17: Kiểm tra tính kỳ khoản mục tiền Công ty ABC 45 Bảng 1.18: Tổng hợp tài khoản tiền gửi Công ty XYZ 46 Bảng 1.19: Kiểm tra chi tiết tài khoản tiền gửi ngân hàng Công ty XYZ 48 Bảng 1.20: Kiểm tra chi tiết tài khoản tiền gửi ngân hàng Công ty ABC 49 Bảng 1.21: Trang kết luận khoản mục tiền Công ty ABC 50 Bảng 1.22: Trang kết luận tài khoản tiền Công ty XYZ 50 Khổng Thị Ngọc Hải Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong xu hội nhập kinh tế toàn cầu, Việt Nam dần thay đổi thu thành tựu quan trọng Trong kinh tế thị trường nay, đòi hỏi hoạt động kinh tế, tài diễn cách bình đẳng, minh bạch, cơng khai Điều thực cần thiết nhà đầu tư, doanh nhân, thương nhân nhà nước Vì mà hoạt động kiểm tốn đơn vị kiểm toán độc lập ngày phát triển nhu cầu kiểm toán cao Trong xu hướng phát triển đó, Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO - đơn vị kiểm toán độc lập dần hồn thiện để đáp ứng nhu cầu thị trường mang đến cho khách hàng dịch vụ tốt Đối với tất các khách hàng cho dù doanh nghiệp sản xuất, thương mại hay xây dựng tiền ln yếu tố có vai trị quan trọng, phương tiện tốn giúp cho hoạt động kinh doanh diễn liên tục thường xuyên Tiền liên quan đến hoạt động mua bán, toán hoạt động tài khác doanh nghiệp Khoản mục tiền có ảnh hưởng đến hầu hết khoản mục báo cáo tài Ngồi đặc điểm tiền có tính khoản cao, gọn nhẹ, dễ vận chuyển, nghiệp vụ thu chi tiền có số lượng lớn…nên dễ xảy gian lận sai sót Do khoản mục tiền ln ẩn chứa rủi ro tiềm tàng trở thành khoản mục trọng yếu Nhận thức tầm quan trọng kiểm toán khoản mục tiền, sau thời gian thực tập công ty ASCO với nghiên cứu, tìm hiểu lý luận thực tiễn, em chọn đề tài: ” Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO” để viết chuyên đề thực tập chuyên ngành Bài viết em kết cấu sau: Ngoài lời mở đầu kết luận, chuyên đề có chương Chương 1: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty Kiểm toán ASCO thực Khổng Thị Ngọc Hải 48A Lớp: Kiểm toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chương 2: Nhận xét giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty kiểm tốn ASCO thực Trong q trình thực tập hồn thành chuyên đề tốt nghiệp này, em nhận giúp đỡ mặt anh chị công ty TNHH ASCO đặc biệt hướng dẫn, bảo tận tình Cơ giáo – Ths Bùi Thị Minh Hải Em xin chân thành cảm ơn cô anh chị nhân viên công ty TNHH kiểm toán ASCO giúp đỡ em suốt thời gian qua Em mong nhận góp ý thầy cô để chuyên đề em hoàn thiện Hà nội, Tháng năm 2010 Sinh viên thực Khổng Thị Ngọc Hải Khổng Thị Ngọc Hải 48A Lớp: Kiểm toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ASCO THỰC HIỆN 1.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền kiểm toán báo cáo tài  Mục tiêu hợp lý chung: Tất tiền doanh nghiệp phải có biểu hợp lý  Mục tiêu chung kiểm toán khoản mục tiền kiểm tốn báo cáo tài chính: -Mục tiêu hữu: Số dư tài khoản tiền ghi BCTC tất khoản tiền có quỹ, có ngân hàng, chuyển thực tồn -Mục tiêu trọn ven (đầy đủ): số tiền tồn thực tế ghi đầy đủ vào sổ sách kế toán -Mục tiêu quyền nghĩa vụ: Các khoản mục tiền có doanh nghiệp có thực thuộc quyền sở hữu, quyền sử dụng doanh nghiệp hay không -Mục tiêu đánh giá: Việc định giá số dư vốn tiền, khoản thu- chi, khoản ngoại tệ vàng bạc, kim khí đá qúy thực theo ngun tắc -Mục tiêu xác học: Các cơng việc tính tốn, cộng sổ, chuyển sổ khoản mục tiền cần phải xác có thống sổ kế tốn với báo cáo tài -Mục tiêu phân loại trình bày: Khoản mục tiền BCTC doanh nghiệp phải lập trình bày trung thực hợp lý theo chuẩn mực  Mục tiêu đặc thù kiểm toán khoản mục tiền kiểm tốn báo cáo tài chính: Do tiền loại tài sản lưu động doanh nghiệp trình bày truớc tiên bảng cân đối kế tốn Khoản mục tiền thường đóng vai trị quan trọng Khổng Thị Ngọc Hải 48A Lớp: Kiểm toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp q trình phân tích khả toán doanh nghiệp Nếu số dư tiền thấp chứng tỏ khả toán tức thời gặp nhiều khó khăn, số dư tiền lớn chứng tỏ điều khơng tốt sử dụng tiền khơng hiệu Các nghiệp vụ tiền thường phát sinh thường xun với số lượng lớn có quy mơ khác Mặc dù tiền có nhiều ưu điểm tốn bảo quản sử dụng điều dẫn tới khả sai phạm tiềm tàng cao Ngồi tiền cịn liên quan đến nhiều chu trình nghiệp vụ khác điều dẫn tới ảnh hưởng sai phạm từ khoản mục có liên quan chu trình tới khoản mục tiền ngược lại Từ đặc điểm nêu khoản mục tiền ta thấy khoản mục quan trọng lại dễ bị trình bày sai lệch, khả mát gian lận lớn Đối với tiền mặt, khả sai phạm thường có trường hợp sau: -Tiền ghi chép khơng có thực két -Các khả chi khống, chi tiền giá trị thực cách làm chứng từ khống, sửa chữa chứng từ khai tăng chi, giảm thu để biển thủ tiền -Khả hợp tác thủ quỹ cá nhân làm cơng tác tốn trực tiếp với khách hàng để biển thủ tiền -Khả mát tiền điều kiện bảo quản, quản lý khơng tốt -Đối với ngoại tê, khả ghi sai tỷ giá quy đổi với mục đích trục lợi tỷ giá thay đổi hạch toán sai áp dụng sai nguyên tắc hạch toán ngoại tệ Ngoài trường hợp sai với đồng Việt Nam xảy với ngoại tệ Đối với tiền gửi ngân hàng, khả xảy sai phạm thường thấp so với tiền mặt chế kiểm soát, đối chiếu tiền gửi ngân hàng thường đánh giá chặt chẽ Tuy nhiên xảy sai phạm sau đây: -Qn khơng tính tốn khách hàng -Tính tiền khách hàng với giá thấp công ty quy định -Thanh tốn hóa đơn nhiều lần -Thanh tốn tiền lãi cho phần tiền cao hành Khổng Thị Ngọc Hải 48A Lớp: Kiểm toán