Quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán pkf việt nam thực hiện

Chuyên đề thực tập GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa Trờng đại học kinh tế quốc dân Khoa Kế TOáN Chuyên đề Thực tập chuyên ngành Đề tài: Quy trình kiểm toán khoản mục tiền kiểm toán báo cáo tài công ty tnhh kiểm toán pkf việt nam thực Sinh viên thực : Trần quý mai MÃ sinh viên : cq481783 Chuyên ngành : Kiểm toán Khoá : 48 Giáo viên hớng dẫn : ts Nguyễn thị phơng hoa Hà nội 2010 2010 Trn Quý Mai Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN PKF VIỆT NAM THỰC HIỆN 1.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam thực .3 1.2 Đặc điểm kế toán khoản mục tiền khách thể kiểm tốn Cơng ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam ảnh hưởng tới kiểm toán BCTC .3 1.2.1 Đặc điểm chung khoản mục tiền khách thể kiểm tốn Cơng ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam 1.2.2 Hạch toán khoản mục tiền khách thể Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF Việt Nam 1.2.3 Kiểm soát nội hoạt động thu, chi tiền .6 nghiệp vụ thu tiền 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF Việt Nam thực .9 1.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch thiết kế phương pháp kiểm toán khoản mục tiền kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF Việt Nam thực 10 1.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán khoản mục tiền kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF Việt Nam thực 37 1.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán khoản mục tiền kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF Việt Nam thực 51 CHƯƠNG II: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO Trần Quý Mai Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN PKF VIỆT NAM THỰC HIỆN 56 2.1 Một số kiến nghị hoàn thiện kiểm toán khoản mục tiền PKF Việt Nam 56 2.1.1 Kiến nghị chương trình kiểm tốn 56 2.1.2 Kiến nghị đánh giá tính trọng yếu .57 2.1.3 Kiến nghị đánh hệ thống kiểm soát nội 58 2.1.4 Kiến nghị thủ tục thu thập biên kiểm kê tiền mặt gửi thư xác nhận với ngân hàng 59 2.1.5 Kiến nghị kiểm toán báo cáo lưu chuyển tiền tệ .61 KẾT LUẬN 63 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .64 Trần Quý Mai Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCKT BCTC KTV TNHH BTC KSNB TGNH Trần Quý Mai Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài Kiểm tốn viên Trách nhiệm hữu hạn Bộ Tài Kiểm sốt nội Tiền gửi ngân hàng Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 Vai trò tiền chu trình kế tốn Bảng 1.1 Mục tiêu KSNB nghiệp vụ thu tiền .8 Bảng 1.2 Mục tiêu KSNB nghiệp vụ chi tiền .9 Bảng 1.3 Bảng mẫu xác định mức trọng yếu .19 Bảng 1.4 Đánh giá rủi ro 21 Bảng 1.5 Xác định mức trọng yếu Công ty bột mì ABC 30 Bảng 1.6 Câu hỏi đánh giá hệ thống nhân kế tốn Cơng ty bột mì ABC 31 Bảng 1.7 Kiểm sốt nội tiền mặt, tiền gửi ngân hàng 31 Bảng 1.8 Câu hỏi đánh giá hệ thống nhân kế tốn Cơng ty bột mì ABC 35 Bảng 1.9 Kiểm soát nội tiền mặt, tiền gửi ngân hàng 36 Bảng 1.10 Trang tổng hợp TK 111 Công ty bột mì ABC .38 Bảng 1.11 Phân tích số dư tài khoản 111 Cơng ty bột mì ABC 39 Bảng 1.12 Kiểm tra chi tiết TK 111 Cơng ty bột mì ABC 40 Bảng 1.13 Kiểm tra chi hàng ngày Cơng ty bột mì ABC .41 Bảng 1.14 Kiểm tra tính kì khoản mục tiền cơng ty bột mì ABC 42 Bảng 1.15 Tổng hợp tài khoản 112 Cơng ty bột mì ABC .43 Bảng 1.16 Kiểm tra xác nhận số dư tài khoản Tiền gửi ngân hàng .44 Bảng 1.17 Xác nhận số dư TGNH cơng ty bột mì ABC 45 Bảng 1.18 Tổng hợp tài khoản 111 chi nhánh DEG .46 Bảng 1.19 Thủ tục kiểm tra chi tiết tài khoản 111 chi nhánh DEG .47 Bảng 1.20 Kiểm tra việc nộp tiền cửa hàng chi nhánh DEG 48 Bảng 1.21 Tổng hợp TK 112 chi nhánh DEG .49 Bảng 1.22 Tổng hợp TK 113 chi nhánh DEG 50 Bảng 2.1 Mẫu thư xác nhận với ngân hàng 60 Trần Quý Mai Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa Biểu 1.1: Chương trình kiểm tốn chi tiết khoản mục tiền Cơng ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam 25 Biểu 1.2 Đánh giá khách hàng cũ 28 Biểu 1.3 Đánh giá khách hàng .33 Biểu 1.4 Tổng hợp sai sót phần hành tiền .52 Biểu 1.5 Biểu đạo tiền 53 Biểu 1.6 Tổng hợp sai sót phần hành tiền 54 Biểu 1.7 Biểu đạo phần hành tiền 55 Trần Quý Mai Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa LỜI MỞ ĐẦU Trong xu hội nhập kinh tế toàn cầu, Việt Nam chuyển đổi thay thu thành tựu phát triển kinh tế - xã hội quan trọng đáng mừng, cộng đồng quốc tế ghi nhận đánh giá cao Trong kinh tế thị trường, địi hỏi hoạt động kinh tế-tài diễn cách bình đẳng, minh bạch, cơng khai Điều thực cần thiết nhà đầu tư, doanh nhân, thương nhân Nhà Nước Họ cần độ tin cậy cao thơng tin kinh tế-tài để sử dụng, xem xét cân nhắc đưa định đầu tư, kinh doanh, định vấn đề kinh tế, tài chính, ngân sách địa phương, Nhà Nước Và họ yên tâm, mạnh dạn đưa định kinh tế tài thơng tin nhà kế toán cung cấp đánh giá xác nhận cách khách quan, trung thực tổ chức chuyên gia hành nghề độc lập Đó hoạt động kiểm tốn kiểm toán viên thực Tiền yếu tố có vai trị quan trọng doanh nghiệp, phương tiện toán giúp cho hoạt động kinh doanh diễn liên tục thường xuyên Tiền liên quan đến hoạt động mua bán, tốn hoạt động tài khác doanh nghiệp Khoản mục tiền có ảnh hưởng đến hầu hết khoản mục báo tài đặc biệt bảng cân đối kế toán, báo cáo lưu chuyển tiền tệ Ngồi đặc điểm tiền có tính khoản cao, gọn nhẹ, dễ vận chuyển, nghiệp vụ thu chi tiền có số lượng lớn…nên dễ xảy gian lận sai sót Do khoản mục tiền ẩn chứa rủi ro tiềm tàng trở thành khoản mục trọng yếu Trong q trình thực tập Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF Việt Nam em quan sát trực tiếp tham gia vào q trình kiểm tốn Cơng ty mà cụ thể kiểm toán khoản mục tiền Do em chọn đề tài: “Quy trình kiểm toán khoản mục tiền kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF Việt Nam thực hiện” để viết báo cáo chuyên đề thực tập Trần Q Mai Kiểm tốn 48A Chun đề thực tập GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa Báo cáo chuyên đề em gồm có nội dung sau: Chương I: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tiền kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF Việt Nam thực Chương II: Nhận xét giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam thực Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình TS.Nguyễn Thị Phương Hoa anh chị phòng Định giá Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF Việt Nam giúp đỡ em thời gian thực tập để em hồn thành chun đề thực tập Tuy nhiên, điều kiện thời gian kiến thức hạn chế nên báo cáo chuyên đề thực tập em chắn mắc phải sai lầm, thiếu sót Em kính mong nhận xem xét hướng dẫn thầy cô giáo ý kiến đóng góp từ anh chị đơn vị thực tập để chuyên đề thực tập em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Trần Qúy Mai Trần Quý Mai Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa CHƯƠNG I THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN PKF VIỆT NAM THỰC HIỆN 1.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam thực Tiền yếu tố quan trọng trình hoạt động kinh doanh loại doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp doanh nghiệp thương mại, tập đồn sản xuất, cơng ty xây dựng… Tiền huyết mạch cho sống doanh nghiệp tiền đóng vai trị phương tiện tốn, định khả tốn nợ công ty, đặc biệt khoản nợ tới hạn Mục tiêu phần hành Công ty TNHH kiểm toán PKF Kiểm toán viên phải đưa ý kiến nhận xét tính trung thực hợp lý việc ghi nhận khoản mục tiền đơn vị thơng qua việc thu thập chứng kiểm tốn nhằm khẳng định sở dẫn liệu liên quan đảm bảo tính đầy đủ, tính kịp thời ghi nhận kì kế tốn - Đảm bảo nghiệp vụ thu chi qua tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng ghi chép đầy đủ - Đảm bảo nghiệp vụ thu chi qua tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng ghi chép niên độ - Đảm bảo việc áp dụng tỷ giá quy đổi giao dịch đánh giá cuối kỳ khoản tiền có gốc ngoại tệ phù hợp - Đảm bảo việc xác định giá trị hợp lý khoản tương đương tiền phù hợp - Đảm bảo khoản mục tiền doanh nghiệp trình bày báo cáo tài phù hợp 1.2 Đặc điểm kế toán khoản mục tiền khách thể kiểm tốn Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF Việt Nam ảnh hưởng tới kiểm toán BCTC 1.2.1 Đặc điểm chung khoản mục tiền khách thể kiểm tốn Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF Việt Nam Tiền liên quan đến nghiệp vụ mua bán, tốn hoạt động tài doanh nghiệp, khoản mục chịu ảnh hưởng có ảnh hưởng tới tài sản khoản mục doanh thu, chi phí, cơng nợ doanh nghiệp Trần Q Mai Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập GVHD: TS Nguyễn Thị Phương Hoa Tiền tiêu quan trọng dùng để phân tích đánh giá khả toán doanh nghiệp Sự biến động tăng giảm tiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thu tiền chi tiền phản ánh hiệu cách thức sử dụng tiền doanh nghiệp Có thể thấy vai trị khoản mục tiền mối quan hệ tiền với chu trình kế tốn sau Sơ đồ 1.1 Vai trị tiền chu trình kế tốn TIỀN BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN HUY ĐỘNG VÀ HOÀN TRẢ TIỀN LƯƠNG & NHÂN MUA VIÊN VÀ THANH TOÁN HÀNG TỒN KHO 1.2.2 Hạch toán khoản mục tiền khách thể Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF Việt Nam Các doanh nghiệp mà cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam kiểm tốn thực cơng tác kế toán theo nguyên tắc kế toán chung, chuẩn mực kế toán chế độ kế toán tài quy định Ngồi khách hàng kiểm tốn thực cơng tác kế tốn cịn tn theo văn bản, quy định Tổng cục thuế Điều giúp cơng việc kiểm tốn tiến hành cách thuận lợi hơn, dễ dàng trình tự kế toán, sổ sách kế toán gần ghi chép theo cách thức khoa học, dễ kiểm tra Hầu hết khách hàng kiểm toán ngày sử dụng phần mềm kế toán, nên việc hạch tốn nghiệp vụ phát sinh máy tính thực hiện, kế toán nhập liệu vào cho chạy chương trình Do kiểm tốn, KTV cần lấy liệu từ máy tính thực cơng việc kiểm tốn máy tính cá nhân mình, điều giúp rút ngắn nhiều thời gian kiểm toán Trần Quý Mai Kiểm toán 48A