627 hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán ASCO,Khoá luận tốt nghiệp

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TỐN ^ffl^ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI : HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ASCO Sinh viên thực hiện: Nguyễn Quang Dũng Lớp: K19CLC-KTB Khóa học: 2016 - 2020 Mã sinh viên: 19A4030098 Giảng viên hướng dẫn: TS Đỗ Ngọc Trâm Hà Nội, tháng 06 năm 2020 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TỐN ^ffl^ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI : HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ASCO Sinh viên thực hiện: Nguyễn Quang Dũng Lớp: K19CLC-KTB Khóa học: 2016 - 2020 Mã sinh viên: 19A4030098 Giảng viên hướng dẫn: TS Đỗ Ngọc Trâm Hà Nội, tháng 06 năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan tồn nội dung khóa luận tốt nghiệp nghiên cứu riêng em, hướng dẫn bào TS Đỗ Ngọc Trâm Các nội dung nghiên cứu kết đề tài trung thực Các số liệu báo cáo, bảng biểu phục vụ cho việc nhận xét đánh giá tiêu đề tài em thu thập thống kee từ nguồn khác có ghi rõ phần TÀI LIỆU THAM KHẢO Nếu có phát gian lận nào, em xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung Khóa luận Tốt nghiệp Hà Nội, tháng 06 năm 2020 Sinh viên Nguyễn Quang Dũng i LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận lần này, em xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến giáo - TS Đỗ Ngọc Trâm, tận tình hướng dẫn em suốt q trình nghiên cứu hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn quý Thầy, Cơ khoa Kế tốn - Kiểm tốn nói riêng quý Thầy, Cô Học viện Ngân hàng nói chung, tận tình truyền đạt kiến thức suốt năm em theo học Học viện Với vốn kiến thức em tiếp thu trình học tập, đao khơng tảng cho q trình nghiên cứu khóa luận tốt nghiệp mà cịn hành trang quý báu để em bước vào đợi cách vững tự tin Trong trình nghiên cứu làm khóa luận, trình độ lý luận kinh nghiệm thực tế hạn chế nên báo cáo tránh khỏi thiếu sót, em mong Thầy, Cơ bỏ qua Em mong muốn nhận nhiều ý kiến hướng dẫn, bảo để em học thêm nhiều kinh nghiệm cho lần nghiên cứu tương lai Cuối cùng, em kính chúc q Thầy Cơ dồi sức khỏe thành công nauwx nghiệp trồng người đầy cao quý Hà Nội, tháng năm 2020 Sinh viên Nguyễn Quang Dũng ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I LỜI CẢM ƠN II DANH MỤC VIẾT TẮT VI DANH MỤC BẢNG VII LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC .5 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KHOẢN MỤC TSCĐ 1.1.1 Khái niệm khoản mụcTSCĐ 1.1.2 Cách tính giá TSCĐ 1.1.3 Kế toán TSCĐ 12 1.1.4 Đặc điểm TSCĐ ảnh hưởng đến công tác Kiểm toán 14 1.1.5 Các rủi ro sai phạm đổi với Khoản mục TSCĐ .15 1.1.6 Kiểm soát nội khoản mục TSCĐ 17 1.2 VAI TRÒ, MỤC TIÊU KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC 17 1.2.1 Vai trò, mục tiêu kiểm tốn BCTC nói chung 17 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục TSCĐ 18 1.2.3 Quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ Kiểm toán BCTC 20 1.2.4 Soát xét kiểm soát chất lượng 33 KẾT LUẬN CHƯƠNG 34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN ASCO .35 2.1 TỔNG QUAN CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ASCO .35 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH kiểm toán ASCO 35 2.1.2 Đặc điểm hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO 37 iii 2.2 ĐẶC ĐIỂM CƠNG TÁC KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ASCO 42 2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán 42 2.2.2 Quy trình Kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán ASCO 43 2.3 QUY TRÌNH CHUNG KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ASCO THỰC HIỆNđoạn THEO QUY ĐỊNH 2.3.1 .Giai lập kế hoạch kiểmCỦA toán 45 2.3.2 Thực kiểm toán 47 2.3.3 Kết thúc công việc kiểm tốn 2.4 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH ABC 52 2.4.1 Thực trạng giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 52 2.4.2 Th ực kiểm toán 58 2.4.3 Thực trạng giai đoạn kết thúc kiểm toán 61 2.4.4 So át xét kiểm soát chất lượng 62 2.5 ĐÁNH GIÁ VỀ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN ASCO THỰC HIỆN 64 2.5.1 Ưu điểm .64 2.5.2 Hạn chế 65 2.5.3 Nguyên nhân dẫn đến hạn chế 68 KẾT LUẬN CHƯƠNG 69 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TSCĐ iv 3.2 SỰ CẦN THIẾT PHẢI THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN DANHHỒN MỤC VIẾT TẮT TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH TOÁN ASCO 70 3.2.1 Xuất phát từ thay đổi chế độ tài 70 70 3.2.3 Xuất phát từ tầm nhìn chiến lược thực trạng kiểm tốn BCTC nói chung khoản mục TSCĐ nói riêng Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO 71 HIỆN 72 Nguyên nghĩa Từ viết tắt TOÁN ASCO THỰC 3.3.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Kiểm toán độc lập KTĐL DN Doanh nghiệp 72 BCTC Báo cáo 3.3.2 tài Trong giai đoạn thực kiểm toán Sản xuất kinh doanh 3.3.3 Tài sản cố đinh 72 SXKD TSCĐ TSCĐHH TSCĐVH Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán Tài sản cố định hữu hình 75 3.4cố MỘT KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUy TRÌNH KIỂM Tài sản địnhSỐ vơ hình TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG Ty TNHH KIỂM TOÁN ASCO THỰC HIỆN .75 3.4.1 Đối với nhà nước 75 3.4.2 .Đối với Hiệp hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) 75 3.4.3 Đối với công ty v ASCO Công ty TNHH Kiểm tốn ASCO BTC Bộ Tài Chình KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội BCĐSPS Bảng cân đối số phát sinh BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh VACPA Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam KH Khách hàng TNKT Trưởng nhóm kiểm tốn XDCB Xây dựng CMKT Chuẩn mực kiểm toán KTXD Kiểm toán xây dựng HĐKT Hợp đồng kiểm toán BCKT Báo cáo kiểm tốn ĐHĐCĐ Đại Hội Đồng Cổ Đơng CTKT Cơng ty kiểm toán VCSH Vốn chủ sở hữu Bảng Trang Bảng 1.1: Các thử nghiệm kiểm soát TSCĐ 26 DANH MỤC BANG Bảng 1.2: Các thủ tục khảo sát nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ 29 Bảng 2.1: Danh sách thông tin liên hệ sở Công ty TNHH Kiểm Toán ASCO 35 Bảng 2.2: Bảng hệ thống dịch vụ Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO cung cấp 37 Bảng 2.3: Ma trận xác định rủi ro kiểm toán 46 Bảng 2.4: Chỉ tiêu đánh giá mức trọng yếu 47 Bảng 2.5: Đăng kí thời gian sử dụng hữu ích TSCĐ Cơng ty TNHH ABC Bảng 2.6: Trích bảng cân đối phát sinh - BCTC Công ty TNHH ABC năm 2019 Bảng 2.7: Tổng hợp thủ tục kiểm tốn thực Cơng ty TNHH ABC Sơ đồ 55 56 61 Trang Sơ đồ 1.1: Quy trình hạch tốn kế tốn khoản mục TSCĐ 14 Sơ đồ 2.1: Đặc điểm tổ chức quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO _ 39 SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.2: Các bậc kiểm tốn Cơng ty TNHHDANH Kiểm MỤC tốn ASCO Sơ đồ 2.3: Quy trình chung kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO vi 41 44 sánh với số liệu DN 3.5 Kiêm tra việc ghi giảm khâu hao lũy kê việc lý, nhượng bán TSCĐ ~ỹẽ Nêu có TSCĐ sử dụng chung cho phận (1): Xem xét tính hợp lý nhât quán tiêu thức phân bổ cho loại chi phí như: chi phí sản xuât chung, chi phí quản lý, chi phí bán hàng ^37 Xem xét chênh lệch phương pháp phân bổ cho mục đích kê tốn mục đích th (nêu có) tính tốn th TNDN hỗn lại phù hợp với khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng ^4 Kiêm tra việc phân loại trình bày khoản D722- mục TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, XDCB dở D725 dang, BĐS đầu tư BCTC Kiêm tra việc thut minh đầy đủ TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, XDCB dở dang, BĐS đầu tư, cụ thê: - TSCĐ khâu hao hêt sử dụng - TSCĐ cầm cố, thê châp cho khoản vay công ty - TSCĐ khơng cịn sử dụng chờ lý - TSCĐ không sử dụng Chú ý kiêm tra việc phân loại ngắn/dài hạn theo quy định TT200/2014/TT-BTC khoản ASCO WP D721 Phụ lục 2.3: Giấy tờ làm việc - D721: Ghi Hệref: thống Kiểm sốt nội Client: Cơng ty TNHH ABC Prepared Period: 31/12/2019 Subject: Ghi Hệ thống Kiểm soát Senior Manager nội Partner Initials Date NĐM 16/03/2020 (Nguồn: Giấy tờ làm việc D700 - Công ty TNHH Kiểm toán ASCO) Hệ thống thẻ tài sản cố định có trì cập nhật kịp thời khơng? Có Ngồi phận kế tốn, có phận khác theo dõi quản lý danh mục TSCĐ khơng? Có Việc mua sắm TSCĐ có phải lập kế hoạch trước hàng năm khơng? Khơng Có phân cấp việc định mua sắm, đầu tư tài sản khơng? Có TSCĐ mua có bắt buộc phải có phận kiểm tra chất lượng lập biên nghiệm thu trước giao cho phận sử dụng tốn khơng? Có TSCĐ giao cho phận sử dụng có lập biên bàn giao cho phận chịu trách nhiệm quản lý sử dụng khơng? Có TSCĐ có mơ tả đầy đủ thơng tin Thẻ tài sản (sổ quản lý) đến mức ngồi khơng?" Có TSCĐ có đánh MÃ QUẢN LÝ riêng để đối chiếu tài sản ghi chép sổ thực địa khơng? Có Đơn vị có văn quy định trách nhiệm người sử dụng, quy trình vận hành sử dụng tài sản TSCĐ quan trọng, TSCĐ có giá trị lớn TSCĐ đòi hỏi phải tuân thủ yêu cầu kỹ thuật nghiêm ngặt không? Không 10 TCSĐ mang ngồi cơng ty có bắt buộc phải có đồng ý văn cấp lãnh đạo có thẩm quyền khơng? Có 11 Có sổ theo dõi, quản lý tài sản tạm thời đưa khỏi Cơng ty sử dụng ngồi văn phịng Cơng ty (ví dụ máy tính xách tay hay tài sản mang công tác, cho th) khơng? Khơng 12 Cơng ty có giao cho phận chuyên chịu trách nhiệm xử lý vấn để TSCĐ bị hỏng không? Không 13 Các nhân viên có buộc phải báo cho phận chuyên trách TSCĐ bị hỏng q trình sử dụng khơng? khơng 14 Các nhân viên có phép tự sửa chữa TSCĐ TS bị cố mà không cần xin phép cấp lãnh đạo (hoặc xin phép sau) không? Không 15 Tất cố hỏng TSCĐ có ghi lại thành biên lưu giữ lại khơng? Khơng 16 Các TSCĐ chưa cần dùng có bảo quản riêng kho để đảm bảo chúng không bị hư hại không? Không 17 Tất tài sản chờ lý, chưa sử dụng có theo dõi quản lý riêng không? Na 18 Công ty có quy định việc lý TSCĐ khơng? Khơng 19 Các TS lý có phê duyệt cấp lãnh đạo khơng? Khơng 20 Có quy định phận kế toán phải nhận 01 biên bàn giao tài sản đưa vào sử dụng, giấy báo hỏng, ngừng sử dụng tài sản, biên lý khơng? Khơng 21 Có quy định kiểm kê TSCĐ lần năm khơng? Không 22 Kế hoạch kiểm kê tài liệu hướng dẫn có lập thành văn gửi trước cho phận, nhân tham gia không? Khơng 23 Cơng ty có mua bảo hiểm cho TSCĐ khơng? Nếu có, tỷ lệ giá trị tài sản bảo hiểm % Na 24 Cơng ty có theo dõi, ghi chép TSCĐ không cần dùng chờ lý, tạm thời chưa sử dụng, khấu hao hết sử dụng không?" Initials Date 16/03/20 20 Client: CỐNG TY TNHH ABC Prepared LTIX Period 31/12/2019 Senior XTT Subject: Leadsheet: Tổng hợp số liệu Manager NNT Partner Phụ lục 2.4: Giấy tờ làm việc - D710: Tổng hợp số liệu TK 211 112 2113 2114 2115 2141 Điễn giài Tài sàn cố định hửu huih