Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán cpa việt nam thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG CHƯƠNG TRÌNH CHẤT LƯỢNG CAO KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIỆT NAM THỰC HIỆN Sinh viên thực : Hoàng Thị Diễm Quỳnh Lớp : K20CLCH Khóa học : 2018 - 2021 Mã sinh viên : 20A4020679 Giáo viên hướng dẫn : TS Nguyễn Thị Khánh Phương Hà Nội, tháng năm 2021 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127223491000000 Khóa luận tốt nghiệp i Học viện Ngân hàng LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu cá nhân em, số liệu, kết trình bày khóa luận trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Hà Nội, ngày 14 tháng năm 2021 Tác giả khóa luận Hồng Thị Diễm Quỳnh Sinh viên: Hồng Thị Diễm Quỳnh K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp ii Học viện Ngân hàng LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Ban Giám đốc anh chị phòng Tư vấn Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA Việt Nam – chi nhánh Miền Bắc tạo điều kiện thuận lợi cho em tìm hiểu thực tiễn suốt q trình thực tập cơng ty Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới nhà trường, thầy giáo Khoa Kế tốn – Kiểm tốn, Học viện Ngân Hàng tạo cho em hội tìm hiểu thực tiễn, áp dụng kiến thức học vào công việc thực tế Đặc biệt, em xin gửi lời cám ơn sâu sắc tới TS Nguyễn Thị Khánh Phương - giảng viên hướng dẫn, người trực tiếp đưa định hướng dẫn q báu, tận tình giúp đỡ em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Tuy nhiên, kiến thức thân hạn chế hạn chế mặt thời gian kiểm toán nên q trình thực tập hồn thiện khóa luận tốt nghiệp em tránh khỏi thiếu sót, em kính mong nhận ý kiến đóng góp từ thầy q cơng ty Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Hoàng Thị Diễm Quỳnh K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp iii Học viện Ngân hàng MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC VIẾT TẮT v DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU vi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Đặc điểm khoản mục tiền 1.1.1 Khái niệm khoản mục tiền 1.1.2 Đặc điểm khoản mục tiền 1.1.3 Kế toán khoản mục tiền 1.1.4 Sai sót, rủi ro thường gặp khoản mục tiền 13 1.1.5 Kiểm soát nội khoản mục tiền 15 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn báo cáo tài 16 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán 16 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục 17 1.2.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn báo cáo tài 18 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIỆT NAM THỰC HIỆN 27 2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA Việt Nam 27 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 27 2.1.2 Chức nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh 30 2.1.3 Tổ chức máy quản lý 31 2.1.4 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài chung Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA Việt Nam thực 32 Sinh viên: Hồng Thị Diễm Quỳnh K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp iv Học viện Ngân hàng 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA Việt Nam thực 37 2.2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA Việt Nam 37 2.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền Công ty CP ABC Công ty TNHH Kiểm toán CPA Việt Nam thực 46 2.3 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA Việt Nam 71 2.3.1 Ưu điểm quy trình kiểm tốn khoản mục tiền 71 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 73 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIỆT NAM THỰC HIỆN79 3.1 Định hướng pháp triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA Việt Nam 79 3.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA Việt Nam thực 80 3.3 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA Việt Nam thực 80 3.4 Kiến nghị hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA Việt Nam thực 83 3.4.1 Kiến nghị với Bộ tài quan liên quan 83 3.4.2 Kiến nghị với hiệp hội nghề nghiệp 84 3.4.3 Kiến nghị với Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA Việt Nam 85 3.4.4 Kiến nghị với khách hàng 85 KẾT LUẬN 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 Sinh viên: Hoàng Thị Diễm Quỳnh K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp v Học viện Ngân hàng DANH MỤC VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài CTKT Chương trình kiểm toán GTLV Giấy tờ làm việc KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên KH Khách hàng TK Tài khoản TGNH Tiền gửi ngân hang TM Tiền mặt CP Cổ phần TNHH Trách nhiệm hữu hạn Sinh viên: Hoàng Thị Diễm Quỳnh K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp vi Học viện Ngân hàng DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU VÀ HÌNH DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Các thủ tục kiểm toán mục tiêu kiểm toán tương ứng 23 Bảng 2.1: Một số tiêu đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA Việt Nam giai đoạn 2018 – 2020 29 Bảng 2.2 Bảng hướng dẫn xác định mức rủi ro 33 Bảng 2.3 Bảng xác định giảm rủi ro yêu cầu 39 Bảng 2.4 Bảng hướng dẫn xác định độ tin cậy 40 Bảng 2.5 Bảng tìm hiểu thêm khách hàng 47 DANH MỤC BIỂU Biểu 2.1 Thu thập phân loại số dư TM TGNH đối chiếu với sổ 48 Biểu 2.2 Thực thủ tục phân tích 49 Biểu 2.3 Thủ tục xác nhận ngân hàng 50 Biểu 2.4 CTKT tài khoản tiền mặt 52 Biểu 2.5 CTKT với ngoại tệ 55 Biểu 2.6 CTKT với khoản tương đương tiền 55 Biểu 2.7 CTKT với Trình bày thuyết minh 56 Biểu 2.8 Bảng chứng kiến kiểm kê tiền mặt CPA VIETNAM 58 Biểu 2.9 Bảng tổng hợp số liệu sơ khoản mục tiền 62 Biểu 2.10 Bảng tổng hợp đối ứng với TK 111 63 Biểu 2.11 Bảng so sánh biến động tiền mặt theo tháng 65 Biểu 2.12 Bảng chọn mẫu kiểm tra chứng từ tiền mặt 66 Biểu 2.13 Bảng tổng hợp đối ứng với TK 112 67 Biểu 2.14 Bảng so sánh biến động tiền gửi ngân hàng theo tháng 68 Biểu 2.15 Bảng đánh giá lại số dư tiền gửi ngân hàng ngoại tệ 69 Biểu 2.16 Bảng chọn mẫu kiểm tra chứng từ tiền gửi ngân hàng 70 DANH MỤC HÌNH Hình 2.1 Bảng hỏi tìm hiểu khách hàng 38 Hình 2.2 GTLV chương trình kiểm tốn chi tiết CPA VIETNAM 41 Hình 2.3 Phiếu chứng kiến kiểm kê tiền mặt CPA VIETNAM 44 Hình 2.4 Thư xác nhận ngân hàng CPA VIETNAM 60 Sinh viên: Hồng Thị Diễm Quỳnh K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp vii Học viện Ngân hàng DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Phương pháp kế toán tiền mặt Sơ đồ 1.2: Phương pháp kế toán tiền gửi ngân hàng 12 Sơ đồ 1.3: Phương pháp kế toán tiền chuyển 13 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức CPA VIETNAM 31 Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm toán chung giai đoạn lập kế hoạch CPA VIETNAM33 Sơ đồ 2.3 Quy trình kiểm tốn giai đoạn thực CPA VIETNAM 34 Sơ đồ 2.4 Quy trình kiểm tốn giai đoạn kết thúc CPA VIETNAM 35 Sơ đồ 2.5 Quy trình kiểm soát chất lượng báo cáo kiểm toán 72 Sinh viên: Hoàng Thị Diễm Quỳnh K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Năm 2020 năm đầy biến động với toàn thể giới phải chịu ảnh hưởng nặng nề từ bệnh dịch Làn sóng đại dịch Covid-19 khởi nguồn vào cuối tháng 12 năm 2019 với tâm dịch thành phố Vũ Hán thuộc miền Trung Trung Quốc nhanh chóng lan giới Do tình hình dịch bệnh diễn phức tạp, hoạt động giáo dục, văn hóa du lịch bị ngưng trệ, hệ thống y tế, phòng chống dịch lại tải Đi kèm theo ảnh hưởng nặng nề tới kinh tế giới Dịch bệnh làm đứt gãy chuỗi cung ứng toàn cầu virus lây lan nên nước có dịch thường phong tỏa, đóng cửa hoạt động giao thương với bên Các hoạt động sản xuất bị cắt giảm đáng kể so với năm trước Trước tình hình đó, hàng triệu việc làm “bốc hơi” toàn cầu, tỷ lệ thất nghiệp, nghèo đói tăng cao so với trước Tất hệ lụy khiến cho kinh tế giới, vốn tiềm ẩn không rủi ro, bất ổn, tổn thương hết Việt Nam nước ỏi kiểm sốt tốt dịch Covid-19 nhiên khơng tránh khỏi suy thối kinh tế tồn cầu Nền kinh tế nước ta chịu ảnh hưởng lớn dịch Trước tình hình lâm nguy, Chính phủ Việt Nam đưa sách, gói cứu trợ, an sinh xã hội, v.v để điều hành giảm thiểu tác động từ cú sốc Covid-19 Qua đó, sau tháng Việt Nam đạt thành tựu nước có tăng trưởng dương dù mức tăng thấp từ năm 2011 đến 2020 Tình hình kinh tế nguy cấp tạo thành sức ép cho doanh nghiệp phải hoạt động cho hiệu hết, đặc biệt với công ty hay niêm yết sàn chứng khoán Điều khiến khả tỷ lệ gian lận thơng tin tài chính, phi tài báo cáo tài tăng cao Vì vậy, vai trị cơng ty kiểm tốn độc lập kiểm toán viên đề cao Các kiểm toán viên phải nâng cao chất lượng kiểm tốn để đảm bảo trung thực, công khai, minh bạch thông tin Một phần hành trọng kiểm toán khoản mục trọng yếu báo cáo tài khoản mục tiền Đây khoản mục khơng thể Sinh viên: Hồng Thị Diễm Quỳnh K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng thiếu bảng cân đối kế toán mang tính trọng yếu dễ bị tác động tác động tới nhiều khoản mục khác doanh nghiệp Dù thế, tiền lại tài sản “nhạy cảm’ khả xảy gian lận, biển thủ thường cao tài sản khác Nhận thức vai trò thiết yếu quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiếm tốn báo cáo tài (BCTC) qua khoảng thời gian tiếp cận, nghiên cứu kiểm toán khoản mục lúc thực tập Công ty TNHH Kiểm toán CPA Việt Nam, em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA Việt Nam thực hiện” Tổng quan nghiên cứu Trước có nhiều tác giả nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn báo cáo tài tên phương diện doanh nghiệp khác có đóng góp như: Đề tài khóa luận: “Tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền Công ty TNHH FAC thực hiện” (năm 2016) tác giả Hồ Thị Hồng Lam Các lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền khái quát tốt, thực trạng kiểm tốn khoản mục Cơng ty TNHH FAC trình bày cụ thể rõ nét Tác giả ưu nhược điểm quy trình cơng ty đưa giải pháp để thay đổi hồn thiện quy trình kiểm tốn Đề tài khóa luận: “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện” (năm 2020) tác giả Hồng Thanh Huyền Khóa luận khái niệm cách kiểm soát tiền tương đương tiền, thực trạng kiểm toán khoản mục Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Qua đó, tác giả đưa rõ nét phát điểm mạnh điểm yếu quy trình đồng thời đưa nhiều biện pháp, kiến nghị gửi tới nhiều quan, tổ chức khác để giải vấn đề đề cập Đề tài khóa luận: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn KPMG Việt Nam thực hiện” (năm 2020) tác giả Phạm Thị Phương Thảo viết Khóa luận góp phần hồn Sinh viên: Hồng Thị Diễm Quỳnh K20CLCH