CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN
Đặc điểm khoản mục tiền
1.1.1 Khái niệm của khoản mục tiền
Tiền là một phần quan trọng của tài sản ngắn hạn, tồn tại dưới hình thức tiền tệ và có tính thanh khoản cao nhất, đóng vai trò then chốt trong việc đánh giá khả năng thanh toán của doanh nghiệp Tiền được chia thành ba loại chính: tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển.
Tiền mặt tại quỹ bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng tiền tệ Số liệu trên báo cáo tài chính (BCTC) phản ánh số dư tài khoản Tiền mặt tại thời điểm khóa sổ, sau khi đã đối chiếu với số thực tế và thực hiện các điều chỉnh cần thiết.
Tiền gửi ngân hàng bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng tiền tệ gửi vào ngân hàng Số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng cần được đối chiếu và điều chỉnh theo sổ phụ ngân hàng vào thời điểm khóa sổ, và được trình bày trên bảng cân đối kế toán.
Tiền đang chuyển là các khoản tiền, bao gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ, mà doanh nghiệp đã nộp vào Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước, hoặc đã gửi qua bưu điện để chuyển cho Ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo có Ngoài ra, nó cũng bao gồm các khoản tiền đã làm thủ tục chuyển từ tài khoản tại Ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo nợ hay sao kê từ Ngân hàng.
Tiền thường được sử dụng để phân tích khả năng thanh toán của một doanh nghiệp, nên đây là khoản có thể bị cố tình trình bày sai lệch
1.1.2 Đặc điểm của khoản mục tiền Đối với bất kỳ một loại hình doanh nghiệp nào thì vốn kinh doanh và cụ thể là vốn bằng tiền có một tầm quan trọng không thể nào phủ nhận được Vốn kinh doanh có vai trò quyết định cho việc thành lập, hoạt động và phát triển của doanh nghiệp vì vốn là một yếu tố đầu vào cho hoạt động sản xuất kinh doanh, là điều kiện vật chất không thể thiếu được trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Vốn bằng tiền được sử dụng để đáp ứng nhu cầu về mua sắm hàng hóa, vật tư, thanh toán các khoản nợ đến hạn, đầu tư vào một dự án, công trình có tính chất lâu dài,
Tiền là khoản mục đầu tiên trên bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp, thể hiện tính thanh khoản cao và vai trò quan trọng trong tài sản ngắn hạn Các chỉ tiêu về tiền và tương đương tiền không chỉ thu hút sự quan tâm của nhà đầu tư, ngân hàng, và chủ nợ, mà còn cả các nhà cung cấp Điều này bởi vì khả năng thanh toán tức thời và ngắn hạn là yếu tố quyết định cho việc đầu tư, cho vay, và bán chịu Do đó, việc trình bày sai lệch thông tin về tiền có thể được sử dụng để che đậy khả năng thanh toán thực sự của doanh nghiệp.
Tiền đóng vai trò quan trọng trong các chu trình kinh doanh như bán hàng, thu tiền, mua hàng và thanh toán Do đó, số phát sinh trên tài khoản tiền thường lớn hơn các tài khoản khác, dẫn đến nguy cơ nhầm lẫn và gian lận Những sai phạm liên quan đến tiền có khả năng xảy ra cao và khó phát hiện nếu không có kiểm soát nội bộ hiệu quả.
Một đặc điểm quan trọng của tiền là bên cạnh khả năng sai sót trong số dư do nhầm lẫn và gian lận, còn có những trường hợp mà số dư tiền trên báo cáo tài chính (BCTC) vẫn chính xác, nhưng sai sót đã xảy ra trong các giao dịch phát sinh, ảnh hưởng đến các khoản mục khác.
1.1.3 Kế toán đối với khoản mục tiền
1.1.3.1 K ế toán đối với tiền mặt
Liên quan đến khoản mục tiền, các chứng từ quan trọng bao gồm phiếu thu, chi tiền, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán và biên bản kiểm kê quỹ Ngoài ra, các sổ sách như sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết, sổ tổng hợp và sổ đánh giá ngoại tệ cuối kỳ cũng được sử dụng để ghi lại các giao dịch tài chính.
Tài khoản 111 – Tiền mặt, có 3 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam
- Tài khoản 1113 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý.
KẾT CẤU TÀI KHOẢN 111 Bên nợ:
- Tiền mặt, ngoại tệ, đá quý nhập quỹ hay nộp vào ngân hàng
- Số tiền mặt, ngoại tệ, kim quý phát hiện thừa khi kiểm kê
- Các khoản tiền mặt hoặc séc bằng tiền đã nộp vào ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo có
- Chênh lệch tăng do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ
- Tiền mặt, ngoại tệ rút khỏi quỹ, khỏi tài khoản ngân hàng
- Số tiền mặt, ngoại tệ, kim quý phát hiện thiếu hụt khi kiểm kê
- Số kết chuyển vào tài khoản 112 hoặc tài khoản có liên quan
- Chênh lệch giảm do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ
Số dư: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ còn tồn quỹ tiền mặt tại thời điểm báo cáo
Sơ đồ 1.1: Phương pháp kế toán tiền mặt
Nguồn: Thông tư số 200/2014/TT-BTC
1.1.3.2 K ế toán đối với tiền gửi ngân hàng
- Giấy báo nợ, giấy báo có của tiền gửi ngân hàng
- Ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu và séc
- Truy vấn tài khoản, sổ sao kê, sổ phụ ngân hàng
Ngoài ra, có nhiều loại sổ sách được sử dụng để ghi chép các giao dịch, bao gồm sổ chi tiết, sổ tổng hợp và sổ đánh giá ngoại tệ vào cuối kỳ.
Tài khoản 112 – Tiền gửi Ngân hàng, có 3 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam
- Tài khoản 1123 – Vàng tiền tệ
Kết cấu tài khoản tiền gửi ngân hàng
KẾT CẤU TÀI KHOẢN 112 Bên nợ:
- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi vảo Ngân hàng
Chênh lệch tỷ giá hối đoái xảy ra khi đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo, đặc biệt trong trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam.
- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng tại thời điểm báo cáo
- Chênh lệch tăng do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ
- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ rút ra từ Ngân hàng;
- Chênh lệch tý giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)
- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm tại thời điểm báo cáo
Số dư: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ hiện còn gửi tại Ngân hàng tại thời điểm báo cáo
Sơ đồ hạch toán được trình bày tại sơ đồ 1.2 (trang 13)
- Bảng kê nộp séc (tương tự bảng kê tiền mặt khi nộp vào ngân hàng)
- Ủy nhiện chi, Giấy báo có của ngân hàng
Tài khoản 113 – Tiền đang chuyển, có 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1131 – Tiền Việt Nam
Kết cấu tài khoản tiền đang chuyển
KẾT CẤU TÀI KHOẢN 113 Bên nợ:
- Các khoản tiền mặt hoặc séc bằng tiền Việt Nam, ngoại tệ đã nộp vào
Ngân hàng hoặc đã gửi bưu điện để chuyển vào Ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo có;
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ là tiền đang chuyển tại thời điểm báo cáo
- Số tiền kết chuyển vào tài khoản
112 – Tiền gửi Ngân hàng, hoặc tài khoản có liên quan;
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá số dư ngoại tệ là tiền đang chuyển tại thời điểm báo cáo
Số dư: Các khoản tiền còn đang chuyển tại thời điểm báo cáo
Sơ đồ 1.2: Phương pháp kế toán tiền gửi ngân hàng
Nguồn: Thông tư số 200/2014/TT-BTC
Gửi tiền mặt vào ngân hàng
Thu h ồi các khoản đầu tư
Thu n ợ phải thu, các khoản tạm ứng, cho vay
Thu hồi các khoản nợ phải thu, trả trước
Nh ận vốn góp của các chủ sở hữu
Doanh thu, thu nh ập khác bằng tiền gửi
Nh ận trợ cấp nhà nước
Nhận tiền của các bên trong hợp đồng không thành l ập pháp nhân
Rút TGNH về quỹ tiền mặt
Các kho ản đầu tư bằng TGNH
Mua TSCĐ, BĐSĐT, chỉ đầu tư XDCB, SCL
Mua vật tư, hàng hóa, công cụ, d ụng cụ
Chi phí SXKD, chi phí ho ạt động khác
Tr ả lại vốn góp, cổ tức và lợi nhuận cho người góp vốn, chi các quỹ
Thanh toán chi ết khấu thương mại, giảm giá, hàng bán b ị trả lại
Sinh viên: Hoàng Th ị Diễm Quỳnh K20CLCH
Sơ đồ 1.3: Phương pháp kế toán tiền đang chuyển
Nguồn: Thông tư số 200/2014/TT-BTC
1.1.4 Sai sót, rủi ro thường gặp của khoản mục tiền
Do rủi ro tiềm tàng cao của khoản mục tiền, khả năng xảy ra sai phạm rất đa dạng, bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển Các sai phạm này có thể liên quan đến tiền Việt Nam, tiền ngoại tệ và vàng tiền tệ Một số sai phạm thường gặp bao gồm việc quản lý không chính xác, gian lận và thiếu sót trong ghi chép.
Thu tiền nợ của khách hàng nộp thẳng vào ngân hàng nhưng chưa nhận được
Thu tiền bán hàng hoặc các khoản thu nhập khác nộp thẳng vào ngân hàng nhưng chưa có Giấy báo có
Xuất quỹ TM gửi vào ngân hàng nhưng chưa nhận được Giấy báo có
Chuyển TGNH trả nợ nhưng chưa nhận được Giấy báo nợ
413 Đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo của ngoại tệ đang chuyển (chênh lệch tỷ giá tăng)
Nhận được Giấy báo có của ngân hàng về số tiền đã gửi vào ngân hàng
Nhận Giấy báo nợ từ ngân hàng về số tiền đã thanh toán cho người bán và đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo, ghi nhận chênh lệch tỷ giá giảm.
Sai sót trong cơ sở dữ liệu có thể xảy ra khi tiền mặt được ghi chép không phản ánh thực tế trong quỹ của đơn vị Cụ thể, tại một thời điểm nhất định, số tiền trong quỹ không khớp với số tiền ghi sổ, thường là số tiền ghi sổ cao hơn số tiền thực tế trong quỹ.
Các hành vi chi khống và chi tiền vượt mức thực tế thường được thực hiện thông qua việc làm giả chứng từ để hợp pháp hóa, sửa đổi chứng từ, hoặc khai báo tăng chi và giảm thu nhằm mục đích biển thủ tài chính Những hành vi này cần được phát hiện và xử lý kịp thời để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.
Quy trình ki ểm toán đối với khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính
KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Việc tiến hành thu thập bằng chứng kiểm toán đối với khoản mục tiền nhằm đáp ứng được 6 cơ sở dẫn liệu sau đây:
- Tính hiện hữu: Số dư các khoản tiền trên BCTC là có thật
- Tính đầy đủ: Tất cả các khoản tiền đều đã được ghi chép đầy đủ
Các khoản tiền trong báo cáo tài chính (BCTC) và các điều chỉnh liên quan đã được đánh giá và ghi nhận một cách phù hợp theo các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
- Tính chính xác: Số liệu chi tiết của tài khoản tiền khớp đúng với số dư trên sổ cái, các phép tính đều chính xác về số học
- Trình bày và thuyết minh: Các khoản tiền phải được trình bày và thuyết minh đầy đủ, diễn đạt dễ hiểu
Quyền và nghĩa vụ liên quan đến tài sản tiền tệ của doanh nghiệp rất quan trọng, vì các khoản tiền này phải thực sự thuộc sở hữu của doanh nghiệp Rủi ro thường gặp là ghi nhận số dư tiền cao hơn thực tế, nhằm che giấu tình hình tài chính hoặc thất thoát tài sản Do đó, tính hiện hữu của khoản mục tiền là một trong những mục tiêu quan trọng nhất Ngoài ra, việc trình bày, thuyết minh và đánh giá các khoản mục này, đặc biệt là khi doanh nghiệp có hợp đồng tiền gửi hay ngoại tệ, cần được chú trọng đặc biệt.
1.2.2 Căn cứ kiểm toán khoản mục Để thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp cho 6 nội dung cơ sở dẫn liệu của khoản mục tiền đã nêu trên, KTV cần thu thập những tài liệu bao gồm:
- Các chính sách, quy chế hay quy định về KSNB nói chung và đối với khoản mục tiền
- Các BCTC chủ yếu liên quan bao gồm: bảng CĐKT, BCKQHĐKD, thuyết minh BCTC, …
- Các sổ kế toán liên quan đến tiền bao gồm: sổ tổng hợp, sổ chi tiết, sổ phụ, sổ quỹ,
Các chứng từ kế toán là tài liệu quan trọng ghi nhận các nghiệp vụ liên quan đến tiền và là cơ sở để ghi vào sổ kế toán Những chứng từ phổ biến bao gồm chứng từ thu chi tiền mặt, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi ngân hàng, hợp đồng tiền gửi, và các chứng từ gốc như hóa đơn, vận đơn, v.v.
- Thư xác nhận ngân hàng đối với mỗi tài khoản ngân hàng, kho bạc nhà nước, biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt,
1.2.3 Quy trình kiểm toán đối với khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính
Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính
Xem xét chấp nhận khách hàng và rủi ro hợp đồng
Trước khi chấp nhận một khách hàng để đi đến ký kết hợp đồng kiểm toán,
KTV và công ty kiểm toán cần thu thập thông tin sơ bộ về lĩnh vực hoạt động, loại hình doanh nghiệp, hình thức sở hữu, công nghệ sản xuất, cơ cấu quản lý và thực tiễn hoạt động của đơn vị Qua đó, họ có thể đánh giá khả năng thu thập thông tin cần thiết về tình hình kinh doanh của đơn vị được kiểm toán nhằm thực hiện công việc kiểm toán hiệu quả.
Lập hợp đồng kiểm toán và lựa chọn nhóm kiểm toán
Sau khi chấp nhận khách hàng, công ty kiểm toán sẽ lập hợp đồng kiểm toán và phân công nhóm kiểm toán phù hợp Hợp đồng này sẽ bao gồm các nội dung chính như mục tiêu và phạm vi kiểm toán, trách nhiệm của Ban Giám đốc khách hàng, thời gian thực hiện kiểm toán, cơ sở tính phí kiểm toán và hình thức thanh toán.
Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động
Thông tin về khả năng cạnh tranh trên thị trường, bao gồm cả thị trường trong nước và quốc tế, cần được xem xét kỹ lưỡng, đặc biệt là sự biến động trong hoạt động kinh doanh của đơn vị, từ việc hoạt động liên tục đến tính thời vụ Sự thay đổi trong công nghệ sản xuất và kinh doanh, cùng với rủi ro từ công nghệ cao và thị hiếu thị trường, cũng là những yếu tố quan trọng cần phân tích để phát hiện các vấn đề tiềm ẩn, từ đó xác định trọng tâm cho phần hành tiền Ngoài ra, các quy định pháp luật và chính sách liên quan đến khoản mục tiền, như kiểm soát nội bộ giữa bộ phận kế toán, duyệt ngân sách và quản lý quỹ, cũng cần được tuân thủ chặt chẽ.
Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh doanh
KTV đã yêu cầu công ty cung cấp các tài liệu nội bộ để nghiên cứu các vấn đề liên quan đến chính sách kế toán hiện hành và phương pháp kế toán đang áp dụng Đồng thời, KTV cũng xem xét các quy định, quy chế và chính sách kiểm soát liên quan đến khoản mục tiền.
Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính
Thủ tục phân tích chủ yếu được áp dụng để xác định những biến động bất thường và khoanh vùng các khu vực có thể xảy ra sai sót trọng yếu Tuy nhiên, nhiều kiểm toán viên (KTV) không sử dụng phương pháp này để đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch Nếu có, họ thường chỉ thực hiện phân tích với báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (BCĐ) và báo cáo tài chính hợp nhất (BCKTHĐKD), mà không áp dụng cho báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Các KTV cần chú trọng phân tích kết hợp thông tin phi tài chính như chiến lược kinh doanh và tài chính, chính sách của Nhà nước, cùng với các yếu tố khác Việc này giúp nhận diện và đánh giá sâu sắc hơn các biến động bất thường, từ đó xác định các vùng tiềm ẩn rủi ro.
Đánh giá chung kiểm soát nội bộ và rủi ro
Khi kiểm tra KSNB của đơn vị, các KTV cần nắm rõ quy chế, quy định về KSNB, cơ cấu tổ chức và hệ thống kế toán của doanh nghiệp Để thu thập thông tin cần thiết, KTV sẽ sử dụng các công cụ như bảng câu hỏi, bảng tường thuật và lưu đồ.
Kiểm soát nội bộ (KSNB) trong quản lý tiền là quy trình thiết yếu nhằm bảo vệ an toàn cho các tài khoản tiền, đảm bảo tính chính xác và hợp lý Kiểm toán viên (KTV) cần thực hiện các bước kiểm tra kỹ lưỡng để mô tả chính xác hệ thống KSNB hiện tại Đánh giá rủi ro kiểm soát là một phần quan trọng trong quy trình này.
KTV thường đưa ra đánh giá rủi ro kiểm soát ở mức cao trong các trường hợp sau đây:
- Hệ thống kế toán và KSNB không hiệu quả
- Hệ thống kế toán và KSNB không đầy đủ
- KTV không thể thu thập đầy đủ thông tin để đưa ra nhận định về hệ thống kế toán và KSNB tại đơn vị
Khi rủi ro được đánh giá cao, kiểm toán viên cần thực hiện nhiều thử nghiệm cơ bản hơn Ngược lại, nếu rủi ro được đánh giá thấp, kiểm toán viên có thể giảm bớt phạm vi các thử nghiệm cơ bản.
Xác định mức trọng yếu tổng thể và mức trọng yếu thực hiện tổng thể
Trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên cần xác định mức trọng yếu cho báo cáo tài chính tổng thể và từng khoản mục, từ đó ước tính sai lệch chấp nhận được cho cả báo cáo tài chính và các khoản mục cụ thể nhằm phục vụ cho việc điều tra chi tiết.
Mức trọng yếu cho báo cáo tài chính tổng thể được xác định tùy thuộc vào loại hình doanh nghiệp, tình hình hoạt động tài chính và mục đích của người sử dụng thông tin Kiểm toán viên thường dựa vào các chỉ tiêu tài chính cụ thể để xác định mức trọng yếu này.
Mức trọng yếu thực hiện: là mức sai lệch tối đa của khoản mục đó
Mức trọng yếu thực hiện = Mức trọng yếu tổng thể x (50% - 70%)
Tỷ lệ % để xác định mức trọng yếu thực hiện trong trường hợp:
- Rủi ro kiểm toán là cao: 40% - 55%
- Rủi ro kiểm toán là trung bình: 55% - 75%
- Rủi ro kiểm toán là thấp: 75% - 90%
Thực hiện kiểm toán khoản mục tiền
Đánh giá kiểm soát nội bộ và thử nghiệm kiểm soát
Tìm hiểu kiểm soát nội bộ
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC
T ổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán CPA Việt Nam
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển công ty
Giới thiệu chung về công ty
Tên đầy đủ tiềng Việt: CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIỆT NAM Tên đầy đủ tiềng Anh: CPA VIETNAM AUDITING COMPANY LIMITED Tên viết tắt: CPA VIETNAM
Trụ sở chính: Tầng 8, Cao ốc Văn phòng VG Building - Số 235 Nguyễn Trãi,
Q Thanh Xuân, TP Hà Nội, Việt Nam
Kể từ khi thành lập, CPA VIETNAM đã trở thành một trong những công ty đủ tiêu chuẩn cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính cho các tổ chức và doanh nghiệp, đặc biệt là các tổ chức niêm yết và doanh nghiệp kinh doanh chứng khoán Công ty cũng đáp ứng đủ điều kiện để cung cấp dịch vụ định giá doanh nghiệp theo quy định của Bộ Tài chính.
CPA VIETNAM được thành lập vào ngày 23/06/2004, là công ty hợp danh đầu tiên trong lĩnh vực kiểm toán tại Việt Nam theo Nghị định số 105/2004 của Chính phủ về kiểm toán độc lập Vào ngày 25/04/2005, CPA VIETNAM trở thành thành viên chính thức của Hội Kế toán và Kiểm toán Việt Nam (VAA) Để mở rộng hoạt động, chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí Minh được thành lập vào ngày 09/01/2007.
Vietnam has officially become a representative member of Moore Stephens International Subsequently, CPA Vietnam has joined various associations within the country.
- Tháng 7 năm 2009, trở thành thành viên chính thức của Hiệp hội phòng chống hàng giả và bảo vệ thương hiệu Việt Nam (VATAP)
- Tháng 10 năm 2009, CPA VIETNAM trở thành thành viên chính thức của
Hội Tư vấn thuế Việt Nam (VTCA)
- Ngày 21/04/2011, CPA VIETNAM chính thức là thành viên của Hãng thành viên chính thức của Moore Stephens International tại Việt Nam.
- Ngày 07/12/2012, CPA VIETNAM trở thành thành viên chính thức của Hội
Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) ngay sau khi Điều lệ của VACPA được phê duyệt Đến ngày 08/01/2015, CPA VIETNAM đã vinh dự đón nhận 2 Danh hiệu:
Danh hiệu Dịch vụ hoàn hảo được người tiêu dùng bình chọn cho các dịch vụ như Kiểm toán, Tư vấn tài chính, và Xác định giá trị doanh nghiệp, cùng với danh hiệu Thương hiệu – Nhãn hiệu Vàng Việt Nam Vào ngày 22/01/2015, CPA VIETNAM đã chính thức thành lập chi nhánh tại miền Bắc.
Vào ngày 01/10/2015, Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam (CPA VIETNAM) đã thực hiện một bước chuyển mình quan trọng trong quá trình phát triển bằng việc chuyển đổi hình thức sở hữu và đổi tên thành Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM.
Vào ngày 03/07/2016, CPA VIETNAM chính thức thành lập Văn phòng Đại diện tại Hà Nội, đánh dấu một bước tiến quan trọng trong chiến lược mở rộng thị trường miền Bắc Sự ra mắt này thể hiện quyết tâm của Ban lãnh đạo trong việc khẳng định và phát triển thương hiệu CPA VIETNAM không chỉ tại Hà Nội mà còn trên toàn quốc.
Vào tháng 9 năm 2020, CPA VIETNAM đã chính thức gia nhập INPACT, một liên minh quốc tế bao gồm các công ty kế toán và kiểm toán độc lập trên toàn cầu.
Là thành viên của INPACT, CPA VIETNAM cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp về kiểm toán, kế toán, định giá, thuế và tư vấn chiến lược cho khách hàng toàn cầu Với khả năng tiếp cận các chuyên gia tại 67 quốc gia, CPA VIETNAM có thể hợp tác với các thành viên khác để hỗ trợ khách hàng trong kinh doanh xuyên biên giới Phương châm “Chất lượng dịch vụ - Sự hiểu biết – Tầm nhìn toàn cầu” thể hiện cam kết của CPA VIETNAM đối với chất lượng dịch vụ và sự thấu hiểu khách hàng, nhằm mang đến dịch vụ tốt nhất cho các công ty đối tác và mở rộng ra thị trường quốc tế.
Hiện tại, công ty có hai cơ sở tại Hà Nội: một là chi nhánh miền Bắc ở số 97,
Công ty có hai địa chỉ văn phòng: một tại phố Trần Quốc Toản, phường Trần Hưng Đạo, quận Hoàn Kiếm và một tại tầng 16, tòa nhà T01 - C37 Bắc Hà, đường Tố Hữu, quận Nam Từ Liêm Ngoài ra, công ty còn có một chi nhánh miền Nam tọa lạc tại tầng 4, tòa nhà Hoàng Anh Safomec, 7/1 Thành Thái, phường 14, quận 10, TP Hồ Chí Minh.
Bảng 2.1: Một số chỉ tiêu đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty
TNHH Kiểm toán CPA Việt Nam trong giai đoạn 2018 – 2020
Lợi nhuận sau thuế (Triệu đồng) 251 309 498
Số lượng KTV hành nghề (Người) 36 38 39
Nguồn: Báo cáo minh bạch Công ty TNHH Kiểm toán CPA Việt Nam
Trong những năm gần đây, Công ty TNHH Kiểm toán CPA Việt Nam đã nỗ lực vươn lên và duy trì vị trí trong top 20 doanh nghiệp có doanh thu cao nhất toàn ngành Năm 2019, công ty đạt tổng doanh thu 70.055 triệu đồng và lợi nhuận sau thuế 309 triệu đồng, tăng đáng kể so với năm 2018 Mặc dù bị ảnh hưởng bởi dịch Covid-19, tình hình hoạt động của công ty chỉ suy giảm nhẹ so với năm trước, vẫn giữ vững vị thế trong toàn ngành.
CPA VIETNAM luôn chú trọng nâng cao chuyên môn cho kiểm toán viên và kế toán viên, dẫn đến sự gia tăng liên tục trong danh sách kiểm toán viên có chứng chỉ trong suốt ba năm qua Chúng tôi cam kết cung cấp cho tất cả khách hàng, bất kể ngành nghề, những dịch vụ chuyên nghiệp, hoàn hảo và tận tâm, nhằm đảm bảo sự hài lòng tối đa.
2.1.2 Chức năng nhiệm vụ và ngành nghề kinh doanh chính
Trong bối cảnh toàn cầu hóa, nền kinh tế Việt Nam đang mở rộng và hội nhập sâu sắc hơn với quốc tế, tạo ra nhiều cơ hội và thách thức Sự phát triển này thúc đẩy nhu cầu tăng cao đối với các công việc liên quan đến tài chính và kinh tế, làm cho lĩnh vực này trở nên sôi động hơn bao giờ hết.
Nhằm đáp ứng xu hướng thị trường tài chính, CPA VIETNAM cung cấp dịch vụ đa dạng, phù hợp với nhu cầu của khách hàng Với kiến thức chuyên sâu và hiểu biết về luật pháp cũng như chuẩn mực tại Việt Nam, CPA VIETNAM hiện đang mang đến cho khách hàng nhiều dịch vụ chất lượng.
Dịch vụ kiểm toán của chúng tôi bao gồm kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC), kiểm toán hoạt động, kiểm tra kiểm soát nội bộ (KSNB) và lập báo cáo phục vụ cho các mục đích như sát nhập, chia tách và giải thể Chúng tôi cam kết cung cấp dịch vụ chất lượng cao, giúp doanh nghiệp nâng cao hiệu quả quản lý và tuân thủ các quy định pháp luật.
Dịch vụ kế toán của CPA VIETNAM hỗ trợ các tổ chức và công ty trong nước, đặc biệt là các công ty nước ngoài, trong việc xây dựng hệ thống kế toán hiện đại Chúng tôi giúp họ soát xét và tư vấn kế toán, đồng thời chuyển đổi báo cáo tài chính giữa các tiêu chuẩn khác nhau, đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật và cập nhật các chuẩn mực mới nhất tại Việt Nam.
Đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tiền của Công ty
TIỀN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIỆT NAM
2.3.1 Ưu điểm quy trình kiểm toán khoản mục tiền
Thứ nhất, kiểm soát chất lượng của KTV
CPA VIETNAM luôn chú trọng kiểm soát chất lượng dịch vụ của KTV để đảm bảo sự hoàn hảo cho khách hàng Công ty thường xuyên tổ chức tọa đàm nội bộ và mời chuyên gia nhằm cập nhật kiến thức mới và chia sẻ giải pháp cho nhân viên Điều này giúp KTV nắm bắt xu hướng và giải quyết vấn đề hiệu quả Việc phổ cập kiến thức diễn ra ở tất cả các bộ phận, bao gồm cả ban giám đốc Đặc biệt, trước mùa kiểm toán, các phòng kiểm toán đào tạo thực tập sinh, giúp KTV cập nhật thông tin và nhận diện thiếu sót của bản thân Qua đó, kiến thức chuyên môn và kỹ năng mềm của KTV được nâng cao liên tục.
Thứ hai, kiểm soát chất lượng dịch vụ chặt chẽ
Công ty cam kết đặt sự tận tâm và uy tín lên hàng đầu, đảm bảo sản phẩm cung cấp đạt chất lượng cao và làm hài lòng khách hàng Quy trình soát xét báo cáo kiểm toán được thực hiện chặt chẽ qua nhiều bước, đảm bảo tính chính xác và trung thực Nhờ vào sự kiểm tra kỹ lưỡng này, các báo cáo kiểm toán của công ty luôn được phát hành với chất lượng tốt nhất, mang lại sự hài lòng cho khách hàng.
Sơ đồ 2.5 Quy trình kiểm soát chất lượng báo cáo kiểm toán
Nguồn: Tác giả tổng hợp từ quy trình làm việc của CPA VIETNAM
Thứ ba, yếu tố con người
Các KTV của CPA VIETNAM sở hữu chuyên môn cao và kinh nghiệm dày dạn, luôn sẵn sàng hỗ trợ lẫn nhau Khi gặp khó khăn, KTV có thể dễ dàng hỏi ý kiến từ những đồng nghiệp có kinh nghiệm hơn và nhận được sự hướng dẫn nhiệt tình Đối với những vấn đề quan trọng, nhóm trưởng sẽ tổ chức họp với các kiểm toán viên dày dạn kinh nghiệm để thảo luận và tìm ra giải pháp tối ưu Nhờ vào sự hợp tác này, các vấn đề trong quá trình kiểm toán được giải quyết kịp thời, nâng cao hiệu quả công việc và tạo dựng uy tín với khách hàng.
Thứ tư, thành lập nhóm kiểm toán
Nhóm kiểm toán được lập dựa trên cơ sở phân tích sơ bộ quy mô, mức độ phức tạp của khách hàng nên:
- Các KTV không có sự chênh lệch nhiều trong phân công công việc
- Các phần hành được phân công rõ ràng, cụ thể trong bảng phân công công việc do nhóm trưởng lập
Mọi người được phân công công việc dựa trên chuyên môn và kỹ năng cá nhân, giúp tăng cường hiệu quả và năng suất trong quá trình thực hiện nhiệm vụ.
Thứ năm, chương trình kiểm toán
Chương trình kiểm toán của CPA VIETNAM được thiết kế chi tiết cho từng phần hành kiểm toán, hướng dẫn rõ ràng cho kiểm toán viên (KTV) về những công việc cần thực hiện Sự chi tiết này giúp công việc kiểm toán trở nên dễ dàng và đầy đủ hơn cho KTV.
Thứ sáu, trong việc thực hiện kiểm toán khoản mục tiền
Các GTLV của công ty rất đầy đủ, hỗ trợ KTV trong công việc kiểm toán và hoàn thiện giấy tờ dễ dàng Tất cả GTLV được lưu trữ dưới dạng sheet excel, giúp KTV nhanh chóng hoàn thành các tài liệu cần thiết Việc kiểm tra chi tiết các khoản mục tiền chủ yếu dựa vào kết quả từ các bảng phân tích và so sánh trong GTLV Hơn nữa, các quy trình kiểm toán đã được hướng dẫn chi tiết trong từng sheet excel, giúp KTV, kể cả những người mới vào nghề, thực hiện công việc một cách thuận lợi.
Việc gửi thư xác nhận của CPA VIETNAM được thực hiện hiệu quả và là bước đầu tiên khi KTV nhận số liệu từ khách hàng Tất cả các thư xác nhận đều được theo dõi và ghi chép cẩn thận Hầu hết các thư gửi đi đều nhận được phản hồi, điều này hỗ trợ đáng kể trong việc xác minh số liệu của khách hàng và giảm bớt khối lượng công việc cho KTV.
Trong chương trình kiểm toán của công ty, các giấy tờ làm việc liên quan đến việc đánh giá lại các khoản ngoại tệ và thủ tục thay thế khi không nhận được thư xác nhận được chuẩn bị sẵn Điều này giúp kiểm toán viên dễ dàng thực hiện việc đánh giá lại số dư cuối kỳ của các khoản ngoại tệ và biết cách xử lý khi không nhận được thư xác nhận kịp thời.
2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân
Thứ nhất, về tìm hiểu khách hàng
Khách hàng mới của CPA VIETNAM chủ yếu đến từ mối quan hệ của ban giám đốc và KTV, dẫn đến việc kiểm toán có thể bị ảnh hưởng bởi những mối quan hệ này Đối với khách hàng truyền thống, việc cung cấp dịch vụ tư vấn thường xuyên mang lại lợi ích, nhưng cũng trở thành nhược điểm khi các KTV không tìm hiểu sâu về khách hàng, có thể dẫn đến sự thiếu sót trong quá trình kiểm toán.
KTV thường chủ quan và bỏ sót thông tin của khách hàng, đặc biệt là đối với các KTV mới và thực tập sinh Nhóm trưởng chỉ cung cấp địa chỉ và thời điểm kiểm toán mà không chia sẻ thêm thông tin nào khác Điều này dẫn đến việc các KTV mới và thực tập sinh phải tự tìm hiểu về khách hàng chỉ dựa trên địa chỉ được cung cấp, gây ra sự thiếu hiểu biết về khách hàng.
Thứ hai, thời gian kiểm toán tại thực địa
Thời gian kiểm toán thực địa thường chỉ kéo dài 5 ngày, tạo áp lực lớn cho KTV khi phải xử lý khối lượng công việc khổng lồ Trong khoảng thời gian eo hẹp này, KTV sẽ tập trung vào các phần có rủi ro cao và thực hiện kiểm tra nhanh chóng cho những phần ít rủi ro hơn Nếu không hoàn thành trong 5 ngày, KTV sẽ phải tiếp tục kiểm toán tại doanh nghiệp khác, dẫn đến tình trạng chồng chéo công việc và tăng nguy cơ xảy ra sai sót.
Thứ ba, hạn chế về đánh giá KSNB của khách hàng
Hai hạn chế chính đã dẫn đến việc KTV đánh giá KSNB của khách hàng không được đầy đủ Chỉ có nhóm trưởng nhóm kiểm toán thực hiện đánh giá KSNB và không chia sẻ thông tin này với các KTV khác nếu không được yêu cầu Các KTV còn lại phải tự đánh giá KSNB liên quan đến các phần hành được phân công, dẫn đến sự chủ quan trong đánh giá Đây là nhược điểm lớn nhất trong việc đánh giá KSNB của CPA VIETNAM, vì quy trình đánh giá diễn ra nhiều lần, không thống nhất, làm giảm tính chính xác của kết quả.
Thứ tư, hạn chế về công nghệ
Hiện nay, nhiều công ty kiểm toán đã ứng dụng công nghệ thông qua việc thiết kế các ứng dụng riêng biệt nhằm nâng cao hiệu quả và chất lượng quá trình kiểm toán.
KTV Hiện tại, CPA VIETNAM chỉ thực hiện việc cập nhật thông tin chương trình kiểm toán thường xuyên trên các bảng tính Excel mà chưa áp dụng công nghệ hỗ trợ nào khác Do đó, quy trình kiểm toán vẫn diễn ra chủ yếu theo cách thủ công.
Thứ năm, hạn chế trong thủ tục chọn mẫu
Hiện tại, CPA VIETNAM chưa phát triển công cụ hay phương thức hỗ trợ KTV trong việc chọn mẫu kiểm toán Quy trình này hoàn toàn dựa vào kiến thức và ý kiến cá nhân của các KTV Đối với việc chọn mẫu kiểm toán khoản mục tiền, KTV thường ưu tiên những giao dịch có giá trị lớn hoặc có dấu hiệu bất thường, chẳng hạn như chi tiêu cho cá nhân với số tiền vượt quá 20 triệu đồng.
Thứ sáu, về chương trình kiểm toán
GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN QUY TRÌNH
S ự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong
Kiểm toán ngày càng khẳng định vai trò quan trọng trong nền kinh tế, đặc biệt đối với các công ty niêm yết Nhu cầu kiểm toán ngày càng gia tăng và đa dạng, tạo ra sự cạnh tranh gay gắt trong ngành Điều này thúc đẩy các công ty kiểm toán nỗ lực hoàn thiện quy trình, nâng cao chất lượng dịch vụ, đổi mới và cập nhật thông tin Họ cũng chú trọng vào việc quảng bá và chăm sóc khách hàng, nhằm cung cấp dịch vụ chất lượng cao, đáp ứng sự hài lòng của khách hàng.
Công ty TNHH Kiểm toán CPA Việt Nam cần nỗ lực hoàn thiện quy trình kiểm toán, đặc biệt là kiểm toán khoản mục tiền, vì đây là tài sản quan trọng và dễ xảy ra gian lận Việc nâng cao quy trình này không chỉ giúp CPA VIETNAM cải thiện chất lượng dịch vụ mà còn nâng cao vị thế cạnh tranh của doanh nghiệp trên thị trường.
Gi ải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Ki ểm toán CPA Việt Nam thực hiện
TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH
KIỂM TOÁN CPA VIỆT NAM THỰC HIỆN
Để hiểu rõ khách hàng truyền thống, các kiểm toán viên (KTV) nên tổ chức cuộc họp với những KTV có kinh nghiệm tại đơn vị khách hàng nhằm cập nhật các thay đổi quan trọng như thành phần hội đồng quản trị, ban giám đốc, hệ thống kiểm soát nội bộ và các bên liên quan Việc này giúp đảm bảo quá trình kiểm toán giữa kỳ và cuối kỳ diễn ra thuận lợi hơn Ngoài ra, KTV cần nắm bắt tổng quan tình hình hoạt động của công ty trong năm và đánh giá quy chế thu chi để xác định mức độ rủi ro của cuộc kiểm toán cũng như rủi ro liên quan đến từng phần hành cụ thể.
KTV cần thu thập thông tin khách hàng từ nhiều kênh khác nhau như truyền hình, tạp chí và báo ngành Mặc dù việc này tốn nhiều công sức và thời gian, nhưng nó giúp KTV có cái nhìn đa chiều về tình hình tài chính của công ty và đảm bảo cái nhìn đúng đắn ngay từ ban đầu.
Sau khi thảo luận và đánh giá KSNB, KTV cần chia sẻ thông tin với toàn bộ nhóm để mọi thành viên nắm rõ thông tin về khách hàng, từ đó nâng cao hiệu quả của cuộc kiểm toán.
Thứ hai, thời gian kiểm toán tại thực địa
Thời gian kiểm toán tại thực địa được xác định bởi chủ nhiệm kiểm toán, chi phí và độ phức tạp của cuộc kiểm toán Để giảm áp lực thời gian cho kiểm toán viên (KTV), chủ nhiệm cần xem xét độ phức tạp trong giai đoạn tìm hiểu khách hàng và thiết kế nhóm dựa trên thế mạnh của từng KTV Ngoài ra, việc phân bổ KTV vào nhóm cũng nên dựa trên lịch trình của họ với từng khách hàng, nhằm tránh xung đột thời gian giữa các cuộc kiểm toán.
B bị xung đột khiến cho chất lượng kiểm toán không được đảm bảo
Thứ ba, đánh giá kiểm soát nội bộ
Trong mùa kiểm toán từ tháng 1 đến tháng 3, các TNKS thường bị giảm tải do thiếu nguồn nhân lực và thời gian Để đảm bảo thông tin về KSNB của khách hàng luôn được cập nhật và giảm thiểu rủi ro trong quá trình kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán nên phân công nhóm kiểm toán thực hiện TNKS vào nửa cuối tháng 12 Điều này không chỉ giúp giải quyết vấn đề nhân sự mà còn thu thập thông tin kịp thời về hoạt động kiểm soát của doanh nghiệp.
Thứ tư, đầu tư thêm vào công nghệ thông tin
Trong thời đại công nghệ 4.0, công nghệ thông tin ngày càng đóng vai trò quan trọng trong cuộc sống con người Tốc độ đổi mới công nghệ diễn ra nhanh chóng, mang lại nhiều tiện ích cho người dùng Để không bị tụt hậu, các công ty cần đầu tư vào công nghệ thông tin, phát triển các chương trình, phần mềm hay ứng dụng hỗ trợ công việc của kỹ thuật viên (KTV) một cách tối ưu Công nghệ không chỉ giảm bớt gánh nặng và áp lực công việc mà còn nâng cao hiệu suất làm việc, từ đó thúc đẩy hoạt động kinh doanh Mặc dù chi phí đầu tư có thể tăng, nhưng đây là khoản đầu tư mang lại lợi ích lâu dài, giúp doanh nghiệp bắt kịp xu thế và nâng cao vị thế trên thị trường.
Thứ năm, công cụ hỗ trợ chọn mẫu
Công ty cần đầu tư vào công cụ và phần mềm kiểm toán để hỗ trợ công việc của kiểm toán viên (KTV), tuy nhiên, việc phân loại bản chất và phát hiện tính chất bất thường của các giao dịch vẫn là một thách thức lớn, yêu cầu sự tham gia của con người Để cải thiện việc chọn mẫu, KTV nên phân loại các giao dịch thường xuyên theo nhóm bản chất khác nhau trước khi tiến hành chọn cỡ mẫu, giúp kiểm tra ngẫu nhiên các nghiệp vụ tương đồng mà không bỏ sót giao dịch không thường xuyên, từ đó giảm rủi ro liên quan đến chọn mẫu Đồng thời, công cụ hỗ trợ cũng cần được nâng cấp để tối ưu hóa thời gian và chất lượng công việc của KTV.
Thứ sáu, chương trình kiểm toán nên được cải thiện
Hiện tại, hệ thống kế toán khoản mục tiền của CPA VIETNAM đã được thiết kế chi tiết, nhưng việc đánh giá lại tỷ giá cuối kỳ cho các khoản tiền ngoại tệ chưa được thực hiện kỹ lưỡng như trong hệ thống kế toán cũ Do đó, công ty nên xem xét tái sử dụng các phương pháp từ hệ thống kế toán cũ để tối ưu hóa chương trình.
Hơn nữa, công ty cũng nên giảm tải số lượng GTLV bởi đang có đến 30
GTLV cần được phân tích và tổng hợp một cách hiệu quả, đặc biệt là đối với khoản mục tiền mà không bao gồm các giấy tờ khác Hiện tại, nhiều GTLV có sự trùng lặp và không được sử dụng, dẫn đến việc chỉ khoảng một nửa số liệu được áp dụng Do đó, CPA VIETNAM cần chắt lọc và giảm thiểu phần trùng lặp, chẳng hạn như bảng lưu chuyển tiền tệ giống hệt của khách hàng, bảng tổng hợp số liệu chung lặp lại ba lần, và bảng chứng kiểm kê lặp lại hai lần.
Thứ bảy, cải tổ bộ phận kiểm soát chất lượng
Công ty nên tổ chức bộ phận kiểm soát chất lượng ngay từ khâu tuyển dụng, chỉ chọn những ứng viên có kiến thức chuyên môn, tránh việc nhận người thân của nhân viên Các kiểm soát viên có chuyên môn sẽ thực hiện việc kiểm tra chính xác hơn và đảm bảo tính độc lập trong quá trình kiểm soát, không bị ảnh hưởng bởi các yếu tố bên ngoài Điều này cũng giúp giảm thiểu khả năng sai sót trong đánh giá, từ đó giảm tình trạng chậm trễ trong việc phát hành báo cáo và nâng cao hiệu suất công việc BGĐ và Ban kiểm soát chất lượng, với cơ cấu tổ chức rõ ràng, có thể thực hiện kiểm tra chéo, do đó, việc loại bỏ yếu tố tình cảm cá nhân là rất cần thiết để duy trì sự minh bạch và trung thực.
Để nâng cao hiệu quả công việc trong mùa kiểm toán, ban kiểm soát chất lượng cần tuyển thêm nhân sự Việc hiện tại chỉ có hai kiểm soát viên dẫn đến tình trạng quá tải, làm giảm hiệu suất và ảnh hưởng đến chất lượng báo cáo Công ty có thể xem xét tuyển thêm nhân viên, thuê nhân sự bên ngoài, hoặc điều chuyển nhân viên từ các phòng ban khác có chuyên môn phù hợp để hỗ trợ trong thời gian cao điểm này, nhằm tăng cường nhân lực và rút ngắn thời gian xét duyệt báo cáo.
Việc kiểm soát chất lượng trong báo cáo kiểm toán cần được điều chỉnh linh hoạt, không nên áp dụng một cách cứng nhắc Mỗi khách hàng có những yêu cầu và thông tin khác nhau, do đó, cần có sự tùy biến để báo cáo vừa đẹp mắt vừa đúng mẫu và phù hợp với quy định của công ty.
Khi tiến hành kiểm toán, KTV cần thông báo sớm cho khách hàng về thời gian và các tài liệu cần thiết để tránh tình trạng khách hàng chưa chuẩn bị xong số liệu Việc cung cấp thông tin chi tiết về các giấy tờ, sổ sách và chứng từ là rất quan trọng để khách hàng có thể chuẩn bị kịp thời Nếu khách hàng không hợp tác, KTV nên báo cáo với nhóm trưởng và giải thích rõ ràng để giúp khách hàng hiểu được quy trình làm việc, từ đó tạo điều kiện cho sự hợp tác hiệu quả giữa hai bên.
Ki ến nghị hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Ki ểm toán CPA Việt Nam thực hiện
TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH
KIỂM TOÁN CPA VIỆT NAM THỰC HIỆN
3.4.1 Kiến nghị với Bộ tài chính và các cơ quan liên quan
Để đảm bảo sự vận hành trơn tru của nền kinh tế, yếu tố cơ sở đầu tiên là một hành lang pháp lý đầy đủ và thống nhất, phù hợp với trình độ phát triển hiện tại Ngành dịch vụ kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong mỗi nền kinh tế, bao gồm cả Việt Nam Do đó, để phát triển ngành kiểm toán, Nhà nước, đặc biệt là Bộ Tài chính, cần có những chính sách hỗ trợ thích hợp.
Liên tục nghiên cứu và cải tiến các văn bản quy phạm pháp luật liên quan đến quản lý, thực hiện và giám sát công tác kiểm toán độc lập, nhằm đánh giá hiệu quả của quy trình này.
Việc hoàn thiện hệ thống pháp luật trong lĩnh vực kế toán và kiểm toán là cần thiết trong bối cảnh kinh tế thế giới luôn biến động Việt Nam cần xác định lộ trình xây dựng các văn bản pháp luật và chuẩn mực kế toán rõ ràng hơn, đặc biệt là trong việc hướng dẫn báo cáo tài chính (BCTC) không chỉ dừng lại ở quy trình kiểm toán tổng quát mà còn cần có hướng dẫn chi tiết cho từng phần hành, bao gồm cả kiểm toán phần hành tiền Đồng thời, cần rà soát, hoàn chỉnh và bổ sung những điểm chưa phù hợp, chưa thống nhất trong các chuẩn mực và văn bản đã ban hành.
Cần hoàn thiện khuôn khổ pháp lý về trách nhiệm của các công ty kiểm toán đối với chất lượng hoạt động kiểm toán Cần có các quy định rõ ràng hơn về bảo hiểm nghề nghiệp bắt buộc và tăng cường chế tài xử phạt đối với hành vi vi phạm đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên, nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán viên.
Cung cấp cơ hội cho các tổ chức và dịch vụ kế toán, kiểm toán tiếp cận với các chuẩn mực quốc tế và áp dụng phương pháp kỹ thuật kiểm toán hiện đại.
3.4.2 Kiến nghị với các hiệp hội nghề nghiệp
Hiệp hội nghề nghiệp bao gồm các KTV có trình độ lý luận vững vàng và kinh nghiệm thực tiễn sâu sắc trong lĩnh vực kế toán và kiểm toán, với uy tín và trách nhiệm nghề nghiệp cao Để nâng cao quy trình kiểm toán Báo cáo Tài chính (BCTC) và kiểm toán khoản mục tiền, Hiệp hội nghề nghiệp cần thực hiện các biện pháp cải tiến và đảm bảo tính chính xác trong công tác kiểm toán.
Tham gia tích cực và trực tiếp vào việc xây dựng và hoàn thiện chuẩn mực kế toán kiểm toán Việt Nam
Tham gia tích cực vào việc xây dựng và hoàn thiện quy chế kiểm soát chất lượng dịch vụ kế toán - kiểm toán, kết hợp với sự giám sát của Cơ quan quản lý Nhà nước.
Tiếp tục tổ chức các buổi đào tạo và hướng dẫn thực hiện CTKT mẫu cho các công ty kiểm toán, đồng thời thu thập ý kiến về những thiếu sót của CTKT mẫu để cải tiến Mục tiêu là tạo điều kiện cho quy trình kiểm toán diễn ra thống nhất, từ đó nâng cao hiệu quả kiểm tra, giám sát và đánh giá chất lượng hoạt động của các công ty kiểm toán.
Tổ chức cung cấp hướng dẫn về các văn bản pháp lý liên quan đến ngành nghề cho các KTV, đồng thời kiện toàn các phòng ban chuyên môn để đáp ứng yêu cầu pháp lý trong hoạt động nghề nghiệp.
3.4.3 Kiến nghị với Công ty TNHH Kiểm toán CPA Việt Nam
CPA VIETNAM cần tập trung vào việc hoàn thiện quy trình kiểm toán và phát triển các công cụ hỗ trợ kiểm toán, đồng thời ứng dụng công nghệ tiên tiến để giảm bớt gánh nặng cho kiểm toán viên Mặc dù việc nâng cấp đòi hỏi chi phí cao, nhưng lợi ích lâu dài sẽ giúp công ty phát triển mạnh mẽ hơn trong ngành.
Công ty cần cải thiện bộ phận kiểm soát chất lượng báo cáo để giải quyết tình trạng phê duyệt và gửi báo cáo chậm cho khách hàng Quy trình làm việc nên được điều chỉnh linh hoạt hơn nhằm giảm áp lực và tăng hiệu suất Đồng thời, việc cải tổ bộ phận này là cần thiết để đảm bảo chất lượng kiểm soát và giảm thiểu tình trạng lạm dụng mối quan hệ cá nhân, từ đó không cản trở hoạt động kinh doanh hiệu quả.
3.4.4 Kiến nghị với khách hàng
KTV độc lập thực hiện kiểm tra và xác nhận tính chính xác, trung thực của dữ liệu kế toán và báo cáo tài chính (BCTC) của doanh nghiệp, từ đó đưa ra những đánh giá cần thiết để giúp doanh nghiệp cải thiện Việc nâng cao nhận thức đúng đắn về công việc kiểm toán BCTC trong phòng kế toán là rất quan trọng, giúp tạo ra cái nhìn tích cực hơn về vai trò của KTV Điều này không chỉ nâng cao hiệu suất công việc mà còn thúc đẩy sự hợp tác hiệu quả giữa KTV và doanh nghiệp, tránh gây cản trở cho quá trình kiểm toán.
Để thực hiện cuộc kiểm toán nhanh chóng và hiệu quả, khách hàng cần có trách nhiệm chốt số liệu và cung cấp đầy đủ thông tin tổng hợp cũng như chi tiết trong năm tài chính kiểm toán Hợp tác chặt chẽ với kiểm toán viên (KTV) trong suốt quá trình kiểm toán là rất quan trọng Nếu khách hàng không có đủ số liệu hoặc chưa chốt được thông tin cần thiết khi kiểm toán bắt đầu, điều này sẽ dẫn đến chậm trễ và giảm hiệu quả công việc Bên cạnh đó, khách hàng nên nhanh chóng thống nhất và điều chỉnh các bút toán trong trường hợp phát hiện sai sót hoặc gian lận, để KTV có thể kịp thời đưa ra ý kiến và phát hành báo cáo kiểm toán đúng tiến độ.
Trong bối cảnh hội nhập ngày càng sâu rộng, nhu cầu về dịch vụ kiểm toán ngày càng gia tăng và đa dạng Để đối mặt với những thách thức và tận dụng cơ hội, CPA VIETNAM đã nỗ lực không ngừng để hoàn thiện và phát triển bền vững trong lĩnh vực kế toán và kiểm toán.
Sau khi trải qua quá trình thực tập tại công ty Kiểm toán CPA Việt Nam, tôi đã có cơ hội tiếp xúc trực tiếp với công việc của kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán độc lập Trải nghiệm này không chỉ giúp tôi bổ sung kiến thức về kỹ năng mềm và kỹ năng cứng, mà còn là cơ hội quý báu để tôi trau dồi kinh nghiệm, hoàn thiện bản thân và chuẩn bị hành trang vững chắc trước khi tốt nghiệp, nhằm trở thành một kiểm toán viên độc lập và đủ năng lực.