Hoàn thiện kiểm toán khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kpmg thực hiện

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG ~~~~~~*~~~~~~ KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KPMG THỰC HIỆN Sinh viên thực : Nguyễn Thu Hà Lớp : K22KTDNG Khoá học : 2019 – 2023 Mã sinh viên : 22A4020037 Giảng viên hướng dẫn : ThS Nguyễn Thị Bình Hà Nội - 2023 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014126966911000000 Học viện Ngân hàng i Khoá luận tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khố luận tốt nghiệp cơng trình nghiên cứu cá nhân em hướng dẫn ThS Nguyễn Thị Bình Mọi số liệu bảng biểu, hình ảnh sơ đồ phục vụ cho việc phân tích, nhận xét đánh giá hồn tồn trung thực; trích dẫn từ tài liệu, hồ sơ kiểm toán thời gian làm việc đơn vị thực tập – Cơng ty TNHH KPMG Ngồi ra, tài liệu tham khảo sử dụng khoá luận thu thập từ nguồn khác ghi rõ nguồn Nếu có gian lận nào, em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Hội đồng nhà trường Hà Nội, tháng 05 năm 2023 Tác giả khoá luận Nguyễn Thu Hà Sinh viên: Nguyễn Thu Hà Lớp: K22KTDNG Học viện Ngân hàng ii Khoá luận tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới tồn thể q thầy Học viện Ngân hàng, đặc biệt thầy cô khoa Kế tốn – Kiểm tốn học viện ln tận tâm giảng dạy, chia sẻ cho em kiến thức, kinh nghiệm trải nghiệm vô thiết thực suốt trình theo học học viện để em vận dụng vào cơng việc nghiệp sau Trong thời gian thực khoá luận tốt nghiệp, em nhận hướng dẫn vô chi tiết tận tình đến từ Thạc sĩ Nguyễn Thị Bình Em xin gửi tới cô lời cảm ơn chân thành nhất, kính chúc ln mạnh khoẻ thành cơng nghiệp Em xin gửi lời cảm ơn đến anh chị phịng Kiểm tốn tồn tập thể anh chị nhân viên, cán Cơng ty TNHH KPMG ln nhiệt tình giúp đỡ, hướng dẫn tạo điều kiện cho em thử sức phần hành kiểm toán, từ em học hỏi hồn thành tập cách hiệu Sau tháng thực tập công ty (từ ngày 01/12/2022 đến ngày 28/02/2023), em gặt hái nhiều kiến thức tích luỹ thêm nhiều kinh nghiệm làm việc quý giá, làm hành trang khởi đầu cho nghiệp sau Tiếp theo, em xin cảm ơn vị học giả, tác giả tác phẩm, cơng trình nghiên cứu khoa học trước trở thành nguồn tài liệu, thơng tin hữu ích cho em q trình hồn thành khóa luận Lời cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn tới bạn bè gia đình ln đồng hành, hỗ trợ em trình học tập, nghiên cứu sống Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn kính chúc tồn thể q thầy Học viện Ngân hàng; anh chị, bạn bè đồng nghiệp Công ty TNHH KPMG; bạn bè gia đình thân u ln dồi sức khoẻ ln tìm thấy niềm vui cơng việc sống Em xin trân trọng cảm ơn! Sinh viên: Nguyễn Thu Hà Lớp: K22KTDNG Học viện Ngân hàng iii Khoá luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ VÀ HÌNH MINH HỌA vi LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu khái quát 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Đặc điểm khoản mục 1.1.1 Đặc điểm khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.2 Kế tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.3 Các sai phạm thường gặp khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp 10 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục 11 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài 14 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục 14 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục 15 1.2.3 Lập kế hoạch kiểm toán 15 1.2.4 Thực kiểm toán khoản mục 22 1.2.5 Kết thúc kiểm toán 25 KẾT LUẬN CHƯƠNG 26 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KPMG THỰC HIỆN 27 2.1 Tổng quan Công ty TNHH KPMG 27 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 27 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 28 Sinh viên: Nguyễn Thu Hà Lớp: K22KTDNG Học viện Ngân hàng iv Khoá luận tốt nghiệp 2.1.3 Tổ chức máy quản lý 31 2.1.4 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài KPMG Việt Nam thực 32 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp thực Công ty TNHH KPMG 39 2.2.1 Tổng quan quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty TNHH KPMG 39 2.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty TNHH VHL KPMG Việt Nam thực 42 2.3 Đánh giá thực trạng 56 2.3.1 Ưu điểm 56 2.3.2 Nhược điểm 60 KẾT LUẬN CHƯƠNG 61 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY TNHH KPMG 62 3.1 Định hướng phát triển công ty 62 3.1.1 Định hướng phát triển thị trường 62 3.1.2 Định hướng phát triển nguồn nhân lực 62 3.1.3 Định hướng đổi mới, áp dụng công nghệ 64 3.2 Giải pháp 64 3.2.1 Hoàn thiện thủ tục tìm hiểu khách hàng 64 3.2.2 Cải thiện khả sử dụng phần mềm 66 3.2.3 Nâng cao lực chuyên môn giải vấn đề thiếu hụt nhân 68 3.2.4 Chú trọng xem xét tổng thể kiểm toán 70 3.3 Kiến nghị 71 3.3.1 Kiến nghị tới quan quản lý 71 3.3.2 Kiến nghị tới Khoa Kế toán – Kiểm toán Học viện Ngân hàng 71 3.3.3 Kiến nghị tới Công ty TNHH KPMG 72 3.3.4 Kiến nghị tới kiểm toán viên 72 KẾT LUẬN CHƯƠNG 74 KẾT LUẬN 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 PHỤ LỤC 78 XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 84 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN 85 Sinh viên: Nguyễn Thu Hà Lớp: K22KTDNG Học viện Ngân hàng v Khoá luận tốt nghiệp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Nguyên nghĩa Từ viết tắt Audit Misstatements Posting Threshold – Ngưỡng sai AMPT VSA BCTC Báo cáo tài CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp CPBH Chi phí bán hàng BCKQHDKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định TK Tài khoản CSDL Cơ sở dẫn liệu 10 KTV Kiểm toán viên 11 WP Working papers – Giấy tờ làm việc 12 sheet Trang tính Microsoft Excel Sinh viên: Nguyễn Thu Hà sót khơng đáng kể Vietnamese Standards on Auditing – Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Lớp: K22KTDNG Học viện Ngân hàng vi Khoá luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ VÀ HÌNH MINH HỌA BẢNG BIỂU: STT Tên bảng biểu Trang Bảng 2.1: Một số tiêu kết kinh doanh năm gần 27 Công ty TNHH KPMG Bảng 2.2: Thủ tục kiểm tra chi tiết CPQLDN KPMG Việt 37-39 Nam Bảng 2.3: Tìm hiểu kiểm soát nội khoản mục 42 CPQLDN SƠ ĐỒ: Tên sơ đồ STT Trang Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý KPMG Việt Nam Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn KPMG Việt Nam 28 30-31 HÌNH MINH HOẠ: STT Tên hình hoạ Trang Hình 2.1: Xác định Benchmark 43 Hình 2.2: Xác định mức trọng yếu 44 Hình 2.3: Phân tích sơ khoản mục CPQLDN 45 Sinh viên: Nguyễn Thu Hà Lớp: K22KTDNG Học viện Ngân hàng vii Khố luận tốt nghiệp Hình 2.4: Phân tích biến động khoản mục CPQLDN 46 Hình 2.5: Tập hợp khoản mục CPQLDN kiểm tốn 46 phần hành tương ứng Hình 2.6: Tổng thể chạy mẫu chi phí đồ dùng văn phịng 47 Hình 2.7: Phân tích biến động chi phí dịch vụ mua ngồi 48 Hình 2.8: Thủ tục Reasonable test chi phí th xe đưa đón nhân 49 viên Hình 2.9: Phân tích biến động chi phí khác 49 10 Hình 2.10: Tổng thể chạy mẫu CPQLDN 50 11 Hình 2.11: Kết chạy mẫu đối chiếu chứng từ 51 12 Hình 2.13 Ý kiến KTV cho BCTC Công ty TNHH VHL 53 13 Hình 2.14 Thuyết minh BCTC cho CPQLDN 56 Sinh viên: Nguyễn Thu Hà Lớp: K22KTDNG Học viện Ngân hàng Khoá luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Nền kinh tế tồn cầu phải đối mặt với nguy suy thoái bối cảnh quốc tế lâm vào tình trạng “đa khủng hoảng” Bao gồm thách thức tốc độ tăng trưởng, an ninh lượng, an ninh lương thực, vấn đề nợ công, lạm phát tăng cao với phạm vi rộng quy mơ tồn cầu nguy dịch bệnh bùng phát với biến thể (Nguyễn Đình Thiện - Phạm Thị Bích Ngọc, 2023) Khi mở cửa giao thương với giới, Việt Nam tránh khỏi nguy mà toàn cầu phải đối mặt Điều đồng nghĩa rủi ro tỉ lệ lạm phát Việt Nam khó trì mức an tồn (4%) mà vượt q số (10%) Lạm phát vấn đề kinh tế vĩ mơ, chắn có ảnh hưởng đến giá trị tài sản tài bạn Đầu tư cách để bảo vệ tài sản bạn trước tác động lạm phát (Hiểu lạm phát & Lý bạn nên đầu tư hơm nay, 2022) Thơng qua tìm hiểu BCTC, nhà đầu tư đưa định có nên đầu tư vào doanh nghiệp hay khơng? BCTC tranh phản chiếu toàn vị tài doanh nghiệp Ngồi ra, BCTC cịn quan trọng để Nhà nước quản lý vĩ mơ kinh tế Từ đó, gia tăng cần thiết BCTC kiểm toán bên thứ ba độc lập nhằm kiểm tra, báo cáo mức độ trung thực, tính xác số liệu thể BCTC đơn vị kế tốn Khơng thể phủ nhận đóng góp ngành kiểm tốn minh bạch nói riêng phát triển nói chung kinh tế Việt Nam (Tại báo cáo tài cần kiểm tốn? Lợi ích doanh nghiệp?, 2022) Lợi nhuận tiêu mà nhà đầu tư tài quan tâm đến hàng đầu tối đa hóa lợi nhuận coi mục tiêu doanh nghiệp với mục đích đạt mức lợi nhuận tối đa với chi phí thấp CPQLDN khoản chi phí ln xảy doanh nghiệp nào, sở trực tiếp để xác định tiêu quan trọng lợi nhuận trước thuế, thuế thu nhập doanh nghiệp, lợi nhuận sau thuế Đồng thời, CPQLDN bao gồm khoản chi phí thường xuyên phát Sinh viên: Nguyễn Thu Hà Lớp: K22KTDNG Học viện Ngân hàng Khoá luận tốt nghiệp sinh có liên quan đến nhiều khoản mục khác tiền, TSCĐ, lương phải trả, chi phí trả trước, nên thường dễ xảy sai phạm, nhầm lẫn doanh nghiệp chủ ý tác động để điều chỉnh kết kinh doanh theo chiều hướng mong muốn Ngồi ra, thơng qua tiêu CPQLDN, người sử dụng phần đánh giá trình độ tổ chức quản lý doanh nghiệp ban lãnh đạo Dẫn đến kết luận tầm quan trọng CPQLDN người sử dụng BCTC kiểm toán, yêu cầu KTV cần trọng thực kiểm tốn phần hành Thơng qua q trình học tập khoa Kế tốn – Kiểm tốn Học viện Ngân hàng, đồng thời em có hội trực tiếp thực kiểm toán khoản mục CPQLDN doanh nghiệp thực tế với vai trò thực tập sinh phận kiểm tốn Cơng ty TNHH KPMG Kết hợp với tìm hiểu, nghiên cứu ảnh hưởng tiêu CPQLDN người sử dụng thơng tin tài bối cảnh kinh tế đầy biến động nay, em định lựa chọn đề tài cho khóa luận tốt nghiệp là: “Hồn thiện kiểm tốn khoản mục Chi phí quản lý doanh nghiệp quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH KPMG thực hiện” Tổng quan nghiên cứu KPMG với PricewaterhouseCoopers, Deloitte Ernst & Young, biết đến với tên gọi Big kiểm tốn, bốn cơng ty đa quốc gia hàng đầu giới cung cấp dịch vụ kế tốn, kiểm tốn, thuế, tài chính, tư vấn, pháp lý… Trong trình tìm kiếm tài liệu khoa học, có nhiều cơng trình nghiên cứu, viết khoa học vấn đề chung lĩnh vực kiểm toán KPMG Việt Nam nghiên cứu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục cụ thể Các thuộc nhóm đề tài nghiên cứu vấn đề chung kiểm toán BCTC độc lập KPMG Việt Nam, bao gồm đề tài nghiên cứu chất lượng dịch vụ kiểm tốn BCTC cơng ty Big4, tính độc lập KTV kiểm tốn,… Thơng qua tìm hiểu chất lượng bảo đảm dịch vụ kiểm toán độc lập với quy trình chuẩn quốc tế tập đồn đa quốc gia tính độc lập KTV, Sinh viên: Nguyễn Thu Hà Lớp: K22KTDNG