Hoàn thiện quy trình kiểm toán các khoản vay và chi phí lãi vay trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kpmg thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN VAY VÀ CHI PHÍ LÃI VAY TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KPMG THỰC HIỆN Sinh viên thực : Hoàng Thị Minh Nguyệt Lớp : K22KTDNG Khóa học : 2019 – 2023 Mã sinh viên : 22A4020266 Giảng viên hướng dẫn : TS Hoàng Thị Hồng Vân Hà Nội, tháng năm 2023 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127152471000000 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN VAY VÀ CHI PHÍ LÃI VAY TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KPMG THỰC HIỆN Sinh viên thực : Hồng Thị Minh Nguyệt Lớp : K22KTDNG Khóa học : 2019 – 2023 Mã sinh viên : 22A4020266 Giảng viên hướng dẫn : TS Hoàng Thị Hồng Vân Hà Nội, tháng năm 2023 Học viện Ngân hàng i Khóa luận tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp cơng trình nghiên cứu cá nhân em Mọi số liệu bảng biểu, hình ảnh sơ đồ phục vụ cho việc phân tích, nhận xét đánh giá hồn tồn trung thực Ngoài ra, tài liệu tham khảo sử dụng khóa luận ghi rõ nguồn Nếu có gian lận nào, em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Hội đồng nhà trường Hà Nội, ngày 22 tháng năm 2023 Tác giả khóa luận Hồng Thị Minh Nguyệt Sinh viên: Hồng Thị Minh Nguyệt Lớp: K22KTDNG Học viện Ngân hàng ii Khóa luận tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến tồn thể q thầy Học viện Ngân hàng, đặc biệt thầy khoa Kế tốn – Kiểm tốn ln giúp đỡ hỗ trợ em trình học tập, chia sẻ cho em nhiều kiến thức kinh nghiệm bổ ích suốt bốn năm đại học Trong thời gian thực khóa luận, em nhận hướng dẫn vơ chi tiết tận tình đến từ Tiến sĩ Hoàng Thị Hồng Vân Em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến cơ, kính chúc ln mạnh khỏe có thời gian cơng tác tốt Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn đến tồn thể anh chị nhân viên Cơng ty TNHH KPMG giúp đỡ, hướng dẫn, bảo tận tình tạo điều kiện cho em học hỏi hoàn thành tốt tập Sau tháng thực tập (từ ngày tháng 12 năm 2022 đến ngày 31 tháng năm 2023), em gặt hái nhiều kiến thức tích lũy nhiều kinh nghiệm làm việc bổ ích, làm tiền đề cho nghiệp sau Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn kính chúc thầy Học viện Ngân hàng toàn thể anh, chị, bạn bè đồng nghiệp Công ty TNHH KPMG dồi sức khỏe gặt hái nhiều thành công nghiệp sống Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Hoàng Thị Minh Nguyệt Lớp: K22KTDNG Học viện Ngân hàng iii Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ HÌNH ẢNH vii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan đề tài nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .3 Kết cấu đề tài nghiên cứu .4 CHƯƠNG KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM TỐN CÁC KHOẢN VAY VÀ CHI PHÍ LÃI VAY TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung khoản vay chi phí lãi vay 1.1.1 Khái niệm phân loại khoản vay 1.1.2 Các quy định liên quan đến khoản vay chi phí lãi vay 1.2 Khái quát chung kiểm tốn khoản vay chi phí lãi vay kiểm toán BCTC 1.2.1 Các sai phạm thường gặp khoản vay chi phí lãi vay 1.2.2 Mục tiêu kiểm tốn khoản vay chi phí lãi vay 1.2.3 Căn kiểm toán khoản mục vay chi phí lãi vay 10 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản vay chi phí lãi vay kiểm tốn BCTC 10 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 10 1.3.2 Thực kiểm toán 16 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 20 KẾT LUẬN CHƯƠNG 22 CHƯƠNG 23 Sinh viên: Hoàng Thị Minh Nguyệt Lớp: K22KTDNG Học viện Ngân hàng iv Khóa luận tốt nghiệp QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN VAY VÀ CHI PHÍ LÃI VAY TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KPMG THỰC HIỆN 23 2.1 Tổng quan công ty TNHH KPMG 23 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 23 2.1.2 Các loại hình dịch vụ cơng ty cung cấp 26 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH KPMG 27 2.1.4 Phương pháp kiểm toán tảng kiểm tốn Cơng ty TNHH KPMG 28 2.1.5 Quy trình chung kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH KPMG 31 2.1.6 Kiểm soát chất lượng kiểm toán 34 2.2 Quy trình kiểm tốn khoản vay chi phí lãi vay kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH KPMG thực 35 2.2.1 Quy trình kiểm tốn khoản vay chi phí lãi vay cơng ty TNHH KPMG thực 36 2.2.2 Giới thiệu kiểm toán BCTC Công ty TNHH thép ABC Công ty TNHH KPMG thực 38 2.2.3 Quy trình kiểm tốn khoản vay chi phí lãi vay cơng ty TNHH thép ABC công ty TNHH KPMG thực 42 2.3 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục vay chi phí lãi vay kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH KPMG 59 2.3.1 Ưu điểm 59 2.3.2 Nhược điểm 62 KẾT LUẬN CHƯƠNG 65 CHƯƠNG 66 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN VAY VÀ CHI PHÍ LÃI VAY DO CÔNG TY TNHH KPMG THỰC HIỆN 66 3.1 Những định hướng phát triển Công ty TNHH KPMG 66 3.1.1 Định hướng đổi mới, áp dụng công nghệ 66 3.1.2 Định hướng mở rộng thị trường 66 3.1.3 Định hướng phát triển người 67 3.2 Một số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vay chi phí lãi vay kiểm toán BCTC .68 Sinh viên: Hoàng Thị Minh Nguyệt Lớp: K22KTDNG Học viện Ngân hàng v Khóa luận tốt nghiệp 3.2.1 toán Bổ sung tiêu chuẩn việc chấp nhận khách hàng kiểm 68 3.2.2 Lựa chọn thành viên phù hợp cho nhóm kiểm tốn 69 3.2.3 Xác định mức trọng yếu cho nhóm giao dịch số dư tài khoản 69 3.2.4 Sử dụng hiệu thủ tục phân tích phân tích thông tin tài 69 3.2.5 Đào tạo nhân triển khai áp dụng tảng KCw 70 3.2.6 Hồn thiện quy trình kết thúc kiểm tốn lưu trữ tài liệu 71 3.3 Một số kiến nghị giúp thực giải pháp 72 3.3.1 Với quan quản lý 72 3.3.2 Với Công ty TNHH KPMG 72 KẾT LUẬN CHƯƠNG 74 KẾT LUẬN 75 TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 PHỤ LỤC 77 Sinh viên: Hoàng Thị Minh Nguyệt Lớp: K22KTDNG Học viện Ngân hàng vi Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Nguyên nghĩa AMPT Audit Misstatement Posting Threshold – Mức sai sót khơng đáng kể BCTC Báo cáo tài DnI EQCR FDI HĐKD IAS International Accounting Standards – Chuẩn mực kế toán Quốc Tế ISA International Standard on Auditing – Chuẩn mực kiểm toán Quốc tế KAEG KPMG Audit Execution Guidance – Hướng dẫn thực kiểm toán KPMG 10 KAM KPMG Audit Methodology – Phương pháp kiểm toán KPMG 11 KCw KPMG Clara workflow – Nền tảng KPMG Clara 12 KSNB Kiểm soát nội 13 M Materiality – Mức trọng yếu 14 MS Mã số 15 PM Performance Materiality – Mức trọng yếu thực 16 RMM Risk of Material Misstatement – Rủi ro có sai sót trọng yếu 17 SXKD Sản xuất kinh doanh 18 TM 19 TNHH 20 TOD Test of detail – Kiểm tra chi tiết 21 TOE Test of operating effectiveness – Kiểm tra hiệu hoạt động 22 VAS Vietnamese Accounting Standards – Chuẩn mực kế toán Việt Nam 23 VSA Vietnamese Standard on Auditing – Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Design and Implementation – Thiết kế vận hành Engagement Quality Control Reviewer – Người phụ trách kiểm soát chất lượng hợp đồng Foreign Direct Investment – Đầu tư trực tiếp từ nước Hoạt động kinh doanh Thuyết minh Trách nhiệm hữu hạn Sinh viên: Hoàng Thị Minh Nguyệt Lớp: K22KTDNG Học viện Ngân hàng vii Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ HÌNH ẢNH BẢNG BIỂU STT Tên bảng biểu Trang Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán khoản vay chi phí lãi vay Bảng 1.2 : Mối quan hệ loại rủi ro 15 Bảng 1.3: Thủ tục kiểm toán khoản mục vay chi phí lãi vay 19 Bảng 2.1: Thủ tục kiểm tra chi tiết khoản vay chi phí lãi vay KPMG 26 Bảng 2.2: Bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 2022 Công ty TNHH thép ABC 39 Bảng 2.3: Báo cáo kết HĐKD năm 2022 Công ty TNHH thép ABC 41 Bảng 2.4: Tiêu chuẩn xác định mức trọng yếu kiểm toán 47 Bảng 2.5: Mức trọng yếu cho kiểm toán BCTC Công ty TNHH thép ABC 48 Bảng 2.6: Phân tích sơ khoản mục vay Cơng ty TNHH thép ABC 49 10 Bảng 2.7: Phân tích sơ chi phí lãi vay Cơng ty TNHH thép ABC 49 11 Bảng 2.8: Biến động khoản mục vay Công ty TNHH thép ABC 50 12 Bảng 2.9: Gửi thư xác nhận khoản vay Công ty TNHH thép ABC 52 13 Bảng 2.10: Hướng dẫn chọn mẫu 55 14 Bảng 2.11: Minh họa cách theo dõi khoản vay Công ty TNHH thép ABC 56 SƠ ĐỒ STT Tên sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1: Trình tự kiểm toán khoản mục chi tiết 16 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH KPMG 27 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH thép ABC 38 Sơ đồ 2.3: Quy trình hình thành nhu cầu vay 44 Sinh viên: Hoàng Thị Minh Nguyệt Lớp: K22KTDNG Học viện Ngân hàng viii Khóa luận tốt nghiệp HÌNH ẢNH STT Tên hình ảnh Trang Hình 2.1: Các loại hình dịch vụ Cơng ty TNHH KPMG 26 Hình 2.2: Màn hình làm việc tảng KPMG Clara 30 Hình 2.3: Màn hình làm việc phần Engagement KCw 30 Hình 2.4: Màn hình làm việc kiểm tốn cụ thể Engagement 31 Hình 2.5: Phân tích biến động lãi suất vay Công ty TNHH thép ABC 54 Hình 3.1: Biến động giá nguyên liệu sản xuất thép 71 Sinh viên: Hoàng Thị Minh Nguyệt Lớp: K22KTDNG