Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định hữu hình trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán vaco thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: Trần Thị Thanh Tâm Mã sinh viên: 21A4020498 Khoa: Kế toán – Kiểm toán Lớp: K21CLCD Khóa học: 2018 -2022 Giảng viên hướng dẫn: TS Đặng Thị Bích Ngọc Hà Nội, tháng năm 2022 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127224911000000 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan toàn nội dung Khóa luận tốt nghiệp đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định hữu hình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực hiện” cơng trình nghiên cứu riêng em hướng dẫn TS Đặng Thị Bích Ngọc Các nội dung nghiên cứu kết đề tài trung thực Các số liệu bảng biểu phục vụ cho việc nhận xét, đánh giá tiêu đề tài em thu thập thống kê từ nhiều nguồn khác có ghi rõ phần DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nếu có phát gian lận nào, em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm nơi dung Khóa luận tốt nghiệp Hà Nội, ngày 25 tháng 05 năm 2022 Sinh viên Trần Thị Thanh Tâm SVTH: Trần Thị Thanh Tâm i GVHD: TS Đặng Thị Bích Ngọc LỜI CẢM ƠN Để hồn thành tốt Khóa luận tốt nghiệp này, lời em xin gửi lời cảm ơn chân thành tri ân sâu sắc quý thầy cô giáo Học viện Ngân hàng, Ban Quản lý Chương trình Chất lượng cao Khoa Kế tốn - Kiểm tốn tận tình truyền đạt kiến thức suốt năm em theo học Học viện Những kiến thức mà em tiếp thu trình học tập khơng tảng vững q trình hồn thiện khóa luận tốt nghiệp mà hành trang quý giá đường nghiệp tương lai dù môi trường Đặc biệt đó, cá nhân em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến giảng viên TS Đặng Thị Bích Ngọc tận tình dạy, hướng dẫn em bước thời gian qua giúp em hoàn thành Khóa luận tốt nghiệp “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định hữu hình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO thực hiện” cách trọn vẹn Trong thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO, em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo, phịng ban nói chung anh chị đồng nghiệp Phòng Nghiệp vụ bạn Thực tập sinh năm 2022 VACO nói riêng nhiệt tình giúp đỡ, tạo điều kiện tốt để em làm quen với công việc suốt thời gian thực tập thu thập tài liệu cần thiết phục vụ cho việc làm khóa luận Được thực tập Công ty Kiểm tốn hàng đầu Việt Nam với mơi trường chun nghiệp uy tín, em nhận thấy có thay đổi rõ rệt tư làm việc cách giải vấn đế thực tế phát sinh Trong q trình nghiên cứu hồn thiện Khóa luận tốt nghiệp, thiếu kinh nghiệm thực tiễn trình độ hạn chế nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp từ q thầy để em tiếp tục trau dồi, học hỏi thêm giúp Khóa luận tốt nghiệp em trở nên hồn thiện Cuối cùng, em xin kính chúc q thầy cô dồi sức khỏe thành công nghiệp trồng người cao quý Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Trần Thị Thanh Tâm ii GVHD: TS Đặng Thị Bích Ngọc MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ vii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 4 Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Đặc điểm khoản mục Tài sản cố định hữu hình ảnh hưởng đến báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm phân loại Tài sản cố định hữu hình 1.1.2 Kế toán khoản mục Tài sản cố định hữu hình 1.1.3 Kiểm soát nội khoản mục Tài sản cố định hữu hình 13 1.2 Nội dung kiểm toán khoản mục Tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài 14 1.2.1 Mục tiêu, kiểm toán khoản mục Tài sản cố định hữu hình 14 1.2.2 Các sai phạm thường gặp khoản mục Tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài 16 1.2.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài 17 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO THỰC HIỆN 31 2.1 Giới thiệu chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 31 SVTH: Trần Thị Thanh Tâm iii GVHD: TS Đặng Thị Bích Ngọc 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 31 2.1.2 Đặc điểm cấu tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 33 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 35 2.1.4 Đặc điểm tổ chức kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO 36 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực 41 2.2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 41 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH cơng ty TNHH ABC Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực 47 2.3 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐHH kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 68 2.3.1 Ưu điểm 68 2.3.2 Tồn nguyên nhân 71 CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO THỰC HIỆN 77 3.1 Định hướng phát triển cần thiết phải hồn thiên quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực 77 3.1.1 Định hướng phát triển 77 3.1.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐHH kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực 78 3.2 Nguyên tắc u cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định hữu hình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 79 3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện 79 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện 79 SVTH: Trần Thị Thanh Tâm iv GVHD: TS Đặng Thị Bích Ngọc 3.3 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực 80 3.3.1 Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn 80 3.3.2 Hồn thiện giai đoạn thực kiểm toán 81 3.3.3 Hoàn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán 83 3.4 Điều kiện thực giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO 83 3.4.1 Về phía Nhà nước Bộ Tài 83 3.4.2 Về phía Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 84 3.4.3 Về phía Cơng ty kiểm tốn Kiểm tốn viên 84 3.4.4 Về phía khách hàng 85 KẾT LUẬN 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 PHỤ LỤC 88 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN 101 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 102 SVTH: Trần Thị Thanh Tâm v GVHD: TS Đặng Thị Bích Ngọc DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Nguyên nghĩa STT Chữ viết tắt BBKK BCĐKT BCKQHĐKD BCĐPS Bảng cân đối phát sinh BCTC Báo cáo Tài BCKiT Báo cáo kiểm toán BGĐ Ban Giám đốc DN Doanh nghiệp GTCL Giá trị lại 10 HSKiT Hồ sơ kiểm toán 11 HTKT Hệ thống kế toán 12 KSNB Kiểm sốt nội 13 HMLK Hao mịn lũy kế 14 KTV Kiểm toán viên 15 MP 16 NKC 17 NG Nguyên giá 18 PM Mức trọng yếu thực 19 TNKS Thử nghiệm kiểm soát 20 TOD Kiểm tra chi tiết 21 TSCĐHH 22 SDĐK Số dư đầu kỳ 23 SDCK Số dư cuối kỳ 24 VACPA Hội Kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam 25 VACO Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO 26 WPS SVTH: Trần Thị Thanh Tâm Biên kiểm kê Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mức trọng yếu thực Nhật ký chung Tài sản cố định hữu hình Giấy tờ làm việc vi GVHD: TS Đặng Thị Bích Ngọc DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Tài sản cố định hữu hình 15 Bảng 1.2 Thử nghiệm kiểm soát TSCĐHH 22 Bảng 1.3 Mục tiêu thủ tục kiểm tra chi tiết 24 Bảng 2.1 Kết hoạt động kinh doanh năm gần VACO 35 Bảng 2.2 Thu thập thông tin sở khách hàng 47 Bảng 2.3 WPS[A710] - Xác định mức trọng yếu kế hoạch 51 Bảng 2.4 Bảng phân tích tỷ suất Tài sản cố định hữu hình 53 Bảng 2.5 Bảng tổng hợp theo tài khoản từ Sheet Summary - WPS[D740] 54 Bảng 2.6 Bảng tổng hợp theo tài TKĐƯ từ Sheet Summary - WPS[D740] 55 Bảng 2.7.Bảng kiểm tra nghiệp vụ tăng TSCĐHH từ Sheet TODWPS[D740] 56 Bảng 2.8 Biên kiểm kê Tài sản cố định hữu hình công ty ABC 57 Bảng 2.9 Bảng kiểm tra chi phí khấu hao từ Sheet Khấu hao - WPS[D740] 59 Bảng 2.10 Bảng phân bổ khấu hao theo đầu chi phí - WPS[D740] 62 Bảng 2.11 Bảng thuyết minh phần hành Tài sản cố định - WPS[D740] 66 SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch tốn Tài sản cố định hữu hình 11 Sơ đồ 1.2 Quy trình kiểm toán mẫu VACPA 17 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Kiểm toán VACO 34 Sơ đồ 2.2 Lộ trình thăng tiến nhân viên VACO 34 Sơ đồ 2.3 Quy trình kiểm toán chung VACO 37 SVTH: Trần Thị Thanh Tâm vii GVHD: TS Đặng Thị Bích Ngọc LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Một thập kỷ mở hứa hẹn điều tốt đẹp với tiềm phát triển kinh tế Song 2020 trôi qua khép lại thập niên đầy biến động đại phong tỏa đại dịch Covid-19 khiến cho kinh tế toàn cầu gần chìm suy thối Nền kinh tế giới nói chung Việt Nam nói riêng đứng trước ngưỡng cửa bắt đầu khôi phục kinh tế vơ đặc biệt với nhiều khó khăn, thách thức chứa đựng nhiều triển vọng Để phát triển kinh tế - xã hội, ngành kiểm toán khẳng định vai trị khơng thể thiếu trở thành phận quan trọng hệ thống công cụ quản lý vĩ mơ kinh tế - tài Ngành kiểm tốn đời đáp ứng nhu cầu cơng khai, minh bạch thơng tin tài Bởi doanh nghiệp (DN), thơng tin tài ln nhận quan tâm nhiều đối tượng với mục đích khác Những người sử dụng thơng tin ln mong muốn có thơng tin minh bạch để đưa định đắn hiệu Tuy nhiên, thơng tin báo cáo tài (BCTC) doanh nghiệp lúc phản ánh trung thực kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp mà bị ảnh hưởng sai sót kế tốn ý muốn chủ quan dùng thủ thuật gian lận tài chủ sở hữu DN Do đó, để đảm bảo thơng tin BCTC có độ tin cậy cao cần kiểm tra xác nhận cơng ty kiểm tốn độc lập Trong dịch vụ cơng ty kiểm tốn dịch vụ kiểm tốn BCTC ln chiếm tỷ trọng lớn tạo niềm tin cho người sử dụng để đạt mục đích kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn viên cần phải xem xét kiểm tra tính riêng biệt khoản mục BCTC tính trung thực hợp lý Các khoản mục BCTC ảnh hưởng đến trung thực BCTC, tác động lên định đối tượng sử dụng thơng tin Trong đó, Tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) khoản mục quan trọng, thường chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản dài hạn doanh nghiệp Do đó, doanh nghiệp thường phóng đại giá trị tài sản để làm đẹp BCTC giúp thu hút nhà đầu tư Những sai phạm SVTH: Trần Thị Thanh Tâm GVHD: TS Đặng Thị Bích Ngọc TSCĐHH ảnh hưởng lan tỏa đến tiêu BCTC, thường ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC doanh nghiệp Hiểu vai trị quan trọng việc kiểm tốn khoản mục TSCĐHH kiểm tốn BCTC, có hội tham gia trực tiếp thực thủ tục kiểm toán khoản mục q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO với kiến thức có q trình học tập Học viện Ngân hàng, em chọn đề tài cho khóa luận tốt nghiệp là: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định hữu hình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO thực hiện.” Tổng quan nghiên cứu TSCĐHH coi "hệ thống xương" thể lực sản xuất kinh doanh DN trình hoạt động kinh doanh, TSCĐHH có vai trị lớn lao hoạt động kinh doanh muốn diễn phải có TSCĐHH Sử dụng TSCĐHH cách hợp lý có ý nghĩa vơ quan trọng khai thác tối đa lực làm việc TSCĐHH góp phần làm giảm tỷ suất chi phí tăng doanh lợi cho DN Hằng năm, tiêu TSCĐ đặc biệt TSCĐHH doanh nghiệp thường có thay đổi khó khăn, doanh nghiệp phải lý, cầm cố, chấp tài sản Nhận thấy quan trọng kiểm tốn TSCĐ nói chung TSCĐHH nói riêng có nhiều nghiên cứu góc độ khác nước nước ngồi nhằm đưa giải pháp hồn thiện kiểm tốn khoản mục Ở nước ngoài, Klychova.G cộng (2017) nghiên cứu đề tài “Development of Audit System for Operations with Fixed Assets as a Tool for Efficiency Improvement of Social Activity of the Enterprise” nhằm xác thực quy định lý luận đưa khuyến nghị thực tiễn nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm toán hoạt động sử dụng tài sản cố định công cụ nâng cao hiệu hoạt động xã hội doanh nghiệp Việc sử dụng phương pháp khoa học phương pháp tiếp cận hệ thống, phương pháp chia tỷ lệ phương pháp suy diễn, so sánh, thống kê kinh tế, hệ thống hóa khái quát hóa liệu,… để thu thập chứng SVTH: Trần Thị Thanh Tâm GVHD: TS Đặng Thị Bích Ngọc